第三章财务预算管理.pptx
《第三章财务预算管理.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第三章财务预算管理.pptx(45页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、1231学习目标:学习目标: 企业预算管理的概念、种类与功能;企业预算管理的概念、种类与功能; 财务预算管理的四种模式;财务预算管理的四种模式; 财务预算控制的方法与程序。财务预算控制的方法与程序。2一、预算的概念一、预算的概念 预算本身并不是最终目的,更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上,主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效,以确保最终实现公司的战略目标。3按是否有期间限制分按是否有期间限制分按企业管理的层次分按企业管理的层次分按预算管理的中心分按预算管理的中心分按照涉及的内容分按照涉及的内容分 损益预算损益预算 现金流量预算现金流量预算 资本预
2、算资本预算 其他预算其他预算 以销售为中心以销售为中心 以目标成本为中心以目标成本为中心 以现金流量为中心以现金流量为中心 以目标利润为中心以目标利润为中心 经营预算经营预算 管理预算管理预算搭配搭配 期间预算期间预算 项目预算项目预算二、预算的种类二、预算的种类4全面预算体系全面预算体系5三、企业预算管理的基本功能三、企业预算管理的基本功能基本功能基本功能管理协管理协调调全员参全员参与与战略支战略支持持自我控自我控制制资源综资源综合配置合配置6审议、确定预审议、确定预算目标、预算算目标、预算政策和程序政策和程序审定、下达正审定、下达正式预算式预算根据需要,调根据需要,调整或修订预算整或修订预
3、算主要职责主要职责机构形式机构形式收集、研究、分析收集、研究、分析有关预算与执行的有关预算与执行的业绩报告,制定相业绩报告,制定相关控制政策和奖罚关控制政策和奖罚制度制度仲裁有关预算仲裁有关预算冲突等冲突等7高级财务管理有的设立机动的单有的设立机动的单位如专项小组或特位如专项小组或特别工作组别工作组设置专门的预设置专门的预算部门算部门设置作为最高经营设置作为最高经营管理阶层的所谓总管理阶层的所谓总参谋部,专门负责参谋部,专门负责总体预算总体预算委员会组织委员会组织主要职责主要职责机构形式机构形式89预算编制预算编制预算修正与改进预算修正与改进预算考评与激励预算考评与激励预算执行与控制预算执行与
4、控制10 下达目标下达目标Step 1Step 2Step 3Step 4 编制上报编制上报 审查平衡审查平衡 审议批准审议批准Step 5 下达执行下达执行上下结合上下结合分级编制分级编制逐级汇总逐级汇总1112标杆法标杆法持续改善法持续改善法创新改善法创新改善法12313 根据所依据的业务量的数量特征根据所依据的业务量的数量特征固定预算固定预算弹性预算弹性预算 根据出发点特征根据出发点特征增量预算增量预算零基预算零基预算 根据预算期的时间特征根据预算期的时间特征定期预算定期预算滚动预算滚动预算14核心:核心:差异分析差异分析1234实际结果和实际结果和设置预算标准设置预算标准实际和实际和预
5、算比预算比较较分析差异分析差异的原因的原因财务处财务处理措施理措施15控制流程项目营销中心预算使用人营销中心经理人区域经理人销售副总经理公司总经理集团预算委员会预算内事项控制流程事项控制流程提案人提案人审批审批超预算事项控制流程事项控制流程提案人提案人审核审核审批审批预算外事项控制流程事项控制流程提案人提案人审核审核会审会审1 1 会审会审2 2会审会审3 3审批审批反常事项预警流程预警流程提案人提案人审核审核会审会审1 1 会审会审2 2会审会审3 3审批审批16 上期改进建议执行情况跟踪 关键指标的完成情况 影响指标完成情况的内外部因素分析 分析差异的改进建议及相应对策 根据变动预测其趋势
6、及规律 标杆企业的对比分析报告17 报告采用三种形式:标准报告、简化报告和专题报告 标准报告是定期编制的报告,全面、完整和详实地说明预算数据、实际数据(预算进度)和预算差异 简化报告也是定期报告,是为了满足各个层级预算单位负责人的不同需要对标准报告简化的结果 专题报告是对预算差异的调研报告,不定期编制18 考核的依据是预算差异分析的结果,通过差异分析可以剔出非可控因素,找出与工作绩效相关的差异因素,从而使考核趋于公平 预算考核是绩效管理的重要组成部分,其侧重在财务指标体系 预算目标的考核是绩效考核中财务指标考核的内容,而绩效考核一般是根据平衡积分卡原理进行分解的,常常使用KPI指标的方式进行1
7、9100主指标主指标辅助指标辅助指标修正指标修正指标否决指标否决指标2080财务方面预算目标客户方面管理方面员工方面市场占有率审计报告意见类型优秀人才率货款回笼率销售收入净利润100%核定核定年度重点工作项目预算编制准确率特别责任事项扣分加减分核定红灯预警比率存货周转天数20预算执行结果必须与奖惩制度挂钩。这是预算管理制度是否实行的重要标志(邯钢)预算中的激励制度是指预算及非预算指标与公司奖励资源的结合。公司的激励制度由预算委员会制定或批准,其目的是为了保证全体员工主动地按照公司的目标行动激励制度制定的原则: 与组织层级相匹配 与预算指标挂钩,按预算执行结果兑现 激励制度,与预算一样,一旦制定
8、,任何人不得随意变更 21 当公司内外环境发生变化,预算与实际出现较大偏差时,原当公司内外环境发生变化,预算与实际出现较大偏差时,原有预算将不再适宜,因而需要进行必要的预算修正。有预算将不再适宜,因而需要进行必要的预算修正。 例如:例如: 企业体制改革、重组、并购等情形发生 董事会调整公司发展战略,重新制定公司经营计划,业务经营范围发生变化 客观环境发生重大变化,需要调整有关预算指标 公司内部条件发生重大变化 发生不可抗力事件,如自然灾害等 董事会或预算管理委员会认为必须调整的其他事项22流程项目部门上一级部门公司集团预算委员会预算内事项预算内事项提案提案审批审批超预算事项超预算事项提案提案会
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第三 财务预算 管理
限制150内