全面预算概述.pptx
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1、预算决胜未来预算决胜未来大海航行需要准确的定位和航向，风大海航行需要准确的定位和航向，风云变幻需要及时的校正和控制：如同您云变幻需要及时的校正和控制：如同您掌控企业的未来，一切有赖于您胸有成掌控企业的未来，一切有赖于您胸有成竹的预算。从实务角度看，预算管理是竹的预算。从实务角度看，预算管理是落实企业发展战略的主要手段；从学科落实企业发展战略的主要手段；从学科角度看，预算管理是管理会计的核心主角度看，预算管理是管理会计的核心主轴。预算编制是一种企业目标的数量化轴。预算编制是一种企业目标的数量化过程，通过预算编制可以将企业下一年过程，通过预算编制可以将企业下一年的发展目标量化成一系列可操作的指标。
2、的发展目标量化成一系列可操作的指标。第第1111章章 全面预算全面预算第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法本章重点问题本章重点问题第一节第一节 全面预算概述全面预算概述全面预算的意义全面预算的意义全面预算体系全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义全面预算的意义 全面预算全面预算是指在预测与决策的基础上，按照是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动来
3、的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准经营预算经营预算专门决策预算专门决策预算财务预算财务预算全面预算体系全面预算体系全面预算体
4、系全面预算体系经经营预算营预算经营预算包括：经营预算包括：销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算应交税金及附加预算应交税金及附加预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 即日常业即日常业务预算务预算全面预算体系全面预算体系-专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。又称特种决策预算。经营决策预算经营决策
5、预算投资决策预算投资决策预算全面预算体系全面预算体系-财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。成果和财务状况有关的各项预算。财务预算包括：财务预算包括：现金预算现金预算财务费用预算财务费用预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表以价值量以价值量指标反映指标反映 全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年年为期为期 ；至于资本支出的预算期则应至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。根据长期投资决策的要求，具体制定。每年最后一个每
6、年最后一个季度着手编制季度着手编制全面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；各有关部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；门预算草案； 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各
7、部门执行。 第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 企业战略目标的确定企业战略目标的确定经营预算的编制经营预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制财务预算的编制一、企业战略目标的确定一、企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定 【例例91】 经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系先编制经营预算先编制经营预算专门决策预算灵专门决策预算灵活编制活编制最后编制最后编制财务预算财务预算销售预算是销售预算是编制起点编制起点二、经营预算的编制二、经营预算的编制 销售预
8、算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算的编制直接材料预算的编制 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制通过对企业未来产品销售情况所作的预通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：单价，这样就可求出预计的销售
9、收入：销售收入销售量销售收入销售量销售单价销售单价生产预算的编制生产预算的编制 生产预算需要根据预计的销售量，并考生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货按品种分虑预计期初存货和预计期末存货按品种分别编制。别编制。 是所有经营预算中是所有经营预算中惟一只使用实物量惟一只使用实物量计量单位的预算计量单位的预算预计生产量预计生产量 预计销售量预计销售量 +预计期末产成品存货量预计期末产成品存货量预计期初产成品存货量预计期初产成品存货量直接材料预算的编制直接材料预算的编制编制程序：编制程序： 预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直
10、接材料的采购成本，确定预算期预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 本预算中不包括本预算中不包括预交所得税和直接计预交所得税和直接计入管理费用的印花
11、税入管理费用的印花税。由于税金需要及时。由于税金需要及时清缴，为简化预算方清缴，为简化预算方法，假定预算期发生法，假定预算期发生的各项应交税金及附的各项应交税金及附加均于当期以现金形加均于当期以现金形式支付。式支付。 应交税金及附加预算包括：应交税金及附加预算包括： 应交增值税应交增值税 营业税营业税 消费税消费税 资源税资源税 城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育费附加直接人工预算的编制直接人工预算的编制编制程序：编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计
12、提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。料。直接人工预算额直接人工预算额 预计生产量预计生产量单位产品直接人工时单位产品直接人工时小时工资率小时工资率制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内制造费用和
13、固定性制造费用两部分内容分别编制。容分别编制。变动制造费用预算额变动制造费用预算额预计生产人工总工时预计生产人工总工时单位产品预定分配率单位产品预定分配率 变动性制造费用变动性制造费用根据单位产品预定分根据单位产品预定分配率乘以预计的生产配率乘以预计的生产量进行预计。量进行预计。 固定性制造费用可固定性制造费用可在上年的基础上根据在上年的基础上根据预期变动加以适当修预期变动加以适当修正进行预计。正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。在计算时应予剔
14、除。 产品成本预算的编制产品成本预算的编制编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。期末存货预算的编制期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受本预算与产
15、品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。到存货计价方法的影响。 编制编制程序程序按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存货的期末余额汇总各项存货的期末余额 期末产成品存货期末产成品存货=产成品的单位成本产成品的单位成本预计的期末产成品量预计的期末产成品量销售费用预算的编制销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要
16、反映各个项目的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。，只需要按项目反映全年预计水平。 也需编制现金支出预算也需编制现金支出预算销售预算成本销售预算成本=产品单价产品单价预计销售量预计销售量管理费用预算的编制管理费用预算的编制 两种方法编制：两种方法编制： 按项目反映全年预计水平按项目反映全年预计水平 区分为变动性和固定性两部分费用区分为变动性和固定性两部分费用本章采用第一种方本章采用第一种方法编制法编制三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制 经营决策预算经营决策预算是根
17、据短期经营是根据短期经营决策确定的最优决策确定的最优方案编制的，因方案编制的，因而直接纳入经营而直接纳入经营预算体系，并影预算体系，并影响现金预算等。响现金预算等。 投资决策预算投资决策预算是根据长期投资是根据长期投资及筹资的决策结及筹资的决策结果编制的，一般果编制的，一般记入现金预算与记入现金预算与预计资产负债表预计资产负债表四、财务预算的编制四、财务预算的编制 现金预算的编制现金预算的编制 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制现金预算的编制现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和
18、专门决策预算为基本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是础，其程序是 ： 确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算而言该预算属于属于经营预算，但由于该预算必须根经营预算，但由于该
19、预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其制，因此本章将其纳入纳入财务预算的范畴。财务预算的范畴。 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编
20、制预计利润分配表。预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算的基础上分析填列。的基础上分析填列。 第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法固定预算方法与弹性预算方法增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法定期预算方法与滚动预算方法定期预算方法与滚动预算方法预算方法与各种预算之间的关系预算方法与各种预算之间的关系一、固定预算方法与弹性预算方法一、固定
21、预算方法与弹性预算方法固定预算方法固定预算方法弹性预算方法弹性预算方法编制预算的方法编制预算的方法按其业务量基础按其业务量基础的数量特征不同的数量特征不同固定预算方法固定预算方法固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的正常的、可实现的某一固定业务量某一固定业务量水平作为惟水平作为惟一基础编制预算。一基础编制预算。固定预算的主要固定预算的主要缺陷缺陷：可比性差：可比性差固定预算方法只固定预算方法只适用于适用于业务量水平较为稳定的业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。企业或非营利组织编制预算时采用。弹性预算方法弹性预算方法 弹
22、性预算方法简称弹性预算，它以业务量、弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的可预见的各种业务量水平各种业务量水平为基础编制预算。为基础编制预算。它可以克服它可以克服固定预算的固定预算的缺陷缺陷弹性预算方法弹性预算方法弹性预算具有显著的优点弹性预算具有显著的优点 预算范围宽预算范围宽 可比性强可比性强从实用角度看，主要编制：从实用角度看，主要编制： 弹性成本预算弹性成本预算 弹性利润预算弹性利润预算弹性预算方法弹性预算方法弹性成本预算的编制弹性成本预算的编制 编制时应首先确定弹性成本预算的基编制时应首先确定
23、弹性成本预算的基本公式，然后选择适宜的业务量。具体编本公式，然后选择适宜的业务量。具体编制时有制时有公式法公式法和和列表法列表法两种。两种。 依据依据yiaibix编制编制（x在正常生产能力的在正常生产能力的70%120%之间）之间）公式法公式法列表法列表法 逐项列式每隔一定业务量范围逐项列式每隔一定业务量范围计算的相关数值计算的相关数值 弹性利润预算编制方法弹性利润预算编制方法 因素法因素法 百分比法百分比法弹性预算方法弹性预算方法弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制因素法因素法按照按照pxibxia营业利润编制营业利润编制适用于：单一品种经营采用分算法处理a的企业百分比法百分比法按照按照p
24、xipxibRa营业利润编制营业利润编制适用于多品适用于多品种经营企业种经营企业二、增量预算方法与零基预算方法二、增量预算方法与零基预算方法增量预算方法增量预算方法零基预算方法零基预算方法编制成本费用编制成本费用预算的方法按预算的方法按其出发点的特其出发点的特征不同征不同增量预算方法增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以增量预算方法简称增量预算，是指以基期基期成成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。原有费用项目而编制预算的
25、一种方法。 容易造成预算容易造成预算上的浪费上的浪费零基预算方法零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，本费用预算时，不考虑不考虑以往会计期间所发生的费以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。法。零基预算方法零基预
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