企业的预算制度概述.ppt

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1、第九章第九章運用預算有效發揮資源效益運用預算有效發揮資源效益華邦電子股份有限公司華邦電子股份有限公司華邦電子非常重視預算管理，因此整個華邦電子非常重視預算管理，因此整個預算的過程，從編列、執行、控制到分析，預算的過程，從編列、執行、控制到分析，都可以使公司的幹部經歷計畫、組織、用人、都可以使公司的幹部經歷計畫、組織、用人、領導、控制等一系列的管理機能訓練。領導、控制等一系列的管理機能訓練。學習目標學習目標 1.說明預算制度目的說明預算制度目的2.敍述預算編製的基本原則敍述預算編製的基本原則3.分析整體預算內容分析整體預算內容4.編製營業預算編製營業預算5.編製財務預算編製財務預算6.瞭解其他預

2、算制度瞭解其他預算制度7.討論預算制度與營運管理討論預算制度與營運管理預算制度的執行，意謂著資金已做通盤預算制度的執行，意謂著資金已做通盤的規劃，可減少浪費和無效率的情況產生。的規劃，可減少浪費和無效率的情況產生。整體預算整體預算為組織的主要預算，其中包括了為組織的主要預算，其中包括了營營業預算業預算與與財務預算財務預算。銷售預測銷售預測可說是預算編可說是預算編製的起始點，一切預算是根據銷售預測的結製的起始點，一切預算是根據銷售預測的結果來編製。果來編製。 目次目次9.1預算的概念預算的概念 9.2整體預算整體預算9.3其他預算制度其他預算制度9.4預算制度與營運管理預算制度與營運管理 9.1

3、預算的概念預算的概念 9.1.1預算定義預算定義9.1.2預算制度目的預算制度目的9.1.3預算的重要性預算的重要性9.1.4預算編製的基本原則預算編製的基本原則 9.1.1預算定義預算定義預算預算(budget)是指在未來的某一特定期間內，是指在未來的某一特定期間內，說明資金如何取得與運用的一種詳細計畫。說明資金如何取得與運用的一種詳細計畫。預算程序預算程序(budgeting process)就是企業為達到未來的就是企業為達到未來的營業目標，編製各單位營業目標，編製各單位的預測性財務報表之程序。的預測性財務報表之程序。 来自来自 . 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载預算定義預算定義

4、(續續)基於前述的定義，可以明瞭預算應具有下基於前述的定義，可以明瞭預算應具有下列三項性：列三項性：1.必須依循企業的必須依循企業的營業目標營業目標來編製營運計畫。來編製營運計畫。2.強調企業的強調企業的整體性整體性，亦即組織內各部門或各，亦即組織內各部門或各 單位的預算，需以企業整體目標為依歸。單位的預算，需以企業整體目標為依歸。3.盡量以盡量以數量化資料數量化資料為營運計畫的主要內容。為營運計畫的主要內容。来自来自 . 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载9.1.2預算制度目的預算制度目的以企業的營業目標和營運計畫為基礎，來編以企業的營業目標和營運計畫為基礎，來編製企業某一段期間的預算

5、，這種過程便組成了所製企業某一段期間的預算，這種過程便組成了所謂的謂的預算制度預算制度(budgeting system)。 1.規劃規劃企業的營業有其整體的目標，及達成目標的企業的營業有其整體的目標，及達成目標的各種方法與途徑。藉著預算的觀念，可使管理階各種方法與途徑。藉著預算的觀念，可使管理階層在層在擬定營運計畫擬定營運計畫的過程中，對事情的看法較具的過程中，對事情的看法較具前瞻性。前瞻性。 2.溝通和協調溝通和協調在預算編製的過程中，企業內某些部門的計在預算編製的過程中，企業內某些部門的計畫必須與銷售部門的計畫互相配合。為了使組織畫必須與銷售部門的計畫互相配合。為了使組織能有效率運作，需

6、要管理者扮演溝通的角色，不能有效率運作，需要管理者扮演溝通的角色，不但要做但要做縱向的溝通縱向的溝通，也需做，也需做橫向溝通橫向溝通。 3.資源分配資源分配預算能協助企業作預算能協助企業作資源分配資源分配，亦即企業藉由，亦即企業藉由預算的編製，將其人力、資金、時間、設備等等預算的編製，將其人力、資金、時間、設備等等資源，合理地分配給能資源，合理地分配給能創造最高營業利潤創造最高營業利潤的計畫。的計畫。 4.營運控制營運控制採用預算的好處，在於能讓管理者了解他們採用預算的好處，在於能讓管理者了解他們的的預期目標預期目標。預算可被視為一種標準，再將實際。預算可被視為一種標準，再將實際結果與預算結果

7、與預算作比較作比較。 5.績效評估績效評估管理者可將預算視為企業管理者可將預算視為企業績效評估的標準績效評估的標準，藉由實際結，藉由實際結果與預算數之比較，可以幫助果與預算數之比較，可以幫助管理者評估個別部門或公司整管理者評估個別部門或公司整體的績效。體的績效。 9.1.3預算的重要性預算的重要性透過預算可透過預算可使計畫具體表達使計畫具體表達，同時預算可作，同時預算可作為控制的基準，所以為控制的基準，所以規劃、控制和預算三者的關規劃、控制和預算三者的關係密不可分係密不可分。由於規劃和控制是兩大管理職能，。由於規劃和控制是兩大管理職能，可見預算在管理上扮演著極重要的角色，可見預算在管理上扮演著

8、極重要的角色， 圖圖9.1預算與規劃和控制的關係預算與規劃和控制的關係 審慎編列年度支出預算審慎編列年度支出預算 在經濟不景氣期間，銷售業績不如預期的情在經濟不景氣期間，銷售業績不如預期的情況下，壽險公司開始檢討此種從寬認列費用政策況下，壽險公司開始檢討此種從寬認列費用政策的適當性。並且，開始縮減營業費用，的適當性。並且，開始縮減營業費用，根據生產根據生產力縮編單位，並審慎從嚴編列年度支出預算力縮編單位，並審慎從嚴編列年度支出預算，希，希望能有效提高營業利潤。望能有效提高營業利潤。 預算的重要性預算的重要性(續續)預算編製之前，企業應有一套預算編製之前，企業應有一套策略性計畫策略性計畫(str

9、ategic plan)，來表達出企業的長期目標，來表達出企業的長期目標(通通常常3年至年至5年年)，和未來營運活動的策略。有了長，和未來營運活動的策略。有了長期的規劃，企業可依此擬定出短期目標期的規劃，企業可依此擬定出短期目標(通常通常1個個月至月至12個月個月)，進而做，進而做戰術性計畫戰術性計畫(tactical plan)來決定達成目標的方法，其中預算即為戰術性計來決定達成目標的方法，其中預算即為戰術性計畫的一部分。畫的一部分。 9.1.4預算編製的基本原則預算編製的基本原則預算具有下面三項功用：預算具有下面三項功用：(1)引導管理者引導管理者往前看往前看，以擬訂企業，以擬訂企業長期長

10、期和和短期短期的的目標；目標；(2)使企業組織內從高階主管到基層管理人員能使企業組織內從高階主管到基層管理人員能充充分協調和溝通分協調和溝通，同心協力執行每年的各項計，同心協力執行每年的各項計畫；畫；(3)評估評估企業整體或個別部門的企業整體或個別部門的績效績效，以激勵員工，以激勵員工爭取好績效。所以企業預算編製的良窳，與爭取好績效。所以企業預算編製的良窳，與企業的成功經營有很大的關係。企業的成功經營有很大的關係。1.建立企業的長期目標建立企業的長期目標預算編製人員必須能夠了解高階主管的預算編製人員必須能夠了解高階主管的長期長期目標目標，一旦企業的長期目標建立後，將營業目標，一旦企業的長期目標

11、建立後，將營業目標轉換成策略性計畫，在計畫中說明所涵蓋範圍、轉換成策略性計畫，在計畫中說明所涵蓋範圍、資金需求和負責人員，可作為年度預算的參考。資金需求和負責人員，可作為年度預算的參考。2.確認短期目標確認短期目標有了長期目標之後，接著需有了長期目標之後，接著需擬訂短期目標擬訂短期目標，並訂定每年的營，並訂定每年的營運計畫，以促進長期目標的達成。運計畫，以促進長期目標的達成。將短期目標將短期目標具體化具體化的表達方式，的表達方式，就是透過每年各項預算的編製。就是透過每年各項預算的編製。 3.決定預算執行長決定預算執行長各單位的管理者將所發現的問題提出，預算各單位的管理者將所發現的問題提出，預算

12、執行長再將執行長再將溝通分析溝通分析所得之資訊傳達給高階主管。所得之資訊傳達給高階主管。所以，預算執行長在預算編製過程中，是一個所以，預算執行長在預算編製過程中，是一個資資訊蒐集與傳遞者訊蒐集與傳遞者，對問題的澄清與協調可說是不，對問題的澄清與協調可說是不可或缺之人。可或缺之人。4.確認預算編製的所有參與者確認預算編製的所有參與者高階主管需確認在其高階主管需確認在其監督範圍監督範圍內，各單位管內，各單位管理者的責任；然後，各單位管理者再將他們負責理者的責任；然後，各單位管理者再將他們負責的主要活動資訊，傳達給單位內相關人員。的主要活動資訊，傳達給單位內相關人員。 5.獲得高階主管的全力支持與主

13、動溝通獲得高階主管的全力支持與主動溝通高階主管不能只是傳達組織目標給各階層，高階主管不能只是傳達組織目標給各階層，命令其實行目標。命令其實行目標。 6.預算需符合真實性預算需符合真實性高階主管必須擬訂高階主管必須擬訂較實際較實際的目標，以避免所的目標，以避免所訂目標太低且容易達成，反而缺乏激勵的作用。訂目標太低且容易達成，反而缺乏激勵的作用。 7.預算資料的適時性預算資料的適時性預算編製的完成有賴於許多人協調而成，若預算編製的完成有賴於許多人協調而成，若有一、二位單位主管未能適時提供預算執行長或有一、二位單位主管未能適時提供預算執行長或高階主管與預算相關的資訊，則預算就不能準時高階主管與預算相

14、關的資訊，則預算就不能準時編製完成。所以，高階主管必須向所有參與者，編製完成。所以，高階主管必須向所有參與者，說明預算編製時間的重要性說明預算編製時間的重要性。 8.適應多變的環境適應多變的環境預算預算並非是一成不變並非是一成不變，因為它只是一個預期，因為它只是一個預期標準，並非絕對不能作修正。標準，並非絕對不能作修正。 9.追蹤原則追蹤原則預算執行後的預算執行後的追蹤追蹤和資訊的和資訊的回饋回饋，是預算控，是預算控制的一部分。制的一部分。 驗收成果驗收成果隨堂小測驗隨堂小測驗-1企業在編製預算之前應先確定：企業在編製預算之前應先確定：(A)企業的長期目標。企業的長期目標。(B)策略性計畫。策

15、略性計畫。(C)現金預算。現金預算。(D)利潤計畫。利潤計畫。 解答：解答：(A)隨堂小測驗隨堂小測驗-2預算制度的功能為：預算制度的功能為：(A)資源分配。資源分配。(B)績效評估。績效評估。(C)營運規劃。營運規劃。(D)以上皆是。以上皆是。 解答：解答：(D)9.2整體預算整體預算 9.2.1意義及組成內容意義及組成內容9.2.2銷售預測銷售預測9.2.3營業預算營業預算9.2.4財務預算財務預算9.2.5預計財務報表預計財務報表 9.2.1意義及組成內容意義及組成內容整體預算整體預算(master budget)又稱總預算，有又稱總預算，有時亦稱為營業利潤計畫時亦稱為營業利潤計畫(pr

16、ofit plan)。一個預算。一個預算制度的主要架構就是整體預算，是由企業對未來制度的主要架構就是整體預算，是由企業對未來某一特定期間的許多營運活動所作的各項預算來某一特定期間的許多營運活動所作的各項預算來構成。構成。 意義及組成內容意義及組成內容(續續)營業預算營業預算係將企業在未來期間之預計主要營運收係將企業在未來期間之預計主要營運收入和成本予以彙總，並加以數量化。入和成本予以彙總，並加以數量化。財務預算財務預算是一種對於企業如何取得與使用資金的是一種對於企業如何取得與使用資金的計畫。計畫。 1.營業預算營業預算銷售預算(表9.1)生產預算(表9.2)直接原料採購預算(表9.3)直接人工

17、預算(表9.4)製造費用預算(表9.5)銷售與管理費用預算(表9.6)預計銷售成本表(表9.10)預計損益表(表9.11)2.財務預算財務預算現金收入預算(表9.7)現金支出預算(表9.8)現金預算(表9.9)預計資產負債表(表9.12)預計現金流量表(表9.13)圖圖9.2整體預算體系及各項預算的關係整體預算體系及各項預算的關係 9.2.2銷售預測銷售預測銷售預測銷售預測(sales forecast)是預算編製過程是預算編製過程的第一個步驟，可說是所有預算編列的參考基礎。的第一個步驟，可說是所有預算編列的參考基礎。 通常企業作銷售預測時，應考慮下列幾項主要因素：通常企業作銷售預測時，應考慮

18、下列幾項主要因素：1.企業過去的銷售情況及發展趨勢。企業過去的銷售情況及發展趨勢。2.一般經濟趨勢。一般經濟趨勢。3.產業的經濟趨勢。產業的經濟趨勢。4.政府或法律上的規定。政府或法律上的規定。5.企業價格策略。企業價格策略。6.企業計畫的產品廣告和促銷活動。企業計畫的產品廣告和促銷活動。7.預期競爭者的動態。預期競爭者的動態。8.市場上新產品的進入。市場上新產品的進入。9.市場研究結果。市場研究結果。10.其他因素。其他因素。銷售預測銷售預測是預算編製過程中最重要的一步。是預算編製過程中最重要的一步。若銷售預測發生錯誤，則整體預算中各若銷售預測發生錯誤，則整體預算中各項預算都會有所偏差。項預

19、算都會有所偏差。 9.2.3營業預算營業預算1.銷售預算銷售預算2.生產預算生產預算3.直接原料採購預算直接原料採購預算4.直接人工預算直接人工預算5.製造費用預算製造費用預算6.銷售與管理費用預算銷售與管理費用預算1.銷售預算銷售預算銷售預算銷售預算(sales budget)的編製是根據銷售的編製是根據銷售預測而來。銷售預算在營業預算中所佔的角色極預測而來。銷售預算在營業預算中所佔的角色極為重要，因為其他的預算如生產、採購、人工等為重要，因為其他的預算如生產、採購、人工等預算，都是基於銷售預算而產生。預算，都是基於銷售預算而產生。 表表9.1銷售預算：彩雲公司銷售預算：彩雲公司96年度第一

20、季第二季第三季第四季全年銷售量：甲產品 $ 308,00012,00020,00015,00055,000乙產品 $ 205,0006,0006,0008,00025,000銷售金額：甲產品$ 240,000$ 360,000$ 600,000$ 450,000$ 1,650,000乙產品100,000120,000120,000160,000500,000銷售總額$ 340,000$ 480,000$ 720,000$ 610,000$ 2,150,000公式：銷售金額 = 銷售量 銷售單價2.生產預算生產預算銷售預算編製完成後，銷售預算編製完成後，生產預算生產預算所需的數量所需的數量就可以

21、決定，生產預算是銷售預算加減存貨水準就可以決定，生產預算是銷售預算加減存貨水準變動的調整數。變動的調整數。 生產預算(量) = 銷售量 + 所需的期末製成品存貨(數量) - 期初製成品存貨(數量)来自来自 . 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载表表9.2生產預算：彩雲公司生產預算：彩雲公司96年度第一季第二季第三季第四季全年甲產品：銷售量 (表9.1)8,00012,00020,00015,00055,000加：所需期末存貨量4,8008,0006,0008,0008,000所需的數量12,80020,00026,00023,00063,000減：期初存貨量3,2004,8008,000

22、6,0003,200所需的生產量9,60015,20018,00017,00059,800乙產品：銷售量 (表9.1)5,0006,0006,0008,00025,000加：所需期末存貨量2,4002,4003,2003,2003,200所需的數量7,4008,4009,20011,20028,200減：期初存貨量2,0002,4002,4003,2002,000所需的生產量5,4006,0006,8008,00026,200預測銷售需求，降低存貨成本預測銷售需求，降低存貨成本-愛之味愛之味 食品大廠愛之味為了有效控制存貨，採行食品大廠愛之味為了有效控制存貨，採行協同規劃、預測與補貨協同規劃、

23、預測與補貨(CPFR)的機制，的機制，以以需求為導向，透過與上游原料廠及下游通路商的需求為導向，透過與上游原料廠及下游通路商的共同合作，降低庫存成本、減少缺貨成本共同合作，降低庫存成本、減少缺貨成本，提高，提高銷售預測的準確性。銷售預測的準確性。 3.直接原料採購預算直接原料採購預算直接原料採購預算直接原料採購預算(direct material purchases budget)涉及了直接原料採購的現金涉及了直接原料採購的現金支出問題，對企業的現金流量有相當的影響，管支出問題，對企業的現金流量有相當的影響，管理者應儘可能地爭取在折扣期間內付款，以降低理者應儘可能地爭取在折扣期間內付款，以降低

24、採購成本。採購成本。直接原料所需的購買量 = 所需的生產量 生產每一單位所需的直接原料數量+ 所需的期末原料存貨數量 - 期初原料存貨數量直接原料購買成本= 直接原料所需的購買量 原料單價表表9.3直接原料採購預算：彩雲公司直接原料採購預算：彩雲公司 96年度第一季第二季第三季第四季全年A原料：所需的生產量 (表9.4)9,60015,20018,00017,00059,800每單位所需的A原料量 5 5 5 5 5生產所需的A原料量48,00076,00090,00085,000299,000加：所需的A原料期末存貨量30,40036,00034,00030,000*30,000A原料總需求

25、量78,400112,000124,000115,000329,000減：A原料期初存貨量19,20030,40036,00034,000*19,200A原料所需購買量59,20081,60088,00081,000309,800每單位購買價格 $ 0.5 $ 0.5 $ 0.5 $ 0.5 $ 0.5A原料購買成本$ 29,600$ 40,800$ 44,000$ 40,500$ 154,900B原料：所需的生產量(表9.4)9,60015,20018,00017,00059,800每單位所需的B原料量 2 2 2 2 2生產所需的B原料量19,20030,40036,00034,00011

26、9,600加：所需的B原料期末量存貨12,16014,40013,60012,000*12,000B原料總需求量31,36044,80049,60046,000131,600減：B原料期初存貨量7,68012,16014,40013,600*7,680B原料所需購買量23,68032,64035,20032,400123,920每單位購買價格 $ 2 $ 2 $ 2 $ 2 $ 2B原料購買成本$ 47,360$ 65,280$ 70,400$ 64,800$ 247,840C原料：所需的生產量(表9.4)5,4006,0006,8008,00026,200每單位所需的C原料量 5 5 5 5

27、 5生產所需的C原料量27,00030,00034,00040,000131,000加：所需的C原料期末存貨量12,00013,60016,00015,000*15,000C原料總需求量39,00043,60050,00055,000146,000減：C原料期初存貨量10,80012,00013,60016,000*10,800C原料所需購買量28,20031,60036,40039,000135,200每單位購買價格 $0.5 $0.5 $0.5 $0.5 $0.5C原料購買成本$ 14,100$ 15,800$ 18,200$ 19,500$ 67,600原料總購買成本：A原料$ 29,6

28、00$ 40,800$ 44,000$ 40,500$ 154,900 B原料47,36065,28070,40064,800247,840 C原料14,10015,80018,20019,50067,600總成本$ 91,060$ 121,880$ 132,600$ 124,800$ 470,340 為估計數4.直接人工預算直接人工預算直接人工預算直接人工預算(direct labor budget)主要目主要目的，是在確定生產所需的人工小時與人工成本是的，是在確定生產所需的人工小時與人工成本是否足夠，所以直接人工預算也需由生產否足夠，所以直接人工預算也需由生產預算而來。預算而來。 表表9.

29、4直接人工預算：彩雲公司直接人工預算：彩雲公司96年度第一季第二季第三季第四季全年甲產品：甲產品：所需的生產量(表9.4)9,60015,20018,00017,00059,800每單位5小時直接人工 5 5 5 5 5所需直接人工總時數48,00076,00090,00085,000299,000每小時直接人工成本 $1 $1 $1 $1 $1甲產品直接人工成本$ 48,000$ 76,000$ 90,000$ 85,000$ 299,000乙產品：乙產品：所需的生產量(表9.4)5,4006,0006,8008,00026,200每單位2小時直接人工 2 2 2 2 2所需直接人工總時數1

30、0,80012,00013,60016,00052,400每小時直接人工成本 $1 $1 $1 $1 $1乙產品直接人工成本$ 10,800$ 12,000$ 13,600$ 16,000$ 52,400直接人工成本總額$ 58,800$ 88,000$ 103,600$ 101,000$ 351,4005.製造費用預算製造費用預算製造費用預算製造費用預算(factory overhead budget)所所表達的是除了直接原料和直接人工以外的其他所表達的是除了直接原料和直接人工以外的其他所有生產成本。有生產成本。 表表9.5製造費用預算：彩雲公司製造費用預算：彩雲公司96年度200第一季第二

31、季第三季第四季合計估計機器小時(X)4,0004,5006,0006,50021,000項 目a值b值間接原料8,000$ 0.4$ 9,600$ 9,800$ 10,400$ 10,600$ 40,400間接人工15,0006.039,00042,00051,00054,000186,000監工薪資10,0002.018,00019,00022,00023,00082,000維修費用5,0001.29,80010,40012,20012,80045,200水電費1,2000.84,4004,8006,0006,40021,600設備租金2,4002,4002,4002,4002,4009,6

32、00折舊6,0006,0006,0006,0006,00024,000保險費1,5001,5001,5001,5001,5006,000財產稅9009009009009003,600合計$ 91,600$ 96,800$ 112,400$ 117,600$ 418,400實際現金支出之製造費用(即不含折舊費用)$ 85,600$ 90,800$ 106,400$ 111,600$ 394,4006.銷售與管理費用預算銷售與管理費用預算銷售與管理費用預算銷售與管理費用預算(selling and administrative expenses budget)表達的是企表達的是企業於銷售、配送及行

33、政管理上所花的成本支出，業於銷售、配送及行政管理上所花的成本支出，在編製此預算時，需區分變動和固定成本。在編製此預算時，需區分變動和固定成本。表表9.6銷售與管理費用預算：彩雲公司銷售與管理費用預算：彩雲公司96年度第一季第二季第三季第四季合計銷售預算 (表9.3)$ 340,000$ 480,000$ 720,000$ 610,000$ 2,150,000項 目a值b值銷售佣金$ 2,000$ 0.1$ 36,000$ 50,000$ 74,000$ 63,000$ 223,000銷售運費8000.0517,80024,80036,80031,300110,700行政成本6000.014,0

34、005,4007,8006,70023,900廣告費9,0000.0629,40037,80052,20045,600165,000旅費3000.013,7005,1007,5006,40022,700員工福利2000.0413,80019,40029,00024,60086,800薪資7,0007,0007,0007,0007,00028,000折舊1,2001,2001,2001,2001,2004,800研究和發展成本3,0003,0003,0003,0003,00012,000財產稅9009009009009003,600保險費1,5001,5001,5001,5001,5006,00

35、0合計$ 118,300$ 156,100$ 220,900$ 191,200$ 686,500實際現金支出之銷管費用(即不含折舊成本)$ 117,100$ 154,900$ 219,700$ 190,000$ 681,7009.2.4財務預算財務預算1.現金收入預算現金收入預算2.現金支出預算現金支出預算3.現金預算現金預算財務預算財務預算財務預算主要是指財務預算主要是指現金預算現金預算，但要得到現，但要得到現金餘額，必須要先完成金餘額，必須要先完成現金收入預算現金收入預算和和現金支出預算現金支出預算，才能有足夠的資料來編，才能有足夠的資料來編製現金預算。製現金預算。 1.現金收入預算現金收

36、入預算現金收入的主要來源，是現金收入的主要來源，是企業提供產品或服務企業提供產品或服務。 表表9.7現金收入預算：彩雲公司現金收入預算：彩雲公司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售總額 (表9.3)$ 340,000$ 480,000$ 720,000$ 610,000$ 2,150,000預期現金收入：應收帳款 (95/12/31)$ 110,000$ 110,000第一季銷售 238,000$ 102,000340,000第二季銷售 336,000$ 144,000480,000第三季銷售 504,000$ 216,000720,000第四季銷售 427,000427,000現金收入總

37、額$ 348,000$ 438,000$ 648,000$ 643,000$ 2,077,0002.現金支出預算現金支出預算現金支出預算現金支出預算(cash disbursement budget)是預算期間內預計現金的支出是預算期間內預計現金的支出 。表表9.8現金支出預算：彩雲公司現金支出預算：彩雲公司96年度第一季第二季第三季第四季全年直接原料原料購買總成本(表9.3)$ 91,060$ 121,880$ 132,600$ 124,800$ 470,340預期現金支出應付帳款(95/12/31)$ 39,450$ 39,450第一季購貨54,636$ 36,42491,060第二季購貨

38、73,128$ 48,752121,880第三季購貨79,560$ 53,040132,600第四季購貨 74,88074,880小計 $ 94,086$ 109,552$ 128,312$ 127,920$ 459,870直接人工(表9.6)$ 58,800$ 88,000$ 103,600$ 101,000$ 351,400製造費用(表9.7)85,60090,800106,400111,600394,400銷管費用(表9.8)117,100154,900219,700190,000681,700購買設備17,20017,2007,2007,20048,800股利支付10,00010,00

39、0所得稅(表9.13)10,000 13,900 23,900小計$ 288,700$ 350,900$ 450,800$ 419,800$ 1,510,200現金支出總額$ 382,786$ 460,452$ 579,112$ 547,720$ 1,970,0703.現金預算現金預算可以知道每季是有可以知道每季是有現金溢餘現金溢餘或或現金短缺現金短缺的現象。的現象。 表表9.9現金預算：彩雲公司現金預算：彩雲公司96年度第一季第二季第三季第四季全年期初現金餘額$ 31,000$ 36,214$ 33,762$ 37,050$ 31,000加：現金收入(表9.9) 348,000 438,00

40、0 648,000 643,000 2,077,000可供使用之現金$379,000$474,214$ 681,762 $680,050$2,108,000減：現金支出(表9.10) 382,786 460,452 579,112 547,720 1,970,070可用現金溢餘(短缺)$ (3,786)$ 13,762$ 102,650 $132,330 $137,930融資 借款(註一) 40,000 20,000 60,000還款 (60,000) (60,000)利息支付(註二) (5,600) (5,600)投資 (100,000) (100,000)期末現金餘額 $ 36,214 $

41、 33,762 $ 37,050 $ 32,330 $ 32,330註一：所有的借款必須以萬元為單位註二：利息於本金償還時一起支付，利率為22.4%： 第三季支付利息$40,000 22.4% 1/2 + $20,000 22.4% 1/4 = $5,6009.2.5預計財務報表預計財務報表 所謂財務報表，主要是指所謂財務報表，主要是指損益表損益表、資產負債資產負債表表和和現金流量表現金流量表。 1.預計損益表預計損益表預計損益表預計損益表(budgeted income statement) 是預算過程中，重要的財務報表之一，它表達出是預算過程中，重要的財務報表之一，它表達出預算期間的預計營

42、業結果。預算期間的預計營業結果。 表表9.10預計銷售成本表：彩雲公司預計銷售成本表：彩雲公司彩雲公司銷售成本表96年度直接原料：期初原料存貨 (註一)$ 41,200加：本期購買的原料 (表9.5)470,340可供使用原料$ 511,540減：期末原料存貨 (註二)46,500本期耗用原料$ 465,040直接人工 (表9.6)351,400製造費用 (表9.7)418,400生產成本$ 1,234,840加：期初製成品存貨96,360可供銷貨之製成品1,331,200減：期末製成品存貨 (註三)112,300銷貨成本$ 1,218,900註一：為一估計數註二：(表9.5)直接原料數量單位

43、成本合計A30,000$ 0.5$ 15,000B12,000 2.0 24,000C15,000 0.5 7,500合計$ 46,500註三：為一估計數表表9.11預計損益表：彩雲公司預計損益表：彩雲公司 彩雲公司損益表96年度銷貨收入 (表9.3)$ 2,150,000銷貨成本 (表9.12)1,218,900銷貨毛利$ 931,100銷管費用 (表9.8)686,500營業利潤$ 244,600利息支出 (表9.11)5,600稅前利潤$ 239,000所得稅 (稅率為10%)23,900稅後利潤$ 215,1002.預計資產負債表預計資產負債表預計資產負債表預計資產負債表(budget

44、ed balance sheet)是依據上年度期末的資產負債表，加上本期其他是依據上年度期末的資產負債表，加上本期其他預算中的變動數編製而成預算中的變動數編製而成 。彩雲公司資產負債表95年12月31日資產負債及股東權益流動資產：流動負債：現金 31,000 應付帳款$ 39,450應收帳款110,000存貨：股東權益：原料$ 41,200 普通股權益$ 400,000製成品 96,360 137,560 累計盈餘 163,110563,110流動資產合計$ 278,560固定資產：土地 $ 250,000廠房設備$ 120,000減：累計折舊 46,000 74,000固定資產合計$ 324

45、,000資產總額$ 602,560負債及股東權益總額$602,560表表9.12預計資產負債表：彩雲公司預計資產負債表：彩雲公司彩雲公司預計資產負債表96年12月31日資產負債及股東權益流動資產：流動負債：現金$ 32,330(a) 應付帳款$49,920(i)短期投資100,000(b)應收帳款183,000(c)股東權益：存貨： 普通股權益$400,000(j)原料$46,500(d) 累計盈餘368,210(k)768,210製成品112,300(e) 158,800流動資產合計 $474,130固定資產：土地 $250,000(f)廠房設備$168,800(g)減：累計折舊 74,80

46、0(h) 94,000固定資產合計 $344,000資產總額 $ 818,130負債及股東權益總額 $ 818,130(a)、(b)見表9.9。(c)第四季銷售收入610,000，當期收到現金$427,000，其餘於次年收回，共計$610,000。( $610,000 - $427,000 = $183,000 )見表9.7。(d)、(e)見表9.10。(f)未變動。(g)本期購入設備 $48,800見表9.8加上原有 $120,000，故期末餘額為 $168,800。(h)本期提列折舊(見表9.5、9.6) $24,000 + $4,800 = $28,800。(i)第四季之購貨 $124,

47、800有本期未付，等待下期支付 $124,800 40% = $49,920見表9.8。(j)與2005年12月31日資產負債表上相同。(k)期初累計盈餘 $163,110 + 本期利潤 $215,100 - 股利支付 $10,000 = $368,210。3.預計現金流量表預計現金流量表預計現金流量表預計現金流量表(budgeted statement of cash flow)是來自於營業活動之現金流量、投資是來自於營業活動之現金流量、投資活動之現金流量和理財活動之現金流量。活動之現金流量和理財活動之現金流量。 表表9.13預計現金流量表：彩雲公司預計現金流量表：彩雲公司彩雲公司預計現金流

48、量表96年度來自營業活動之現金流量：利潤$215,100加：折舊28,800應付帳款增加數10,470減：應收帳款增加數 (73,000)存貨增加數 (21,240)來自營業活動之現金流入 $ 160,130來自投資活動之現金流量：購買設備$ (48,800)投資 (100,000)投資活動之現金流出： (148,800)來自理財活動之現金流量：支付股利 (10,000)本期現金流入增加數 $ 1,330加：期初現金餘額 31,000期末現金餘額 $ 32,330驗收成果驗收成果隨堂小測驗隨堂小測驗-3財務預算的內容包括：財務預算的內容包括：(A)銷售預算。銷售預算。(B)現金預算。現金預算。

49、(C)生產預算。生產預算。(D)製造費用預算。製造費用預算。 解答：解答：(B)9.3其他預算制度其他預算制度 9.3.1參與式預算參與式預算9.3.2零基預算零基預算9.3.3設計計畫預算制度設計計畫預算制度 9.3.1參與式預算參與式預算由高階主管所主導而編製的預算稱為由高階主管所主導而編製的預算稱為強制性預算強制性預算(imposed budget)。 參與式預算參與式預算(續續)若讓組織內的員工直接參與目標的訂定程序，若讓組織內的員工直接參與目標的訂定程序，則大多數的員工對目標有認同感，更會努力的達則大多數的員工對目標有認同感，更會努力的達成目標，這就是所謂的成目標，這就是所謂的目標管

50、理目標管理(Management By Objectives, MBO)。這種觀念應用到預算過。這種觀念應用到預算過程即所謂的程即所謂的參與式預算參與式預算(participative budgeting)，它是讓組織內所有與預算有關的員，它是讓組織內所有與預算有關的員工參與預算的編製工作。工參與預算的編製工作。 參與式預算參與式預算(續續)預算鬆弛預算鬆弛(budgetary slack)又稱填塞預算又稱填塞預算(padding the budget)，通常發生在參與式預算，通常發生在參與式預算的編製過程中，故意的高估費用或低估收入，讓的編製過程中，故意的高估費用或低估收入，讓預算執行者以較