第9章财务预算.pptx

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1、2022-3-1612022-3-1622022-3-1632022-3-1642022-3-165表表9-1 9-1 全面预算的类型和内容全面预算的类型和内容预算类型预算类型定义定义预算内容预算内容专门决策预算专门决策预算企业不经常发生的、需企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编要根据特定决策临时编制的一次性预算制的一次性预算经营决策预算和投资决经营决策预算和投资决策预算（如固定资产投策预算（如固定资产投资资金需要量的预测）资资金需要量的预测）日常业务预算日常业务预算企业日常经营活动直接企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种相关的经营业务的各种预算预算销售预算、生产预算、销售预算、生产预

2、算、直接材料耗用量及采购直接材料耗用量及采购预算、应交增值税等预算、应交增值税等财务预算财务预算一系列专门反映企业一一系列专门反映企业一定预算期内预计财务状定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种收支等价值指标的各种预算的总称预算的总称现金预算、财务费用预现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产利润分配表和预计资产负债表等负债表等 财务预算是全面预算体系中的最后环节财务预算是全面预算体系中的最后环节，所以又称为总预算。其余预算则相应称为辅所以又称为总预算。其余预算则相应称为辅助预算或分预算。助预算或分预算。财务预算

3、财务预算在全面预算体系在全面预算体系中占有举足轻重的地位。中占有举足轻重的地位。2022-3-169 种类种类特点特点适用范围适用范围固定预算固定预算1.过于呆板过于呆板2.可比性差可比性差一般适用于固定费用或数一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。额比较稳定的预算项目。弹性预算弹性预算1.预算范围宽预算范围宽2.可比性强可比性强一般适用于与预算执行单一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。用）、利润等预算项目。2022-3-1612费用明细项目费用明细项目分配率分配率业务量业务量3000400050006000变动性制造费用变动性制造费用

4、间接人工间接人工0.2元元/工时工时30080010001200物料费物料费0.15元元/工时工时450600750900变动性制造费用小计变动性制造费用小计750140017502100固定性制造费用固定性制造费用间接人工间接人工3000300030003000折旧费用折旧费用1000100010001000固定性制造费用小计固定性制造费用小计4000400040004000制造费用合计制造费用合计4750540057506100 增量预算适用于服务部门费用预算的编制，并且一般与零增量预算适用于服务部门费用预算的编制，并且一般与零基预算结合使用，每隔若干年进行一次零基预算的编制，在基预算结合

5、使用，每隔若干年进行一次零基预算的编制，在两次编制零基预算的间隔中间年份采用增量预算。两次编制零基预算的间隔中间年份采用增量预算。优点优点缺点缺点l 可以可以合理有效地进行资源分配，合理有效地进行资源分配，实现资源的最优化利用。实现资源的最优化利用。l 可以可以充分发挥各级管理人员的积充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各预算部门精极性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金。打细算，量力而行，合理使用资金。编制过程可能耗费大编制过程可能耗费大量时间，对管理人员的量时间，对管理人员的专业能力要求比较高。专业能力要求比较高。种种类类定义定义特点特点定定期期预预算算以不定的会

6、计期间作为预算期的以不定的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。一种编制预算的方法。 优点优点：能够使预算期与会计期间相对应，便：能够使预算期与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算的执行情况进行分析和评价。算的执行情况进行分析和评价。 缺点：缺点：远期指导性差；灵活性差；连续性差远期指导性差；灵活性差；连续性差。滚滚动动预预算算将预算期与会计期间脱离开，随将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为持为一个固定

7、长度（一般为12个个月）的一种预算方法。月）的一种预算方法。 优点：优点：保持了预算的连续性和完整性；使管保持了预算的连续性和完整性；使管理人员始终保持对未来理人员始终保持对未来12个月生产经营的考虑个月生产经营的考虑和全盘规划；及时性强。和全盘规划；及时性强。 缺点：预算工作量较大。缺点：预算工作量较大。2022-3-16181、全面预算体系中的最后环节是（）。、全面预算体系中的最后环节是（）。 A 业务预算业务预算 B 总预算总预算 C 专门决策预算专门决策预算 D 弹性利润预算弹性利润预算2、在成本习性分析的基础上，基于一系列可预见的业务量水平、在成本习性分析的基础上，基于一系列可预见的

8、业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是（）。编制的、能适应多种情况的预算是（）。 A 固定预算固定预算 B 弹性预算弹性预算 C 增量预算增量预算 D 滚动预算滚动预算3、不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方、不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的是（）。法缺点的是（）。 A 弹性预算弹性预算 B 固定预算固定预算 C 零基预算零基预算 D 滚动预算滚动预算4、下列各项中，其预算期与会计期间相脱节的预算方法是（）、下列各项中，其预算期与会计期间相脱节的预算方法是（）。 A 弹性预算弹性预算 B 零基预算零基预算 C 滚动预算滚动预算 D 固定预算固定预算

9、2022-3-16192022-3-1620 现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。等货币资金。 现金预算的内容包括：现金收入、现金支出、现现金预算的内容包括：现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措和使用以及现金期初余额、期末余金余缺、现金筹措和使用以及现金期初余额、期末余额等。额等。p 由于现金储备过少会影响周转，现金过多又会造成浪费，由于现金储备过少会

10、影响周转，现金过多又会造成浪费，所以现金预算应当在保证各项支出所需资金供应的前提所以现金预算应当在保证各项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在合理的上下限额内波动。下，注意保持期末现金余额在合理的上下限额内波动。p 当收支差额为正值当收支差额为正值(称为现金结余称为现金结余)，在偿还了利息和借，在偿还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，可以把超出部分用款本金之后仍超过现金余额上限时，可以把超出部分用于投资包括有价证券在内的一些投资产品。于投资包括有价证券在内的一些投资产品。p 当现金收支差额为负值当现金收支差额为负值(即现金短缺即现金短缺)，可采取暂缓还本，可采取暂缓还本付息

11、、将有价证券等投资工具变现或向银行借款等措施付息、将有价证券等投资工具变现或向银行借款等措施 予以补足。予以补足。 现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金不足现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金不足的筹措方案和现金多余部分的利用方案等。现金预算实的筹措方案和现金多余部分的利用方案等。现金预算实际上是其他各个预算中有关现金收支部分的汇总，因此际上是其他各个预算中有关现金收支部分的汇总，因此现金预算的编制要以其他各项预算为基础。现金预算的编制要以其他各项预算为基础。 （1）销售预算的编制）销售预算的编制 销售预算是全面预算的起点，也是日常业务预算的销售预算是全面预算的起点，也是日常业务预

12、算的基础。销售预算需要确定预算期的销售收入和现金收入，基础。销售预算需要确定预算期的销售收入和现金收入，需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数计算编制。的预计销售量和销售价格等参数计算编制。 计算该期各种产品的预计销售收入之和计算该期各种产品的预计销售收入之和 按照该期各种产品的预计含税单价和预计销售量计按照该期各种产品的预计含税单价和预计销售量计算各产品的预计销售收入总和，计算公式为：算各产品的预计销售收入总和，计算公式为： 各种产品的预计销售收入之和各种产品的预计销售收入之和 某种产品的某种产品的预计单价

13、预计单价该产品该期的该产品该期的预计销售量预计销售量 各种产品的预计单价可根据市场供求关系并通过价格各种产品的预计单价可根据市场供求关系并通过价格决策来决定；预计销售量则需要根据市场预测及本企业决策来决定；预计销售量则需要根据市场预测及本企业上年销售情况并结合企业生产能力来确定。上年销售情况并结合企业生产能力来确定。 计算经营现金流入计算经营现金流入 企业产品的销售往往是现销与赊销并存，因此还应企业产品的销售往往是现销与赊销并存，因此还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表，以反映全年及各期销售所得的现销含税金收入预算表，

14、以反映全年及各期销售所得的现销含税收入和回收以前各期应收账款的现金收入。收入和回收以前各期应收账款的现金收入。 某预算期的经营现金收入某预算期的经营现金收入 该期现销含税收入该期回收前期的应收账款该期现销含税收入该期回收前期的应收账款 预算期末应收账款余额预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额预算期初应收账款余额+该期含该期含税销售收入税销售收入-本期经营现金收入本期经营现金收入 其中：其中： 该期现销含税收入该期现销含税收入 该期含税销售收入该期含税销售收入该期预计现销率该期预计现销率 该期回收前期的应收账款该期回收前期的应收账款 本期期初应收账款本期期初应收账款该期的预计应收账款回收率

15、该期的预计应收账款回收率 在全面预算中，现销率和回收率的数值通常由企业在全面预算中，现销率和回收率的数值通常由企业根据以往销售的情况估计得出。根据以往销售的情况估计得出。 【例例91】假设元鸿假设元鸿公司的公司的2012年销售量和年销售量和销售单价如表所示，每销售单价如表所示，每季收入的季收入的60能于当期能于当期收入现金，其余收入现金，其余40的的现金在下一季度收回，现金在下一季度收回，2011年第四季度末应收年第四季度末应收账款余额为账款余额为6200元，假元，假设不考虑坏账准备和应设不考虑坏账准备和应交税金的影响，同时为交税金的影响，同时为简便起见，本例只涉及简便起见，本例只涉及一种产品

16、，则该公司一种产品，则该公司2012年的销售预算和经年的销售预算和经营现金收入预算如表所营现金收入预算如表所示。示。 项目项目第一季第一季度度第二季第二季度度第三季第三季度度第四第四季度季度本年合本年合计计销售量（预计）销售量（预计）10001500200018006300销售单价销售单价2020202020a.销售收入合销售收入合计计20000300004000036000126000b.现销收入现销收入12000180002400021600c.回收前期应回收前期应收账款收账款620080001200016000d.现金收入合现金收入合计计1820026000360003760011780

17、0 （2）生产预算的编制）生产预算的编制 生产预算是为规划一定预算期内预计生产量水平而生产预算是为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。它是以销售预算为基础编制编制的一种日常业务预算。它是以销售预算为基础编制的，是的，是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算的预算，为进一步编制有关成本和费用预算提供实物量，为进一步编制有关成本和费用预算提供实物量数据。数据。 生产预算需要根据预计的销售量按品种分别编制。生产预算需要根据预计的销售量按品种分别编制。由于企业可能存在销售旺季和淡季，在旺季可能生产能由于企业可能存在销售旺季和淡季，

18、在旺季可能生产能力不够，而在淡季又可能生产能力有富余，生产和销售力不够，而在淡季又可能生产能力有富余，生产和销售较难做到较难做到“同步同量同步同量”，因此，为保证均衡生产，企业，因此，为保证均衡生产，企业储备一些存货是必须的。储备一些存货是必须的。预计期初存货量预计期初存货量+预计生产量预计生产量-预计销售量预计销售量=预计期末存货量预计期末存货量因此：预计生产量因此：预计生产量 预计销售量预计期末存货量预计期初存货量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量 上式中，预计销售量来自于销售预算；该期期初存货上式中，预计销售量来自于销售预算；该期期初存货量等于上期期末存货量；该期期末存货量通常根据下

19、期量等于上期期末存货量；该期期末存货量通常根据下期销售量的一定比例估算。销售量的一定比例估算。 元鸿公司每期库存按照下季度销售量的元鸿公司每期库存按照下季度销售量的10估算，预估算，预计计2012年第四季度的存货量为年第四季度的存货量为200件，件，2011年第四季度年第四季度的存货量为的存货量为100件。件。 （3）直接材料预算的编制）直接材料预算的编制 直接材料预算是根据一定预算期内直接材料消耗情况直接材料预算是根据一定预算期内直接材料消耗情况及采购活动编制的，用于确定预计的直接材料需用量、及采购活动编制的，用于确定预计的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。采购数量和采

20、购成本而编制的一种经营预算。 与编制生产预算一样，编制直接材料预算应注意材料与编制生产预算一样，编制直接材料预算应注意材料的采购量、耗用量和库存量之间保持合理的比例关系，的采购量、耗用量和库存量之间保持合理的比例关系，避免材料的供应不足或超储积压。同时以材料消耗定额避免材料的供应不足或超储积压。同时以材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，结合期初、期末材和预计材料采购单价等信息为基础，结合期初、期末材料存货水平进行编制。具体程序如下：料存货水平进行编制。具体程序如下： 直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分 第一部分：第一部分：直接材料需

21、用量直接材料需用量预算编制步骤：预算编制步骤： 按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量。直接材料的需用量。 将预算期内各种直接材料的需用量汇总将预算期内各种直接材料的需用量汇总 第二部分：第二部分：直接材料采购直接材料采购预算的编制步骤：预算的编制步骤： 预计预算期某种直接材料的采购量及采购成本预计预算期某种直接材料的采购量及采购成本 公式如下：公式如下： 某期某种材料采购量该材料该期总消耗量该材料期末某期某种材料采购量该材料该期总消耗量该材料期末存货量该材料期初存货量存货量该材料期初存货量 某期某种材料采购成本该材料单

22、价某期某种材料采购成本该材料单价该材料当期采购量该材料当期采购量 计算预算期预计直接材料采购总成本计算预算期预计直接材料采购总成本 某期直接材料采购总成本某期直接材料采购总成本 该期各种材料采购成本该期各种材料采购成本 计算采购现金支出计算采购现金支出 为了便于以后编制现金预算，通常要编制与材料采为了便于以后编制现金预算，通常要编制与材料采购有关的各季度预计材料采购现金支出预算。直接材料购有关的各季度预计材料采购现金支出预算。直接材料现金支出预算与销售现金收入有类似之处，一部分采购现金支出预算与销售现金收入有类似之处，一部分采购可以通过赊购方式实现，因此某期的现金支出的计算公可以通过赊购方式实

23、现，因此某期的现金支出的计算公式是：式是： 某期的采购现金支出该期预计采购金额某期的采购现金支出该期预计采购金额该期预计付该期预计付现率该期期初应付账款现率该期期初应付账款应付账款支付率应付账款支付率 上式中的付现率是指一定期间现购材料现金支出占该上式中的付现率是指一定期间现购材料现金支出占该期含税采购金额的百分比；应付账款支付率为前期应付期含税采购金额的百分比；应付账款支付率为前期应付账款在本期支付的现金额占相关应付账款的百分比。在账款在本期支付的现金额占相关应付账款的百分比。在全面预算中，付现率和应付账款支付率通常为已知的经全面预算中，付现率和应付账款支付率通常为已知的经验数据。验数据。预

24、计期末存量是下季度需要量的预计期末存量是下季度需要量的20，应付账，应付账款一半在本季度付清，一半在下一季度付清。款一半在本季度付清，一半在下一季度付清。注：注：上季度应付账款上季度应付账款= =上季度采购金额上季度采购金额50% 50% ， 本季度采购支出本季度采购支出= =本季度采购金额本季度采购金额50%50% 预计现金支出2022-3-1637一、销售预算：1.预算期内经营现金收入=本期现销含税收入+回收前期应收账款2.预期期末应收账款 =期初应收账款+本期含税销售收入-本期现金收入二、生产预算（唯一实物计量单位）预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量三、直接材料预算1

25、.直接材料预计需要量=预计生产量材料消耗定额2.预计采购量=预计需要用+预计期末库存量-预计期初库存量3.某种材料采购成本该材料单价该材料预计采购量4. 采购现金支出该期预计采购金额该期预计付现率该期期初应付账款应付账款支付率 （4）应交税金及附加预算的编制）应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等而编制的一种经营预算。护建设税和教育费附加等而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费

26、用的印本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。花税。 假定预算期内发生的各项税金及附加假定预算期内发生的各项税金及附加均于当期以现金均于当期以现金形式支付形式支付 。 （5）直接人工预算的编制）直接人工预算的编制 直接人工预算是为规划一定预算期内人工工时的消直接人工预算是为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的经营预算。耗水平和人工成本水平而编制的经营预算。 直接人工预算包括直接工资和按直接工资的一定比例直接人工预算包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接支出预算，如职工福利费等。计算的其他直接支出预算，如职工福利费等。 编制直接人工预算的主要依据是已知的

27、标准工资率、编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接支出计提标准和生产标准单位直接人工工时、其他直接支出计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。预算中的预计生产量等资料。 直接人工预算的编制步骤如下：直接人工预算的编制步骤如下： 预计每种产品的直接人工成本。预计每种产品的直接人工成本。 某产品的直接工资标准小时工资率某产品的直接工资标准小时工资率该产品的工该产品的工时定额时定额该产品的预计生产量该产品的预计生产量 某产品其他直接支出每种产品的直接工资预算额某产品其他直接支出每种产品的直接工资预算额计提百分比计提百分比 不同的产品可能有不同的工时定额，单位产品

28、工时不同的产品可能有不同的工时定额，单位产品工时定额与特定产品的生产流程有关，需要由企业根据经验定额与特定产品的生产流程有关，需要由企业根据经验数据事先分析确定，而预计生产量数据可从生产预算中数据事先分析确定，而预计生产量数据可从生产预算中取得。标准小时工资率则由企业根据一定时期全厂直接取得。标准小时工资率则由企业根据一定时期全厂直接工资总额和同期全厂直接人工工时总数确定。工资总额和同期全厂直接人工工时总数确定。 计算企业直接工资及其他直接支出总额计算企业直接工资及其他直接支出总额 企业直接工资及其他直接支出总额企业直接工资及其他直接支出总额 （某种产品的直（某种产品的直接工资该产品其他直接支

29、出预算额）接工资该产品其他直接支出预算额） 直接人工一般均为现金支出，但是应付福利费的计提有直接人工一般均为现金支出，但是应付福利费的计提有可能是非现金支出，可以将其剔除。可能是非现金支出，可以将其剔除。 （6）制造费用预算的编制）制造费用预算的编制 制造费用预算是根据一定预算期内制造费用预算是根据一定预算期内除直接材料和直除直接材料和直接人工预算以外接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平编制的一预计发生的其他生产费用水平编制的一种日常业务预算。种日常业务预算。 制造费用预算可以以变动成本法为基础编制，划分制造费用预算可以以变动成本法为基础编制，划分为固定部分和变动部分分别编制。为固定部分和

30、变动部分分别编制。 变动制造费用需要付现，可以根据单位产品预定分变动制造费用需要付现，可以根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。配率乘以预计的生产量进行预计。 变动费用分配率变动费用分配率=变动性制造费用变动性制造费用/相关分配标准相关分配标准 （一般以直接人工工时总额进行分配）（一般以直接人工工时总额进行分配） 固定制造费用中折旧为非付现成本。固定制造费用中折旧为非付现成本。 （7）产品成本预算的编制）产品成本预算的编制 产品成本预算的编制是指为规划一定预算期内每种产品成本预算的编制是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编产品的单位产品成本、生产成

31、本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。制的一种日常业务预算。 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。算和制造费用预算的基础上编制。 （8）期末存货预算的编制）期末存货预算的编制 期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品，期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品，产成品和原材料预计成本水平而编制的日常业务预算。产成品和原材料预计成本水平而编制的日常业务预算。1、原材料采用先进先出法原材料采用先进先出法，（其它类存货同理），（其它类存货同理） 则期末原材料存货成本则期末原材料存货成本=各种原材料期末余额之

32、和各种原材料期末余额之和 2、原材料采用后进先出法原材料采用后进先出法，则原材料期末余额，则原材料期末余额=原材料期原材料期初余额初余额+原材料预计采购成本原材料预计采购成本-原材料本期耗用额原材料本期耗用额3、某期期末存货余额某期期末存货余额=在产品，产成品，原材料期末余额在产品，产成品，原材料期末余额之和之和 （9）销售费用预算的编制）销售费用预算的编制 销售费用预算是指为规划一定预算期内销售费用预算是指为规划一定预算期内在销售阶段在销售阶段组织产品销售组织产品销售预计发生各种费用水平而编制的预计发生各种费用水平而编制的一种日常一种日常业务预算业务预算。 销售费用预算的编制方法与制造费用预

33、算的编制方法销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为非常接近，也可将其划分为变动性和固定性变动性和固定性两部分费用。两部分费用。对于变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品对于变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。反映全年预计水平。 除折旧以外的各种销售费用均用现金支付。除折旧以外的各种销售费用均用现金支付。 （10）管理费用预算的编制）管理费用预算的编制 管理费用预算是指为规定一定预算期内因管理费用预算是指为规定一定预算期内因管理管理企业企

34、业预计发生的各项费用水平而编制的一种预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算日常业务预算。 管理费用预算编制可采用两种方法：管理费用预算编制可采用两种方法： 1、因管理费用多为固定成本，故按项目反映全年预计因管理费用多为固定成本，故按项目反映全年预计水平。水平。 2、类似于制造费用或销售费用的编制水平，将管理费类似于制造费用或销售费用的编制水平，将管理费用划分为固定部分和变动部分。用划分为固定部分和变动部分。 某季度预计管理费用现金支出某季度预计管理费用现金支出 =（该年预计管理费用该年预计管理费用-折旧费折旧费-摊销费摊销费）/4 （11）财务费用预算的编制（日常业务预算）财务费用预算

35、的编制（日常业务预算）（12）投资决策预算的编制（特种决策预算）投资决策预算的编制（特种决策预算）（13）一次性专门决策预算的编制（特种决策预算）一次性专门决策预算的编制（特种决策预算） （14）现金预算的编制）现金预算的编制 现金预算的编制必须以各项预算为基础，反映各预算现金预算的编制必须以各项预算为基础，反映各预算期的收入款项和支出款项，并作对比说明。目的在于资期的收入款项和支出款项，并作对比说明。目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理作用。且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理作用。

36、 2022-3-1649 预计利润表是指以货币形式反映预算期内企业经预计利润表是指以货币形式反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。营活动成果计划水平的一种财务预算。 编制预计利润表的主要依据是销售预算、产品成编制预计利润表的主要依据是销售预算、产品成本预算（直接材料预算、直接人工预算、制造费用预本预算（直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费算）、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等有关资料。用预算、财务费用预算等有关资料。 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算，它与实际资产负债表在内财务状况的一种财务预算，它与实际资产负债表在内容、格式上应基本一致。容、格式上应基本一致。 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。础上分析填列。2022-3-1652BB2022-3-1653ABCD，ACD，ABCD2022-3-1654YNNN2022-3-16552022-3-1656p 全面预算体系的概念p 预算的编制方法p 主要预算的编制业务预算专门决策预算财务预算2022-3-1657