资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系(共22页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表三大报表(以下简称“三大报表”),它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用(一)资产负债表的概念、内容、特点和作用1、资产负债表的概念: ,是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。2、资产负债表的内容:会小企01表编制单位: 年月日单位: 元 资产行次年初数期末数和(或)行次年初数期末数 :1682693704726737741076118021812482318
2、6:903210034:长期投资合计38101:10339106减:4010840长期负债合计110444511446所有者权益固定资产合计50115及:1205112152 其中:12253123无形资产及其他资产合计60所有者权益合计124负债和所有者权益总计135会企01表编制单位: 年月日单位: 元 资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产:流动负债:货币资金短期借款交易性资产交品性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动动负债
3、流动资产合计其他流动负债非流动资产:流动负债合计可供出售金融资产非流动负债:持有至到期长期借款长期应收款应付长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益:无形资产实收资本(或股本)开发支出资本公积商誉减:库存股长期待摊费用盈余公积递廷所得税资产未分配利润其他非流动资产股东权益合计非流动资产合计资产总计负债和股东权益总计(1)资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列
4、示,在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 企业的流动资产,是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。企业的流动资产包括:库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括:货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。 企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括:长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下
5、列信息的项目:货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。 (2)负债 ,是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示,在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括:短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括:长期借款、递延收益和其他非
6、流动负债等。 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。 (3)所有者权益 ,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它一般按照实收资本(或股本,下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目:实收资本、资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。 3、资产负债表的特点(1)资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一个时点数,比如年报是某年12月31日,半年报是某年6
7、月30日,季报是某年3月31日、9月30日等,月报是某年某月最后一天。(2)资产负债表的平衡关系是:资产=负债+所有者权益。 4、资产负债表的作用。(1)通过编制资产负债表,可以反映企业资产的构成及其状况,分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;可以反映企业某一日期的负债总额及其结构,分析企业目前与未来需要支付的债务数额;可以反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。(2)通过资产负债表,可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况,分析企业的债务偿还能力,计算有关指标。从而为未来的经济决策提供参考信息。A、资产负债率=负债总额/资产总额*100%;B、总资
8、产报酬率= (利润总额+利息支出)/年初年末平均总资产*100%;C、净资产收益率=净利润/年初年末平均所有者权益*100%;D、投资利润率=利润/年初年末平均实收资本*100%;E、应收账款周转率=营业收入/年初年末平均应收账款金额F、应收账款周转天数=360/应收账款周转率G、存货周转率=营业成本/年初年末平均存货金额H、存货周转天数=360/存货周转率J、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数K、总资产周转率=营业收入/年末平均总资产L、流动比率=流动资产/流动负债H、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债(二)利润表的概念、内容、特点和作用1、利润表的概念: 利润表是反映企业在一定会
9、计期间经营成果的报表。 2、利润表的内容:会小企02表 编制单位: -年-月 单位:元 项 目行次本月数本年累计数 一、1 减:4 5 二、(亏损以“”号填列)10 加:(亏损以“”号填列) 11减:14 15 16 三、(亏损以“”号填列)18 加:(损失以“”号填列)19 23 减:25 四、(亏损总额以“”号填列)27 减:28 五、(净亏损以“”号填列)30会企02表 编制单位: -年-月 单位:元 项 目行次本月数本年累计数 一、营业收入1 减:营业成本 4 营业税金及附加5 销售费用10 管理费用财务费用14 15 加:公允值变动收益(损失以“”填列)号填列)16 (损失以“”号填
10、列)18 19 二、营业利润(亏损以“”号填列)加:23 减:25 三、(亏损总额以“”号填列)27 减:28 四、(净亏损以“”号填列)30五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益利 润 分 配 表编制单位: 2012年度 单位:元项 目序号上年数本年累计数一、净利润1 加:年初未分配利润4 其他转入5二、可供分配的利润10 减:提取法定盈余公积11 提取法定公益金14 提取职工奖励及福利基金15 提取储备基金16 提取企业发展基金18 利润归还投资19三、可供投资者分配的利润25 减:应付优先股股利 提取任意盈余公积27 应付普通股股利28 转作资本(或股本)的普通股股利四、未分
11、配利润30利润表的内容(1)营业收入; (2)营业成本; (3)营业税金及附加; (4)销售费用; (5)管理费用; (6)财务费用; (7)所得税费用;(8)净利润。3、利润表的特点:(1)利润表是反映企业在某一定会计期间经营成果的报表。它是一个时期数,比如年报是某年度,半年报是某年1-6月。季报是某年1-3月或1-9月等,月报是某年某月等。(2)利润表的平衡关系是:A、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益。 B、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出C、净利润=利润总额-所得税费用D、所得税费用=应纳税所得额*所得税率4、利润表的作用
12、。(1)利润表可以反映企业一定会计期间的收入实现情况和费用耗费情况,并且可以反映企业生产经营活动的成果,即净利润的实现情况,并据以判断资本保值、增值情况等等。(2)利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合,还可以提供进行财务分析的基本资料,如可以通过计算获得应收账款周转率、存货周转率、资产收益率等,帮助报表使用者进行决策。 A、营业净利率=净利润/营业收入(三)现金流量表的概念、内容、特点和作用1、现金流量表的概念: (1)现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。编制现金流量表的主要目的,是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息,以便
13、于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。 (2)现金:现金流量表中的现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括A、现金(指:库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致);B、可以随时用于支付的银行存款(指:银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款,即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。它们的区别在于:存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款,不应作为现金流量表中的现金,如不能随时支取的定期存款。但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款,则包含在现
14、金流量表中的现金概念中);C、其他货币资金(指:企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等)。 (3)现金等价物:现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的主要特点是流动性强,并可随时转换成现金的投资。通常指购买在三个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。2、现金流量表的内容:现 金 流 量 表编制单位:新余xxxx有限责任公司2012年度 单位:元项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的
15、其它与经营活动有关的现金8现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税款13 支付的其它与经营活动有关的现金18现金流出小计20 经营活动产生现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额25 收到的其它与投资活动有关的现金28现金流入小计29 购建固定资产、无形资产和其它长期投资所支付的现金30 投资所支付的现金31 支付的其它与投资活动有关的现金35现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资
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