财务预算概述(PPT 42页).pptx

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1、1项目六 财务预算2任务一任务一 全面全面预算预算管理认知管理认知 3 总预算：总预算：是指预计损益表、资产负债表和专门预算。 专门预算：专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 全面预算全面预算4 包括长期销售预算和支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 预算期一般超过1年；有时把23年的预算称为中期预算。 是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 预算期一般在1年以内。 5 包括销售预算和生产预算，主要用于计划企业的基本经济业务。 包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 6二、二、全面预算全面预算管理管理体系体系认知认知

2、是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，又称资本支出预算。 是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算。 全面预算管理全面预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

3、和最大程度地实现战略目标。7财务预算财务预算 8提升战略管理能力有效地监控与考核高效使用企业资源有效管理经营风险提升收入及节约成本 9四、四、财务预算的作用财务预算的作用 10任务解析任务解析11任务二任务二 财务预算编制方法选择财务预算编制方法选择12固定预算固定预算： 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。 13弹性预算弹性预算： 是指在成本习性分析基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基

4、础，编制能够适应多种情况预算的方法。特点：特点： 预算随着业务量的变动作机动调整，适用面广，可比性强。预算随着业务量的变动作机动调整，适用面广，可比性强。 14成本（费用）弹性预算成本（费用）弹性预算 利润的弹性预算利润的弹性预算 15弹性预算业务实例6-1、 6-216二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 增量预算：增量预算：又称调整预算方法，是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的一种方法。 比较简单 容易不加分析地保留或接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，造成预算的不足，或者是安

5、于现状，造成预算不合理的开支。171.1.零基预算（零底预算）零基预算（零底预算）： 是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 2.零基预算编制的程序：零基预算编制的程序：1）根据企业在预算期内的总体目标，在深入调查、充分讨论的基础上，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用。2）将已确定的全部预算费用划分为不可避免费用项目和可避免费用项目，对不可避）将已确定的全部预算费用划分为不可避免费用项目和可避免费用项目，对不可避免费用项目优先分

6、配资金，以保证资金供应；对可避免费用项目则按免费用项目优先分配资金，以保证资金供应；对可避免费用项目则按“成本成本效益分效益分析析”方法逐项比较分析其费用开支的必要性以及它所产生的效益大小，以确定各项费方法逐项比较分析其费用开支的必要性以及它所产生的效益大小，以确定各项费用预算的优先顺序。用预算的优先顺序。3）对纳入不可避免费用项目的各项费用再按其延缓性划分为不可延缓费用项目和可）对纳入不可避免费用项目的各项费用再按其延缓性划分为不可延缓费用项目和可延缓费用项目，应优先满足不可延缓费用项目的开支；对可延缓费用项目则根据可动延缓费用项目，应优先满足不可延缓费用项目的开支；对可延缓费用项目则根据可

7、动用资金情况，按轻重缓急以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算。用资金情况，按轻重缓急以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算。 零基预算编制实例6-31819三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 定期预算定期预算：是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。 能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 20滚动预算滚动预算概念概念： 又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期（一个月或一个季度）向后滚动，使预算期始终保持一个固定期间（十二个月或

8、四个季度）的一种预算编制方法。21 22【任务解析】【任务解析】23任务三任务三 财务预算编制财务预算编制24一、现金预算编制一、现金预算编制现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个部分： 现金预算的构成现金预算的构成现金收入现金收入 现金支出现金支出 现金收支差额现金收支差额 资金的筹集与运用资金的筹集与运用 25（一）日常业务预算编制（一）日常业务预算编制 261 1销售预算销售预算 业务实例6-4272 2生产预算生产预算 应根据企业长期的销售趋势来分析确定，在实际工作中，一般按事先估计的期末存货量占本期销售量的一定比

9、例进行估算。业务实例6-5283 3直接材料预算直接材料预算 生产需要量生产需要量=预计生产量单位产品材料耗用量 （标准单位耗用量） （定额耗用量）期末库存量期末库存量：一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。业务实例6-6294 4直接人工预算直接人工预算业务实例6-75 5制造费用预算制造费用预算 在变动成本法下，制造费用预算可分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容。 30制造费用预算编制制造费用预算编制 以生产预算为基础，根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。 变动性制造费用预算分配率 = 相关分配标准预算总额额变动性制造费用预算总 若企业有完善的标准成本资料，则

10、变动性制造费用预算变动性制造费用预算 = 单位产品的标准成本单位产品的标准成本 产量产量 若没有标准成本资料，则需要逐项预计计划产量所需的各项制造费用，然后计算变动性制造费用预算分配率，以方便产品成本预算的编制。业务实例6-8316 6产品成本预算产品成本预算 业务实例6-9327 7销售及管理费用预算销售及管理费用预算 按照成本的性态分为变动销售及管理费用 固定销售及管理费用 以销售预算为基础，具体编制与制造费用预算相同。 业务实例6-1033（二二）特种决策预算的编制）特种决策预算的编制 34（四）现金预算的编制（四）现金预算的编制业务实例6-1135二、预计财务报表编制二、预计财务报表编

11、制 预计财务报表预计财务报表 预计预计利润利润表表 预计资产负债表预计资产负债表 预计现金流量表预计现金流量表 36（一一）预计）预计利润表利润表 是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。 销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等日常业务预算以及特种决策预算。业务实例6-1237预计资产负债表（预计资产负债表（budgeted balance sheet）： 是以货币单位反映预算期末财务状况的总括性预算。 销售预算、生产预算、现金预算等有关数据，在预算期初数上加以分析、调整填制。 判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性，必要时可采取相应措施。 业务实例6-1338预计现金流量表（预计现金流量表（budgeted statement of cash flows）： 是以现金的流入和流出来反映企业在预算期内经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。 该表能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因、偿债能力和支付股利的能力，能够为企业管理部门控制财务收支和提高经济效益提供有用的信息。 现金预算、企业预算期内相关的现金收支资料。业务实例6-1439任务解析任务解析40小结（略）小结（略）4142