编制财务预算.pptx

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1、 一、专业能力：一、专业能力： 完成财务预算的编制过程、现金预算和预计财完成财务预算的编制过程、现金预算和预计财务报表的编制方法知识导图；能运用所学知识编制务报表的编制方法知识导图；能运用所学知识编制企业的现金预算及预计财务报表。企业的现金预算及预计财务报表。 二、方法能力：二、方法能力： 学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。可持续发展能力和创造性解决问题的能力。 三、社会能力：三、社会能力： 学会合作，学会做人，与他人和

2、谐相处；具有学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。良好的团队精神、职业道德和社会责任感。 步骤一步骤一:编制现金预算编制现金预算步骤二步骤二:编制预计财务报表编制预计财务报表 第一节第一节 编制现金预算编制现金预算 一、一、 现金预算的概念现金预算的概念 现金预算现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础所编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。策预算为基础所编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。 这里的现金是指货币资金，广义的现金预算主要反映现金收这里的现金是指货币资金，广义的现金

3、预算主要反映现金收入、现金支出、现金收支差额入、现金支出、现金收支差额(现金余缺现金余缺)、现金筹措使用情况及、现金筹措使用情况及期初期末现金余额。期初期末现金余额。 二、现金预算的编制二、现金预算的编制 现金预算实际上是日常业务预算和专门决策预算有关现金现金预算实际上是日常业务预算和专门决策预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编它的编制要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现制要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。金预算做好数据准备。 现金收入现金收入主要指经营业务活动的

4、现金收入；主要指经营业务活动的现金收入；现金支出现金支出除除了包括直接材料、直接人工、制造费用、经营费用及管理费了包括直接材料、直接人工、制造费用、经营费用及管理费用方面的经营性现金支出外，还包括用于缴纳税金、股利分用方面的经营性现金支出外，还包括用于缴纳税金、股利分配方面的支出，以及购买设备等资本性支出；配方面的支出，以及购买设备等资本性支出；现金收支差额现金收支差额与期末余额与期末余额均要通过协调资金筹措及运用来调整，应在保证均要通过协调资金筹措及运用来调整，应在保证各项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在各项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动

5、。合理的上下限度内波动。 1. 销售预算销售预算 销售预算销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。预计销售收入而编制的一种日常业务预算。其主要内容是销售其主要内容是销售量、单价和销售收入量、单价和销售收入。其中销售量是根据市场预测或销售合同。其中销售量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定的，单价是通过价格决策确定的，销并结合企业生产能力确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是两者的乘积。售收入是两者的乘积。销售预算是整个预算的出发点，也是编销售预算是整个预算的出发点，也是编制其他预算的基

6、础。制其他预算的基础。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，以便为编制销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，以便为编制现金预算提供必要的信息。计算公式为：现金预算提供必要的信息。计算公式为： 预算期经营现金收入该期现销收入该期回收前期的应收预算期经营现金收入该期现销收入该期回收前期的应收账款账款 例题分析例题分析 2. 生产预算生产预算 生产预算生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。它是在销售预算的基础上分品种编制的，一种日常业务预算。它是在销售预算的基础上分品种编制的，通常以实物量计量。通常以实物量计量。生产预

7、算的主要内容有销售量、期初存货生产预算的主要内容有销售量、期初存货量、期末存货量和生产量。量、期末存货量和生产量。其中销售量根据销售预算确定，期其中销售量根据销售预算确定，期初存货量等于上季度末存货量，因此，初存货量等于上季度末存货量，因此，编制生产预算的关键在编制生产预算的关键在于合理预计各季度期末存货量。于合理预计各季度期末存货量。 预计生产量的计算公式为：预计生产量的计算公式为： 预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量量 例题分析例题分析 3. 直接材料预算直接材料预算 直接材料预算直接材料预算是指为规划一定预算期内直接材料消耗情况

8、和材料采购活是指为规划一定预算期内直接材料消耗情况和材料采购活动而编制的，用于动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等信息的一种经营预算和期末存量等信息的一种经营预算。该预算以生产预算、材料消耗定额和预。该预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。 主要计算公式为：主要计算公式为： 预计采购量生产需用量预计期末库存量预计期初库存量预计采购量生产需用量预计期末库存量预计期初库存量 生产需用量预计生

9、产量生产需用量预计生产量单位产品该材料用量单位产品该材料用量 公式中公式中“单位产品该材料用量单位产品该材料用量”可以根据标准单位耗用量或定额耗用量可以根据标准单位耗用量或定额耗用量来确定；来确定；“预计期末库存量预计期末库存量”可根据下季度生产需要量的一定比例加以确定。可根据下季度生产需要量的一定比例加以确定。 此外，在编制直接材料预算后，通常要预计材料采购的现金支出，以便此外，在编制直接材料预算后，通常要预计材料采购的现金支出，以便为编制现金预算提供信息。计算公式为：为编制现金预算提供信息。计算公式为： 预算期采购现金支出该期现购材料现金支出该期支付以前期的应付预算期采购现金支出该期现购材

10、料现金支出该期支付以前期的应付账款账款 例题分析例题分析 4. 直接人工预算直接人工预算 直接人工预算直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。平和人工成本水平而编制的一种经营预算。其主要内容有预计其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本总成本。其中预计生产量来自生产预算，单位产品工时和每小。其中预计生产量来自生产预算，单位产品工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本时人工成本数据来自标准成本资料，

11、人工总工时和人工总成本可通过前几项计算得到。可通过前几项计算得到。 其计算公式为：其计算公式为： 预计人工总工时预计生产量预计人工总工时预计生产量单位产品工时单位产品工时 预计人工总成本预计人工总工时预计人工总成本预计人工总工时每小时人工成本每小时人工成本 例题分析例题分析 5. 制造费用预算制造费用预算 制造费用预算制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。制造费用可按制造费用可按变动制造费用和固定制造费用两部分内容分别

12、编制。变动制造费用和固定制造费用两部分内容分别编制。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，如果有完善的标准成本资料，变动制造费用以生产预算为基础来编制，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项进行预计。主要计算公式为：准成本资料，就需要逐项进行预计。主要计算公式为： 变动性制造费用分配率预计变动性制造费用总额变动性制造费用分配率预计变动性制造费用总额相关分配标准的预相关分配标准的预算数算数 某期变动性制造费用现金支出该期产品预计直接人工总工时某期变动性制造

13、费用现金支出该期产品预计直接人工总工时变动性变动性制造费用分配率制造费用分配率 固定制造费用因其通常与本期产量无关，需要逐项进行预计。固定制造费用因其通常与本期产量无关，需要逐项进行预计。 例题分析例题分析 6. 产品成本预算产品成本预算 产品成本预算产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的成本水是指为规划一定预算期内每种产品的成本水平而编制的一种日常业务预算。平而编制的一种日常业务预算。它是生产预算、直接材料预算、它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。位成本和总成本。 单位成

14、本的有关数据来自前三个预算，生产量、期末存货量单位成本的有关数据来自前三个预算，生产量、期末存货量来自生产预算，销货量来自销售预算，生产成本、期末存货成来自生产预算，销货量来自销售预算，生产成本、期末存货成本和销售成本根据单位成本和有关数量计算得出。本和销售成本根据单位成本和有关数量计算得出。 例题分析例题分析 8. 现金预算现金预算 现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资金的筹集和运用四个部分。根据前面的业务预算进行编制。金的筹集和运用四个部分。根据前面的业务预算进行编制。 例题分析例题分析 第二节第二节 编制预计财务报表编制预计

15、财务报表 预计财务报表与实际的财务报表不同，它是企业财务管理预计财务报表与实际的财务报表不同，它是企业财务管理的重要工具，是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重的重要工具，是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重要手段。要手段。 财务预算中的预计财务报表主要包括预计利润表、预计利财务预算中的预计财务报表主要包括预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。润分配表和预计资产负债表。 一、一、 预计利润表预计利润表 预计利润表预计利润表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。成果（包括利润总额、净利润

16、）计划水平的一种财务预算。 这种预算需要在销售预算、产品成本预算、销售及管理费这种预算需要在销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等日常业务预算的基础上编制。用预算等日常业务预算的基础上编制。 例题分析例题分析 二、预计资产负债表二、预计资产负债表 预计资产负债表预计资产负债表是总括反映企业预算期末财务状况的一种是总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。财务预算。预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目根据销售、生产、现金等相关预算的数据加以调整编制。根据销售、生产、现金等相关预算的数据加以调整编制。 编制预计资产负债表的目的编制预计资产

17、负债表的目的在于判断预算期财务状况的稳在于判断预算期财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必须及时修改有关预算。务比率不佳，必须及时修改有关预算。 例题分析例题分析 作业与思考：作业与思考： 章后练习题：编制企业的现金预算、预计资产章后练习题：编制企业的现金预算、预计资产负债表和利润表。负债表和利润表。 能力训练能力训练 各组开展对企业财务预算的调查分析，完成调各组开展对企业财务预算的调查分析，完成调查分析报告。运用所学知识，结合调查分析，编制查分析报告。运用所学知识，结合调查分析，编制本组虚拟企业的现金预算、预计资产负债表和利润本组虚拟企业的现金预算、预计资产负债表和利润表，并分组讨论。表，并分组讨论。