财务管理教程(江景)第九章+财务预算.pptx

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1、财务管理教程财务管理教程 第九章第九章 财务预算财务预算1本章目录内容提要内容提要第一节第一节 财务预算概述财务预算概述第二节第二节 财务预算的编制财务预算的编制 第三节第三节 财务预算的组织实施财务预算的组织实施2内容提要内容提要本章结构图本章结构图财务预算财务预算财务预算概述财务预算概述财务预算的编制财务预算的编制财务预算的组织实财务预算的组织实施施财务预算的形式及其编制依据财务预算的形式及其编制依据财务预算的概念与作用财务预算的概念与作用财务预算的编制程序和方法财务预算的编制程序和方法财务预算的编制举例财务预算的编制举例财务预算的调整财务预算的调整财务预算的分析与考核财务预算的分析与考核

2、财务预算管理的组织机构财务预算管理的组织机构财务预算管理的基本内容财务预算管理的基本内容财务预算的执行控制财务预算的执行控制财务预算在全面预算体系中的财务预算在全面预算体系中的地位地位3本章学习目标本章学习目标了解财务预算的概念与作用了解财务预算的概念与作用了解财务预算在全面预算体系中的地位了解财务预算在全面预算体系中的地位了解财务预算管理的组织机构了解财务预算管理的组织机构熟悉财务预算管理的基本内容熟悉财务预算管理的基本内容熟悉财务预算的形式及其编制依据熟悉财务预算的形式及其编制依据掌握财务预算的编制程序掌握财务预算的编制程序掌握财务预算的编制方法掌握财务预算的编制方法掌握财务预算的组织实施

3、掌握财务预算的组织实施 4第一节第一节 财务预算概述财务预算概述一、一、涵义涵义：企业财务预算是在预测和决策的基础企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排分配等资金运动所作的具体安排 二、二、作用作用（1）有利于企业统筹配置资源）有利于企业统筹配置资源 （2）有利于企业内部的沟通和协调）有利于企业内部的沟通和协调 （3）有利于企业实施内部控制）有利于企业实施内部控制 （4）有利于企业开展效绩评估）有利

4、于企业开展效绩评估 5第一节第一节 财务预算概述财务预算概述三、财务预算在全面预算体系中的地位财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算全面预算是根据企业目标所编制的一定时期内经营、资是根据企业目标所编制的一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式及其他数量形式表示出来。币形式及其他数量形式表示出来。 企业全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财企业全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算四个部分务预算四个部分。全面预算以企业战略目标为出发点，通过。全面预算以企业战略目标为出发点，通过对市场需求的

5、研究和预测，以编制销售预算为起点，再编制对市场需求的研究和预测，以编制销售预算为起点，再编制其他业务预算、资本预算和筹资预算，最后编制财务预算。其他业务预算、资本预算和筹资预算，最后编制财务预算。全面预算体系中的各类预算之间相互联系、相互支撑，共同全面预算体系中的各类预算之间相互联系、相互支撑，共同构成一个完整而严密的预算系统。其中，构成一个完整而严密的预算系统。其中，财务预算是全面预财务预算是全面预算体系的最后环节算体系的最后环节，它可以从价值方面总括地反映业务预算、，它可以从价值方面总括地反映业务预算、资本预算和筹资预算的结果，综合性最强，是预算的核心内资本预算和筹资预算的结果，综合性最强

6、，是预算的核心内容，容，在全面预算体系中占有举足轻重的地位。在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 全面预算体系如图所示全面预算体系如图所示长期战略目标长期战略目标期间费用预算期间费用预算生产预算生产预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算直接材料预算直接材料预算期末存货预算期末存货预算资本预算资本预算现金预算现金预算产品成本预算产品成本预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表销售预算销售预算长期销售预算长期销售预算筹资预算筹资预算6第一节第一节 财务预算概述财务预算概述四、财务预算管理的四、财务预算管理的组织机构组织机构 对企业财务预算管理的组织机构的具体规定参照财政部

7、发布的对企业财务预算管理的组织机构的具体规定参照财政部发布的关于企业实行财务预算管理的指导意见关于企业实行财务预算管理的指导意见 五、财务预算管理的五、财务预算管理的基本内容基本内容 (1)预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。完成既定的经营目标。 (2)企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以

8、业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。务报表形式予以充分反映。 (3)企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。月份落实。 (4)企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。责任制的依据。 (5)企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下企业编制财务预算应当按照

9、内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 7第二节第二节 财务预算的编制财务预算的编制 一、财务预算的形式及其编制依据一、财务预算的形式及其编制依据（一）财务预算的形式（一）财务预算的形式1. 现金预算现金预算 ：按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业在：按照现金流量

10、表主要项目内容编制的反映企业在预算期内一切现金收支及其结果的预算。预算期内一切现金收支及其结果的预算。 2. 预计资产负债表预计资产负债表 ：按照资产负债表的内容和格式编制的综合：按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映企业期末财务状况的预算报表。反映企业期末财务状况的预算报表。 3. 预计利润表预计利润表：按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算：按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。期内利润目标的预算报表。 （二）财务预算的编制依据（二）财务预算的编制依据 1. 业务预算业务预算：是企业在预算期内可能形成现金收付的生产经营活：是企业在预算期内可能形成现金收付的

11、生产经营活动（或营业活动）的预算。动（或营业活动）的预算。 2. 资本预算资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。 3. 筹资预算筹资预算 ：是企业在预算期内需要新借入的长、短期借款、：是企业在预算期内需要新借入的长、短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。 8第二节第二节 财务预算的编制财务预算的编制 二、财务预算的编制程序和方法二、财务预算的编制程序和方法 （一）财务预算的编制程序财务预算的编制程序原则：上下结合、分级编制、逐级汇总原则：上下结合、分级编制、逐级

12、汇总 1. 下达目标下达目标 2. 编制上报编制上报 3. 审查平衡审查平衡 4. 审议批准审议批准 5.下达执行下达执行（二）财务预算的编制方法（二）财务预算的编制方法 1. 固定预算固定预算 2. 弹性预算弹性预算 3. 滚动预算滚动预算 4. 零基预算零基预算5. 概率预算概率预算 固定预算是根据预固定预算是根据预算内正常的、可实算内正常的、可实现的某一业务量水现的某一业务量水平编制的预算，一平编制的预算，一般适用于固定费用般适用于固定费用或者数额比较稳定或者数额比较稳定的预算项目的预算项目 弹性预算是在按照成弹性预算是在按照成本（费用）习性分类本（费用）习性分类的基础上，根据本、的基础

13、上，根据本、量、利之间的依存关量、利之间的依存关系编制的预算，一般系编制的预算，一般适用于与预算执行单适用于与预算执行单位业务量有关的成本位业务量有关的成本（费用）、利润等预（费用）、利润等预算项目算项目 滚动预算是随时间滚动预算是随时间的推移和市场条件的推移和市场条件的变化而自行延伸的变化而自行延伸并进行同步调整的并进行同步调整的预算，一般适用于预算，一般适用于季度预算的编制季度预算的编制 零基预算是对预算收支以零为基点，对预零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项收入的可行性以及预算数

14、额的大小，逐项审议决策以确定收支水平的预算，一般项审议决策以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等赠等 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以预测变动趋势的预算预算，一般适用于难以预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等项目，如销售新产品、开拓新

15、业务等 9第二节第二节 财务预算的编制财务预算的编制三、财务预算的编制举例三、财务预算的编制举例 （一）业务预算（一）业务预算 1. 销售预算销售预算：预计销售收入预计销售量：预计销售收入预计销售量预计单价预计单价 2.生产预算生产预算 ：预计生产量预计销售量预计期末存货量：预计生产量预计销售量预计期末存货量-预计期初存货量预计期初存货量 3.直接材料预算直接材料预算 ： 预计材料采购量（预计生产需要量预计期末库存量）预计材料采购量（预计生产需要量预计期末库存量） 预计期初库存量预计期初库存量 预计材料采购金额预计材料采购量预计材料采购金额预计材料采购量预计单价（不考虑增值税因素）预计单价（不

16、考虑增值税因素） 4.直接人工预算直接人工预算： 预计直接人工工资预计生产量预计直接人工工资预计生产量单位产品工时定额单位产品工时定额单位小时工资率单位小时工资率 预计其他直接费用预计直接人工工资预计其他直接费用预计直接人工工资计提比例计提比例 预计直接人工成本预计直接人工工资预计直接人工成本预计直接人工工资+预计其他直接费用预计其他直接费用 5.制造费用预算制造费用预算 ：变动制造费用预算总额：变动制造费用预算总额（预计生产量（预计生产量单位标准费用额）单位标准费用额） 变动制造费用预算分配率变动制造费用预算总额预计生产总量（工时总额）变动制造费用预算分配率变动制造费用预算总额预计生产总量（

17、工时总额） 各季度（产品）变动制造费用变动制造费用预算分配率各季度（产品）变动制造费用变动制造费用预算分配率各季度（产品）预计生各季度（产品）预计生 产量（工时）产量（工时） 6.产品成本预算产品成本预算 7.期间费用预算期间费用预算 8.期末存货预算期末存货预算9.其他业务预算其他业务预算 例题详见教例题详见教材材10第二节第二节 财务预算的编制财务预算的编制（二）资本预算和筹资预算（二）资本预算和筹资预算 资本预算资本预算主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。资本预算应当根据本单位有关投预算和债券投资预算。资本预算应当根据本单位

18、有关投资决策资料和年度投资计划编制。其中，固定资产投资资决策资料和年度投资计划编制。其中，固定资产投资预算是一般企业都需要编制的一种资本预算。固定资产预算是一般企业都需要编制的一种资本预算。固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关固定定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关固定资产投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。资产投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。 筹资预算筹资预算主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额

19、及利率等编制。券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 11第二节第二节 财务预算的编制财务预算的编制（三）财务预算（三）财务预算 1.现金预算：包括现金收入、现金支出、现金余缺与资金融通、期末现金余现金预算：包括现金收入、现金支出、现金余缺与资金融通、期末现金余额四个部分。额四个部分。现金预算编制流程如图所示。现金预算编制流程如图所示。2.预计利润表预计利润表 ：编制预计利润表，能够反映企业在预算期内营业收：编制预计利润表，能够反映企业在预算期内营业收入、营业成本、期间费用、利润总额、所得税、净利润等指标入、营业成本、期间费用、利润总额、所得税、净利润等指标 。 3.预计资产负债表预计资产负债

20、表 ：编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映：编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。的财务状况的稳定性和流动性。 其他现金收入预算其他现金收入预算现金收现金收入入直接材料预算直接材料预算销售与管理费用预销售与管理费用预算算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算其他现金支出预算其他现金支出预算现金支现金支出出现金余缺现金余缺与 资 金 融与 资 金 融通通期末现金余期末现金余额额销售预算销售预算（1）（2）（3）（4）固定资产投资预算固定资产投资预算12第三节第三节 财务预算的组织实施财务预算的组织实施 财务预算管理是一个系统工程，它包括财务预算管理是一个系统工程，它包括预算编制、审批、执行、调整、分析、考核预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节。系统运行的各个环节相辅相成，缺等环节。系统运行的各个环节相辅相成，缺一不可。一不可。 一、财务预算的执行控制一、财务预算的执行控制 二、财务预算的调整二、财务预算的调整 三、财务预算的分析与考核三、财务预算的分析与考核 1314