国家预算与预算管理体制综合分析.pptx

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1、Public finance and taxation 三江学院经济系第六章第六章 国家预算与预算管理体制国家预算与预算管理体制国家预算概论国家预算概论国家预算制度国家预算制度预算外资金预算外资金国家预算管理体制国家预算管理体制Public finance and taxation 三江学院经济系6.1 国家预算国家预算 6.1.1 国家预算含义国家预算含义 1、定义、定义 国家预算是经法定程序审批的国家年度财政收国家预算是经法定程序审批的国家年度财政收支计划，它是国家筹集资金和分配集中性财政支计划，它是国家筹集资金和分配集中性财政资金的重要工具，是调控国民经济运行的重要资金的重要工具，是调控

2、国民经济运行的重要杠杆。杠杆。Public finance and taxation 三江学院经济系2、国家预算的含义、国家预算的含义 含义：国家年度财政收支计划含义：国家年度财政收支计划 法定程序审批的重要立法文件法定程序审批的重要立法文件 实现财政职能的重要工具实现财政职能的重要工具 形式上：按一定标准将财政收入和支出分门形式上：按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格。别类地列入特定的表格。 经济内容：财政收支计划的安排或财政收支经济内容：财政收支计划的安排或财政收支平衡表，反映国家和政府活动的范围、方向平衡表，反映国家和政府活动的范围、方向和政策。和政策。 体现国家权力机构和

3、全体公民对政府活动的体现国家权力机构和全体公民对政府活动的监督。监督。Public finance and taxation 三江学院经济系3、国家预算的职能、国家预算的职能 国家预算是国家宏观调控的一种政策工国家预算是国家宏观调控的一种政策工具，具有如下职能：具，具有如下职能： (1)实施国家预算法律、行政管理职能：实施国家预算法律、行政管理职能： 国家预算是在近代议会制度的基础上产生的，国家预算是在近代议会制度的基础上产生的，实质上是国家权力、立法部门对行政部门的控制实质上是国家权力、立法部门对行政部门的控制和监督的工具。和监督的工具。 国家预算可以通过资金的分配和控制有效地对国家预算可以

4、通过资金的分配和控制有效地对政府行政活动进行管理，并以预算的法规制度来政府行政活动进行管理，并以预算的法规制度来确定政府行政的开支标准，促进各级政府提高行确定政府行政的开支标准，促进各级政府提高行政效率。政效率。Public finance and taxation 三江学院经济系 (2)实施财政政策的职能：实施财政政策的职能：国家预算是国家权国家预算是国家权力、行政机构为合理实现公共财政目标的一力、行政机构为合理实现公共财政目标的一种政策表现。它本身就具有公共财政配置资种政策表现。它本身就具有公共财政配置资源、适度平衡的含义，它是熨平经济波动、源、适度平衡的含义，它是熨平经济波动、促进经济稳

5、定增长的重要财政手段。促进经济稳定增长的重要财政手段。 (3)实施财政监督的职能：实施财政监督的职能： 国家预算收入和支出都是法定的指标，国家预算收入和支出都是法定的指标，对于政府、企业、事业单位的不合理开支或对于政府、企业、事业单位的不合理开支或违规行为，可以采用法律手段加以约束。违规行为，可以采用法律手段加以约束。Public finance and taxation 三江学院经济系6.1.2 国家预算分类国家预算分类 1、按预算管理级次分：中央预算和地方预、按预算管理级次分：中央预算和地方预算算“一级政府一级预算一级政府一级预算” 2、按收支管理范围分：总预算、部门预算、按收支管理范围分

6、：总预算、部门预算和单位预算和单位预算 3、按预算形式的差别分：单式预算和复式、按预算形式的差别分：单式预算和复式预算预算目前我国不再编制复式预算目前我国不再编制复式预算 4、按预算分项支出方式的差别分增量预算、按预算分项支出方式的差别分增量预算和零基预算和零基预算 5、按预算成立时限分：正式预算、临时预、按预算成立时限分：正式预算、临时预算和追加预算算和追加预算Public finance and taxation 三江学院经济系6.1.3国家预算级次及预算管理权限国家预算级次及预算管理权限 预算法明确各级权利机构、政府机关、各级财政部门以及个预算具体执行部门和单位在预算管理中的职权。 各级

7、人民代表大会的职权 各级人民代表大会常务委员会的职权 各级政府的职权 监督与法律责任的规定 各级财政部门的职责Public finance and taxation 三江学院经济系6.1.4 国家预算原则国家预算原则 1、公开性：预算的公开性原则，包括预算编制审、公开性：预算的公开性原则，包括预算编制审批的公开、预算执行过程的公开和预算完成结批的公开、预算执行过程的公开和预算完成结果果决算的公开决算的公开 2、真实性：预算的编制和执行要以国民经济和社、真实性：预算的编制和执行要以国民经济和社会发展计划为依据，各项数据要准确、真实、可会发展计划为依据，各项数据要准确、真实、可靠。靠。 3、完整性

8、：预算的完整性是要求国家预算包括政、完整性：预算的完整性是要求国家预算包括政府的全部预算收支项目，完整的反映以国家为主府的全部预算收支项目，完整的反映以国家为主体的全部财政资金收支活动情况，不允许在预算体的全部财政资金收支活动情况，不允许在预算之外存在任何以政府为主体的资金收支活动，预之外存在任何以政府为主体的资金收支活动，预算的完整性是建立规范化、法制化预算的前提条算的完整性是建立规范化、法制化预算的前提条件。件。Public finance and taxation 三江学院经济系 4、统一性：预算是政府宏观调空的重要杠杆，保、统一性：预算是政府宏观调空的重要杠杆，保证预算统一性是加强预算

9、管理和增强政府宏观调证预算统一性是加强预算管理和增强政府宏观调控能力的必要条件。预算的统一性包括以下三个控能力的必要条件。预算的统一性包括以下三个方面。一是预算政策的统一。二是预算口径的统方面。一是预算政策的统一。二是预算口径的统一。三是预算年度与预算时效性的统一。一。三是预算年度与预算时效性的统一。 5、年度性：预算年度是预算收支起讫的有效时间，、年度性：预算年度是预算收支起讫的有效时间，通常以一年为标准。各国预算年度的选择主要考通常以一年为标准。各国预算年度的选择主要考虑两个因素：一是与各国权利机关开会时间一致，虑两个因素：一是与各国权利机关开会时间一致，以便在预算年度一开始就执行生效的预

10、算；二是以便在预算年度一开始就执行生效的预算；二是与收入旺季一致，以便在预算年度初期就有充足与收入旺季一致，以便在预算年度初期就有充足的预算收入，保证各项预算收支的顺利进行的预算收入，保证各项预算收支的顺利进行 另外，原则的确立依据预算的属性，结合本国的另外，原则的确立依据预算的属性，结合本国的经济实践，同时通过制定国家预算法来体现。经济实践，同时通过制定国家预算法来体现。Public finance and taxation 三江学院经济系6.2 国家预算制度国家预算制度 6.2.1 国家预算管理概述国家预算管理概述 国家依据法律对预算资金的筹集、分配、使国家依据法律对预算资金的筹集、分配、

11、使用进行的组织、协调和监督等活动的总称。用进行的组织、协调和监督等活动的总称。 含义含义:1）主体是国家）主体是国家 2）客体是预算资金）客体是预算资金 3）依据是国家的有关法律及相关政策依据是国家的有关法律及相关政策 4）指导）指导思想是完成国家预算收支任务。思想是完成国家预算收支任务。 原则：原则：1）统一领导，分级管理）统一领导，分级管理 2）财权和）财权和事权相结合事权相结合 3）依法管理）依法管理Public finance and taxation 三江学院经济系6.2.2 国家预算程序国家预算程序 1、预算的编制、预算的编制 2、预算的审批、预算的审批 2、预算的执行、预算的执行

12、 3、预算决算、预算决算Public finance and taxation 三江学院经济系我国预算编制的要求：我国预算编制的要求：在新的预算年度开始以前，在新的预算年度开始以前，国务院国务院及时向各地、各及时向各地、各部下达关于编制下一年预算草案的指示：部下达关于编制下一年预算草案的指示：省、自省、自治区治区、直辖市直辖市 政府按国务院规定的时间，将本级政府按国务院规定的时间，将本级编制的总预算草案报国务院审核汇总；编制的总预算草案报国务院审核汇总；国务院财国务院财政部门政部门在每年全国人民代表大会举行的一个月前，在每年全国人民代表大会举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人大财

13、政经将中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；省、自治区、直辖市，济委员会进行初步审查；省、自治区、直辖市，设区的市、自治州政府财政部门在本级人民代表设区的市、自治州政府财政部门在本级人民代表大会举行一个月前，将本级预算草案的主要内容大会举行一个月前，将本级预算草案的主要内容提交本级人大会的专门委员会或常委会的有关工提交本级人大会的专门委员会或常委会的有关工作委员会进行初步审查；县、作委员会进行初步审查；县、 自治区、不设区的自治区、不设区的市、市辖区政府财政部门在本级人民代表大会举市、市辖区政府财政部门在本级人民代表大会举行的一个月前，将本级预算草案主要内容提交本行的一

14、个月前，将本级预算草案主要内容提交本级人民代表大会的常委会进行初步审查。级人民代表大会的常委会进行初步审查。 Public finance and taxation 三江学院经济系我国预算审批我国预算审批 全国人民代表大会全国人民代表大会审查审查中央和地方预算草案，以及中中央和地方预算草案，以及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或撤销全国人大常委会关预算执行情况的报告；改变或撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决议。于预算、决算的不适当的决议。 全国人大常委会全国人大常委会监督监督中央和地方预算执行；审查

15、和批中央和地方预算执行；审查和批准中央预算的调整方案；审查批准中央决算；撤销国准中央预算的调整方案；审查批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、命令；撤销省、行政法规、命令；撤销省、 自治区、直辖市人民代自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的同宪法、法律和行政法规相表大会及其常委会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。 Public finance and taxation 三江学院经济系 预算法预算法明确规定：全国人民代表大会只明确规定

16、：全国人民代表大会只批准中央预算；不批准地方预算。地方各级批准中央预算；不批准地方预算。地方各级人民代表大会只批准本级政府预算，不批准人民代表大会只批准本级政府预算，不批准汇总的下级总预算。汇总的下级总预算。Public finance and taxation 三江学院经济系我国预算的执行我国预算的执行 国家预算执行的组织机构是按照国家行政管国家预算执行的组织机构是按照国家行政管理系统，实行理系统，实行“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”的民的民主集中制原则。由国家行政领导机关和职能主集中制原则。由国家行政领导机关和职能机构组成的。机构组成的。 国务院和地方各级人民政府是国家预算的执国务

17、院和地方各级人民政府是国家预算的执行机关；财政部和地方各级财政部门是具体行机关；财政部和地方各级财政部门是具体执行机关。执行机关。Public finance and taxation 三江学院经济系国家预算决算国家预算决算 决算是预算工作程序的总结和终结，程序同决算是预算工作程序的总结和终结，程序同审批程序审批程序Public finance and taxation 三江学院经济系6.2.2 我国预算管理改革我国预算管理改革 一、复式预算一、复式预算 1、什么是复式预算、什么是复式预算 复式预算是从单一预算演变而来的。即在每复式预算是从单一预算演变而来的。即在每一预算年度内，将全部的财政收

18、入与支出按一预算年度内，将全部的财政收入与支出按其经济性质汇集编入两个或两个以上的收支其经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编制成两个或两个以上的预算。对照表，从而编制成两个或两个以上的预算。Public finance and taxation 三江学院经济系 2、复式预算的分类、复式预算的分类 一般来说，复式预算是由一般来说，复式预算是由经常预算和资本预经常预算和资本预算算两部分组成。经常预算包括政府进行日常两部分组成。经常预算包括政府进行日常政务活动所必需的资金支出和为供应这类支政务活动所必需的资金支出和为供应这类支出而筹集的税收收入和非税收收入。资本预出而筹集的税收收入和非

19、税收收入。资本预算包括国有企业投资、公共工程投资、偿还算包括国有企业投资、公共工程投资、偿还公债本金、归还外国借款等支出和经常预算公债本金、归还外国借款等支出和经常预算收支盈余、国债等收入。收支盈余、国债等收入。 Public finance and taxation 三江学院经济系复式预算的理论基础复式预算的理论基础 复式预算是顺应本世纪复式预算是顺应本世纪30年代资本主义经年代资本主义经济危机的需要而产生的。它适应了凯恩斯主济危机的需要而产生的。它适应了凯恩斯主义的义的“周期预算平衡周期预算平衡”理论的要求。将政府理论的要求。将政府一般行政上一般行政上经常支出列入经常预算，并主要经常支出列

20、入经常预算，并主要以税收作为来源，这部分预算要求平衡以税收作为来源，这部分预算要求平衡；同同时，编制一个收入和支出都具有一定弹性的时，编制一个收入和支出都具有一定弹性的资本预算，并适应当时经济形势来权宜变化，资本预算，并适应当时经济形势来权宜变化，它只要求在一个经济周期内的长期预算平衡。它只要求在一个经济周期内的长期预算平衡。 Public finance and taxation 三江学院经济系复式预算的局限性复式预算的局限性 复式预算把预算分为经常预算和资本预算复式预算把预算分为经常预算和资本预算两个部分，破坏了预算的完整性原则，不利两个部分，破坏了预算的完整性原则，不利于立法机关审查和社

21、会公众监督。于立法机关审查和社会公众监督。Public finance and taxation 三江学院经济系我国复式预算应包括以下内容：我国复式预算应包括以下内容： 1政府公共预算政府公共预算 收入项目：主要包括增值税、消费税、营业税、收入项目：主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、个人所得税等税种的收入，企业所得税、关税、个人所得税等税种的收入，以及上级财政转移支付用于本级政府公共支出的以及上级财政转移支付用于本级政府公共支出的收入。收入。 支出项目：主要包括教育、科学、文化、卫生、支出项目：主要包括教育、科学、文化、卫生、农业等各项事业费支出，国家行政、国防、外交、农业等各

22、项事业费支出，国家行政、国防、外交、公检法、武警部队等项支出，价格补助支出，抚公检法、武警部队等项支出，价格补助支出，抚恤和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费恤和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费列支，以及本级预算转移支付给下级的支出和上列支，以及本级预算转移支付给下级的支出和上解上级的支出。解上级的支出。 Public finance and taxation 三江学院经济系2国有资产经营预算国有资产经营预算 收入项目：主要包括城乡维护建设税、固定资产收入项目：主要包括城乡维护建设税、固定资产投资方向调节税、资源税、耕地占用税、土地使投资方向调节税、资源税、耕地占用税、土地使用税、土

23、地增值税、证券交易税、遗产税等税种用税、土地增值税、证券交易税、遗产税等税种收入，国有企业上缴利润及国有企业计划亏损补收入，国有企业上缴利润及国有企业计划亏损补贴，以及经常性预算结余和公债收入等。贴，以及经常性预算结余和公债收入等。 支出项目：主要包括国家预算直接安排的投资建支出项目：主要包括国家预算直接安排的投资建设支出的国家资本金，企业挖潜改造资金支出的设支出的国家资本金，企业挖潜改造资金支出的国家资本金、科技三项费用、增拨企业流动资金、国家资本金、科技三项费用、增拨企业流动资金、地质勘探费、支援农业生产支出、城乡维护建设地质勘探费、支援农业生产支出、城乡维护建设支出、支援不发达地区发展资

24、金、商业部门简易支出、支援不发达地区发展资金、商业部门简易建筑支出和国内外债务还本付息支出。建筑支出和国内外债务还本付息支出。Public finance and taxation 三江学院经济系3社会保障预算及其他基金预算社会保障预算及其他基金预算 在预算管理中，可以设立专项基金预算来对在预算管理中，可以设立专项基金预算来对那些具有专门资金来源，并具有指定专门用那些具有专门资金来源，并具有指定专门用途的财政资金进行管理。并用这种办法将预途的财政资金进行管理。并用这种办法将预算外管理的资金逐渐引导到预算内来，逐步算外管理的资金逐渐引导到预算内来，逐步填补预算内外双轨制产生的裂缝。近几年我填补预

25、算内外双轨制产生的裂缝。近几年我国已对一些财政资金实行国已对一些财政资金实行基金预算管理。基金预算管理。 有些在预算内列收列支，有些不列入预算。有些在预算内列收列支，有些不列入预算。其他基金预算应包括哪些项目，如何进行预其他基金预算应包括哪些项目，如何进行预算管理算管理?我国正处在探索实践的过程中。我国正处在探索实践的过程中。Public finance and taxation 三江学院经济系二二 零基预算零基预算 1、什么是零基预算、什么是零基预算 零基预算是指政府在编制预算时以零为起点，零基预算是指政府在编制预算时以零为起点，不受以往各年预算的束缚，任何行政部门的不受以往各年预算的束缚，

26、任何行政部门的支出预算，都从零开始，重新审定和编制预支出预算，都从零开始，重新审定和编制预算内容。算内容。 Public finance and taxation 三江学院经济系2、零基预算的特点、零基预算的特点 零基预算的编制程序是：零基预算的编制程序是：(1)各基层预算的主各基层预算的主管单位要先制订预算需要达到的目标。管单位要先制订预算需要达到的目标。(2)根根据预定目标，制订若干个替代方案，并通过据预定目标，制订若干个替代方案，并通过成本效益分析，说明其成本、效益、风险程成本效益分析，说明其成本、效益、风险程度。度。(3)从几个替代方案中排列先后顺序，选从几个替代方案中排列先后顺序，选

27、出最佳方案，并说明各替代方案的利弊及执出最佳方案，并说明各替代方案的利弊及执行步骤。行步骤。Public finance and taxation 三江学院经济系 零基预算与传统预算相比较，其优点是：传零基预算与传统预算相比较，其优点是：传统预算是将过去年度预算延伸于今年，将金统预算是将过去年度预算延伸于今年，将金额根据过去的支出数额和物价指数节节提高，额根据过去的支出数额和物价指数节节提高，并增列新项目，以致预算逐年膨胀。而零基并增列新项目，以致预算逐年膨胀。而零基预算不受过去项目及金额的限制，对每一项预算不受过去项目及金额的限制，对每一项目及金额都系统地进行成本效益分析，并进目及金额都系统

28、地进行成本效益分析，并进行评估，按重要程度拟定各方案的先后顺序。行评估，按重要程度拟定各方案的先后顺序。因此，零基预算有利于节约资金，剔除不必因此，零基预算有利于节约资金，剔除不必要的项目和效益不佳的项目。要的项目和效益不佳的项目。Public finance and taxation 三江学院经济系6.3 预算外资金预算外资金 一、预算外资金定义一、预算外资金定义 预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律法其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安规和具有法

29、律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。简单说，指根据国家财政制度规定不纳入国家预算，简单说，指根据国家财政制度规定不纳入国家预算，由地方财政部门和国有企事业单位及其主管部门自由地方财政部门和国有企事业单位及其主管部门自收自支的资金。收自支的资金。 2007年年2月月11日报道：日报道：“预算外资金寿寝，各省筹建预算外资金寿寝，各省筹建非税收入管理局非税收入管理局”。Public finance and taxation 三江学院经济系预算外资金特点预算外资金特点 1、法定性、法定性 2、专用性、专用性 3、分散

30、性、分散性Public finance and taxation 三江学院经济系二二 预算外资金内容预算外资金内容根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等。借政府职权筹集的资金等。按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及财政和计按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及财政和计划（物价）部门共同审批的项目和标准，收取和提取的划（物价）部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费收入。各种行政事业性收费收入。按照国

31、务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具体特定用途的各个人征收、募集或以政府信誉建立的具体特定用途的各种基金（资金、附加收入）种基金（资金、附加收入）主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。中的管理费及其他资金。用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金。用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金。其他未纳入财政预算管理的财政性资金。其他未纳入财政预算管理的财政性资金。社会保障资金。社会保障资金。Public finance and taxation 三

32、江学院经济系预算外资金内容归类预算外资金内容归类 1，地方财政部门管理的预算外资金：各项，地方财政部门管理的预算外资金：各项附加收入如城市公用事业费附加，集中的企附加收入如城市公用事业费附加，集中的企业资金，统观的事业收入和其他杂项收入。业资金，统观的事业收入和其他杂项收入。用途是：城市维护、农村公益事业以及企业用途是：城市维护、农村公益事业以及企业挖潜、革新和改造等支出。挖潜、革新和改造等支出。 2，行政事业单位管理的预算外资金：工交，行政事业单位管理的预算外资金：工交商事业收入，农林水气事业收入，城市公用商事业收入，农林水气事业收入，城市公用事业收入，工商管理收入，公、检、法等行事业收入，

33、工商管理收入，公、检、法等行政机关收入，其他事业收入等。用于相应事政机关收入，其他事业收入等。用于相应事业的需要。业的需要。Public finance and taxation 三江学院经济系 3，国有企业及其主管部门管理的各项专项，国有企业及其主管部门管理的各项专项基金。如折旧基金、大修理基金、固定资产基金。如折旧基金、大修理基金、固定资产变价收入，企业留利建立的生产发展基金职变价收入，企业留利建立的生产发展基金职工奖励基金等专线基金，主管部门集中的各工奖励基金等专线基金，主管部门集中的各项基金等。由于企业是相对独立的商品生产项基金等。由于企业是相对独立的商品生产者，自主经营，自负盈亏，这

34、部分资金不具者，自主经营，自负盈亏，这部分资金不具有财政性资金的性质，从有财政性资金的性质，从1994年预算外资金年预算外资金不包括此部分。不包括此部分。Public finance and taxation 三江学院经济系三三国务院关于加强预算外资金管理的决定国务院关于加强预算外资金管理的决定： 1996年年7月国务院发布的月国务院发布的国务院关于加国务院关于加强预算外资金管理的决定强预算外资金管理的决定，认定，认定 预算外资金是指国家机关、事业单位和社预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章

35、而收取、提律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。财政性资金。 预算外资金范围包括行政事业性收费、基预算外资金范围包括行政事业性收费、基金和附加，并决定从金和附加，并决定从1996年起将养路费、电年起将养路费、电力建设基金等力建设基金等13项数额较大的政府性基金项数额较大的政府性基金（收费）纳入预算管理。（收费）纳入预算管理。 Public finance and taxation 三江学院经济系决定决定的意义：的意义：第一，是进一步明确了预算外资金属于财政第一，是进一步明确了预算外资金属于财政性资金，该项资

36、金所有权应属于政府而不性资金，该项资金所有权应属于政府而不是部门和机构；是部门和机构；第二，是企业与带有经营性质的事业单位和第二，是企业与带有经营性质的事业单位和社会团体所取得的经营收入不再计入预算社会团体所取得的经营收入不再计入预算外资金。这实际上进一步划清了政府与市外资金。这实际上进一步划清了政府与市场的关系，以及政府系统内资金所有权与场的关系，以及政府系统内资金所有权与使用权的关系，使用权的关系，把预算外资金框定为政府把预算外资金框定为政府为履行职能而取得的收入。为履行职能而取得的收入。Public finance and taxation 三江学院经济系预算外资金的状况具有三点特征：预

37、算外资金的状况具有三点特征： (1)结构复杂结构复杂 我国预算外资金名目除税收附加我国预算外资金名目除税收附加10种左种左右、政府性基金几十种之外，各级政府、右、政府性基金几十种之外，各级政府、各个部门的收费项目超过千种，而且这各个部门的收费项目超过千种，而且这些项目资金的征收权分布在众多政府部些项目资金的征收权分布在众多政府部门，这更加剧了预算外资金结构的复杂门，这更加剧了预算外资金结构的复杂性，极易使人感到政府聚财性，极易使人感到政府聚财“政出多政出多门门”，漫无边际。，漫无边际。Public finance and taxation 三江学院经济系(2)收入不稳定收入不稳定 我国预算外资

38、金的大部分项目实际上带有我国预算外资金的大部分项目实际上带有行为税特征和流转税特征。其征收虽同样行为税特征和流转税特征。其征收虽同样具有强制性，但规范性及法理依据弱。具有强制性，但规范性及法理依据弱。 因此，预算外资金的收入可能性边界比较因此，预算外资金的收入可能性边界比较大，收入额大小同征收主体的努力关联度大，收入额大小同征收主体的努力关联度极大，往往没有十分确切的制度约束极大，往往没有十分确切的制度约束。 Public finance and taxation 三江学院经济系(3)使用带有专项性，但专项的规定又极易被打破使用带有专项性，但专项的规定又极易被打破 预算外资金名义上大都是因事立

39、项，属预算外资金名义上大都是因事立项，属专用资金，但在实际运用时，外部监督专用资金，但在实际运用时，外部监督约束和内部自我约束都不强，关于专款约束和内部自我约束都不强，关于专款专用的规定往往流于形式，极易在各个专用的规定往往流于形式，极易在各个环节上被打破。环节上被打破。 Public finance and taxation 三江学院经济系四四 预算外资金管理预算外资金管理1，收支两条线管理：预算外资金财政专户，收支两条线管理：预算外资金财政专户储存；实行票据管理、使用单一化；实行储存；实行票据管理、使用单一化；实行收缴分离、票款分离的管理办法。收缴分离、票款分离的管理办法。2，综合财政预算

40、管理：编制预算内、外收，综合财政预算管理：编制预算内、外收支的财政计划，实行综合预算，统筹使用支的财政计划，实行综合预算，统筹使用预算内、外资金。预算内、外资金。3，费税改革，规范收费，费税改革，规范收费Public finance and taxation 三江学院经济系6.4 国家预算管理体制国家预算管理体制 一、国家预算管理体制的概念一、国家预算管理体制的概念 国家预算管理体制是在中央与地方政府之国家预算管理体制是在中央与地方政府之间，以及地方各级政府之间划分预算收支的间，以及地方各级政府之间划分预算收支的范围和预算管理权限的一项重要制度。国家范围和预算管理权限的一项重要制度。国家预算管

41、理体制是财政管理体制的一个重要组预算管理体制是财政管理体制的一个重要组成部分，也是预算制度的一个组成部分。成部分，也是预算制度的一个组成部分。Public finance and taxation 三江学院经济系 国家预算管理体制在国家财政管理体制中占国家预算管理体制在国家财政管理体制中占主导地位。从经济基础角度看，国家预算管主导地位。从经济基础角度看，国家预算管理体制以制度的形式处理中央与地方政府之理体制以制度的形式处理中央与地方政府之间的集中与分散的分配关系；从上层建筑角间的集中与分散的分配关系；从上层建筑角度看，国家预算管理体制解决中央与地方政度看，国家预算管理体制解决中央与地方政府之间

42、的集权与分权问题。府之间的集权与分权问题。Public finance and taxation 三江学院经济系二、收支划分的原则二、收支划分的原则 (一一)影响收支划分的因素影响收支划分的因素 影响中央政府和地方政府之间的收支划分因影响中央政府和地方政府之间的收支划分因素是：素是： (1)国家结构国家结构。国家的整体与部分、中央政。国家的整体与部分、中央政权机关与地方政权机关之间的相互关系，不权机关与地方政权机关之间的相互关系，不仅影响预算的级次，而且也影响中央与地方仅影响预算的级次，而且也影响中央与地方政府间的收支划分。总的来说，联邦制国家政府间的收支划分。总的来说，联邦制国家的地方权比单

43、一制国家要大些。的地方权比单一制国家要大些。Public finance and taxation 三江学院经济系 (2)国体国体。社会主义国家是以国家权力的行使。社会主义国家是以国家权力的行使者和生产资料公有制的代表者双重身份参与产者和生产资料公有制的代表者双重身份参与产品的分配。因此，社会主义国家中央政府集中品的分配。因此，社会主义国家中央政府集中分配度要比资本主义国家更高一些。分配度要比资本主义国家更高一些。 (3)经济效率经济效率。在财政四大职能中，中央政府。在财政四大职能中，中央政府应当在收入的合理再分配、稳定经济和促进经应当在收入的合理再分配、稳定经济和促进经济发展方面起主导作用，

44、而地方政府则在资源济发展方面起主导作用，而地方政府则在资源的合理配置方面起主导作用。因此，对那些需的合理配置方面起主导作用。因此，对那些需要采取全国性行动去实现的项目或政府职能，要采取全国性行动去实现的项目或政府职能，可以由中央集权，由中央政府集中分配，例如，可以由中央集权，由中央政府集中分配，例如，国防、对外援助、教育、公共防疫和保健等。国防、对外援助、教育、公共防疫和保健等。Public finance and taxation 三江学院经济系三三 收支划分的形式收支划分的形式 收支划分的形式是具体规定收支划分的形式是具体规定财政分配额在各财政分配额在各级政府之间的分配比例、分配形式以及与

45、此级政府之间的分配比例、分配形式以及与此密切相连的权责关系。密切相连的权责关系。因此，收支划分的形因此，收支划分的形式是预算管理体制的核心的核心问题。式是预算管理体制的核心的核心问题。 中央财政和地方财政之间的关系涉及到税法中央财政和地方财政之间的关系涉及到税法制定权、委任立法权、税款支配权、税收课制定权、委任立法权、税款支配权、税收课征权、税款享用权、税法解释权和立法提案征权、税款享用权、税法解释权和立法提案权等权等7项权力。在综合实施这七种权力的过项权力。在综合实施这七种权力的过程中，世界各国政府基本采用分税制和政府程中，世界各国政府基本采用分税制和政府拨款两种方式。拨款两种方式。 Pub

46、lic finance and taxation 三江学院经济系四四 我国收支划分的原则我国收支划分的原则 1统筹兼顾原则（统一领导，分级管理）统筹兼顾原则（统一领导，分级管理） 从中国是统一的、民族多、人口多、地域广从中国是统一的、民族多、人口多、地域广的国情出发，全面安排，保证重点，照顾一的国情出发，全面安排，保证重点，照顾一般。例如，应让中央预算保证国防、外交和般。例如，应让中央预算保证国防、外交和进行重点经济建设的支出，而地方预算也应进行重点经济建设的支出，而地方预算也应有较稳定的收入来保证其资金需要。有较稳定的收入来保证其资金需要。Public finance and taxatio

47、n 三江学院经济系2财权与事权统一的原则财权与事权统一的原则 凡一级政权就应建立一级财政，有必要的资凡一级政权就应建立一级财政，有必要的资金保证。金保证。3权责结合、收支挂钩的原则以使各级政权权责结合、收支挂钩的原则以使各级政权行使其职能时即收入完成数制约支出数的原行使其职能时即收入完成数制约支出数的原则。则。Public finance and taxation 三江学院经济系五五 我国分税制预算体制的内容我国分税制预算体制的内容 我国进行分税制预算体制改革，必须结合中我国进行分税制预算体制改革，必须结合中国的国情。但是，既然是改革，就应该在某国的国情。但是，既然是改革，就应该在某种程度上有

48、突破或进展，而长期以来采用种程度上有突破或进展，而长期以来采用“基数法基数法”来核定收支基数尤其是支出基数来核定收支基数尤其是支出基数的办法，在各地区之间造成矛盾较多。因此，的办法，在各地区之间造成矛盾较多。因此，基于这一考虑，分税制方案设计采用了基于这一考虑，分税制方案设计采用了“微微调调”办法，即以办法，即以“基数基数”为主，为主，“因素因素”为为辅。辅。 Public finance and taxation 三江学院经济系1指导思想指导思想 (1)保留保留“基数基数”成份，增加成份，增加“因素因素”内容。内容。(2)区域间相互调剂，中央不另外拿钱。区域间相互调剂，中央不另外拿钱。(3)

49、压缩财力统一标准、区域调整参照因素。压缩财力统一标准、区域调整参照因素。(4)调富济贫保吃饭。调富济贫保吃饭。 Public finance and taxation 三江学院经济系2、分税制财政管理体制的基本内容、分税制财政管理体制的基本内容我国财政管理体制改革的历史演变见我国财政管理体制改革的历史演变见P293在划分事权的基础上，划分中央与地方的在划分事权的基础上，划分中央与地方的财政支出范围财政支出范围按税种划分收入，明确中央与地方的收入按税种划分收入，明确中央与地方的收入范围范围实行中央对地方的税收返还制度实行中央对地方的税收返还制度Public finance and taxatio

50、n 三江学院经济系 3、具体内容、具体内容 (1)中央与地方事权和支出划分。根据现在中央政中央与地方事权和支出划分。根据现在中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设支出，中