【预算编制--中央政府各机关单位预算执行要点】（DOC 171页）.docx

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1、中央政府各机关单位预算执行要点中央政府各机关单位预算执行要点目录中央政府各機關單位預算執行要點1壹、總則1貳、分配預算之編製核定及修改2參、預算之控制及執行11肆、科目間之流用14伍、預備金之動支及預算之追加15陸、財務收支事項17附錄、中央各機關執行單位預算有關用途別科目應行注意事項28附錄四、行政機關貫徹十項革新要求實施要點98附錄五、中央政府各機關工程管理費支用要點103附錄六、中央對直轄市及縣(市)政府補助辦法106附錄七、中央對台灣省各縣(市)政府計畫及預算考核要點118附錄八、中央政府各機關對於外匯匯率調整後有關帳務處理注意事項124附錄九、審計機關審核團體私人領受公款補助辦法12

2、9附錄十、統一彙整修正各機關學校出席費及稿費支給規定131附錄十一、行政院所屬各機關加強經濟及社會建設先期規劃經費處理要點133附錄十二、機關主會計及有關單位會同監辦採購辦法137附錄十三、中央政府各機關採購公務車輛作業要點141附錄十四、中央政府各機關學校租賃公務車輛應行注意事項143附錄十五、軍公教人員兼職交通費及講座鐘點費支給規定146附錄十六、各機關派員參加各項訓練或講習報支費用規定152附錄十七、中央政府總預算未能依限完成時之執行補充規定153附錄十八、各機關（構）學校辦理各項運動競賽裁判費支給標準數額表156附錄十九各機關員工待遇給與相關事項預算執行之權責分工表158中央政府各机关

3、单位预算执行要点中华民国九十一年十一月二十九日行政院院授主忠字第九一八六三号函订定壹、总则一、中央政府各机关（以下简称各机关）单位预算之执行，除法令另有规定外，依本要点之规定办理。二、各机关应依岁出分配预算及计划进度切实严格执行，避免年度终了产生大量保留之情事。本年度预算执行之绩效及计划执行之进度，除作为考核施政成果之依据外，并供核列以后年度预算之重要参考。三、行政院主计处对于总预算岁入、岁出预算之执行，应定期检讨，其中岁入部分应会同财政部办理之；如遇岁入有特别短收之情形，而有调整岁入、岁出预算之必要时，应依预算法第八十一条有关规定办理。贰、分配预算之编制核定及修改四、各机关岁入、岁出预算，应

4、依法编造分配预算，经核定后切实执行。前项岁出预算之分配，由各计划承办单位依照法定预算数额，配合计划实施进度及实际经费需求妥为规划分配，并填具岁出预算分配表及岁出分配预算与计划配合表，送会（主）计单位汇办。五、依预算法第五十五条由行政院主计处规定编造岁入、岁出分配预算应行注意之事项如下：(一)各机关岁入、岁出预算，均应按月分配，每三个月为一期，全年度预算以分四期为原则。(二)各机关岁入、岁出预算，如有依预算法第五十二条第一项所定附加条件或期限者，除为法律所不许者外，应按其条件或期限办理情形，并配合计划预定进度，妥为规划分配，于该项条件尚未成就或期限尚未届满前，应予自行控制暂不予执行。(三)凡法定

5、预算内列有岁入之机关，应就其所管之收入，考量其可能收起之时间，就全年度预算数，依岁入来源别各级科目，编制岁入预算分配表（格式一）。有关各附属单位预算机关应行缴库之盈余（剩余），其岁入分配预算之编列，应依下列原则办理：营业基金：()各国营事业机构全年度预算所列解缴国库盈余，除资本含有民股之国营事业机构应全数编列于十二月份外，得就资本不含民股之各事业机构年度预算所列解缴国库盈余，依以前年度盈余部分，于七月份分配，当年度盈余部分，于七月份及十二月份各半编列之原则，列入各该月份岁入分配预算，并由事业主管机关切实督促依期解缴。上开七月份分配解缴国库款，如因办理民营化释股作业，或于半年结算时，因发生亏损或

6、估计确未达到发放股利之条件者，得报请事业主管机关审核，转洽商财政部免缴或予以调整，并通知审计部及行政院主计处。()财政部于年度进行中，为因应国库调度，必要时，得会同行政院主计处及事业主管机关，协调营运状况良好，且资本不含民股之事业机构，就其分配预算酌予提前解缴国库，并通知审计部。()各国营事业机构以当年度预算盈余转帐增资部分，应分配于当年度最末一个月。()各国营事业机构解缴国库盈余分配预算之编制，应以立法院最后审定之各该附属单位预算列数为准。但各该附属单位预算如未能于办理岁入分配预算时审定，各主管机关应先行照总预算暂列数编制，俟各该附属单位预算审定后，再依规定程序照立法院最后审定数，依本目()

7、之规定，修改其分配预算据以执行。()各国营事业机构年度决算盈余，除依规定分配者外，应一律解缴国库，非经行政院项目核准，不得保留作为其它财源。非营业基金：()各基金年度预算所列现金解缴国库，应于主管机关岁入分配预算案内，依以前年度剩余部分，于七月份分配，当年度剩余部分，于七月份及十二月份各半分配缴现，并由基金主管机关切实督促依期解缴。上开七月份分配解缴国库款，于半年结算时如因发生短绌或估计年度剩余较预算减少时，得洽商财政部免缴或依实际剩余分配解缴国库，并通知审计部及行政院主计处。()财政部于年度进行中，为因应国库调度，必要时，得会同行政院主计处及基金主管机关，请业务状况良好基金之管理机关，就其分

8、配预算酌予提前解缴国库，并通知审计部。()各基金年度预算所列对于国库拨款填补短绌，应于该管机关岁出分配预算案内，按上下半年度各半分配拨现。但如有特殊理由需要者，得详细叙明理由，提前分配。()各基金解缴国库分配预算之编制，应以立法院最后审定之各该附属单位预算列数为准。但各该附属单位预算如未能于办理岁入分配预算时审定，各主管机关应先行照总预算暂列数编制，俟各该附属单位预算审定后，再依本目（）之规定，修改其分配预算据以执行。()基金年度决算剩余超余部分，除填补历年短绌径列决算办理外，其余应依法分配解缴国库。但经行政院核准者，得并入以后年度循预算程序办理分配。(四)凡法定预算内列有岁出之机关，除第一预

9、备金及项目核准动支各款外，应就全年度岁出预算数，配合计划预定进度，妥为分配，并分别依下列规定办理：经常支出应依实际需要按月分配；资本支出除应配合计划实施进度衡酌缓急，核实分配外，为扩大国内需求，维持经济稳定成长，各项资本支出可提前办理者，应按实际需要优先分配。前目经常支出与资本支出，应一并依机关别编制岁出预算分配表（格式二），并按预算与计划配合情形，每一计划加编岁出分配预算与计划配合表（格式三），以显示每一计划预定进度及子计划或费用分配之详细情形。为配合发薪作业，各机关次月份之员工薪津预算（不包括加班值班费、其它给与、加发年终工作奖金等费），除元月份分配在当月外，其余月份应分配在上个月之分配数

10、内。加发年终工作奖金，应分配在农历春节前十五日之月份。总预算岁出列数中，凡属立法院审定暂照列，俟该营业、非营业预算审定后，再作确定之科目，其分配预算应暂照总预算暂列数办理分配，俟营业、非营业预算审定后，再依确定数，按第目分配原则，修改其原分配预算。法定预算内所列项目核准动支各款，于编制岁出预算分配表时，仅填列科目、全年度预算数及项目动支数，不作预算分配及免编岁出分配预算与计划配合表，俟实际需要，再检同契约或有关证明文件或书面动支理由，依式编制岁出分配预算与计划配合表，项目申请动支。但最迟亦应于当年度终了一个月前（即十一月底前）循序申请办理。至于各机关入帐时间，为求划一，应以核定动支数额通知单（

11、附录三）填发日期所属月份为基准。本目所称项目核准动支各款，系指符合下列原则所列之经费：()涉对外事务，无法事先掌握可于年度内办理者。()具统筹性质，须俟各机关年度进行中原列相关经费不敷时方得动支者。()具预备金性质，须俟有发生各项天然灾害需予救助或复建时始得动支者。为利集中支付制度之实施，岁出预算分配表右上角列有支用地区及支用机关两栏，均应注意填明。其有所属机关分散各地作单位预算之分预算处理者，则本机关与各所属分预算机关均应分别另编岁出预算分配表，并填明支用地区及支用机关，作为该机关单位预算分配表之附表附送。各机关预算内所列属建筑及设备费部分，于申请分配预算时，应先订定工程及采购进度，切实执行

12、。如工程合约规定，依工程实际进度分期按已完成数量估验计价付款者，其实际支付数得以正式科目列帐。各机关预算内所列汰换公务车辆经费，不得提前分配于旧车届满使用年限前之月份，并依中央政府各机关采购公务车辆作业要点（附录十三）规定办理采购作业。各机关预算内所列补助地方政府经费，得就全年度受补助预算数，配合计划预定进度及实际经费需求，妥为分配，实际拨款时，各机关应先查明各受补助地方政府提报之计划实际执行进度、经费支用情形，核实拨付，不得超出。前开补助经费执行结果如有剩余，其剩余应照数或按中央补助比例，缴回国库。前开补助计划如经费计划修正为不须中央补助，应即退还补助机关缴回国库。直辖市、县（市）政府办理中

13、央政府各主管机关补助之各项计划，应于每一年度办理决算后，就其计划进度、成果及经费支用情形，函报行政院。(五)法定预算内所列省（市）地方政府项下对地方政府之补助款扣除行政院核定未分配部分，由行政院主计处按季或按月分配。财政部国库署地方政府统筹分配税款短少补助科目经费，由该署按季或按月提拨至中央统筹分配税款专户后拨付地方政府。六、各机关于分配预算尚未核定前，为应事实需要须办理支用时，得依扣除项目动支后数额，配合计划实施进度编列岁出分配预算暂列数额表（格式五），连同建妥后之暂列数计算机媒体，由各机关于十二月十日前送地区支付处据以建档，以备办理支付时查核余额，该暂列数不得超出其已报核之各该月份分配数，

14、如属收支并列案款采先缴后支者，并应另行检附缴款书第三联影本送地区支付处始得支付；各机关如于上开规定期限前将分配预算表送地区支付处者可免送暂列数额表，并以该已报核之分配数为暂列数。七、各机关分配预算应于法定预算公布后七日内编送，其主附各表均应缮具九份陈送主管机关，主管机关应于法定预算公布后十日内依预算法第五十六条规定切实审核后抽存一份，以七份（国防部八份）函送行政院主计处，并副知财政部一份，财政部对于各机关分配预算如有意见，应于三日内告知行政院主计处。行政院主计处核定之预算分配表以一份通知审计部，以一份（国防部二份）通知财政部，同时各以一份通知原编送机关及其主管机关。另以一份副知地区支付处（含计

15、算机媒体）。各机关分配预算应依行政院主计处规定制成计算机媒体，随分配预算传送。各机关已核定之施政计划及其实施计划，应于预算实施前径行送达审计部。八、各机关动支总预算内调整军公教人员待遇准备、公教人员婚丧生育及子女教育补助、公务人员退休抚恤给付（含公务人员殓葬补助）、早期退休公教人员生活困难照护金等各统筹科目经费，应依下列规定办理：(一)行政院就各该科目预算数，按实际需要分季核列，一次核定其可支用数额，函知财政部及审计部。(二)财政部转函该部地区支付处在前款核定之可支用数额内，根据各支用机关所送之付款凭单支付之。(三)各机关对各该科目之申请支付，务须依照有关办法之规定，切实查核，如有违误，其原办

16、法所定各支用机关有关人员，均应连带负责，各科目动支数额于每月终了后，并经费类月报表列报。(四)财政部地区支付处应于每年十一月中旬前，就各统筹科目余额与十二月份需求数详加核算，如有不敷，应即函报行政院主计处处理，并以副本抄送财政部国库署。九、各机关分配预算经核定后，各计划承办单位应按计划预定进度配合核定之分配预算严密有效执行。其内部作业经核定设置分支计划，或有按计划子目另为详细分配之必要者，应由会（主）计单位与计划承办单位会商编列，陈由机关首长核定后切实执行。十、为使各机关分配预算切实按计划实施进度分配，避免年度中预算执行比率偏低，影响政府施政形象，各主管机关应订定预算执行考核要点。十一、年度进

17、行中，各机关岁出分配预算内支用地区与支用机关及某一计划之实施进度、费用，在时间上须提前支用时，得提请修改调整分配预算。但执行期间已过之分配预算不再调整。修改岁出分配预算时，应先由计划承办单位将拟修改分配预算之具体数据及理由，洽会（主）计单位签报机关首长核准后，再由会（主）计单位分别重编岁出预算分配表及岁出分配预算与计划配合表，并于表上注明第次修改字样。上开修改表之编送及核定程序与分配预算相同。十二、行政院主计处审核各机关报告或派员调查，发现机关未依进度完成预定工作，或原定岁出预算有节减必要时，得依预算法第六十九条规定，将已定分配数或以后各期分配数之一部或全部列为准备，俟有实际需要，项目核准动支

18、。参、预算之控制及执行十三、各机关每月经费支用，应力求撙节避免浪费，各种文件印刷，应以实用为主，力避豪华精美，各种庆典，不得铺张；不得办理非必要之礼品采购及联谊餐叙；非当前迫切需要之训练、考察、研讨会及一切不急之务，均应停办，如确有必要办理者，亦应尽量节省，以避免有消化预算之情事。会（主）计单位应依据其法定职责，切实配合行政机关贯彻十项革新要求实施要点（附录四）有关规定，严格审核并控制预算执行。十四、各项公共工程及建筑之变更设计及计划内容之修正，应依下列规定办理：(一)各项公共工程及建筑，因施工实际情形，与原设计不符或其它原因确有变更原设计之必要者，且该项变更设计并不违背或降低原计划预定目标、

19、效益及原有功能，其所需变更经费亦可在原核定总经费及当年度预算范围内支应者由各机关首长从严审查核定后执行，其达政府采购法所定查核金额以上者，应报由各该主管机关依权责从严审查办理；其余变更设计所需增加经费无法在原核定总经费容纳者，非经行政院项目核准者，不得变更设计，追加支出。(二)各项公共工程及建筑，若个别工程计划内容因事实需要须办理修正时，在原核定总经费范围内，不影响原计划目标、效益及主要内容之情形下，由各机关首长从严审查核定后执行，其达政府采购法所定查核金额以上者，报由各该主管机关依权责从严审查办理，至如有时程延缓或计划目标、内容有重大修正或总经费超过原核定数额者，仍应项目报行政院核定后办理。

20、十五、为加强预算之执行，避免发生进度严重落后及经费巨额保留情形，请依下列原则办理：(一)各机关于编定预算案后，所列计划属需办理采购及营缮工程者，应先进行相关筹划作业之安排；属对各级地方政府之补助者，应即进行细部计划之调查、审核等前置作业，以争取时效。(二)延续性计划应切实依照原定分年进度办理。(三)非延续性计划，请依下列原则办理：委托其它机关、人民团体、学术团体、教育文化事业机构等委办事项，除特殊情形报经机关首长核准外，应于年度开始六个月内完成签约手续。所需土地如须向有关机关办理拨用者，应于年度开始六个月内完成拨用手续；如须向民间征购者，应事先拟订征购进度，并即刻进行征购作业，举行说明会或协调

21、会，或与土地所有人进行洽商。一般性设备应依计划期程完成订购手续。房屋建筑等一般性营缮工程应拟订工程实施计划时程，依计划期程完成细部设计，申请建筑执照，开始办理发包。公共工程计划应拟订工程实施计划时程，妥善研订分标及招标策略，依计划期程完成设计并开始办理发包，其可分段或分项办理发包者，并宜分开办理同时进行。十六、各机关在其年度预算内委托其它机关或学校团体研究事项，应依政府采购法及行政院所属各机关委托研究计划管理办法等规定办理。领受公款补助之各团体或私人，应依审计机关审核团体私人领受公款补助办法（附录九）规定办理。委办经费应按计划实际执行进度需款情形，核实办理。十七、各机关有关员工待遇、福利、奖金

22、、加班值班费、出差旅费、兼职酬劳金或其它给与事项，应由各相关单位依照规定严格审核。各机关主管于核派加班时，应确实审核加班之必要性，不得宽滥，并应加强加班出勤之查核，如有不实，依相关规定处理，员工加班后应尽量以补休方式办理；出差之派遣，往返行程，以不超过一日为原则，凡属员工因公须离开服务机关惟时间不长且无连续性者，其差勤管理应以公出登记，不得报支差旅费。其有关兼职酬劳之支给，并应依行政院所订军公教人员兼职交通费及讲座钟点费支给规定（附录十五）办理。各机关支付员工薪饷，如遇当年度调整待遇时，应按月将原支待遇数额与调整待遇增加数额，在薪饷表上区分两栏列报，以利查核。肆、科目间之流用十八、依预算法第六

23、十三条规定，各机关工作计划（无工作计划者，为业务计划）经费用途别科目间之流用，应行注意事项如下：(一)各计划科目内之人事费，依法不得自其它用途别科目流入，如有剩余亦不得流出，新增员额未晋用部分原列之人事费应缴回国库。超时工作加班费不得超过各该机关九十年度超时加班费实支数额之八成，并应确实在原列二级用途别科目经费内核实支用，不得超支，亦不得以任何理由申请动支预备金支应。(二)出差旅费（包含台澎金马地区旅费、大陆地区地区旅费及国外旅费）应按实际需要依规定标准核实办理，不得自其它用途别科目流入。(三)各机关编列之特别费及文康活动费，请切实依行政院颁标准及支用规定核实办理，不得超出。(四)依法律契约或

24、其它固定用途等之经费，如债务费、租金、主副食费等，不得流出。(五)除前四款之规定外，其余各一级用途别科目间之流用，其流入数额不得超过原预算数额百分之二十，流出数额不得超过原预算数额百分之三十，于六月底及年度终了后二星期内填具经费流用情形表（格式十）五份，随同六月及十二月份会计报告分送主管机关、审计部及财政部各一份、行政院主计处二份。十九、各机关执行岁出分配预算，资本门预算不得流用至经常门，经常门得流出至资本门。但仍应受预算法第六十二条、第六十三条及前点规定限制。二十、各机关经常门及资本门各分支计划，如一分支计划之经费不足，而同一工作计划内之他分支计划有剩余时，可互相流用。但同一工作计划内各一级

25、用途别科目之流用仍应受第十八点规定限制。伍、预备金之动支及预算之追加二一、各机关执行岁出分配预算遇经费不足时，得依预算法第六十四条规定，陈经主管机关核准动支该机关单位预算所列之第一预备金。但经立法院删除或删减之预算项目、所有超过统一规定标准及不合法令规定，或非属绝对需要之支出，不得在第一预备金项下动支。二二、各机关有合于预算法第七十条各款情事者，得申请动支第二预备金。立法院审议删除或删减之预算项目及金额不得动支第二预备金；但法定经费或经立法院同意者，不在此限。二三、各机关请求动支第一及第二预备金，应分别依下列程序办理：(一)动支第一预备金，应项目叙明动支原因，并附具申请动支第一预备金数额表（格

26、式十一）八份，陈送主管机关，主管机关依预算法第六十四条规定于核定后检附动支第一预备金数额表七份，转送行政院主计处备案，行政院主计处经核与第二十点之规定相符后，即通知财政部签拨，并函达审计部及副知地区支付处（含附件）。其每笔动支金额超过新台币五千万元者，并通知各该机关于动支前送立法院备查。(二)动支第二预备金，应项目叙明动支原因及合于预算法第七十条何款之规定，并附具申请动支第二预备金数额表（格式十一）及各项费用明细表（格式十二）各八份，陈送主管机关，主管机关应切实审核，认系确实合于规定，除将原表抽存一份外，附同原表七份转送行政院核办。行政院核准动支第二预备金，每笔金额超过新台币五千万元者，除紧急

27、灾害外，应先送立法院备查。(三)动支第一预备金及第二预备金案件，各主管机关将前者转送行政院主计处，后者转送行政院，其送达时间最迟不得逾年度开始后十一个月（即十一月底）。(四)申请动支第二预备金之机关，于接到中央政府总预算第二预备金核定动支数额通知单（附录三）后，即据以列为分配数处理。二四、各机关于年度进行中，应依照法定预算切实控制执行，除合于预算法第七十九条规定外，不得提请办理追加岁出预算，至请求追加岁出预算，应项目叙明追加原因，填具岁出追加预算表（格式十三）及各项费用明细表（格式十二）各五份陈送主管机关，主管机关应负责切实审核，认系确属合于规定，始得检同原表四份转请行政院核办。陆、财务收支事

28、项二五、各单位预算机关列有岁入预算者，应依法切实征收；依法得出售之国有财产及股票市价高于预算者，应依市价出售。所有预算外之收入及预算内之超收应一律解库，并列入决算，不得径行扣抵或挪移垫用。各机关所收各项岁入，合于国库法第五条规定自行收纳者，应依下列规定办理：(一)各机关自行收纳之各种收入款项，应于当日或次日解缴国库。但积存金额未满新台币十万元或其机关所在地距离国库代理机关在规定里程以外者，最多得保管五日，如有特殊情形者，须叙明事实洽商财政部核准始得延长之，但以一个月为限。又各机关自行收纳之各种款项，于依限缴库前，得应业务需要，于金融机构或邮局设立账户，委托代收，其产生之孳息，应缴回国库。(二)

29、各机关自行收纳汇解国库之收入，应掣发收据。但有下列来自中国最大的资料库下载情形之一，得免掣发：委托金融机构、其它机关或法人代收，其已掣据予缴款人者。以机器收款，其已掣据予缴款人者。以机器收款，该机器具有计数统计功能可凭以制作报表供内部控管、审核者。(三)前款收据格式由各机关视业务需要自行订定，其印制、保管、使用，依各机关内部控管作业程序确实办理，并设自行收纳款项收据纪录卡（格式十四），按印制编号顺序使用、销号，逐一核计结存款，以强化内部控制，并利查核。(四)各机关自行收纳汇解国库之收入，依法未另掣发收据者，应按月编制收入月报表备查。(五)利用机器收款者，其使用完毕之机器处理纪录数据贮存体，应分

30、年编号收藏并制目录备查。(六)各机关汇解各项收入款时，除依规定得免掣发收据者外，应将收款之收据字轨号码或委托收款凭证、机器收款报表编号填入各该缴款书备注栏内，并按月填具岁入来源分析表（格式十四之一）一份，于次月十日前送财政部凭核。(七)各机关已使用之收据及缴款书存根联、委托收款凭证、机器收款报表（依法未掣发收据者），应妥慎保管，以备抽查。原由各机关自行收纳款项，改用缴款书由缴款人直接缴库时，其缴款书应于实际收款后冠字轨顺序编号，妥慎保管，以备抽查。未使用拟作废之自行收纳收据，应列表记录起讫号码，截角作废，并妥慎保管备查，保管期限至少二年，届满二年后经该管上级机关同意得予销毁。(八)各机关自行收

31、纳之各种收入，经查核未依规定处理者，由财政部函洽纠正或限期催办。其仍未依规定办理者，除欠缴库款在其应领经费项下径行扣抵外，并函知其上级机关查明责任议处。二六、各机关岁出预算中，凡以特定收入为财源于总预算内注明收支并列或拨充特定支出者，应于年度开始前另行填具收支并列案款执行方式表（格式四），随同分配预算表附送，其预算之执行，应依下列规定办理：(一)收支并列案款，应依法定预算切实执行，所有预算内之超收及预算外之收入，皆应依有关规定办理缴库；其有短绌时，关于支出预算之执行，最多以已实现之收入数额为限。(二)收支并列案款，其缴款书均应于科目代号前冠符号，付款凭单科目代号后加填OA符号，另缴款书之备注栏

32、内加填相对之支出科目代号，以利办理支付。(三)收支并列案款，如有非属现金收支情形者，采收支转帐方式处理；如系以前年度业已发生而补列预算者，应分配于上半年度一次向库办理转帐。其以当年度发生之收入为特定财源者，应俟收入发生后，如期向库办理转帐。(四)收支并列案款，其收入实现时间较支出需求时间落后，致收支无法配合，经财政部核准有案者，采以定期核结方式办理。(五)收支并列案款，如采先缴后支者，支用机关应先查核收入缴库后，再逐笔填具付款凭单办理支付。(六)各支用机关每月应核对财政部地区支付处所送收支并列科目对账单后，送支付处查核。并于十月至年度结束前，按月填具收支并列案款收支累计表（格式四之一），将属先

33、缴后支及定期核结之各收入科目之预算数、实际缴库数及相对应支出科目之预算数、支领数汇送地区支付处核办。(七)前述资料如有短收而超支者，由地区支付处径行通知支用机关办理补缴或支出收回。二七、各机关已收之岁入帐款，不得以预收款、代收款、暂收款等科目列帐。二八、各机关之保管、代收、代管、预收、暂收等款，均应自行印制收据，依编号顺序使用及设卡列管，并须为详确之记录；有关收入款项，应依规定时限存入国库专户存款户，非经行政院核准，不得挪移垫用，并应随时注意清结。二九、各机关除额定零用金及自行收纳之各种收入款项，应依第二十五点第二项第一款之规定办理外，非经核准，不得保存现金。其有支出收回者，至迟应于次日解缴国

34、库。三十、各机关之暂付款，应力求避免，其确因事实需要支付者，应于付款凭单注明原因，且以各该年度预算所定经费为限，并应随时注意清理。三一、各机关公款之支付，应依国库集中支付作业程序之规定办理，其支付金额达五亿元以上者，应于签具付款凭单之三个工作日前，填具通报单（格式二十），传真通知财政部。国库专户存款支票及中华民国国库支票，除支付零用金及每月发放薪津及其它依规定得代领转发之款项外，支票非因付给政府之债权人或为约定债务之偿付，主办会计人员或其授权代签人应拒绝签章。三二、会计年度终了，国库收支结束时，各机关未支用之经费，应即停止支用。但依第三十五点第一项规定经行政院核准保留转入下年度继续支用者，并由

35、财政部转知各地区支付处依据核定之案款中国库未支付数为可支库款之登录，如国库未支付数全部或部分为项目动支者，仍比照第五点第四款第五目之项目动支规定办理，各机关于支用时，签具付款凭单，在预算科目代号及名称栏内填明原属年度，送地区支付处支付。三三、会计年度终了，各机关之零用金，均应在国库收支结束期限内填具支出收回书，以原科目缴还国库。三四、各机关有关现金、票据、证券出纳之会计凭证，非经主办会计人员或其授权人签名或盖章，不得为出纳之执行。各机关有关设定负担，或产生收入之一切契约及大宗动产、不动产之买卖契约，非经会计人员事前审核签名或盖章，不生效力。三五、会计年度终了后，各机关本年度或以前年度岁入款项，

36、已发生尚未收得之收入，应即转入下年度列为以前年度应收款，其余须经核准保留始得转入下年度继续处理者，应填具岁入保留申请表（格式十五至之一）八份；已发生尚未清偿之债务或契约责任部分之岁出款项，应填具岁出保留申请表（格式十五之二至三）九份，检附契约或证明文件，于一月底前函送主管机关（一份留存）核转行政院核定（一份留存，一份附于公文），核定结果应通知审计部、财政部、原编送机关及其主管机关各一份（另国防部保留核定结果送财政部二份），副知行政院主计处会计作业小组一份，岁出保留部分另以一份副知地区支付处（含附件或计算机媒体）。各机关于接获保留案件核定结果后，岁入应依核定结果连同自动转入下年度之应收款，填具岁

37、入保留分配表（格式十六）八份，岁出应依核定结果填具岁出保留分配表（格式十六之一至二）九份，函送主管机关核转行政院主计处核定，核定结果之通知程序同前项。岁出款项之保留在未经核定前，如有依契约或规定必须于一定期间内支付者，得在原申请保留年度科目经费内先行暂付，并由支用机关签开付款凭单，注明申请保留案文号，及须先行暂付之理由，检附申请保留案影本一份，径送支付机构办理支付，俟保留申请案核定后，再行办理转正；如申请之保留案件未奉准，或仅部分核准者，其已支付或溢付之款项，应由各支用机关负责收回。各机关各项计划之岁出保留款不得申请变更用途，亦不得相互移用。三六、凡经审计机关审定之剔除经费，各机关应即负责收回

38、纳库，不得稽延。其在帐务上应依普通公务单位会计制度之一致规定之相关规定处理。三七、各机关解缴以前各年度经费剩余待纳库部分与审计机关审定决算减列岁出实现数及权责发生数内之已拨款部分，应填具缴款书，列明年度，以收回以前年度经费剩余科目，向国库缴纳。审计机关审定后之岁出决算实现数如有收回缴库者，应填具缴款书列明年度，以收回以前年度岁出科目，向国库缴纳，其当年度或以前年度支出在本年度支领之经费遇有剩余，于国库收支结束前缴还国库者，应填具支出收回书，列明原预算支出科目，向国库缴纳，不得以经费剩余待纳库部分处理。各机关以暂付款科目出帐拨付之款项（包括当年度预算之暂付数及以前年度岁出应付款之暂付数），经收回

39、者，得由各机关依照预算所定用途继续支用，并填具支出收回书，列明原预算支出科目向国库缴纳。应向国库缴纳之金额，各机关应即负责收回纳库，不得稽延。三八、各机关决算所列岁入应收款、岁入待纳库款或经审计机关审定增列之岁入款，除有特殊原因者外，应即清理催收及缴库。三九、为适应计算机处理数据，并利国库集中支付作业，应依下列规定办理：(一)各机关编制岁入预算分配表、岁出预算分配表、经费流用申请表、会计月报、动支第一或第二预备金数额表、岁入、岁出保留申请表等，其机关名称、科目名称，均应依中央政府总预算科目编号注意事项之规定，予以编号，并依国库收支应用科目名称及代号对照表所定，填注有关检查号码。(二)各机关编制

40、付款凭单时，其科目名称及代号，应依国库集中支付作业程序之规定，填至工作计划（无工作计划者填至业务计划），并将每月向国库支用数编具本年度可支库款计算表（格式十七）以前年度保留库款计算表（格式十七之一）附入会计月报。地区支付机构办理库款支付，亦按工作计划登记（无工作计划者以业务计划登记），并按月将库款支付累计月报表送行政院主计处。(三)各机关凡未列入现金出纳表之调整转帐分录会计事项，应按月汇总编送转帐分录清单（格式十七之二），附入会计月报。四十、为迅速明了中央政府总预算及特别预算收支执行状况，各机关应于每月终了后七日内将本机关所管岁入、岁出（含以前年度保留款）各款执行情形，按月填制中央政府总预算收

41、支执行状况月报表（格式十八至之一），分送行政院主计处、财政部及主管机关各一份。各主管机关应详予审核，并于每月终了后十日内汇编分行行政院主计处、财政部及审计部各一份。各机关及主管机关编报之收支执行状况月报表，应另依行政院主计处规定制定传输档。四一、为贯彻经费公开之原则，各机关每月经费支用情形，应由会（主）计单位依下列规定将会计报表公告之：(一)各机关会计月报，应按月在机关内公告。但涉及国防、外交等应保守秘密之部分，依会计法第八十二条第二项但书之规定，得不公告。(二)各机关应行公告之会计月报，由各该机关会（主）计机构于规定期限编制完成后三日内在本机关适当揭示处所径行张贴。(三)各机关应行公告之会计

42、报表，应以经费（岁入）类平衡表。经费（岁入）类累计表经费（岁入）类现金出纳表三者为主，其余各表，得视实际需要，酌情办理。(四)各机关内部人员对前款公告内容如有疑义，依会计法第八十二条第三项规定，向各该机关主办会计人员提出查询时，应以书面为之，并由主办会计人员负责解答。四二、为提升计划预算执行绩效，各机关应依下列规定对各项计划执行情形详加检讨改善：(一)各机关应按月就工作计划实际执行进度，作切实之内部检讨；每季应对重大计划（含一亿元以上资本支出计划、上级机关及本机关首长要求列管之工作计划）由计划承办单位会同研考单位作项目评估，若发现问题应即拟具妥善措施，签会会（主）计单位后，陈机关首长积极督促改

43、善。(二)各机关会（主）计单位应就前款重大计划至少每季办理计划预算执行之预定进度与实际进度之差异分析，并编制重大计划预算执行绩效分析表（格式十九），并于会计报告送相关机关及主管机关；另对累积差异达百分之二十以上者，应会同计划承办单位及研考单位分析其原因，并将结果签陈机关首长。(三)各主管机关对所属机关执行计划及预算之效率，应适时派员查核与督导，并就所属各机关之工作计划实际执行进度，详予审核，进度落后达百分之二十以上者，应即督促改善；经常支出执行成果已达成目标，而原列预算有节余者，主管机关应予奖励。四三、各机关依本要点规定编制之各种表格，应切实依照附录一所列附表格式附注之说明办理。各附表格式采用

44、行政院主计处电子处理数据中心开发之政府岁计会计信息系统GBA编造者，其格式得依该系统规定办理。附录、中央各机关执行单位预算有关用途别科目应行注意事项一、为使用途别科目之划分及其执行标准更为明确起见，特加规定如附表之所定。二、各机关所管经费，应按用途别科目定义范围确定归属，并切实依照规定标准执行。三、各机关不得于规定之第一、二级用途别科目以外，增列任何名称之科目，其确有特殊原因及事实，致原定科目不敷应用时，应依照预算法第九十七条之规定，事先拟具科目名称，详叙理由项目送经行政院主计处核定。中央政府各机关用途别科目分类及执行标准表第一级科目第二级科目定义执行标准一、人事费民意代表待遇政务人员待遇法定

45、编制人员待遇约聘雇人员待遇技工及工友待遇奖金其它给与加班值班费退休退职及资遣给付保险凡各机关、学校有关民意代表、政务人员、法定编制人员、依法令约聘雇人员及技工、工友等现职人员之相关待遇经费属之。凡立法委员支领之岁费、公费与对立法委员等民意代表支给之其它报酬（含依法聘用之助理人员等各种费用之补贴）等待遇属之。凡总统、副总统及依宪法规定由总统提名，经立法院等民意机关同意任命之（如监察委员、考试委员、大法官）、或由行政院长提请总统任命之人员，含特任、特派人员及其相当职务人员、各部会政务次长与其相当职务人员及比照简任十三职等以上职务人员支领之月俸（或薪俸）、公费（或加给）等待遇属之。凡各机关编制内职员

46、、军、警人员、派用人员与学校之教、职员及依组织法令聘用人员支领之薪俸、加给等待遇属之。凡各机关、学校因业务需要，依聘用人员聘用条例及行政院暨所属机关约雇人员雇用办法规定聘、雇人员支领之酬金及聘请兼任教师支给兼课钟点费属之。凡各机关、学校依事务管理规则报奉核准之技工及工友支领工饷、加给等待遇属之。凡各机关、学校有关民意代表、政务人员、法定编制人员、依法令约聘雇人员及技工、工友等现职人员依相关法令支领之各项奖金属之。凡各机关、学校有关民意代表、政务人员、法定编制人员、依法令约聘雇人员及技工、工友等现职人员依相关法令支领之各项费用（如军职人员主副食与服装、婚丧及生育补助、子女教育补助、休假补助、车票费补助等）补贴属之。凡各机关、学校法定编制人员、约聘雇人员及技工、工友等员工超时加班、不休假加班及值班等属之。凡各机关、学校有关第一届资深中央民意代表、政务人员、法定编制人员、依法令约聘雇人员及技工、工友等现职人员因退休、退(职)及资遣、抚恤等所需之退休（职）金，及依法提拨之退休、离职储金、垫偿基金及抚恤金（含支领年抚恤金之遗族子女教育补助费、因执行危险职务致残废死亡发给之慰问金）、殓葬补助等给付属之。凡各机关、学校有关民意代表、政务人员、法定编制人员、依法令约聘雇人员及技工、工友等现职人员及退休人员应由政府负担之公保、军保、劳保、健保保费补助（含眷属保险）之给付属之。岁费、月俸、公