公共预算与管理(第五章讲义)(9).pptx

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1、第五章 政府预算准备与管理 学习目的和要求：掌握政府预算编制前的准备工作，了解政府预算收支测算方法。主要内容：政府预算编制前的准备工作，政府预算收支测算方法。重点：政府预算编制前的准备工作和政府预算收支测算主要方法。难点：政府预算收支测算方法。第一节 政府预算编制的准备工作 规划是通过对过去的总结和对未来的展望，制定一系列有关未来的预算计划；预测是通过各种方法对未来年度的财政收支进行测算，为进一步编制预算做好准备。 一、宏观经济规划与中长期支出框架。 政府预算准备的出发点是中长期宏观经济规划，其核心内容是中长期宏观经济预测和财政预测。 中期支出框架是包括所有部门的一份正式而详细的在宏观经济规划

2、的基础上的支出规划。 二、财政政策报告书阐明政府所关注财政政策目标及其优先性、当前财政政策对未来年份的影响，以及中长期财政状况的可持续性。 三、修订政府预算收支科目和预算表格 预算表格的种类，从内容上看，基本上可分为四类：1财政一般预算收支简表 2.财政一般预算收支总表 3.财政一般预算支出明细表 4财政基金预算收支表 四、本年度预算执行情况进行预计和分析1.预计时的实际执行数。2.分析后几个月有无新的重大的财政经济措施出台和各项影响预算收支变化的因素，如调整工资、价格和税率等。3分析检查年初预算安排的各项增收节支措施的落实情况，取得的实际效果如何。 五、拟定计划年度预算收支控制指标 财政部要

3、根据国家的方针政策和经济发展状况，拟定计划年度政府预算收支控制指标。对中央本级，拟定收支控制指标；作为各地区、各部门编制预算的依据。对地方，分配指导性的任务。拟定指标的依据：（1)本年预算收支预计完成数；(2)计划年度国民经济和社会发展计划控制数；(3)长期计划中有关的各项年度收支计划数；（4)各地区、各部门提出的计划年度预算收支的建议数；（5)影响下年度预算收支的有利和不利因素；（6)历年预算收支规律。 六、颁发编制政府预算草案的批示和具体规定（1)编制预算的方针、任务； (2)主要预算收人和预算支出指标的具体编制要求；（3)各级政府预算收支的划分范围变化和机动财力使用范围、原则和权限；（4

4、)政府预算编制的基本方法；（5)政府预算报送程序、报送份数和报送期限。 第二节 政府预算收支预测方法及应用 为了有计划地安排政府预算收支，财政部门要对计划年度的预算收支进行大体匡算和具体测算，这是确定预算收支规模，编制政府预算的必要步骤，也是国家经济预测工作中的一个重要组成部分。 一、预算收支预测的传统方法（一）基数法1、含义：也称基数增减法，是以上年度预算收支的执行数或预计执行数为基数，通过分析计划年度影响预算收支的各种有利因素和不利因素确定增减调节量，从而测算出计划年度的预算收支数。2、计算公式： 计划年度某项预算收（支）数上年度某项预算收（支）数土计划年度各种增减因素影响调节数 3、影响

5、预算收支的增减因素很多，包括国家出台重大的经济措施，财政与财务管理体制的改革，价格、税率、利率和工资等的调整。 例5-1某市上年度政府机关工作人员工资支出5000万元，计划年度出台一项政府机关工作人员增资政策，平均增资10%。请测算该市计划年度政府机关工作人员工资支出预算数。采用基数法测算 计划年度政府机关工作人员工资支出预算数： =5000+500010%=5500（万元） （二）系数法 1、含义：系数法是利用两项不向性质而又有内在联系的数值之间的比例关系（即系数），根据其中一项己知数值，求得另一项指标数值的方法。在测算政府预算收支时，一般都是根据计划年度的有关经济指标来测算计划年度预算收支

6、指标。 2、系数类型： 一种是两个绝对数指标之比，也叫绝对数系数； 另一种是两项指标的增长速度之比，也叫增长速度系数。 1用绝对数系数测算预算收支。其测算步骤如下：第一步：求出系数，其公式为： 系数 某期预算收支数/同期社会经济指标数计划年度预算收支数计划年度社会经济指标数X系数 2.用增长速度系数（又称相对系数法）测算预算收支。其测算步骤如下：第一步：求出系数，其公式为： 系数 某期预算收支数增长速度/同期社会经济指标数增长速度第二步：测算计划年度预算收支的增长速度，其公式为： 计划年度预算收入或支出的增长速度计划年度有关经济事业增长速度x系数 第三步：测算计划年度预算收支数额，其公式为：

7、计划年度预算收入或支出数额报告年度预算收入或支出数X(1+计划年度预算收入或支出的增长速度) 例5-2某县2005年实现预算总收入10亿元，同期该县的地区生产总值为80亿元，根据国民经济与社会发展计划，预计2006年该县的地区生产总值将达到106亿元，请测算2006年该县的预算总支出。采用绝对数系数法测算 第一步，求出预算总收入对地区生产总值绝对数系数 =10/80=0.125；第二步，测算2006年该县的预算总支出 =0.125X106 =13.25（亿元） （三）比例法 比例法是利用局部占全部的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项数值的一种方法。一般是利用预算单项收支占收支总额的比例

8、关系，根据预算单项收支测算预算收支总额，也可以根据预算收支总额测算预算单项收支数额。其测算步骤如下：第一步，测算报告年度某项预算收支占预算收支总额的比例，其公式为：比例 某期某项预算收支数/同期预算收支总额 第二步，测算计划年度某项预算收支数额，其公式为： 计划年度某项预算收入或支出数额计划年度预算收入或支出总额X某项预算收入或支出占预算收入或支出总额的比例 或： 计划年度预算收入或支出总额二计划年度某项预算收入或支出数该项预算收入或支出数占预算收入或预算支出总额的比例例5-3 某市2004年预算总支出11亿元，同期社会保障支出为9000万元，预计2005年预算总支出为12亿元，测算2005年

9、社会保障支出额。 第 一 步 ， 求 出 社 会 保 障 支 出 占 预 算 总 支 出 的 比 例 ， 这 个 比 例 = 9 000/110000=0.082；第二步，2005年度社会保障预算支出额=12 X 0.082=0.98（亿元）。 （四）定额法 定额法是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法。预算定额是根据历年统计资料和长期的实践确定的，用来测算某些预算收支项目时采用的经济指标额度。有的预算定额是国家统一制定的，有的则是在实践中形成的。 根据有关经济、事业计划指标和有关预算定额，便可测算出计划年度有关项预算收入或支出数额。其计算公式为： 计划年度预算收入或支出数计划

10、年度有关经济事业发展指标X预算定额 定额法又可分为单项定额法和综合定额法。单项定额法是依据经济事业定额法又可分为单项定额法和综合定额法。单项定额法是依据经济事业发展指标计算出有关基本数字，再根据各单项定额，分别计算出各具体发展指标计算出有关基本数字，再根据各单项定额，分别计算出各具体项目的收支数，然后进行汇总。项目的收支数，然后进行汇总。其计算公式是：其计算公式是： 计划单项预算收（支）数单项定额计划单项预算收（支）数单项定额X X基本数字基本数字 综合定额是相应地采用综合定额，即各单项收支加权计算得出的定额值，再与基本数字相乘测算预算收支的方法。其计算公式是： 计划年度预算收（支）数综合定额

11、X基本数字 我国对文教事业单位经费的测算，采用的便是综合定额法，适当增减专项补助。 例5-4 某计划年度某高校学生人数为2万，财政部门核定的每个学生的综合定额为4000元，基建专项补助为2000万元，测算财政部门对该校预算支出数。 根据综合定额计算公式： 预算支出数=24 000+2 000=10 000（万元） （五）综合法 综合法是综合运用系数法和基数法测算预算收支的一种方法。这种方法是在报告年度预算执行的基础上，既使用系数法计算经济、事业增长因素对预算收支的影响，又考虑影响预算收支的其他各种因素，进行综合分析测算，使其计算结果更为准确。其计算公式为： 计划年度预算收入或支出数计划年度有关

12、经济、事业指标X系数士各种增减因素 或： 计划年度预算收入或支出数报告年度预算收入或支出数X （1士计划年度预算收支增长速度）士各种增减因素 如，运用综合法可测算个人所得税收入。 其计算公式是： 计划年度个人所得税收入额上年收入预计完成额X（1+计划年度个人所得税收入增长率）士调整因素 二、预算收支预测的现代方法主要通过建立数学模型运用现代方法预测财政预算收支，须注意两个前提条件，一是拥有丰富的数据资料，另一是假定过去的状态和趋势继续保持。 预算收支预测的现代方法主要有如下三种： （一）时间序列预测法 时间序列方法的基本做法是收集需要估计的变量的过去数据，然后利用这些数据去预测计划年度的收支指

13、标。时间序列方法具体可分为移动平均法、指数平滑法和适应滤波法。 （二）因果分析预测法 因果分析预测法运用统计联系方法，依据自变量与因变量之间的函数关系，由一些变量的数值来推测另一因变量的数值。这种联系可能是前因后果，也可能是同步联系，或者是另外一种未经查明的变量发挥因果联系作用的结果。揭示这种因果联系，用得最多的方法是回归分析法。因此，这里主要介绍回归分析法来预测预算收支，回归分析法又包括一元回归分析法和多元回归分析法。 （三）经济模型预测法 经济模型也称经济计量模型，是目前经济预测领域中的一种主要方法 。第三节 我国政府预算收支测算一、政府预算主要收入的测算 （一）各项税收收入的测算 1增值

14、税收入测算。在实际工作中，增值税的预测方法有多种，但常用的有基数法、比例法和销售额法。 基数法其计算公式为：计划期增值税计划额基期增值税收入额x(1+增长幅度）士特殊因素预算收入数 计划期增值税增长率计划期GDP增长率x增值税弹性系数 增值税弹性系数一定时期增值税收入增长率一定时期GDP增长率 【例5-6 某地区1994-1998年GDP平均增长12%，增值税收入平均增长10%，1998年工业增值税收入完成150亿元，1999年该地区安排工业增加值计划增长10%，计算1999年该地区增值税预计收入。 第一步，计算增值税弹性系数。 增值税弹性系数=10%/ /12%=0.83第二步，计算增值税计

15、划增长率。 1999年增值税计划增长率=10% X 0.83=8.3%第三步，计算预期增值税收入。 1999年增值税预计收入150 X（1+8.3）162.45（亿元） 2.消费税收入的测算。消费税收入的测算，也可以采用基数法和比例法，按“从价计征”或“从量计征”的办法分别计算。 （1)从价计征消费品的消费税收入测算。其计算公式为： 计划期消费税收入计划期课税数量X计税单价X消费税税率 例5-7某卷烟厂1998年销售甲类卷烟7万大箱，每箱子计税价格9000元。1999年甲类卷烟销售量预计增长18%,测算该企业1999年甲类卷烟消费税税收。 计划期甲类卷烟消费税税收=7 X(1+18%) X 9

16、000 x50%=37170（万元） (2)从量计征消费品的消费税测算。其计算公式为： 计划期消费税收入计划课税数量X单位税额 【例5-8某石化企业1998年生产销售汽油100万吨，柴油80万吨，预计1999年销售量增长10%.计算计划期消费税应纳税额。省税务机关1998年共征收汽油、柴油消费税37168万元，汽油消费税单位税额0.2元升，柴油消费税单位税额0.1元升；汽油每吨=1388升，柴油每吨=1176升。 汽油应纳税额=100 X（1+10%) X l388x0.2=30 536（万元）柴油应纳税额=80（1+10%) X l176 X 0.1=10 348.8（万元）计划期应纳税额=

17、30 536+10348.8=40884.8（万元） 3.营业税收入测算。营业税测算一般采用基数法和比例法。基数法： 计划期营业税增长率计划期GDP增长率x营业税弹性系数 营业税弹性系数一定时期营业税收入增长率一定时期GDP增长率 【例6一9某地区1998年营业税入50亿元，1994-1998年营业税弹性系数为0.98，1999年该地区第三产业增加值计划增长15%。测算1999年该地区的营业税收入。 1999年营业税收入=50 X(1+15% X 0.98)=57.35（亿元） 4.企业所得税收入的测算 采用基数法或比例法。利用基数法测算企业所得税时，有两种方式，一种方式是用GDP增长率做测算

18、企业所得税收入弹性系数的对比基础，因为GDP的资料比较容易取得，这种方法适用于测算全国或某一个地区的企业所得税收入。 计算公式为： 计划期企业所得税收入上年企业所得税收入基数x(1+增长幅度）特殊因素 企业所得税收入增长率计划期GDP增长率X企业所得税收入弹性系数 企业所得税收入弹性系数一定时期企业所得税收入增长率一定时期GDP增长率 例5-10 某地区1994-1998年GDP平均增长12%，企业所得税平均增长8%。1998年企业所得税预计完成70亿元，1999年该地区安排GDP增长11%。测算1999年该地区企业所得税收入。 第一步，计算弹性系数。 企业所得税弹性系数=8% /12%=0.

19、67 第二步，测算企业所得税计划增长幅度。 1999年企业所得税计划增长率=11% X0.67=7.4% 第三步，计算企业所得税收入。 1999年企业所得税收入=70 X（1+7.4%)=7518（亿元） 另一方式是根据产值、销售收入和销售收入利润率来测算企业所得税收入，这种方法比较适用于基层，特别是对企业下达所得税收入计划指标，其准确程度更高。其计算公式为： 预计所得税收入上年产值X(1+计划期产值增长率) X产值利润率X企业所得税率 二、政府预算主要支出的测算 （一）基本建设拨款的测算。基本建设拨款数基本建设投资额为以后年度储备资金一动员内部资源 为以后年度储备资金是指政府预算在计划年度拨

20、给建设单位，用于为下年度储备物资所占用的资金。 动员内部资源是指年度终结之后，各地区、各部门都占有相当数量的库存材料、设备以及清理往来款项所收回的资金等，即“上年基建结余资金”。这部分资金虽己按“银行支出数”或拨款数向国家报销了，但其超储部分，应抵扣当年预算拨款。 测算基本建设拨款额要考虑基本建设投资额、为以后年度储备资金、动员内部资源和上年结余四个因素，为以后年度的储备额必须合理，既保证工程需要，又不因储备过多占用资金或造成损失。 注意:动员内部资源和上年结余的关系1、如果是当年完工，则有，动员内部资源=上年结余2、如果是当年不能完工，则有，动员内部资源 上年结余 假设当年拨款额为X,上述四

21、个因素依次用A, B、C, D代表，有下面四种情况： 一是若当年投资，当年完工，则X=A; 二是若当年投资，几年完工，则X=A+B； 三是若续建工程，当年完工，则X=A-D或=A-C(此时C=D)； 四是若续建工程，当年不能完成，则X=A-C+B(此时CD)。【例5-10 本年基建计划投资额81126万元，动员内部资源10100万元，为以后年度储备10200万元。属于续建工程，当年不能完工。本年基建拨款额=81126-10100+10200=81226（万元） （二）文教科卫事业费的测算。 (1)基数法。 (2)单项定额测算法。 (3)综合定额测算法。 (4)综合定额加专项补助法。 例5-12

22、综合定额测算法假设计划年度高等学校平均学生人数120万人，每个学生的综合定额为20000元。 高等学校全年经费预算支出数=20000 x120=2400000（元） （三）行政管理费的测算 1行政管理费的影响因素。（1)人员编制数。 (2)主要开支内容的标准。行政管理支出的内容、开支标准都有具体规定，其中主要影响因素：一是工资、补贴调整情况。二是邮电、交通收费标准的变化情况。三是设备购置费、修缮费开支情况。 2.行政管理费的测算方法。行政管理支出是根据国家规定的机构、人员编制、费用开支标准和各项预算开支定额，并参考报告年度的执行情况，再结合计划年度的业务计划和政府机构改革要求来测算。其公式为： 行政经费预算支出基本数字x支出定额思考题1编制政府预算前主要应做哪些准备工作？2.分析与比较各种预算收支预测方法的优缺点。3.如果让你预测你所在市政府下一年度的预算收支，你有哪些方法？你所使用的这些方法在使用和精确度上有何利弊？