财务报表及其分析1精编版.ppt

《财务报表及其分析1精编版.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务报表及其分析1精编版.ppt（49页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计报表的种类与编制要求会计报表的种类与编制要求资产负债表资产负债表利润表与利润分配表利润表与利润分配表现金流量表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批会计报表的报送、汇总、审批第十章第十章 会计报表会计报表以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义意义:v为投资者和债权人提供决策所需的信息为投资者和债权人提供决策所需的信息v为为政政府府（主主管管部部门门，监监督督管管理理部部门门）制制定定经经济政策和宏观管理提供依据济政策和宏观管理提供依据v未企业加强经营管理提供决策信

2、息未企业加强经营管理提供决策信息第一节第一节 会计报表种类与编制要求会计报表种类与编制要求一、会计报表定义一、会计报表定义报表使用人政府及主管部门政府及主管部门债权人债权人企业经营管理者企业经营管理者投资人投资人二、会计报表的分类二、会计报表的分类会会计计报报表表反映内容反映内容资产负债表资产负债表利利润润表表现金流量表现金流量表编报时间编报时间年度会计报表年度会计报表季度会计报表季度会计报表月份会计报表月份会计报表服务对象服务对象对内会计报表对内会计报表对外会计报表对外会计报表编编制制单单位位企业会计报表企业会计报表汇总会计报表汇总会计报表反映资金形态反映资金形态静态会计报表静态会计报表动态

3、会计报表动态会计报表会会计计报报表表利利润润表表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表三、会计报表的编制原则三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确、数字真实、准确2、内容完整、内容完整3、报送及时、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序四、会计报表的编制程序清查财产清查财产整理和调整会计分录整理和调整会计分录核对帐目核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿对会计分录进行试算，编制工作底稿结账结账编表编表工作底稿的格式工作底稿的格式工作底稿工作底稿编制单位编制单位年年月月日日帐户帐户名称名称调整前的调整前的期末余额期末余额调整调整调整后的

4、调整后的期末余额期末余额利润表利润表资产资产负债负债表表借借方方贷方贷方借借方方贷贷方方借方借方 贷方贷方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方三部分组成三部分组成:1 1“表首表首”部分部分 企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2 2“表体表体”部分部分 反映该会计报表索要节实的会计信息反映该会计报表索要节实的会计信息3 3表尾附注表尾附注 表表尾尾附附注注是是对对资资产产负负债债表表的的直直接接补补充充说说明明，它它是是为为了弥了弥补补“表体表体”内容的不足而作的附内容的不足而作的附带说带说明明 五、会计报表的格式五、会计报表的格式现金流量表现金流量表

5、利润表利润表资产负债表资产负债表第二节第二节 资产负债表资产负债表概念：概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：作用：v了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。v了解企业资金来源的构成。了解企业资金来源的构成。v了解企业的偿债能力。了解企业的偿债能力。v了解企业未来财务状况的发展趋势。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用理论依据：理论依据：资产资产=负债所有者负债所有者+所

6、有者权益所有者权益二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构结构：结构：帐户式和报告式帐户式和报告式资产负债表资产负债表编制单位编制单位年年月月日日单位：单位：资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益资产：资产：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）负债：负债：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）所有者权益：所有者权益：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）直观直观资产负债表资产负债表编制单位编制单位年年月月日日单位：单位：项目项目金额金额资产：资产：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）负债：负债：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）所有者

7、权益：所有者权益：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）报告式报告式资产负债表资产负债表资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产投资资本投资资本其它资产其它资产留存利润留存利润三、三、资产负债表项目分类资产负债表项目分类基本分类基本分类按流动性按流动性货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金应收款项货币资金应收款项存货、预付账款存货、预付账款非流动性非流动性长期投资长期投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项应交税金应付款项应交税金预收账款预收账

8、款非流动性非流动性长期借款应付债务长期借款应付债务长期应付款长期应付款按货币性、非货币性分类按货币性、非货币性分类v 列列示示连连续续两两年年的的资资料料，“年年初初数数”和和“年年末末数数”v 年初数栏内各项数字即上年的年末数年初数栏内各项数字即上年的年末数v 年年末末各各项项目目据据有有关关账账户户或或明明细细账账户户的的期期末末余余额额直接填列或计算分析填列。直接填列或计算分析填列。四、四、资产负债表编制资产负债表编制资产负债表示例资产负债表示例 整理后的试算平衡整理后的试算平衡表表XD公司 20年12月31日 单位：元账户名称账户名称期末余额期末余额账户名称账户名称期末余额期末余额资产

9、类：负债类：(1)资金10 000(39)短期借款4 800 000(2)银行存款7 500 000(40)应付票据5 234 000(3)其他货币资金540 000(43)应付账款7 360 000(4)短期投资3 600 000(44)其中：明细账借方余额合计(220 000)(5)短期投资跌价准备(250 000)(45)明细账贷方余额合计7 580 000(6)应收票据2 700 000(46)预收账款4 000 000(8)应收账款29 600 000(47)其中：明细账借方余额合计(600 000)(9)其中：明细账借方余额合计30 900 000(48)明细账贷方余额合计4 60

10、0 000(10)明细账贷方余额合计(1 300 000)(49)应付工资60 000(11)坏账准备(630 000)(50)应付福利费(120 000)(12)预付账款1 700 000(51)应交税金1 670 000(13)其中：明细账借方余额合计1 750 000(52)应付股利7 600 000(14)明细账贷方余额合计(50 000)(53)其他应付款306 000(15)其他应收款660 000(54)预提费用280 000(16)材料采购1 200 000(55)递延税款贷项830 000(17)原材料11 600 000(58)长期借款10 200 000 账户名称账户名称

11、期末余额期末余额账户名称账户名称期末余额期末余额(18)包装物1 130 000(59)应付债券11 340 000(19)低值易耗品1 680 000(63)长期应付款6 800 000(20)材料成本差异(150 000)(64)其中：一年内到期长期应付款1 200 000(21)委托加工材料750 000所有者权益类：(22)自制半成品2 500 000(65)实收资本70 000 000(23)产成品11 370 000(66)注册资本(工商营业执照)70 000 000(24)存货跌价准备(530 000)(67)资本公积3 270 000(25)待摊费用1 060 000(68)盈

12、余公积7 807 500(26)长期应收款1 500 000(70)法定公益金1 621 000(27)长期股权投资10 700 000(71)利润分配(未分配利润)14 072 500(28)长期债权投资300 000(29)长期投资减值准备(240 000)(31)固定资产61 800 000(32)累计折旧(10 300 000)(33)在建工程8 160 000(34)无形资产4 330 000(35)长期待摊费用3 030 000(37)待处理流动资产净损失80 000(38)待处理固定资产净损失110 000合计155 510 000合计155 510 000 资产负债资产负债表表

13、编制单位：XD公司 20年12月31日 单位：元资资 产产行行次次年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益行行次次年初数年初数年末数年末数流动资产：流动负债：货币资金 1 120 000 8 050 000 短期借款9 300 000 4 800 000 短期投资 450 000 3 600 000 应付票据7 030 0005 234 000 减：短期投资 跌价准备 250 000 250 000 应付账款7 280 0007 630 000 短期投资净额 200 000 3 350 000 预收账款4 300 0005 900 000 应收票据 800 000 2 700

14、000 代销商品款 应收股利 应付工资略50 00060 000 应收利息 应付福利费360 000-120 000 应收账款略29 600 00031 500 000 应付股利450 0007 600 000 减：坏账准备 592 000 630 000 应交税金1 430 0001 670 000 应收账款净额29 008 00030 870 000 其他应付款650 000306 000 预付账款 180 000 1 970 000 预提费用230 000280 000 应收补贴款 一年内到期的长 期负债1 800 0001 200 000 其他应收款 30 000 660 000 其他

15、流动负债资资 产产行行次次年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益行行次次年初数年初数年末数年末数 存货21 152 00030 080 000 流动负债合计32 880 000 34 560 000 减：存货跌价准 备 430 000 530 000长期负债：存货净额20 722 000 29 550 000 长期借款8 960 00010 200 000 待摊费用 50 000 1 060 000 应付债券11 340 000 待处理流动资产净 损失 80 000 长期应付款8 600 0005 600 000 一年内到期的长期 债权投资 其他长期负债 流动资产合计52 1

16、10 000 78 290 000 长期负债合计17 460 00027 050 000 长期股权投资4 260 00010 700 000 递延税项 长期债权投资300 000 递延税款贷项500 000830 000 长期投资合计 11 000 000 所有者权益：略 减：长期投资减 值准备600 000240 000 实收资本(注册资本:70 000 000)38 000 00070 000 000固定资产：资本公积1 030 0003 270 000 固定资产原价37 300 00061 800 000 盈余公积2 950 0007 807 500 减：累计折旧6 080 00010

17、300 000 其中：公益金650 0001 621 500 固定资产净值31 220 000 51 500 000 未分配利润7 100 00014 072 500资资 产产行行次次年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益行行次次年初数年初数年末数年末数 工程物资所有者权益合计49 080 00095 150 000 在建工程略9 110 0008 160 000 固定资产清理 待摊固定资产净损 失110 000 固定资产合计59 770 000无形资产及其他资产:无形资产2 570 0004 330 000 开办费 长期待摊费用1 350 0003 030 000 其他长期

18、资产1 500 000 其中：长期应 收款非流动1 500 000无形资产及其他资产合计8 860 000递延税项：递延税款借项 资产总计100 020 000157 680 000负债及所有者权益合计100 020 000157 680 000定义：定义：反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。作用：作用：是评价企业经营成果的有效工具。是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。第

19、三节第三节 利润表及利润分配表利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用理论依据：理论依据：利润计算公式的表格化利润计算公式的表格化1、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用二、利润表的结构二、利润表的结构=其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加-营业费用营业费用2、净利润、净利润=利润总额利润总额-所得税所得税结构：结构

20、：多步式和单步式多步式和单步式利润表利润表编制单位编制单位年年月月日日单位：单位：项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金和附主营业务税金和附加加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润多步式多步式利润表利润表编制单位编制单位年年月月日日

21、单位单位：项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入一、收入合计一、收入合计营业外净支出营业外净支出 其他业务支出其他业务支出主营业务税金和附加主营业务税金和附加期间费用期间费用所得税所得税二、二、支出支出 合计合计三、净利润三、净利润单步式单步式利润类账户发生额一览表利润类账户发生额一览表利润类账户名称利润类账户名称本年累计借方发生额本年累计借方发生额本年累计贷方发生额本年累计贷方发生额 主营业务收入297 500 000 主营业务成本208 900 000 主营业务税金及附加16 000 000 营业

22、费用15 840 000 管理费用25 800 000 财务费用3 950 000250 000 存货跌价准备100 000 投资收益1 200 000 营业外收入1 400 000 营业外支出760 000 所得税9 570 000 利润表利润表编制单位：XD公司 20年 单位：元项项 目目行次行次上年金额上年金额本年累计金额本年累计金额一、主营业务收入172 500 000297 500 000 减：销售折让 主营业务收入净额 减：主营业务成本124 800 000208 900 000 主营业务税金及附加9 150 00016 000 000二、主营业务利润38 550 00072 60

23、0 000 加：其他业务利润 减：存货跌价损失100 000 营业费用10 200 00015 840 000 管理费用20 300 00025 800 000 财务费用3 200 0003 700 000三、营业利润4 850 00027 160 000 加：投资收益略-450 0001 200 000 营业外收入256 7601 400 000 减：营业外支出179 150760 000四、利润总额4 477 61029 000 000 减：所得税1 477 610 9 570 000五、净利润3 000 00019 430 000项项目目上年数（略）上年数（略）金金额额一、主营业务收入一

24、、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加0二、主营业务利润二、主营业务利润750000加：其他业务利润加：其他业务利润0减：存货跌价损失减：存货跌价损失0营业费用营业费用105000管理费用管理费用162000财务费用财务费用62250三、营业利润三、营业利润420750加：投资收益加：投资收益77250营业外收入营业外收入75000减：营业外支出减：营业外支出29550四、利润总额四、利润总额543450减：所得税减：所得税154588.5五、净利润五、净利润388861.5三、利润表的编制三、利润表的编制项项目目本年实际本年实际上年实际（本上年实际

25、（本栏略）栏略）一、净利润一、净利润388861.5加：年初未分配利润加：年初未分配利润0盈余公积转入盈余公积转入0二、可供分配利润二、可供分配利润388861.5减减:提取盈余公积提取盈余公积58329.23三、可供分配利润三、可供分配利润330532.27减减:应付利润应付利润0四、未分配利润四、未分配利润330532.27表表中中起起始始项项目目是是利利润润表表中中的的税税后后利利润润,末末项项未未分分配配利利润润,又又与与资资产产负负债债表表中中的的未未分分配配利利润润一一致致,因因此此,该该表表被被视视为为利利润润表表和和资资产产负负债债表的纽带表的纽带附：利润分配表附：利润分配表第

26、四节 现金流量表（略）一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用二、现金流量及其分类二、现金流量及其分类 三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构 一、现金流量表一、现金流量表 (1)(1)现金流量表能够说明企业一定会计期间现金流量表能够说明企业一定会计期间内现金流入和流出的原因；内现金流入和流出的原因；(2)(2)帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力；支付股利的能力；(3)(3)帮助企业潜在的投资者分析企业产生未帮助企业潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策；来现金流量的能力，作出正确的投资决策；(4)(4)帮助报表使用

27、者了解企业与现金收付无帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。二、现金流量及其分类二、现金流量及其分类 现金流量是指企业的现金和现金等价物流入现金流量是指企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业一定时期内现现金流量是非常重要的指标。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，因此现金流金流入和流出是由各种因素产生的，因此现金流量

28、表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定会计期间内产生的现金流发生的性质将企业一定会计期间内产生的现金流量归为以下三类。量归为以下三类。二、现金流量及其分类二、现金流量及其分类(一一一一)经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务

29、、制造产品、广告宣传、推销或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。产品、交纳税款等。(二二二二)投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。处置活动。(三三三三)筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活

30、动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券或债券)的本金的本金和利息等。和利息等。三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构 现金流量表的基本结构可以分为三部分：表现金流量表的基本结构可以分为三部分：表首、基本部分首、基本部分(主表主表)和补充资料和补充资料(附表附表)。表首，。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现每部分现金流量的流入、

31、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式下表。并发挥与主表进行核对的作用。具体格式下表。四、现金流量表的编制方法略四、现金流量表的编制方法略 (举例举例)_)_ 现金流量表现金流量表编制单位：XD公司 20年度 单位：元项项 目目行次行次金金 额额一、经营活动产生的现金流量：销售商品收到的现金295 280 000收到的其他与经营活动有关的现金850 000现金流入小计296 130 000购买商品支付的现金

32、221 774 000支付的所得税9 200 000支付的除所得税以外的其他税金15 800 000 支付给职工和为职工支付的现金2 134 000支付的其他与经营活动有关的现金35 496 000现金流出小计284 404 000经营活动现金净流量略11 726 000二、投资活动产生的现金流量处置固定资产收到的现金760 000收回权益性投资收到的现金2 300 000现金流入小计3 060 000购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金18 096 000权益性投资支付的现金6 810 000项项 目目行次行次金金 额额债权性投资支付的现金300 000现金流出小计25 206 0

33、00投资活动现金净流量-22 146 000三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资收到的现金16 950 000借款收到的现金500 000发行债券收到的现金10 620 000现金流入小计28 070 000归还债务支付的现金7 020 000融资租赁支付的现金3 000 000分配股利支付的现金450 000偿付利息支付的现金250 000现金流出小计10 720 000筹资活动现金净流量17 350 000四、现金及现金等价物净增加额6 930 000补充资料1.不涉及现金收支的投资和筹资活动 以固定资产对外投资4 240 000 以固定资产吸收权益性投资16 850 000项项 目目

34、行次行次金金 额额2.将净利润调整为经营活动现金流量 净利润19 430 000 加：计提的坏账准备38 000 计提存货跌价损失100 000 固定资产折旧5 900 000 无形资产摊销336 000 待摊费用的减少-1 010 000 长期待摊费用摊销320 000 处置固定资产损失-550 000 财务费用3 680 000 投资收益-1 200 000 存货减少-9 638 000 递延税款贷项330 000 经营性应收项目的减少-3 800 000 经营性预收项目的增加1 600 000 经营性应付项目的增加-2 020 000 经营性预付项目的减少-1 790 000 经营活动产

35、生的现金净流量11 726 000项项 目目行次行次金金 额额3.现金和现金等价物的净增加情况：货币资金的期末余额8 050 000 减：货币资金的期初余额1 120 000 现金等价物的期末余额0 减：现金等价物的期初余额0 现金和现金等价物的净增加额6 930 000*存货毁损710000元，由于作为待处理财产损益而未计入当期损益，在考虑存货增加额时应加上该部分金额。*经营性应付项目的增加应付票据的增加额（-1796000）应付账款的增加额（350000）应付工资的增加额（10000）应付福利费的增加额（-480000）应交税金的增加额（240000）其他应付款的增加额（-344000）-

36、复核并签章：复核并签章：报送前由各相关负责人报送前由各相关负责人-装订：装订：成册加具封面，加盖公章成册加具封面，加盖公章-报送：报送：向投资者、管理部门提供会计报告向投资者、管理部门提供会计报告-期限期限：及时报送：及时报送第五节第五节 会计报表的报送、汇总、审批会计报表的报送、汇总、审批一、会计报表的报送一、会计报表的报送二、会计报表的汇总二、会计报表的汇总-对报表的完整性进行审核对报表的完整性进行审核-所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消三、会计报表的审批三、会计报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复接受部门要及时对报表审查和批复

37、审查内容：完整性、正确性、合法性审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整一、分析一、分析定义定义 以以财财务务报报表表及及相相关关资资料料为为依依据据，对对其其财财务务状状况况和和经经营营成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。二、分析意义二、分析意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于有助于报报表使用者合理地表使用者合理地进进行投行投资资决策决策 有助于有助于报报表使用者表使用者评评价和价和预测预测未来的

38、未来的现现金流量金流量 第六节第六节 会计报表分析会计报表分析三、分析三、分析主要方法主要方法 趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法：趋势分析法：根据一个企业两期或连续数期的财务根据一个企业两期或连续数期的财务报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。比率分析法比率分析法 ：将财务报表中相关项目金额进行对将财务报表中相关项目金额进

39、行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。改善经营管理，提高竞争实力指明方向。因素替代法因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。分析程序分析程序：（1 1）确定影响某经济指标的各个因素。）确定影响某

40、经济指标的各个因素。（2 2）确定各因素同该经济指标的关系。）确定各因素同该经济指标的关系。（3 3）按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度素对该指标变动的影响程度。会计会计报表分析的财务指标报表分析的财务指标-短期偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率流动比率=流流动资产动资产/流流动负债动负债 一般流一般流动动比率越高，比率越高，反映短期反映短期偿债偿债能力越能力越强强；理理论论上，上，2 2：1 1较较合理合理 反映流动资产反映流动资产偿还流动负债能力偿还流动负债能力速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债又酸性又酸

41、性测试测试比率比率=流动资产流动资产-存货存货=流动资产流动资产-存货存货-预预付账款付账款-待摊费用待摊费用 维持在维持在1 1：1 1较为正常较为正常资产负债率资产负债率=（负债总额（负债总额资产总额）资产总额）100%100%债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度越高。越高。一般情况下，负债经营规模应控制在一个合一般情况下，负债经营规模应控制在一个合理水平，过高，经营风险越大理水平，过高，经营风险越大.-营运能力分析营运能力分析 应收款项周转率应收款项周转率次数次数=赊销收入净额赊销收入净额应收款项平均余额应收款项平均余额=销售收入销售收入现

42、销收入现销收入销售退回销售退回销售折让销售折让销售折扣销售折扣=（期初应（期初应收款项收款项期末应收款期末应收款项）项）22 应收款项周转天数应收款项周转天数=计算期天数计算期天数/应收款项周转次数应收款项周转次数=应收应收款项平均余额款项平均余额计算期天数计算期天数/赊销收入净额赊销收入净额 =（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）/2/2存货周转率（次数）存货周转率（次数）=销货成本销货成本/存货平均余存货平均余存货周转天数存货周转天数=计算期天数计算期天数/存货周转次数存货周转次数 =存货平均余额存货平均余额计算期天数计算期天数/销售成本销售成本 存货周转率高，存货占用水平低，存货积

43、压的风险存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好.-盈利能力分析盈利能力分析净资产资产收益率收益率=净利润净利润/净资产平均余额净资产平均余额100%100%指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指标是上市公司公开披露的重要信息之一。标是上市公司公开披露的重要信息之一。=（期初净资产（期初净资产期末净资产）期末净资产）22 销销售利售利润润率率 =利润利润/销售收入净额销售收入净额100%100%指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高指标越大，说明企业经

44、营活动的盈利水平较高 。小结：重点掌握内容会计报表的概念、种类会计报表的概念、种类资产负债表的概念、结构和编制方法资产负债表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法会计分析的方法会计分析的方法1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/5/22023/5/2Tuesday,May 2,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/5/22023/5/22023/5/25/2/2023 8:37:13 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/5/22023/5/22023/5/2May-2302-May-234、越是无能的人，越

45、喜欢挑剔别人的错儿。2023/5/22023/5/22023/5/2Tuesday,May 2,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/5/22023/5/22023/5/22023/5/25/2/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。02 五月 20232023/5/22023/5/22023/5/27、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月 232023/5/22023/5/22023/5/25/2/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/5/22023/5/202 May 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/5

46、/22023/5/22023/5/22023/5/210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/2/2023 8:37:14 AM2023/5/202-5月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/2/2023 8:37 AM5/2/2023 8:37 AM2023/5/22023/5/212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。02-May-2302 May 20232023/5/213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,May 2,202302-May-232023/5/214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/5/22023/5/202 May 202308:37谢谢大家谢谢大家