财务报表分析第一章总论精编版.ppt
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1、第一章第一章 总论总论第一节第一节 财务报表分析的产生与发展财务报表分析的产生与发展第二节第二节 财务报表分析的内容与作用财务报表分析的内容与作用 第三节第三节 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础第四节第四节 财务报表分析的程序与方法财务报表分析的程序与方法一、财务报表分析的含义一、财务报表分析的含义 财务报表分析，是以财务报表财务报表分析，是以财务报表及相关资料为基础，运用一定的及相关资料为基础，运用一定的方法和手段，系统地分析和评价方法和手段，系统地分析和评价企业的过去和现在的经营成果、企业的过去和现在的经营成果、财务状况、现金流量及其变动，财务状况、现金流量及其变动，目的是为了
2、解过去、评价现在、目的是为了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益相关者进行预测未来，帮助利益相关者进行决策。决策。第一节第一节 财务报表分析的产生与发财务报表分析的产生与发展展2二、财务报表分析的产生与发展二、财务报表分析的产生与发展财务报表分析开始于银行家。财务报表分析开始于银行家。一系列著作，进一步丰富和发展了一系列著作，进一步丰富和发展了财务报表分析的理论与方法财务报表分析的理论与方法 。资本及债务市场的形成与发展，使资本及债务市场的形成与发展，使得财务报表分析形成了较为完备的得财务报表分析形成了较为完备的外部体系。外部体系。股份公司纷纷设立并发展起来以后，股份公司纷纷设立并发展起来以后
3、，财务报表分析从外部分析扩展到内财务报表分析从外部分析扩展到内部分析部分析 。现代财务报表分析领域的扩展。现代财务报表分析领域的扩展。3第二节第二节 财务报表分析的内容与作用财务报表分析的内容与作用 一、财务报表分析的内容一、财务报表分析的内容（一）会计分析（一）会计分析（二）财务分析（二）财务分析 4（一）会计分析（一）会计分析资产负债表分析资产负债表分析利润表分析利润表分析现金流量表分析现金流量表分析所有者权益变动表分析所有者权益变动表分析5（二）财务分析（二）财务分析偿债能力分析偿债能力分析盈利能力分析盈利能力分析营运能力分析营运能力分析发展能力分析发展能力分析综合分析综合分析6二、财务
4、报表分析的作用二、财务报表分析的作用财务报表分析可正确评价企业过去财务报表分析可正确评价企业过去财务报表分析可全面反映企业现状财务报表分析可全面反映企业现状财务报表分析可用于预测企业未来财务报表分析可用于预测企业未来7第三节第三节 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础一、财务报表分析信息的作用、种类与一、财务报表分析信息的作用、种类与要求要求二、财务会计报告信息二、财务会计报告信息三、政策与市场信息三、政策与市场信息四、财务报表分析主要信息资料来源四、财务报表分析主要信息资料来源8一、财务报表分析信息的作用、种类与要求一、财务报表分析信息的作用、种类与要求（一）财务报表分析信息的作用（
5、一）财务报表分析信息的作用1.1.财务报表分析信息是财务报表分析的根本财务报表分析信息是财务报表分析的根本依据依据 2.2.搜集和整理财务报表分析信息是财务报表搜集和整理财务报表分析信息是财务报表分析的重要步骤和方法之一分析的重要步骤和方法之一 3.3.财务报表分析信息的数量和质量决定着财财务报表分析信息的数量和质量决定着财务报表分析的质量和效果务报表分析的质量和效果 巧妇难巧妇难为无米为无米之炊之炊9（二）财务报表分析信息的种类（二）财务报表分析信息的种类按信息来源：按信息来源：内部信息内部信息外部信息外部信息按信息取得时间的确定性：按信息取得时间的确定性：定期信息定期信息不定期信息不定期信
6、息按实际发生与否：按实际发生与否：实际信息实际信息标准信息标准信息10（三）财务报表分析信息的要求（三）财务报表分析信息的要求准确性准确性 及时性及时性 系统性系统性完整性完整性相关性相关性11二、二、财务会计报告信息财务会计报告信息 附注附注 5 5 利润表利润表2 2 3 3 4 4 资产负债表资产负债表1 1 审计报告审计报告6 6所有者权益变动表所有者权益变动表现金流量表现金流量表 12（一）资产负债表（一）资产负债表1.1.资产负债表的结构资产负债表的结构2.2.资产项目的构成资产项目的构成3.3.负债项目的构成负债项目的构成4.4.所有者权益项目的构成所有者权益项目的构成13（二）
7、利润表（二）利润表 利润表是反映企业在一定会计期间利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，其编制原理经营成果的会计报表，其编制原理遵循另一会计等式，即遵循另一会计等式，即“利润利润=收入收入-费用费用”。利润表的一般格式见表利润表的一般格式见表1.21.2。14（三）现金流量表（三）现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，编制原理是遵循流出的会计报表，编制原理是遵循以下会计等式：以下会计等式：现金流入现金流入现金流出现金流出=现金流量净额现金流量净额现金流量表的一般格式见表现金流
8、量表的一般格式见表1.31.3。15（四）所有者权益变动表（四）所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业在一所有者权益变动表是反映企业在一定期间内，所有者权益的各组成部定期间内，所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。所有分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表是对资产负债表中者权益变动表是对资产负债表中“所有者权益所有者权益”项目的进一步说明，项目的进一步说明，进一步反映了构成所有者权益的各进一步反映了构成所有者权益的各个项目当期的增减变动数额及具体个项目当期的增减变动数额及具体原因。原因。所有者权益变动表的一般格式见表所有者权益变动表的一般格式见表1.41.4。16（五）会计报表
9、附注（五）会计报表附注报表附注提供会计报表信息生成的报表附注提供会计报表信息生成的依据，并提供无法在报表上列示的依据，并提供无法在报表上列示的定性信息和定量信息，从而使得报定性信息和定量信息，从而使得报表中数据的信息更加完整，为财务表中数据的信息更加完整，为财务报表分析奠定良好的信息基础。报表分析奠定良好的信息基础。会计报表附注主要包括下列内容：会计报表附注主要包括下列内容：17（六）审计报告（六）审计报告1.1.审计意见的类型审计意见的类型无保留意见的审计报告；无保留意见的审计报告；保留意见的审计报告；保留意见的审计报告；否定意见的审计报告；否定意见的审计报告；无法表示意见的审计报告。无法表
10、示意见的审计报告。182 2阅读审计报告时的注意事项阅读审计报告时的注意事项 第一，无保留意见报告是一种最常见的审第一，无保留意见报告是一种最常见的审计报告。计报告。第二，财务报告分析者对审计工作的作用第二，财务报告分析者对审计工作的作用及审计报告的作用应该持有不可不信，但及审计报告的作用应该持有不可不信，但也不可全信的辨证态度也不可全信的辨证态度 。第三，意见类型和收费没有关系第三，意见类型和收费没有关系 。第四，许多时候，从非严格的意义上来讲，第四，许多时候，从非严格的意义上来讲，审计报告篇幅越长，财务状况和经营成果审计报告篇幅越长，财务状况和经营成果越差。越差。第五，出现更换会计师事务所
11、的事项要引第五，出现更换会计师事务所的事项要引起足够的警惕，一定要清楚背后的真正原起足够的警惕，一定要清楚背后的真正原因。因。19三、政策与市场信息三、政策与市场信息宏观经济政策宏观经济政策产业政策和技术政策产业政策和技术政策会计法规体系会计法规体系微观经济环境微观经济环境20四、财务报表分析主要信息资料来源四、财务报表分析主要信息资料来源上市公司信息资料来源上市公司信息资料来源上市公司自己的网站上市公司自己的网站中国证券报中国证券报、上海证券报上海证券报和和证证券时报券时报刊登的信息刊登的信息上交所、深交所网站上交所、深交所网站政府部门信息资料来源政府部门信息资料来源相关政府部门网站相关政府
12、部门网站21第四节第四节 财务报表分析的程序与方法财务报表分析的程序与方法一、财务报表分析的程序一、财务报表分析的程序（一）战略分析（一）战略分析（二）会计分析（二）会计分析（三）财务报表分析实施（三）财务报表分析实施（四）综合评价与报告（四）综合评价与报告22（一）战略分析（一）战略分析行业分析：行业竞争程度分析和市场议价行业分析：行业竞争程度分析和市场议价能力分析能力分析企业竞争策略分析：低成本竞争策略、产企业竞争策略分析：低成本竞争策略、产品差异化竞争策略、专一化策略品差异化竞争策略、专一化策略23现存和潜在的竞争力现存和潜在的竞争力行业分析行业分析在购买和销售市场上谈判的能力在购买和销
13、售市场上谈判的能力（二）会计分析评价企业会计所反映的财评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实务状况与经营成果的真实程度程度。目的：目的：25（三）财务报表分析实施（三）财务报表分析实施财务指标分析财务指标分析财务指标包括绝对指标和相对数指标。正确选择与计算财务指标是正确判断和评价企业财务状况的关键。基本因素分析基本因素分析财务分析不仅要解释现象，而且应分析原因。因素分析法26（四）综合评价与报告（四）综合评价与报告财务综合分析与评价财务综合分析与评价财务预测与价值评估财务预测与价值评估财务分析报告财务分析报告27二、财务报表分析的方法二、财务报表分析的方法（一）比较分析法（一）比较分析法
14、（二）比率分析法（二）比率分析法（三）趋势分析法（三）趋势分析法（四）因素分析法（四）因素分析法28（一）比较分析法（一）比较分析法1.1.比较分析法的含义比较分析法的含义所谓比较分析法是指将实际达到的数据所谓比较分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异或趋势，并进行差异分析或趋定其差异或趋势，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。势分析的一种分析方法。292.2.比较分析法的形式比较分析法的形式绝对数比较绝对数比较相对数比较相对数比较303.3.比较标准比较标准经验标准经验标准历史标准历史标准行业标准行业标准预算标准预算标准31
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