2022年青海省中级会计职称考试题库汇总（含实务、财务管理、经济法）.pdf

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1、2022年青海省中级会计职称考试题库汇总（含实务、财务管理、经济法）一、单选题1.下列各种风险应对措施中，能够转移风险的是（）。A、业务外包B、多元化投资C、放弃万损项目D、计提资产减值准备答案：A解析：转移风险是指企业以一定代价，采取某种方式，将风险损失转嫁给他人承担，以避免可能给企业带来灾难性损失。如向专业性保险公司投保；采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、特许经营、战略联盟 租赁经营和业务外包等实现风险转移。2.下列关于长期借款的保护性条款的说法中，不 正 确 的 是（）。A、例行性保护条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现B、一般性保护条

2、款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同C、特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效D、“保持企业的资产流动性”属于例行性保护条款答案：D解析：一般性保护条款主要包括：Q）保持企业的资产流动性；（2）限制企业非经营性支出；（3）限制企业资本支出的规模；（4）限制公司再举债规模；（5）限制公司的长期投资。3 .在企业内部，会计信息主要是提供给（）决策使用。A、管理层B、投资者C、债权人D、会计师事务所答案：A解析：在企业内部，会计信息主要是提供给管理层决策使用，而在企业外部，会计信息则主要是为企业的投斐者、债权人

3、等提供服务。4 .下列关于营运资金管理的说法中不正确的是（）oA、营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理B、流动资产是指可以在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产C、流动负债具有成本低、偿还期短的特点D、狭义的营运资金是指一个企业流动资产的总额答案：D解析：狭义的营运资金是指流动费产减去流动负债后的余额，所以选项D的说法不正确。5 .（2 0 1 4 年）U 型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是（）oA、集权控制B、分权控制C、多元控制D、分层控制答案:A解析：U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。6

4、.根据被激励者完成业绩目标的情况，以普通股作为长期激励形式支付给经营者的激励模式是（）。A、业绩股票激励模式B、股票增值权模式C、股票期权模式D、限制性股票模式答案：A解析：业绩股票激励模式是根据被激励者完成业绩目标的情况，以普通股作为长期激励形式支付给经营者的激励机制。7 .（2 0 1 9年）下列各项中属于衍生工具筹资方式的是。A、融资租赁筹资B、认股权证筹资C、商业信用筹资D、普通股筹资答案：B解析：衍生工具筹资，包括兼具股权与债务筹斐性质的混合融资和其他衍生工具融费。认股权证融资是我国上市公司目前最常见的其他衍生工具融资方式。8.企 业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地

5、银行设立收入户和支出户两个账户，下列表述不正确的是（）。A、所有收入的现金都必须进入收入户B、外地分支机构的收入户资金必须及时、足额地回笼到总部C、收入户资金由企业费金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理D、所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金不能从收入户划拨而来，严禁现金坐支答案：D解析：支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。9.某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%,年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是（）万兀。A、1B、4C、5D、9答案：A解析：该企业负担的承诺费=（1000

6、-800）X0.5%=1（万元）。10.（2018年）一般而言，营运资金指的是（）oA、流动资产减去存货的余额B、流动资产减去流动负债的余额C、流动资产减去速动资产后的余额D、流动斐产减去货币资金后的余额答案：B解析：营运费金=流动斐产-流动负债。11.（2019年）关于可转换债券，下列表述正确的是（）。A、可转换债券的转换权是授予持有者的一种买入期权B、可转换债券的回售条款有助于可转换债券顺利转换股票C、可转换债券的赎回条款有利于降低投资者的持券风险D、可转换债券的转换比率为标的股票市值与转换价格之比答案：A解析：可转换债券给予了债券持有者未来的选择权，在事先约定的期限内，投资者可以选择将债

7、券转换为普通股票，也可以放弃转换权利，持有至债券到期还本付息。由于可转换债券持有人具有在未来按一定的价格购买股票的权利，因此可转换债券实质上是一种未来的买入期权。所以A的说法正确；可转换债券的回售条款对于投资者而言实际上是一种卖权，有利于降低投费者的持券风险，所以B的说法错误；可转换债券的赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，所以C的说法错误；可转换债券的转换比率是债券面值与转换价格之商，所以D的说法错误12.下列各项中，不是资金预算中“现金余缺”计算内容的是（）oA、制造费用B、所得税费用C、归还借款利息D、购买设备答案：C解析：归还借款利息是现金筹措与运用的内容，不是计算“现

8、金余缺”的内容。13.A公司需要对公司的营业收入进行分析，通过分析可以得到2007、2008、2009年营业收入的环比动态比率分别为110%、115%和95%。则如果该公司以2007年作为基期，2009年作为分析期，则其定基动态比率()oA、126.5%B、109.25%C、104.5%D、120.18%答案：B解析：以2007年作为基期，2009年作为分析期，则定基动态比率=95%X115%=109.25%14.(2019年)某公司设立一项偿债基金项目，连续10年于每年年末存入500万元，第10年年末可以一次性获取9000万元，已 知(F/A,8%,10)=14.487,(F/A,10%,1

9、0)=15.937,(F/A,12%,10)=17.549,(F/A,14%,10)=19.337,(F/A,16%,10)=2 1.3 2 1,则该基金的收益率介于()。A、12%14%B、10%12%C、14%16%D、8%10%答案：A解析：假设该基金的收益率为i,则5 0 0 X (F/A,i,1 0)=9 0 0 0,解得：(F/A,i,1 0)=1 8；同 时(F/A,1 2%,1 0)=1 7.5 4 9,(F/A,1 4%,1 0)=1 9,3 3 7,所以，1 2%i 20000X100%=50%甲方案的 3 系数=40%X0.7+10%X1.1+50%X1.7=1.24 乙

10、方案：A 股票比例：40X3004-20000X100%=60%B 股票比例：10X 300+20000X 100%=15%C 股票比例：50X1004-20000X100%=25%乙方案的|3 系数=60%X0.7+15%X1.1+25%X1.7=1.01 该投斐者最多能承受1.2 倍的市场组合系统风险意味着该投斐者能承受的B 系数最大值为1.2,所以，该投资者会选择乙方案。2.（2017年）乙公司是一家服装企业，只生产销售某种品牌的西服。2016年度固定成本总额为20000万元。单位变动成本为0.4万元。单位售价为0.8万元,销售量为100000套，乙公司2016年度发生的利息费用为400

11、0万元。要求：（1）计算2016年度的息税前利润。（2）以2016年为基数。计算下列指标：经营杠杆系数；财务杠杆系数；总杠杆系数。答案：（1）2016 年度的息税前利润=（0.8-0.4）X 100000-20000=20000（万元）（按照习惯性表述，固定成本总额是指经营性固定成本，不含利息费用）（2）经营杠杆系数=（0.8-0.4）X 100000/20000=2财务杠杆系数=20000/（20000-4000）=1.25总杠杆系数=2X1.25=2.503.己公司是一家上市公司，该公司2014年末资产总计为10000万元，其中负债合计为2000万元。该公司适用的所得税税率为25%。相关费

12、料如下：资料一：预计己公司净利润持续增长，股利也随之相应增长。相关资料如表1 所示：表 1己公司相关资料2014年末股票每股市价B.75 元2014年股票的6系数1.252014年无风险收益率4%2014年市场组合的收益率10%陨计股利年增长率65%演计2015年每股现金股利（D：）0.5元资料二：己公司认为2 0 1 4年的资本结构不合理，准备发行债券募集资金用于投资，并利用自有资金回购相应价值的股票，优化资本结构，降低资本成本。假设发行债券不考虑筹资费用，且债券的市场价值等于其面值，股票回购后该公司总资产账面价值不变，经测算，不同资本结构下的债务利率和运用资本资产定价模型确定的权益资本成本

13、如表2所示：表2不同资本结构下的债务利率与权益资本成本方案笈债（万元）债务利率税后债务资本成本按资本资产定价模型确定的权益资本成本以账面价值为权重确定的平均资本成本原资本结构2000(A)4.5%X(O新资本结构10007%（B）13%（D）注：表 中“义”表示省略的数据。要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算己公司股东要求的必要收益率；（2）根据资料一，利用股票估价模型，计算己公司20 14年末股票的内在价值；（3）根据上述计算结果，判断投资者20 14年末是否应该以当时的市场价格买入己公司股票，并说明理由；（4）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）；（5）根 据（4

14、）的计算结果，判断这两种资本结构中哪种资本结构较优，并说明理由；（6）预 计20 15年己公司的息税前利润为14 0 0万元，假 设20 15年该公司选择债务为4 0 0 0万元的资本结构，20 16年的经营杠杆系数（D 0 L）为2,计算该公司20 16年的财务杠杆 系 数（D 0 L）和总杠杆系数（D T L）。答案：(1)必要收益率=4%+1.25X(10%-4%)=11.5%(2)股票内在价值=0.5/(11.5%-6.5%)=10(元)(3)由于价值10元高于市价8.7 5元，所以投资者应该购入该股票。(4)A=6%,B=5.25%,C=10.1%,D=9.9%o A=4.5%/(1

15、-25%)=6%B=7%X(1-25%)=5.25%C=4.5%X(2000/10000)+11.5%X(8000/10000)=10.1%D=5.25%X(4000/10000)+13%X(6000/10000)=9.9%(5)新资本结构更优，因为新资本结构下的加权平均资本成本更低。(6)2015年的税前利润=14004000X7%=1120(万元)2016年财务杠杆系数=2015年息税前利润/2015年税前利润=1400/1120=1.252016年总杠杆系数=2 X 1.25=2.54.某企业只生产一种销售产品，产品售价8元/件。2019年12月销售20000件，2020年1月预计销售3

16、0000件，2020年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回10%。要求：(1)2020年2月预计现金收入为多少。(2)2020年2月末应收账款为多少。答案：(1)现金收入=40000X8X60%+30000X8X30%+20000X8X10%=280000(元)(2)应收账款=40000X8X40%+30000X8X10%=152000(元)。5.(2018年)己公司和庚公司是同一行业、规模相近的两家上市公司。有关资料如下：资料一：己公司2017年普通股股数为10000万股，每股收益为2.31元。部分财务信息如下表所示。己公司部分财务

17、信息单位：万元项目2017年末数据项目2017年度数据负债合计184800营业收入200000股东权益合”154000净利润23100资产总计338800经营活动现金流法净额15000资料二：己公司股票的B系数为1.2,无风险收益率为4%,证券市场平均收益率为9%。己公司每年按每股3元发放固定现金股利。目前该公司的股票市价为46.20元。资料三：己公司和庚公司20 17年的部分财务指标如下表所示。己公司和庚公司部分财务指标项目 己公司 除公司产权比率(A)1净资产收益率（拉期末数计算）(B)20%总资产周转次数（按期末数十算）(C).85苜业现金比率(D)15%每股并业现金净流吊：（元）(E)

18、*市盈率（倍）(F)内 的“*”表示省略的数据。资料四：庚公司股票的必要收益率为11%。该公司20 17年度股利分配方案是每股现金股利1.5元（即D 0 =1.5）,预计未来各年的股利年增长率为6%。目前庚公司的股价为25元。要求：（1）根据资料一和资料二，确定上述表格中字母A、B、C、D、E、F所代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）根 据 要 求（1）的计算结果和资料三，回答下列问题：判断己公司和庚公司谁的财务结构更加稳健，并说明理由；判断己公司和庚公司获取现金的能力哪个更强，并说明理由。（3）根据资料二，计算并回答下列问题：运用资本资产定价模型计算己公司股票的必要收益率；计算己公司股票

19、的价值;给 出“增持”或“减持”该股票的投费建议，并说明理由。（4）根据资料四，计算并回答下列问题：计算庚公司股票的内部收益率；给 出“增持”或“减持”该股票的投斐建议，并说明理由。答 案:（1）A =184 80 0/15 4 0 0 0 =1.2B =23 10 0/15 4 0 0 0 X 10 0%=15%C =20 0 0 0 0/33 880 0=0.5 9 D =15 0 0 0/20 0 0 0 0 X 10 0%=7.5%E=15 0 0 0/10 0 0 0 =1.5 F=4 6.20/2.31=20 （2）庚公司的财务结构更稳健。产权比率越低，财务结构越稳健，庚公司产权比

20、率低于己公司，所以庚公司的财务结构更稳健。庚公司获得现金的能力强。营业现金比率越大，说明公司获取现金的能力越强，庚公司的营业现金比率高于己公司，所以庚公司获取现金的能力强。（3）己公司股票的必要收益率=4%+1.2X（9%4%）=10%己公司股票的价值=3/10%=30（元）由于己公司的股票价值30元低于股票市价46.20元，该股票不值得投资，所以应该“减持”该股票。（4）庚公司股票的内部收益率=1.5*（1+6%）/25+6%=12.36%投资庚公司股票的内部收益率12.36%高于必要收益率11%,应该“增持”该股票。6.（2018年）2018年年初，某公司购置一条生产线，假设利率为10%,

21、有以下四种方案。方案一：2020年年初一次性支付100万元。方案二：2018年至2020年每年年初支付30万元。方案三：2019年至2022年每年年初支付24万元。方案四：2020年至2024年每年年初支付21万元。已知：n123455(P/F,10%,n)0.90910.82640.75730.68300.620915645(P/A,10%,n)0.90911.73552.48693.16993.7908I.3553要求：（1）计算方案一付款方式下，支付价款的现值；（2）计算方案二付款方式下，支付价款的现值；（3）计算方案三付款方式下，支付价款的现值；（4）计算方案四付款方式下，支付价款的现

22、值；（5）选择哪种付款方式更有利于公司。答案：（1）100X（P/F,10%,2）=100X0.8264=82.64（万元）（2）30+3OX（P/A,10%,2）=30+30X1.7355=82.07（万元）或：30X（P/A,10%,3）X（14-10%）=30X2.4869X1.1=82.07（万元）（3）24X（P/A,10%,4）=24X3.1699=76.08（万元）（4）21 X（P/A,10%,5）X（P/F,10%,1）=21 X3.7908X0.9091=72.37（万元）（5）由于方案四的现值最小，所以应该选择方案四。7.甲 公 司 2018年 实 现 销 售 收 入 1

23、00000万 元，净 利 润 5000万 元，利润留存率为20%,公 司 2018年资产12月 3 1 日多期末余额W 产 负 债 表（简 表）如 一负债和所有者权益下表所示：（单位期末余额:万 元）货币资金1500应付账款3000应收账款3500长期借款4000，存货5000实收资本8000固定资产11000留存收益6000资产合计21000负债和所有者权益合计21000一公司预计 2019年 销 售 收 入 比 上 年 增 长 20%,假定经营性资产和经营性负债与销售收入保 持 稳 定 的 百 分 比，其 他 项 目 不 随 销 售 收 入 变 化 而 变 化，同时假设销售净利率与利 润

24、留 存 率 保 持 不 变，公 司 使 用 销 售 百 分 比 法 预 测 资 金 需 要 量。Q）计 算 2019预 计 经 营 性 资 产 增 加 额。（2）计 算 2019预 计 经 营 性 负 债 增 加 额。（3）计 算 2019预 计 留 存 收 益 增 加 额。（4）计 算 2019预 计 外 部 融 资 需 求 量。答 案：1.经 营 性 资 产 增 加 额=（1500+35004-5000）X 20%=2000（万 元）（1分）2.经 营 性 负 债 增 加 额=3000X20%=600（万 元）（1 分）3.留存收益增加额=5000 X（1+20%）X 20%=1200（万

25、 元）（1 分）4.外 部 资 金 需 求 量=2000 600-1200=200（万 元）（2 分）8.甲 公 司 于 2018年 1 月 1 日购置一条生产线，有 四 种 付 款 方 案 可 供 选 择。方案-：2020年 初 支 付 100万 元。方 案 二：2018年 至 2020年 每 年 初 支 付 3 0 万 元。方 案 三：2019年 至 2022年 每 年 初 支 付 2 4 万 元。方 案 四：2020年 至 2024年每年初 支 付 2 1 万 元。公 司 选 定 的 折 现 率 为 10%,部 分 货 币 时 间 价 值 系 数 如 下 表 所 示。期 数（n12345

26、(P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.6209(P/A,10%,n)0.90911.73552.48693.16993.7908要求：（1）计算方案一的现值。（2）计算方案二的现值。（3）计算方案三的现值。（4）计算方案四的现值。（5）判断甲公司应选择哪种付款方案。答案：（1）方案一的现值=10 0 义（P/F,10%,2）=10 0 X 0.8 2 6 4=8 2.6 4（万元）（2）方案二的现值二 3 0 义（P/A,10%,3）X （1+10%）=3 0 X 2.48 6 9 X （1+10%）=8 2.0 7（万元）或者=3 0 X （P/A,10%

27、,2）+3 0=8 2.0 7（万元）（3）方案三的现值=2 4X （P/A,10%,4）=2 4X 3.16 9 9=76.0 8 （万元）（4）方案四的现值=2 1 X（P/A,10%,5）X （P/F,10%,1）=2 1 X 3.79 0 8 X 0.9 0 9 1=72.3 7（万元）（5）因为方案四的现值最小，所以甲公司应选择方案四的付款方案。9.（2 0 19 年）甲公司是一家制造业企业。有关资料如下：资料一：2 0 16 年度公司产品产销量为2 0 0 0 万件，产品销售单价为5 0 元，单位变动成本为3 0 元，固定成本总额为2 0 0 0 0 万元。假设单价、单位变动成本和

28、固定成本总额在2 0 17年保持不变。资料二：2 0 16 年度公司全部债务资金均为长期借款，借款本金为2 00 0 0 0 万元，年利率为5%,全部利息都计入当期费用。假定债务资金和利息水平在 2 0 17年保持不变。斐料三：在 2 0 16 年末预计2 0 17年产销量将比2 0 16 年增长2 0%o要求：（1）根据资料一，计算2 0 16 年边际贡献总额和息税前利润；（2）根据资料一和斐料二，以2016年为基期计算经营杠杆系数,财务杠杆系数和总杠杆系数。（3）计算2017年息税前利润预计增长率和每股收益预计增长率。答案：（1）边际贡献总额=2000X（5 0-3 0）=40000（万元

29、）息税前利润=40000-20000=20000（万元）（2）经营杠杆系数=40000/20000=2财务杠杆系数=20000/（20000-200000X5%）=2总杠杆系数=2 X 2=4或：总杠杆系数=40000/（20000-200000X5%）=4（3）息税前利润预计增长率=20%X 2=40%每股收益预计增长率=4096X2=80%或者：每股收益预计增长率=20%X 4=80%10.某上市公司所得税税率为25%。计划建造一项固定资产，寿命期为10年，需要筹集斐金1000万元。该公司筹资方式有股权、银行借款和发行债券，各种筹资方式的相关资料如下：资料一：目前市场组合风险溢价为6乐无风

30、险报酬率为5%,该投资的B系数为0.6。该公司最近一次支付股利为每股0.2元，当前该公司股票市价为4元，股利将按照3%的比率增长。资料二：如果向银行借款，则手续费率为2%,年利率为6%,每年计息一次，到期一次还本。资料三：如果发行债券，债券面值1000元 期限10年、票面利率为10%,每年计息一次，发行价格为1200元，发行费率为4%。资料四：公司目前的斐产总额为2000万元，资本结构为：普通股40%、长期借款30%、公司债券3 0%,目前资本结构下的加权平均斐本成本为7%0计划通过此次投资所需资金的筹集来调节资本结构，目标费本结构为普通股50%、长期借款25%、公司债券25%。相关的时间价值

31、系数表要求：（1）根据资料一计算：计算市场组合的资金报酬率；利用资本资产折现率5%5%10年期的复利现值系数0.61390.558410年期的年金现值系数7.72177.3601定价模型计算股权资本成本；利用股利增长模型计算股权费本成本；以两种方法计算的简单平均资本成本作为本次股权的筹资成本；(2)根据斐料二计算长期借款筹资成本；(3)根据资料三采用贴现模式计算债券筹费成本；(4)根据费料四计算：公司为实现斐本结构的调整，本次筹资普通股、长期借款和公司债券分别为多少？计算为此次投资筹集资金的边际资本成本。通过本次筹资后的企业全部资金的加权平均资本成本为多少？答案：(1)计算市场组合的报酬率=5

32、%+6%=11%利用资本资产定价模型计算股权费本成本=5%+6%X0.6=8.6%利用股利增长模型计算股权资本成本=0.2X(1+3%)/4+3%=8.15%两种方法下的简单平均资本成本=(8.6%+8.15%)/2 =8.38%(2)长期借款筹资成本=6%X(1-25%)/(1-2%)X100%=4.59%(3)1200X(1-4%)=11521152=1000X 10%X(1-25%)X(P/A,Kb,10)+1000X(P/F,Kb,1 0)当 Kb 为 5%时，1000X10%X(1-25%)X(P/A,Kb,10)+1000X(P/F,Kb,10)=1193 当 Kb 为 6%时,1

33、000X10%X(1-25%)X(P/A,Kb,10)+1000X(P/F,Kb,10)=1110 用插值法计算,1193-1110 _ 1193-11525%-6%-5%-ri(4)得：Kb=5.49%总资金普通股长期借款债券现有筹资结构比率100%10%30%30%金额20002000X40%=8002000X30%=6002000X30%=600百标筹资结构比率100%50%25%25%金额30003000 X 50%=15003000 X 25%=7503000X25%=750本次筹资额金额3000-2000=10001500-800=700750-600=150750-600=150

34、比率100%700/1000=70%150/1000=15%150/1000=15%边际斐本成本=8.38%X70%+4.59%X15%+5.49%X15%=7.38%加权平均资本成本=7%X2000/（2000+1000）+7.38%X 1000/（2000+1000）=7.13%11.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2 X 1 9年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7

35、月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%,利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%,利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有斐金。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保

36、留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）（1）计算甲公司2 X 1 9年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出斐本化金额。（2）计算甲公司2 X 1 9年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2 X 1 9年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。答案：（1）专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2%X 3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X3/12=3.3（万元）（

37、1分）专门借款利息支出资本化金额=543.3=50.7（万元）（1分）关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理：（1）公式专门借款利息资本化金额=专门借款费本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益（2）处理思路算出资本化期间内总的利息；算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益；倒挤出资本化金额。（2）专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2%X 3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X1/12=1.1（万元）（1分）专门借款利息支出资本化金额=541.1=52.9（万元）（1分）（

38、3）第四季度一般借款利息支出=300X4.8%X3/12+600X6%X 1/12=6.6（万元）（1分）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150X2/3+750X1/3=350（万元）（1分）一般借款季度资本化率=（300X4.8%X 3/12+600X6%X1/12）/（300X3/3+600X1/3）=1.32%（1 分）一般借款利息支出资本化金额=350X1.32%=4.62（万元）。（1分）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数的计算：11月1日支出1250万元，其中150万元是一般借款，所以这150万元占用的时间是2个月；12月1日支出1100万元，这1100万元中包括1

39、0月1日借入的300万元中的150万元和12月1日借入的600万元，所以150+600=750万元占用的时间是1个月，所以占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150X2/3+750X1/3=350（万元）。12.2X18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：斐料一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2 X 1 8年10月3 1日之前乙公司有权退还A产品。2 X 1 8年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%2 X 1 8年9月3 0日，甲公司对该批A

40、产品的退货率重新评估为5%。2 X 1 8年10月3 1日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司2 X 1 8年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2 X 1 8年9月3 0日重新估计退货率和2 X 1 8年10月3 1日实际发生销售退回时的相关会计分录。斐料二：2 X 1 8年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2 X 1 9年购物时抵减1元。根据历史

41、经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。要求：（2）根据资料二，计算甲公司2 X 1 8年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。资料三：2 X 1 8年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2 X 1 8年12月3 1日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2X 17年11月2 0日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策 会计期间与丙公司的相同。丙公司2 X 1 8年度实现净利润3050万元。要求：（3）根据资料三,计算甲公司

42、2X 18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益,并编制相关会计分录。资料四：2 X 1 8年12月3 1日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2 X 1 8年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%0 2 X 1 8年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。要求：（4）根据资料四，计算甲公司2X 18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2 X 1 8年9月1日：借：银行存款（2000X0.4）800贷：主营

43、业务收 入（800X90%）720预计负债80借：主营业务成本（600X90%）540应收退货成本60贷：库存商品（2000X0.3）6002X18年9月3 0日：借：预计负债（800X5%）40贷：主营业务收入40借：主营业务成本（600X5%）30贷：应收退货成本302X18年10月3 1日：借：库存商品（120X0.3）36预计负债40主营业务收入（120-2000X5%）X0.48贷：银行存款（120X0.4）48应收退货成本30主营业务成本（120-2000X5%）X0.36（2）客户购买商品的单独售价合计=400（万元）考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分单独售价=125X1X80

44、%=100（万元）分摊至商品的交易价格=400/（400+100）X 400=320（万元）分摊至奖励积分的交易价格=100/（400+100）X 400=80（万元）因此，甲公司销售B产品应确认的收入金额=320（万元），应确认的合同负债金额=80（万元）。借：银行存款400贷：主营业务收入320合同负债80借：主营业务成本300贷：库存商品300（3）丙公司调整后的净利润=3050 （150-100）=3000（万元）甲公司个别报表应确认的投资收益=3000X20%=600（万元）会计考前超压卷，软件考前一周更新，借：长期股权投资损益调整600贷：投资收益600（4）甲公司2 X 1 8年

45、第四季度应确认的保修费金额=（8O%XO+15%X3%+5%X 6%）X1500=11.25（万元）借：销售费用11.25贷：预计负债11.2513.A公司持有B公司46%有表决权股份，剩余股份由分散的小股东持有，所有小股东单独持有的有表决权股份均未超过1%,且他们之间或其中一部分股东均未达成进行集体决策的协议。不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资应采用何种后续计量方法？答案：采用成本法。虽然A公司持有的B公司有表决权的股份（46%）没有超过50%,但是，根据其他股东持有B公司股份的相对规模及其分散程度，以及其他股东之间未达成集体决策协议等情况，可以判断A公司拥有对B公司的权力。14.甲公

46、司为一家集智能硬件和电子产品研发、生产、销售于一体的科技企业，其产品在线下卖场、网络平台均有销售，且为客户提供售后网点的专业维修服务。2 X 2 0年其发生相关业务如下：甲公司2 X 2 0年1月发布一款新型手机，每台售价2200元，当月共销售5万 台（假定每位客户仅购买一台）。甲公司为促进新品销售，在销售该手机的同时，向客户提供2年期的产品质量保证服务，即承诺自产品出售2年内，如因产品本身质量问题，甲公司提供免费维修；同时提供一年的限时免费维修服务，即承诺自产品出售后一年内，如果因客户自身原因（如使用不当、意外破损、自然灾害等）导致产品出现问题的，也将为客户提供一次免费的维修服务。甲公司预计

47、因产品质量问题提供维修服务的费用为销售额的2%0甲公司因客户原因提供维修服务的市场价格为每台每次7 0元。至2 X 2 0年末，甲公司因产品质量保证服务发生维修费用140万元；当年为1500台该型号手机提供非质量原因免费维修服务。要求：简述甲公司提供产品质量保证服务和提供免费维修服务的会计处理原则，计算甲公司1月份因手机销售业务应确认收入的金额，并编制2 X 2 0年与该手机销售相关的会计分录。答案：甲公司提供产品质量保证服务应按照或有事项准则，按照很可能发生的产品质量保证费确认预计负债，并计入当期损益。甲公司应确认产品质量保证相关预计负债=2200X5X2%=220（万元）甲公司同时销售手机

48、和提供维修服务，应当分别作为单项履约义务，按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至这两项履约义务，并在各项履约义务履行时分别确认收入。会计【彩蛋】压轴卷，考前会在更新哦 软件甲公司该手机销售额=2200X5=11000（万元），维修服务市场价格=70X5=350（万元）因此，销售手机应分摊的交易价格=11000/（11000+350）X 11000=10660.79（万元）提供维修服应分摊的交易价格=350/（11000+350）X 11000=339.21（万元）因此，甲公司1月份因手机销售业务应确认销售相关的收入为10660.79万元。相关分录为：2 X 2 0年1月：借：银行存款1

49、1000贷：主营业务收入10660.7 9合同负债339.21借：销售费用220贷：预计负债产品质量保证2202X20年末：借：合同负债339.21贷：主营业务收入339.21借：预计负债产品质量保证140贷：银行存款14015.A公司2019年至2020年投资业务如下：资料一：2019年1月2日，A公司以一项投费性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6300万元，账面价值为5000万元（其中成本为2000万元，公允价值变动3000万元），该项房地产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1000万元。B公司可辨认净费产

50、公允价值总额为10000万 元（假定公允价值与账面价值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起A公司主导B公司财务和经营政策。费料2019年B公司实现净利润1000万元，B公司确认其他综合收益（增加）200万元，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动（增加）为100万元。假定B公司一直未进行利润分配。资料三：2020年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3 ,出售取得价款5000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投费由成本法