宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷(含答案).pdf

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1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题C卷（含答案）考试须知:1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017 年 3 月 1 1 日，甲公司上月

2、销售产品因质量问题被客户退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失6 0 0 万元D.2017 年 3 月 2 0 日，注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊2、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的

3、委托加工物资的实际成本为（）万元。A、720B、737C、800D、817第1页 共1 8页3、某企业2 0 1 0 年发生的销售商品收入为1 0 0 0 万元，销售商品成本为6 0 0 万元，销售过程中发生广告宣传费用为2 0 万元，管理人员工资费用为5 0 万元，借款利息费用为1 0 万元，股票投资收益为4 0 万元，资产减值损失为7 0 万元（损失），公允价值变动损益为8 0 万元（收益），处置固定资产取得的收益为2 5 万元，因违约支付罚款1 5 万元。该企业2 0 1 0 年的营业利润为（）万元。A.3 7 0B.3 3 0C.3 2 0D.3 9 04、2 0 1 6 年 2月 1

4、日甲公司以2 8 0 0 万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产5 0 0 台 H设备。甲公司2 0 1 6 年共生产90台 H设备。2 0 1 6 年 1 2 月 31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2 1 0 0 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2 0 1 6 年 1 2 月 3 1日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.7 0 0B.0C.1 9 6D.5 0 45、长江公司库存甲材料1 0 0 件,每件甲材料的成本为1.2 万元，甲材料专门用于生产A 产品，每件甲材料经追加成本0.5 万元后

5、加工成一件完工A 产品。长江公司已签订合同的A 产品为4 0 件,每件A 产品的合同价为2 万元（不含税），单件销售税费预计为0.1 5 万元;单件A 产品的市场售价为1.9 万元（不含税），单件销售税费预计为0.1 万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为1 2 万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万7 C oA.-1 2B.8C.-4D.2 06、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折第 2页 共 1 8 页算B、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折

6、算C、产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D、企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示7、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（）,同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。A.长期股权投资B.管理费用C.资本公积一一股本溢价D.销售费用8、某企业按照“3/1 0,n/5 0”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A、2 0%B、2 0.4

7、 1%C、2 4.6 5%D、2 7.8 4%9、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）.A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额1 0、如果A、B 两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合A.不能降低任何风险B.可以分散部分风险第3页 共1 8页C.可以最大限度地抵消风险D.风险等于两只股票风险之和1 1、2 0 1 4 年9 月，甲公司当月应发工资2 1 0 0 万元，其中：生产部门生产工人工资1 5 0 0 万元；生产部门管理人员工资2 60 万元，管理部门管理人员工资3 4 0 万元。根据甲公司

8、所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的1 0%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2 0 1 4 年9 月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1 7 60B.1 8 2 2.5C.2 1 3 8.4D.1 5 0 01 2、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为3 0 0 万元，增值税税额为5 1 万元，自行安装耗用材料2 0 万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达

9、到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.3 2 0B.3 2 5C.3 5 1D.3 7 61 3、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是（）0A.0.0 4B.0.1 6C.0.2 5D.1.0 01 4、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益第4页 共1 8页B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金

10、资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益15、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有

11、（）。A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算3、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）oA、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重第5页 共18页要组成部分，这种

12、情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入4、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助【）、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助5、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）oA.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.

13、对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A.甲公司以公允价值为1 5 0 万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为3 0 0 万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价6 0 万元C.甲公司以公允价

14、值为8 0 0 万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为1 0 5万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价4 5万元8、下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项第6页 共1 8页B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额1 0、下列各项中，属于投资性房地产的有()。A.已出租的建筑物中华会计网

15、校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。2、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值.4、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的

16、账面价值。5、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。6、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。7、()通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费第7页 共1 8页用以及可归属于该存货的间接费用确定。8、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。9、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。10、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的

17、现金流入为依据。阅卷入四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月2 0日，甲公司收到政府补贴款1 2万元并存入银行。资料二，2017年6月2 0日，甲公司以银行存款6 0万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月3 0日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司201

18、7年5月2 0日收到政府补贴款的会计分录。（2）6月2 0日，购 入A环保设备的会计分录。（3）计 算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计 算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编 制2018年6月3 0日A环保设备报废的会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下:第8页 共1 8页(1)2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素)，款项已通过银行

19、支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。(3)2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万兀。(4)2011年4月30日，A公司决

20、定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。(5)2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。(金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数)1、编制固定资产安装及

21、安装完毕的有关会计分录。2、计算2009年折旧额并编制会计分录。3、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。4、计算2011年改良前发生的折旧额。第9页 共1 8页五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，使 用 的 增 值 税 税 率 为17%,所 得 税 税 率 为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年1 2月1 0日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为4 9 5万元，增 值 税 税 额 为84.1 5万元，甲公

22、司当日进行设备安装，安 装 过 程 中 发 生 安 装 人 员 薪 酬5万元，2012年1 2月3 1日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲 公 司 预 计 该 设 备 可 使 用1 0年，预 计 净 残 值 为2 0万 元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年1 2月3 1日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其 可 收 回 金 额 为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预 计 该 设 备 尚 可 使 用5年，预 计 净 残 值 为1 0万元，仍采用双倍余额

23、递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税 前 扣 除 的 金 额 仍 为4 8万 元。资料四：2016年1 2月3 1日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款 为100万 元，增 值 税 税 额 为1 7万 元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支 付 清 理 费 用1万 元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计 算 甲 公 司2012年1 2月3 1日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分 别 计 算 甲 公 司2013年 和2014年对该设备应计提的折旧额。

24、（3）分 别 计 算 甲 公 司2014年1 2月3 1日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计 算 甲 公 司2015年1 2月3 1日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。第1 0页 共1 8页(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日

25、，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核

26、算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素.、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额.第1 1页 共1 8页第1 2页 共1 8页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答

27、案】D2、C3、A4、【答案】C5、参考答案:A6、A7,参考答案：A8、【正确答案】D9、【正确答案】A1 0、【答案】A1 1、【正确答案】B1 2、【答案】B1 3、【答案】A1 4、参考答案:C1 5、参考答案：B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A D2、【答案】A C D3、【正确答案】A C D4、【正确答案】A C D5、参考答案:A C D6、A C D7、【答案】A B C第1 3页 共1 8页8、【答案】A B C9、【答案】A B D1 0、参考答案：A C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）

28、1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、错1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：借:银 行 存 款 1 2贷：递延收益1 2（2）借：固定资产6 0贷:银 行 存 款 6 0 6 0 +5 +1 2 =1借：管理费用0.8递延收益0.2贷：累计折旧1（4）1 2 +5 +1 2 =0.2第1 4页 共1 8页(5)借：营业外支出38.4递延收益9.6贷：固定资产482、答案如下：1.支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程 4 042.29(3 800+242.29)应交税费一应交增值税(进项税额)646贷：银 行 存 款 4 688.29领用原材料借：

29、在建工程 363贷：原材料 363发生安装费用借：在建工程 900贷：银 行 存 款 900发生安装工人薪酬借：在建工程 494.71贷：应付职工薪酬 494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71)贷:在 建 工 程 5 8002.2009年 折 旧 额=(5 800-200)/10X3/12=140(万元)借：制造费用140贷:累计折旧1403.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年 折 旧 额=(5 800-200)/10=560(万元)第1 5页 共1 8页2010年应计提的固定资产减值准备=（

30、5 800-140-560）-4 500=600（万元）借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备 6004.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011 年折旧额=（4 500-300）/（10X 12-3-12）X4=160（万元）五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2012年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷:银 行 存 款 579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提

31、的折旧额=500X2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为2 5 0 万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：

32、固定资产减值准备6第1 6页 共1 8页（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产 清 理 150累计折旧344固定资产减值准备6贷:固定资产500借：固定资产 清 理 1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产 清 理 151应交税费一应交增值税（销项税额）172、答案如下：1.甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510 1000（400+68）200X3400=1042（万元）；甲公司债务重组时的债务重组损失=（3510-351）-1 0 0 0-（400+68）-200X3 1042=49（万元）2.甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产1000库存商品400应交税费一应交增值税（进项税额）68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款一债务重组1042营业外支出一债务重组损失49贷：应收账款3510第1 7页 共1 8页3.乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=3510-1000 (400+68)-200X 3-1042+1000-(2000-1200)=600(万元)第1 8页 共1 8页