云南省从业资资格考试《初级会计实务》常考题(二十).pdf

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1、云南省从业资资格考试 初级会计实务常考题（二十）单选题-1下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）0A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认B.在编制资产负债表时，企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产分别列示C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试【答案】C【解析】解析转为持有待售的固定资产的原账面价值高于预计净残值的差额，借记 资产减值损失，贷记 固定资产减值准备”，不确认预计负债。单选题-2下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品

2、数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。A.定额比例法B.约当产量法C.在产品按定额成本计算的方法D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法【答案】B【解析】暂无解析单选题-3下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）oA.定额比例法B.约当产量法C.在产品按定额成本计算的方法D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法【答案】B【解析】暂无解析单选题-4某寿险公司将A债券视为持有至到期投资资产。在资产负债表日，在确认债券利息收入进行账务处理时，应收利息科目的金

3、额应根据（）确定。A.实际利率B.票面利率C.实际利率或票面利率D.实际利率与票面利率之差【答案】B【解析】暂无解析单选题-5长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是（）oA.冲减留存收益B.冲减资本公积C.不进行调整D.计入营业外收入【答案】C【解析】解析长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本。单选题-6市场风险中最常见的利率风险形式，源于银行资产、负债和表外

4、业务到期期限或重新定价期限之间所存在的差异是指（）oA.重新定价风险B.收益率曲线风险C.基准风险D.期权性风险【答案】A【解析】暂无解析单选题-7到期一次还本、分期付息的持有至到期投资与到期一次还本付息的持有至到期投资，会计核算上的主要差别在于：A.初始投资成本的确认方法不同B.持有至到期投资减值的核算不同C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同D.交易费用的核算不同【答案】C【解 析】暂无解析单选题-8以下关于常用经济术语的说法，错 误 的 是()oA.国内生产总值(G D P),常被公认为是衡量国家经济状况的最佳指标B.国民收入在价值构成方面，不计算中间产品价值，也不包括固定资产折旧价值

5、，只计算净产值C.消费者物价指数(C PI),主要用于衡量各种商品在不同生产阶段的价格变化情况，通常作为观察通货膨胀水平的重要指标D.内向型经济指实行 进口替代政策”的国家的经济，即发展中国家优先发展本国制成品生产，用本国产品替代原进口商品以一带动其他经济部门的发展【答 案】C【解 析】解析消费者物价指数(CPI),是反映与居民生活有关的商品及劳务价格统计出来的物价变动指标，通常作为观察通货膨胀水平的重要指标；生产者物价指数(P P I),主要用于衡量各种商品在不同生产阶段的价格变化情况，与消费者物价指数一样，通常作为观察通货膨胀水平的重要指标。故C项说法错误。单选题-9产品生产费用在完工产品

6、与在产品之间分配，采用在产品成本按所耗的原材料费用计算，所必须具备的条件是()oA.原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且在生产开始时一次全部投入B.月末在产品数量较小C.原材料消耗定额比较准确、稳定，在产品数量稳定D.各月末在产品数量变化不大【答案】A【解析】解析完工产品和在产品之间费用的常用分配方法中，采用在产品按所耗直接材料成本计价法用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。因此，本题的正确答案为A。单选题-102012年1月1日，甲企业以500万元的价值购入乙公司债券，当日发行的乙公司债券面值为4

7、50万元，其中债券买价为490万元，相关税费10万元。乙公司债券票面利率为10%,期限为3年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，该企业计入“持有至到期投资科目的金额为（）万元。A.50B.450C.490D.500【答案】D【解析】企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值（不合支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记 持有至到期投资一一成本”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记 应收利息 科目，贷记 银行存款、应交税费”等科目，按其差额，借记或贷记 持有至到期投资一一利息调整 科目。本题会计分录应为：单选题-11甲公司于2007年12月3日以100万

8、元购入了乙公司股票100万股并分类为可供出售金融资产，支付了相关的费用10万元。该项资产当年年末的公允价值为120万元。则年末应确认的公允价值变动计入当期损益金额为（）万元A.0B.20C.10D.-20【答案】A【解析】暂无解析单选题-12商业银行通过吸收存款和发放贷款，发挥着化货币为资本的作用。这是它的（）职能的体现。A.支付中介B.信用中介C.信用创造D.货币创造【答 案】B【解 析】解析商业银行的主要职能：信用中介，即吸存放贷，是最基本的职能。（2）支付中介，即银行接受客户的委托，为工商企业办理与货币资本有关的技术性业务，如汇兑、非现金结算等。使商业银行成为企业的总会计、总出纳。信用创

9、造：起到扩张信用的作用。题目中所述体现了商业银行的信用中介职能。多选题-13关于股份有限公司解散的清算，下列说法正确的有（）oA.清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产B.公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民检察院C.债权人应当自接到申报债权的通知书之日起4 5日内，向清算组申报其债权D.在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿E.清算组应当对债权进行登记【答 案】A,D,E【解 析】解析B项，公司法第一百八十八条第二款规定，公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院；C项，公

10、司法第一百八十六条第一款规定，债权人应当自接到申报债权的通知书之日起30日内，向清算组申报其债权。多选题-14总账模块的输出信息，包括（）oA.会计账簿B.资产负债表C.客户账龄分析表D.部门收支分析表【答案】A,C,D【解析】解析总账模块的输出信息，是会计账簿和内部管理报袁。多选题-152008年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%,期限为5年。购入时实际支付价款99万元，另外支付交易费用1万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5%,每年12月3 1日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008

11、年4月2 0日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2008年12月3 1日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为 51万元。2008年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。2009年1 月 1 0 日处置交易性金融资产，取得价款54万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（2）对于甲公司持有的可供出售金融资产，下列处理正确的有（）oA.甲公司应于2008年末借记资本公积30万元B.甲公司应于2008年

12、末确认资产减值损失30万元C.2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为70万元D.2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元E.2008年末该项可供出售金融资产的账面价值为70万元【答案】B,E【解析】解析公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入 资产减值损失，所以选项B 正确，选项A 错误；2008年年末可供出售金融资产的账面价值70万元，2008年年初可供出售金融资产账面价值100万元，所以选项C 错误，选项E 正确；选项D,确认的投资收益=1 000 x5%=50（万元）。多选题-16持有至到期投资的初始投资成本包括的内容有（）。A.持有至到期投资

13、的公允价值B.支付的手续费C.溢价或折价的摊销D.付给证券商的佣金【答案】A,B,D【解析】持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，溢价和折价的摊销不计入初始投资成本。多选题-172008年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%,期限为5 年。购入时实际支付价款99万元，另外支付交易费用1 万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5%,每年12月 3 1 日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售

14、金融资产核算。2008年 4 月 2 0 日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2008年 12月 3 1 日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为 51万元。2008年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。2009年1 月 1 0 日处置交易性金融资产，取得价款54万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有A.甲公司持有的可供出售金融资

15、产影响利润表中营业利润的金额为-25万元B.甲公司持有的可供出售金融资产影响利润表中营业利润的金额为30万元C.甲公司持有的交易性金融资产影响利润表中营业利润的金额为5.5 万元D.甲公司持有的交易性金融资产影响利润表中营业利润的金额为1 万元E.甲公司持有的债券投资在资产负债表中列示的金额为99万元【答案】A,C【解析】解析 持有交易性金融资产影响营业利润的金额=-5 000+510 000-60 000 x(8-0.5)=55000(元)=5.5(万元)；持有的可供出售金融资产影响当期营业利润的金额=100 x5%-(100-70)=-25(万元)；持有的债券投资也就是可供出售金融资产在资

16、产负债表中列示的金额应该足100(99+1)万元，所以选项AC正确。多选题-18到期一次还本、分期付息的持有至到期投资与到期一次还本付息的持有到期投资，会计核算上的主要差别在于 oA.初始投资成本的确认方法不同B.持有至到期投资减值的核算不同C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同D.交易费用的核算不同【答案】C【解 析】解析分期付息、一次还本的持有至到期投资，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 应收利息”科目。到期一次还本付息的持有到期投资，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 持有至到期投资一一应计利息 科目。多选题-19下列经济事项可以使用现金的有（）oA.职工工资、津贴B.20

17、00元的零星支出C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的货款【答 案】A,C,D【解 析】根 据 现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金:职工工资、各种工资性津贴；个 人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各 种 劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结 算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为1000元，

18、需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。多选题-20在会计核算中，款项是指作为支付手段的货币资金。下列各项中，属于款项的有()oA.现金B.银行存款C.信用证存款D.备用金【答案】A,B,C,D【解析】考点 款项的主要内容多选题-21下面是某企业的一组经营数据资料：(1)公司经销A种小型电动机，单价为650元/台，单位产品的变动成本为480元/台，固定成本分摊为2.04万元。(2)企业报告年度生产B铸件消耗发热量6300千卡/千克的焦炭375吨，计划年度铸件生产量增加20%o(3)企业可供选择经营的产品有甲、乙、丙、丁四类，由于对未来两年的市场需求无法做到比较精确的预测，只能大致估计

19、为：需求量较高、一般、较低三种情况。这三种情况的损益值如下表所示：自然状态经营品种甲乙丙丁需求量较高530300140200需求量一般20150140100需求量较低-706014050试据此计算分析，并回答如下问题：悲观准则又叫（）oA.大中取大B.大中取小C.小中求大D.坏中求好E.好中求好【答案】C,D【解析】暂无解析多选题-22X企业行政管理部门张某外出预借差旅费1000元，以库存现金付讫，则A.借记 其他应收款一一备用金（张某）1000元B.借记 应收账款-备用金（张某）“1000兀C.贷记“银行存款1000元D.贷记“库存现金1000元【答案】A,D【解析】【考点非定额备用金的核算

20、简答题-23甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度 1 月 1 日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积 2000

21、万元，未分配利润3000万元。12月 1 日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月 3 1 日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料 1 月 1 日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有

22、丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。3 月 1 日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至 12月 3 1 日，甲公司已每套售价150万元对外销售8 套，另外2 套存货不存在减值迹象。5 月 9 日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。12月 3 1 日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，

23、款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了 510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料 甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）,编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。【答案】2013年 1 月 1 日

24、 借：长期股权投资 15000800 营业外支出-重组损失 200 贷：应收账款16000坏账准备【解析】暂无解析简答题-24甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年 4 月 10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了 B产品200件，单位成本为8 万

25、元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年 12月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。2008年 12月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年 12月 3 1 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售

26、成本780万元。（3）2008年 12月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年 12月 3 1 日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）2009年 1月 1 日至4 月 10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009年 1 月 12日，甲公司收到戊公司退回的2008年 12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司

27、开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年 1 月 12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2009年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年 12月 3 1 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。（3）其他资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇

28、算清缴于2009年 2 月 2 8 日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。【答案】资 料（1）调整分录：借：以前年度损益调整300 应交税费一一应交增值税（销项税额）51 贷：应收账款351借：库存商品240 贷：以前年度损益调整240借：应交税费一一应交所得税1 5（60 x25%）贷：以前年度损益调整15资 料（2）调整分录：借：以前年度损益调整

29、120 贷：坏账准备120借：递延所得税资产30 贷：以前年度损益调整30【解析】暂无解析简答题-25大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2009年发生了如下有关金融资产业务：2009年 3 月 1 日，购入丁上市公司股票100万股，每股5 元，总价款500万元；此外支付了相关税费1 万元。2009年 5 月 10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6 月 3 日收到现金股利50万元。2009年 6 月 3 0 日，该股票收盘价为4.8元。2009年 9 月 3 0 日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。2009年 12月 3 1 日，每

30、股收盘价为6 元。要求假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2009年该交易性金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）o（2）假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2009年该可供出售金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）o指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理。【答案】假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对该交易性金融资产进行账务处理【解 析】暂无解析简答题-26A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：资产负债表2009年 12月 3 1 日单位：万

31、元资产年末年初负债及股东权益年末年初流动资产：流动负债：货币资金107短期借款3014交易性金融资产59交易性金融负债86应收利息0.20.1应付票据211应收票据6.826.9应付账款1440应收账款8060应付职工薪酬11应收股利2012应交税费34其他应收款100应付利息54存货4085应付股利105其他流动资产2811其他应付款914流动资产合计200211其他流动负债80流动负债合计9099非流动负债:长期借款10569非流动资产：应付债券8048可供出售金融资产515长期应付款4015持有至到期投资100预计负债00长期股权投资100100递延所得税负债00长期应收款00其他非流动

32、负债00固定资产17087非流动负债合计225132在建工程128负债合计315231固定资产清理00股东权益：无形资产90股本3030长期待摊费用46资本公积33递延所得税资产00盈余公积3012其他非流动资产54未分配利润137155非流动资产合计315220股东权益合计200200资产总计515431负债及股东权益总计515431利润表2009年单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入750700减：营业成本640585营业税金及附加2725销售费用1213管理费用8.2310.3财务费用22.8612.86资产减值损失05力 口：公允价值变动收益00投资收益10二、营业利润40.91

33、48.84力 口：营业外收入16.2311.16减：营业外支出00三、利润总额57.1460减：所得税费用17.1418.00四、净利润4042(2)A公司2008年的相关指标如下表。表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。指标2008年实际值净 经 营 资 产 净 利 率15.70%税 后 利 息 率7.21%净 财 务 杠 杆62.45%杠 杆 贡 献 率5.30%权 益 净 利 率21%计算财务比率时假设：货币资金”全部为金融资产；”应收票据”、“应收账款、“其他应收款不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据等短期应付项目不支付

34、利息；“长期应付款是由融资租赁引起的；“应付股利全部是普通股的应付股利；“投资收益均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。要 求：计 算2009年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率；按(1)、(2)的要求计算各项指标时，均 以2009年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数为依据；【答案】净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产xl00%=56/437.8x：L00%=12.79%【解析】暂无解析简答题-27东方公司2002年买入西方公司的股票作为长期股权投资，并准备长期持有,2002年至2003年发生的相关业务和详细资料为：2002年1

35、月1日，东方公司购入西方公司股份作为长期股权投资，支付款项800万元，另支付相关税费10万元。东方公司持有的股份占西方公司有表决权股份总数的30%,对西方公司的经营和财务政策有重大影响，已知2002年1月1日西方公司的所有者权益总额为2500万元，可辨认净资产的公允价值为3000万元，假设西方公司适用的所得税税率为30%。2002年5月1 2日，西方公司董事会提出2001年度的利润分配方案，决定提取法定盈余公积60万元，分配2001年度的现金股利100万元。2002年6月2 0日，东方公司收到西方公司分派的2001年度现金股利。2002年度，西方公司亏损100万元。2003年4月1日，西方公司

36、接受某友好人士捐赠的现金50万元。西方公司销售一批商品给东方公司，确定的商品销售价格为224万元，商品销售成本为120万元，西方公司根据会计准则的有关规定，确认收入为144万元，实际销售收入超过该确认收入的部分已经计入公司的资本公积账户。2003年度，西方公司实现净利润200万元。要求：编制东方公司对西方公司长期股权投资的会计分录（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目）。【答案】借：长期股权投资一一西方公司（投资成本）8 100 000【解析】暂无解析简答题-28东方股份有限公司（简称东方公司）为上市公司。东方公司2008年度财务报表由甲会计师事务所实施审计，2009年度改由乙会

37、计师事务所指派的张三和李四注册会计师所实施审计。东方公司2009年度未审财务报表列示的资产总额为35000万元，负债总额为25000万元，利润总额为1600万元。张三和李四注册会计师按照未审资产总额的1%确定的东方公司2009年度财务报表层次的重要性水平为350万元。其他相关资料如下。资料一：由于东方公司应收账款的账龄均在1年以内，东方公司采用备抵法计提坏账准备，坏账准备按舰末应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的7%计提。东方公司2009年末未经审计的应收账款项目为借方余额2300万元，其他应收款项目为借方余额1700万元，应付账款项目为贷方余额778万元，预收款项为贷方余 额115万元

38、。财务资料显示的坏账准备余额为161万元。其中，应付账款和预收款项的明细组成列示如下（单位：万元）。资料二:审查筹资与投资循环业务时，张三和李四注册会计师发现了以下情况。（1）2008年1月1日，东方公司按面值购入了 3年期、年利率为4%、到期一次还本付息的国库券600万元。购入后东方公司将其指定为持有至到期投资，并已进行了相应的账务处理，但东方公司的财务人员以该项投资尚未到期为由没有在2009年12月3 1日计提该笔投资2008年 及2009年度的债券利息。（2）2009年1月1日，东方公司经批准按面值发行了 16000万 元5年期、债券票面年利率4%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所

39、筹集的资金中7000万元用于建造厂房（2009年1月初已开工，年底尚未完工），12000万元用于补充流动资金。东方公司对此已作了借记“银行存款”16000万元、贷记“应付债券一一债券面值”16000万元的账务处理，但未计提2009年度的债券利息（本题目在计算时不考虑时间价值）。资料三：张三和李四注册会计师在审计中发现，东方公司与A公司在2009年度发生了一项知识产权纠纷，A公司提起诉讼，向东方公司索赔2200万元，东方公司已在2009年度财务报表的附注中进行了披露。张三和李四注册会计师就此事向东方公司法律顾问进行了函证。回函表明，东方公司极有可能向A公司赔偿1450万元。要求：（一）根据资料一

40、，回答下列问题。审查东方公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的,请代编审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税及“利润分配的影响（下同）O(2)如果东方公司拒绝了注册会计师针对资料一中问题提出的审计建议(如果有)，请指出张三和李四注册会计师应发表何种类型的审计意见。(二)针对资料二，回答下列问题。发现资料二中情况后，张三和李四注册会计师是否可以直接建议东方公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行调整如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出张三和李四注册会计师应当按照何种程序进行处理(2)假定张三和李四注册会计师已按规定履行了相关的程序

41、，并认为应建议东方公司对资料二中情况进行调整，请代张三和李四注册会计师列示审计调整分录。审查资料二中东方公司对情况(2)的处理是否符合相关规定如果认为不符合规定，请指出对财务报表的具体影响，并代张三和李四注册会计师列示审计调整分录。假定东方公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请仅针对该事项确定相应的审计意见类型。(三)根据资料三，回答下列问题：张三和李四注册会计师需要就资料三中的事项向东方公司提出哪些建议如认为需要建议东方公司进行调整的，请列出调整分录。(2)假定东方公司不存在其他问题，请分别就东方公司完全接受审计建议、部分接受审计建议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会

42、计师应发表的审计意见类型。（四）请代张三和李四注册会计师确定以上所有事项对东方公司资产总额、负债总额和利润总额的影响额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。（五）在（四）的基础上，假定除资料二中的第（2）个事项以外，东方公司接受所有审计建议，请代为确定审计意见的类型，如果认为相应的审计报告中包含说明段或强调事项段的，请代为起草。（六）在（四）的基础上，假定东方公司接受了注册会计师提出的全部建议，请代为确定审计意见的类型，如果认为相应的审计报告中包含说明段或强调事项段的，请代为起草。（七）在（六）的基础上，假定在提交审计报告前，注册会计师发现东方公司即将对外公布的债务说明书中列示

43、的负债总额比已审财务报表中的负债总额减少了 1450万元。后经查明，原因是东方公司以法院尚未判决为由，未将已计提的预计负债纳入债务说明书的负债总额中。注册会计师建议东方公司修改债务说明书，但东方公司拒绝修改。请指出注册会计师应当采取的措施。【答案】：【解析】暂无解析简答题-29仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为1 7%,所得税税率均为3 3%,两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%,另支付税费5 0万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交

44、易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%,可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。（2）库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利1500万元，2003年实现净利润2250万元（未包括下列2003年业务卜2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元（已包括下列2004年业务）。此外，库克公司2003年、200

45、4年还发生过以下事项：2 0 0 3年1 2月3 1日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。2 0 0 4年1月1 0日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003年9月3 0日完工。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。2004年12月3 1日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。该企业采用公允价值计量模式。2004年 12月 3 1 日发现，2003年 1 月初购入的一项专利权

46、未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。编制2003年 12月 3 1 日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。编制2004年 12月 3 1 日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。(5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。【答案】编制2003年12月3 1日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。【解析】暂无解析简答题-302009年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5 年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1 月 5 日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息,实际利率6%。2009年末，该债券公允价值为1000万元。要求假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；【答案】假定划分为持有至到期投资：【解析】暂无解析