江苏省从业资资格考试《会计》重点题(四).pdf

《江苏省从业资资格考试《会计》重点题(四).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江苏省从业资资格考试《会计》重点题(四).pdf（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、江苏省从业资资格考试 会计重点题（四）单 选 题-1我 国 现 行 建 筑 安 装 费 用 是 由（）构 成 的。A.直接工程费、措施费、规费、企业管理费B.直接工程费、间接费、利润、税金C.直接费、间接费、计算利润、税金D.直接费、间接费、利润、税金【答案】D【解析】暂无解析单 选 题-2下 列 表 达 式 正 确 的 是（）oA.营业利润=工程结算利润+投资净收益+营业外收支净额B.营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加D.营业利润=工程结算利润+其他业务利润【答案】B【解析】施工企业的营业利润由工程结算利润加其他业务利润减

2、管理费用和财务费用组成。施工企业的营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用。单选题-3下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是（）oA.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益B.管理系统软件自8 月 1 日起在5 年内平均摊销计入损益C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益【答案】D【解析】解析管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,故选项AC错误，选项D 正确；无形资产当月增加，当月开始摊销，故自7 月 1 日开始摊销，故选项B 错误；单选题-4

3、食盐价格主要由生产经营的成本费用、利润和（）构成。A.税金B.加工费C.产地费用D.商标费【答案】A【解析】解析食盐价格主要由生产经营的成本费用、利润和税金构成，制定食盐价格必须以生产经营食盐的社会平均成本费用为基础，还要充分考虑不同地区的成本费用差别、食盐品种等级差别、消费者特别是边远地区居民承受能力和毗邻地区价格水平等方面因素。单选题-5中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。在拟订的下列合同条款中，哪一条是违法的A.合营企业的注册资本用美元表示B.中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整C.合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位D.合营企业注册资本的增加

4、或减少的决议须经董事会一致通过【答案】C【解析】根 据 中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例第18条的规定，合营企业的注册资本，是指为设立合营企业在登记管理机构登记的资本总额，应为合营各方认缴的出资额之和。合营企业的注册资本一般应当以人民币表示，也可以用合营各方约定的外币表示。因此选项A正确。该条例第48条规定，场地使用费在开始用地的5年内不调整。以后随着经济的发展、供需情况的变化和地理环境条件的变化需要调整时，调整的间隔期应当不少于3年。场地使用费作为中国合营者投资的，在该合同期限内不得调整。因此选项B正确。该 条 例 第33条规定，下列事项由出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：（

5、一）合营企业章程的修改；（二）合营企业的中止、解散；（三）合营企业注册资本的增加、减少；（四）合营企业的合并、分立。因此选项D正确。根据该条例第75条的规定，合营企业的账目，除按记账本位币记录外，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益和费用等，与记账本位币不一致时,还应当按实际收付的货币记账。以外国货币作为记账本位币的合营企业，其编报的财务会计报告应当折算为人民币。因此，合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位是违法的，选 项C是符合题意的。单选题-6下列各项经济业务中，不属于 中华人民共和国会计法规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为（）oA.款项和有价证券的收付B

6、.记账本位币的变更C.资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用D.收入、支出、费用、成本的计算【答案】B【解析】记账本位币的变更不属于 中华人民共和国会计法规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项。单选题-7下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是（）oA.独立矿山收购的未税矿产品B.开采原油过程中用于修井的原油C.独立矿山铁矿石应纳的资源税D.开采原油过程中，用于加热的原油【答 案】A【解 析】暂无解析单选题-8丙公司的记账本位币为人民币。20 x9年12月1 8日，丙公司以每股15美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。20 x9年12

7、月3 1日，丁公司股票收盘价为每股19.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则20 x9年12月3 1日丙公司应确认（）oA.公允价值变动损益315000元，财务费用（汇兑损失）19500元B.财务费用（汇兑收益）-304500元C.公允价值变动损益304500元D.投资收益319500元，财务费用（汇兑损失）15000元【答 案】C【解 析】解析 对于外币交易性金融资产而言，公允价值变动与汇兑差额都应计入公允价值变动损益。金额=10 000 x19.5x7.1-10 000 x15x7.2=304 500（元）。多选题-9下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的

8、有（）-A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回【答案】B,D【解析】解析使用寿命不确定的无形资产不应摊销，所以选项A错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该按费用化计入当期损益，所以选项C错误。因此，本题的正确答案为B、Do多选题-10下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）oA.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益B.企业自用无形资产的摊销价值，应计入当期损益C.不能为企业带来经济利益

9、的无形资产摊余价值，应全部转入当期营业外支出D.无形资产的成本应当在取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销E.已计入各期损益的研究开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不得转回计入专利权的入账价值【答案】A,B,D,E【解析】暂无解析多选题-11下列各项，构成企业留存收益的有（）oA.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付利润【答案】B,C【解析】解析企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。多选题-12下列有关合并范围的表述中，不正确的有（）oA.对于不重要的子公司不予合并B.对业务性质不同的子公司不予合并C.对在外汇管制国建立的境外子公司不予合并D.对境外子

10、公司因其记账本位币与境内企业不同而不需合并【答案】A,B,C,D【解析】解析按 照 企业会计准则第33号一一合并财务报表的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。上述选项中均不符合该条件。多选题-13关于成本和利润的表述正确有（）oA.企业所有的显成本和隐成本共同构成企业的总成本B.企业的经济利润是指企业的总收益和总成本之间的差额C.企业所追求的最大利润，指的是最大的正常利润D.经济利润也称为超额利润E.经济利润中包括正常利润【答案】A,B,D【解析】解析企业所追求的最大利润，指的是最大的经济利润。经济利润也称为超额利润。选项CE说法有误。多选题-14财务报告至少应当包括（）oA

11、.资产负债表B.利润表和现金流量表C.所有者权益变动表D.财务报表附注【答 案】A,B,C,D【解 析】解析财务报告至少应当包括下列组成部分：资产负债表；（2）利润表；现金流量表;所有者权益增减变动表；财务报表附注。多选题-15下列关于货币讲师的表述中，正确的有（）oA.货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位B.企业的会计核算以人民币为记账本位币C.在特定情况下，企业也可以选择人民币以外的某一种货币作为记账本位币D.在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币【答 案】A,B,C,D【解 析】暂无解析多选题-16关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确

12、的有（）A.纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额C.国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额【答案】A,C,D【解析】暂无解析多选题-17下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）oA.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益B.企业自用无形资产的摊销价值，应计入当期损益C.不能为企业带来经济利益的无形资产摊余价值，应全部转入当期营业外支出D.无

13、形资产的成本应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销E.已计入各期损益的研究开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不得转回计入专利权的入账价值【答案】A,B,D,E【解析】暂无解析多选题-18对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，企业应将其摊销额可计入的会计科目有（）oA.管理费用B.其他业务成本C.制造费用D.营业外支出【答案】A,B,C【解析】解析 无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。企业自用的无形资产，其摊销金额计入 管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入 其他业务成本”；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入

14、相关资产成本，如 制造费用。因此，选 项ABC正确。多选题-19下列各项中，应列入利润表“营业成本项目的有（)A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费【答案】A,D【解析】解析营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。选项A和D记入 其他业务成本 科目；选项B和C记入 营业外支出 科目。多选题-20下列关于营业税的说法正确的有（）oA.纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按 服务业一租赁业

15、 税目征收营业税C.营业税纳税人购置税控收款机，可以抵免营业税税额D.对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业（除播映）暂免征收营业税E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本x（l+成本利润率）+（1+营业税税率）【答案】A,C,D【解析】解析B选项按 转让无形资产 税目征收营业税。营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本x（l+成本利润率）+（1-营业税税率）多选题-21关于中外合资经营企业财务与会计管理，下列说法中，正确的是（）。A.合营企业原则上采用人民币为记账本位币，但经合营各方商定也可采用某一种外国货币为记账本位币。以外国货币记账的合营企业，无须另编折算成人民币的会计报表B

16、.合营企业设总会计师，必要时可以设副总会计师C.合营企业必须设审计师，负责审查、稽核合营企业的财务收支和会计账目，向董事会、总经理提出报告D.合营各方的出资证明书应当经中国注册会计师验证和出具证明，方为有效【答案】B,D【解析】解析本题考核中外合资经营企业的财务与会计管理。根据规定，合营企业以人民币为记账本位币，但经合营各方商定，也可采用某一种外国货币为记账本位币。以外国货币记账的合营企业，除编制外币的会计报表外，还应另编折算成人民币的会计报表；合营企业设总会计师，协助总经理负责企业的财务会计工作。必要时，可以设副总会计师；合营企业可以设审计师，负责审查、稽核合营企业的财务收支和会计账目，向董

17、事会、总经理提出报告；合营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国注册会计师验证和出具证明方为有效：（1）合营各方的出资证明书（以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及其协议文件）；（2）合营企业的年度会计报表；合营企业清算的会计报表。多选题-22在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有（）oA.外币应付账款B.外币应收账款C.外币长期借款D.以外币购入的固定资产【答案】A,B,C【解析】解析按 照 企业会计准则第19号一一外币折算的规定，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和

18、外币非货币性项目进行处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算；（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币。本题A、B、C 选项均属于外币货币性项目，应于资产负债表日采用即期汇率进行折算；D选项属于外币非货币性项目，应当按照交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。简答题-23试述马克思关于平均利润形成过程的理论及其对我国发展社会主义市场经济的启示。【答案】平均利润是通过部门之间的竞争形成的。在商品按价值出售的条件下，资本有机构成、资本周转速度不同，使各个生产部门的利润率高低不同。资本家为争夺有利的投资场所和更高

19、的利润率，展开以资本转移为特点的部门之间的竞争，使各部门生产规模发生变化，使各部门的不同利润率趋于平均，形成平均利润率，实现等量资本获得等量利润。平均利润形成后，商品的价值转化为生产价格。利润率的平均化过程，实际上是全社会的剩余价值在各个部门之间分配的过程。【解析】暂无解析简答题-24资料（一）A公司主要从事工程机械的生产和销售，产品主要通过买断的形式销售给各地经销商，少量直接销售给最终用户。A公司20 x1年度财务报表由明珠会计师事务所审计。汇泰会计师事务所于20 x2年下半年接受委托审计A公司20 x2年度财务报表,并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。此外，汇泰会计师事务所还分别接受A公

20、司各下属子公司委托审计其各自的20 x2年度财务报表，并分别出具审计报告。受宏观经济环境影响，20 x2年国内固定资产投资和基础设施建设规模出现缩减，部分工程机械产品因产能过剩导致价格下跌，工程机械行业竞争日趋激烈，整体经营情况较为低迷。20 x2年末，A公司关闭一条技术落后的生产线，并发布针对该生产线部分员工的减员计划。据20 x3年初工程机械行业相关研究报告显示，国内主要工程机械企业20 x2年营业收入较20 x1年下降约40%o 除对部分经销商采用预收款或银行承兑汇票结算货款外，A公司主要采用赊销方式销售产品。由于20 x2年国内工程机械市场需求下滑，部分经销商因经营不善出现财务困难。2

21、0 x2年12月，A公司为缓解流动性的压力，将部分应收账款出售给银行。由于国内市场整体低迷,工程机械行业的企业纷纷在全球范围内积极寻求兼并收购机会，为未来行业回暖做准备。A公司也开始将发展的目光投向海外市场。20 x2年下半年，A公司在美国收购了一家工程机械制造企业，该企业成为A公司第一家境外子公司。该境外子公司按照美国公认会计原则编制财务报表，记账本位币为美元。A公司20 x2年度部分合并财务数据摘录如下（其中：20 x1年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，20 x2年度财务数据尚未经审计）：资料（二）审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的A公司的内部控制，部分内容摘录如下：L负责记录应

22、收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。2.采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。3.负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付账款。4.支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总监签名章由财务总监保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则授权财务经理保管其签名章。资料（三）在审计A公司金融资产时，审计项目组注意到以下事项：1.A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项金额重大的应收账款，单

23、独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。2.A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在20 x2年前对其确认100万元的减值损失。20 x2年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入20 x2年损益。3.A公司于20 x2年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。20 x2

24、年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计20 x3年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此,针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于20 x2年末确认了减值损失。资料（四）项目合伙人甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下事项：1.A公司于20 x2年1月1日从某物流公司（非关联公司）租入一个仓库。租赁合同约定的租期为2年，每月租金10万元，前3个月免租，2年租金总额为210万元。A公司于20 x2年支付了 4月份至12月份的租金90万元，并将其全额计人当期损益。项目组成员检查了租赁合同、租赁费发票和付款凭证，据此确认A公司于20 x2年度对上述仓

25、库租赁确认租赁费用90万元不存在错报。2.根据董事会的决议，A公司于20 x2年12月3 1日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于20 x3年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至20 x2年12月3 1日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于20 x2年12月3 1日将该设备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。项目组成员检查了该旧设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于20 x2年12月3 1日的账面价值不存在错报。3.A公司的借款

26、均为一般借款。项目组成员在对A公司20 x2年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将A公司20 x2年末在建工程余额与其20 x2年度一般借款加权平均利率相乘，发现计算得出的金额大于A公司于20 x2年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。项目组成员据此认定A公司20 x2年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议A公司进行相应调整。4.根据固定资产的实际使用情况，A公司于20 x2年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。项目组成员认为：折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用

27、未来适用法进行会计处理是适当的;折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按照追溯调整法进行相应调整。5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代为保管。20 x2年12月3 1日，A公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点,并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地，项目组未在20 x2年末对该物流公司代为保管的A公司有关原材料实施监盘程序。A公司向项目组提供了上述原材料于20 x2年12月3 1日的盘点表，盘点表记录与A公司20 x2年12月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：“该物流公司代为保管的原材料于20

28、 x2年12月3 1日的实际结存与账面记录无差异。”6.项目组成员就A公司20 x2年12月3 1日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。由于某经销商一直未回函，项目组要求A公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，经销商现已将该回函直接寄至A公司财务部。财务人员随后将该经销商的回函原件交给了项目组。回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定A公司于20 x2年12月3 1日对该经销商的应收账款余额无差异。资料（五）在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：1.A公司有一笔应收账款，截至20 x2年

29、12月3 1日已逾期2年，经多次交涉，对方均以资金周转困难为由拒绝付款。A公司于20 x2年末对上述应收账款计提了全额坏账准备，并在申报20 x2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为坏账损失并作了全额税前扣除。2.A公司20 x2年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。A公司在申报20 x2年度企业所得税的应纳税所得额时，将其作了全额税前扣除。3.为支援某希望小学的扩建，A公司20 x2年向该希望小学捐赠了一台工程机械。A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以转出，连同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报20 x2年度企业所得税的应纳税所得额时作了全额税前扣除

30、。4.20 x2年A公司向某用户销售一台工程机械，同时为其提供该工程机械的操作培训服务，并额外收取培训服务费。A公司在20 x2年对该培训服务费收入申报缴纳了营业税。5.A公司于20 x2年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用,租期为2年，按月收取租金。对上述房产，A公司于20 x2年末按房产原值一次减除30%（所在地省人民政府确定的扣除比例）后的余值计算缴纳了房产税。资料（六）B公司和C公司均为A公司的全资子公司。审计项目组在审计B公司和C公司的20 x2年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：1.B公司近年来连续亏损，其20 x2年12月3 1日的营运资金为负数。但B公

31、司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测o此外，B公司管理层表示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风险。因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司20 x2年度财务报表是适当的。2.C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对环境造成较大污染，C公司董事会于20 x3年1月决定，C公司自20 x3年7月1日起全面停产并进入清算程序。C公司管理层认为，停产的决定是在20 x3年作出的，因此按照持续经营假设编制C公司20 x2年度财务报表是适当的。资料（七）A公司拟于20 x3年向一非关联公司收购其下属全资子公司一

32、一D公司的全部或部分股权，A公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下：方案1：A公司仅收购D公司60%的股权，并且以A公司所持下属全资子公司一一E公司70%的股权为对价换取D公司上述60%的股权。方案2：A公司仅收购D公司75%的股权，并且以支付现金750万元作为对价。方案3：A公司以1000万元对价收购D公司全部股权，以现金100万元外加E公司的全部股权（公允价值预计为900万元）为对价换取D公司的全部股权。资料（八）A公司的财务总监就下列事项征询项目合伙人甲的意见:1.A公司于20 x2年初投资500万元设立一家全资子公司一一F公司。20 x3年1月3 1日，A

33、公司将所持有的F公司股权的75%作价450万元出售给G公司（非关联公司），A公司所持的F公司剩余25%股权于该日的公允价值为150万元。上述股权出售于20 x3年1月3 1日完成后，A公司仍能对F公司的财务和经营决策施加重大影响。F公司自设立之日至20 x3年1月3 1日累计实现净利润50万元（其中20 x2年度实现净利润45万元），从未进行利润分配，除净利润的影响外，也无其他净资产变动。F公司自设立之日至20 x3年1月3 1日与A公司没有任何交易。针对上述股权出售交易，财务总监希望甲就A公司应如何分别计算其在20 x3年1月个别财务报表及合并财务报表中应确认的投资收益金额提出分析意见。2.

34、A公司于20 x3年1月3 1日以1700万元的现金向H公司（非关联公司）购买其全资子公司一一I公司的全部股权。20 x3年1月3 1日（购买日），I公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与H公司约定，若I公司20 x3年净利润达到预定目标，A公司需向H公司追加支付现金200万元。该或有对价于购买日的公允价值为120万元。针对上述股权购买交易，财务总监希望甲就A公司如何计算其于20 x3年1月3 1日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。要求：针对资料（五）第3项，假定不考虑其他条件，判断A公司的流转税及企业所得税处理是否存在不当之处。如

35、果存在不当之处，提出恰当的处理意见。【答案】存在不当之处。处理意见：将自产产品无偿赠送其他单位，应视同销售货物计算相应的增值税销项税（而非作进项税转出），缴纳增值税。此外，只有通过公益性团体或县级以上人民政府及其部门的公益事业捐赠，才能按一定比例在税前扣除。其他捐赠或超过规定比例的部分，不得税前扣除。【解析】暂无解析简答题-25建立账套账套信息账套编码：005账套名称：河北保定公司采用默认账套路径启用会计期：2011年12月会计期间设置：12月1日至12月3 1日(2)单位信息单位名称：河北保定公司核算类型该企业的记账本位币：人民币行业性质：新会计制度基础信息该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类(5)增加操作人员001考生姓名一一账套主管，具有系统所有模块的全部权限002李五出纳003张六一一会计【答案】参考答案【解析】暂无解析