商业银行内部审计技术与方法.pdf
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1、商业银行内部审计技术与方法商业银行内部审计技术与方法 非现场审计方法 内部审计一般方法介绍 现场审计方法与案例 目 录 内部审计一般方法介绍 内部审计定义(内审协会)内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则体系,包括审计方法 内部审计定义(银监会)内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动,是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法,审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果,促进银行业金融机构稳
2、健发展。内部审计基本方法体系 以查错防弊为目标的审计 书面资料审计 财产物资审计 分析性复核 以内部控制为目标的审计 实质性测试、穿行测试 风险评估、审计抽样等 对审计技术的认识 2013年国际内审协会对美国500 强企业中的126 个企业,共554 名首席审计执行官调查 最受追捧的审计技能 审计技能审计技能 受访者受访者 分析/批判性思维 77%沟通能力 58%数据挖掘与分析 54%信息技术 44%商业敏锐度 40%行业具体知识 33%会计 30%风险管理保证 30%对审计方法的认识 美国内部审计专家观点:判断最糟糕的审计部门的十大方法 5)部门拒绝与其他部门的沟通。4)首席审计管向首席财务
3、官的秘书报告。3)他们认为,公司风险管理是一种补充性的管理手段。2)在审计后不重视后续的监督与评价。1)所有的报告都以“如果要符合法律规定”开始 实用内部审计方法 1.报表分析:复核性分析的简化 2.资料分析:工作计划,工作总结,经营分析,各类会议纪要和记录,内外部检查、审计报告和整改报告等 3.投诉与群众来信 4.审计问卷调查 实用内部审计方法 5.人员访谈 6.业务征询 7.符合性测试 8.业务资料检查 9.现场观察 10.业务数据分析 招商银行内部审计实践 审计方式 常规为主、专项为辅 常规与专项并重 现场为主、非现场为辅 现场与非现场并重 审计重点 信用风险:揭示风险,重点是集团关联风
4、险、大额贷款风险、资产质量真实性等 案件风险:账户管理、账务核对、骗贷嫌疑、小金库等 合规底线:员工与客户(供应商)异常往来、越权及变相越权、抵质押真实性和价值、账外账等 审计流程和方法 审前准备与分析。制定项目实施方案,明确分工。设计调查问卷和访谈提纲。非现场数据分析。确定检查的重点。初步选择抽样样本 审计流程和方法 现场审计 问卷调查。审计访谈。穿行测试及实质性测试。抽样检查。应知应会测试。其他:实地查看,现场询问,利用外部信息或公开信息等。审计文书 工作底稿 事实确认书 审计结论(征求意见书)被审计单位反馈意见 反馈意见处理 审计结论 上报董监事会、行领导、监管部门 审计工具 非现场审计
5、方法 对内审部门数据分析能力的认识 文章来源:Internal Auditor(内部审计师杂志)数据分析的实际应用 日常监测 现场审计项目的审前准备 跟踪审计及持续审计 非现场数据分析的作用 非现场审计历程 将审计人员的经验和思路转化为电子数据特征,通过计算机进行描述和处理,形成具有长期使用价值的数据分析程序。模型按作用分为两类:一是直接发现问题,二是发现问题疑点或风险线索。无论哪一类,都需要核实、取证。非现场审计的核心审计模型 审计模型的种类 审计模型分类 财务报表虚假 财务报表间的勾稽关系异常。财务数据反映的经营风险 客户财务数据类模型 贷款投向过剩行业 客户参与或从事民间借贷 担保人不具
6、体主体资格 抵押物未经授权评估机构评估 未办妥抵押登记 客户经营信息类模型 贷款偿还资金来自另一企业借款 贷款偿还资金来自民间借贷机构 贷款资金投入股市等投机 客户大量异常资金往来 贷款逾期后续贷 贷款欠息后续贷 客户账户信息类模型 筛选表案例:根据经验选取符合3-5个以上条件,确定重点抽样 单一模型应用案例 模型案例以选取样本为目的 全方位探索分析全方位探索分析 深层数据挖掘深层数据挖掘 审计模型的突出作用-识别关联操控风险 家谱:存在股权关系的企业 关系人控制和参与的企业:总经理、董事长、财务人员等 无股权关系的重要关联人:上述人员配偶及亲属 关联关系识别(一、利用外部信息)办公地址相同
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