企业破产审计服务实施方案11.21.docx

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1、企业破产审计服务实施方案目 录一、审计准备阶段2二、审计实施阶段3（一）确定审计目标3（二）审计范围3（三）审计的主要内容和重点31、职工安置方面32、资产处置方面43、其他方面4（四）审计工作时间安排5（五）审计工作人员分组安排5（六）具体实施步骤和方法51、审前调查及收集审计资料52、实施审计53、复核审计底稿，出具审计报告和汇总审计情况报告7（七）审计纪律与要求7三、审计报告阶段8四、工作进度及控制措施9（一）审计进度计划91、审计目标92、审计对象和范围103、审计项目计划安排104、人员计划安排10（二）审计工作进度控制措施10五、服务承诺及质量保证措施13（一）时间保证承诺13（二

2、）人员保证承诺14（三）技术保证承诺14（四）质量保证承诺14（五）廉洁自律承诺15（六）工作纪律保证15（七）其他承诺16六、审计管理制度16（一）质量管理制度16（二）廉洁和守信制度56（三）档案管理制度58（四）审计报告规范62（五）保密制度69一、审计准备阶段1、了解被审计单位的基本情况，审计范围、内容和重点，收集与企业审计相关的政策、法规、文件，并组织参与审计人员进行学习，针对此次审计的内容和重点进行业务方面的培训。2、根据被审计单位的具体情况及参与审计人员的业务能力和对不同行业的熟悉程度对参与审计人员进行分组，并根据个人特点进行具体分工。审计人员暂分为3组，每组负责具体单位的审计工

3、作，每组根据不同被审单位的规模由3-4人组成，由业务、综合能力强的注册会计师担任组长及审计负责人。3、进场前对每一位审计人员明确工作纪律、廉政纪律、生活纪律、保密纪律，每位审计人员要签署承诺书。4、围绕审计内容和重点，编制审计工作方案，下达审计通知书。二、审计实施阶段（一）确定审计目标通过审计，全面掌握被审单位职工安置费、工作经费筹集、使用情况，资产处置情况，企业管理人履职尽责情况，财务管理情况及存量资金情况，核实企业财务收支、资产处置的真实性、合法、合规性、效益性，如实反映发现的问题。（二）审计范围企业破产基准日至审计日的职工安置、资产处置、及其他方面情况，根据具体情况及审计工作需要，对重大

4、事项可追溯以前年度或延伸至审计日。（三）审计的主要内容和重点1、职工安置方面（1）职工安置方案执行情况。审计职工安置费筹集、管理、拨付、结存情况，以及漏报职工安置费等遗留问题情况。关注是否存在职工安置费筹集不到位、挤占挪用职工安置费、未及时拨付职工安置费、骗取套取职工安置费、漏报职工安置费等问题。（2）职工身份转换情况。审计职工失业审核、档案移交等情况，关注是否存在职工身份尚未转换完成等问题。2、资产处置方面摸清资产情况，重点关注土地、房产的位置、面积、现状（闲置出租及期限、抵押等）。审计资产处置及划转情况，关注是否存在资产流失、严重损失浪费、未处置资产划转不到位等问题。审计资产出租、出借等情

5、况，关注是否存在未经批准擅自出租、出借、处置，审批程序不合规等问题；是否存在资产账实不相符，资产数量、价值和使用状况不真实等问题。3、其他方面（1）企业管理人履职尽责情况。审计企业管理人日常工作情况，关注是否存在向上级虚报职工安置费兑付比例、虚报资产处置进度等问题，是否存在兑付职工安置费缓慢、职工档案移交缓慢等问题，以及是否存在其他重大违法违规问题。（2）财务管理情况。审计企业财务收支的真实性、合法性和效益性，关注是否存在基本支出未贯彻厉行节约原则等违反中央八项规定及其实施细则的问题，以及财务核算不规范等问题。（3）存量资金情况。审计日底企业结转、结余资金以及往来资金规模，分析结转、结余和往来

6、未清理资金形成原因，并提出建议。（四）审计工作时间安排第一阶段现场审计，收集证据，形成工作底稿，第二阶段整理资料出具审计报告初稿，第三阶段与被审单位交换意见，第四阶段出具正式审计报告及汇总审计情况报告。（五）审计工作人员分组安排共分三个组，每组配置一个组长一个副组长，团队成员各配置2-3人。（六）具体实施步骤和方法1、审前调查及收集审计资料了解被审单位的内控制度，测试内控制度是否得到有效执行，听取被审单位介绍相关情况，明确被审单位应该提供的相关资料及需要进行的配合工作，收集与职工安置、资产处置相关的报表、账薄、凭证、政策文件及第三方出具的破产清算审计报告、资产评估报告等相关资料。2、实施审计在

7、审计过程中采用检查、核对、分析性复核、重新计算、询问、函证、监盘、观察等程序和方法核实职工安置、资产处置、企业管理人履职尽责情况、财务管理情况、存量资金情况等。（1）检查库存现金、银行存款明细账及总账，获取银行对账单、函证银行存款、监盘库存现金，以核实安置资金的筹集、发放、结转、结余及往来资金规模。（2）获取职工安置方案、在职职工、离退休职工职工名册，在职职工的社保关系证明、离退休职工的离退休证明，合同制职工、其他类型职工等各类身份职工的安置明细表，经济补偿金、一次性安置费等安置费用发放凭证（主要是银行转账凭证）等相关资料，核实安置费发放的真实性、完整性、合规性。（3）职工身份转换情况审计获取

8、离退休职工档案转入社区档案管理处的手续证明，领取经济补偿金解除劳动关系在职职工进入失业保险的手续证明，核实职工身份转换情况。（4）资产处置情况审计检查存货、固定资产、无形资产账簿，总账、明细账、报表相互核对，获取实物资产明细表，对现存实物资产进行监盘，并进行账实核对，关注其实物状况，获取产权证明文件，对出租、出借、抵押资产检查相关的合同及审批文件，核实资产产权。对已经处置资产，检查资产处置手续是否齐全，审批程序是否合规，获取资产评估报告，分析处置资产价格是否合理，资产的处置收入是否全部入账，资产的处置费用是否合理，手续是否齐全，处置资金的使用是否合规；对未处置资产是否按规定划转。（5）财务管理

9、情况审计检查收支凭证及原始单据，分析其经济业务的真实性，合法性，是否达到了预期的效益，基本支出是否贯彻了厉行节约的原则等中央八项规定及其实施细则，检查收入、支出是否及时入账，手续是否完整，财务核算是否规范。（6）企业管理人履职尽责情况审计获取被审单位向上级汇报的工作进度文件，核对上报的安置费兑付比例、资产处置进度与实际情况是否相符，检查职工档案的移交手续，核实是否已经全部移交给相关机构，是否存在移交缓慢问题，在审计过程中关注是否存在其他重大违法、违规问题。（7）对审计过程中遇到的问题及时向审计局请求业务指导。3、复核审计底稿，出具审计报告和汇总审计情况报告根据审计获取的审计证据资料，汇总发现的

10、问题，出具审计报告初稿，与被审单位交换意见后出具正式审计报告和汇总审计情况报告。（七）审计纪律与要求1、严格按照公司注册会计师法和公司注册会计师审计准则规定执行审计工作；2、不接受被审单位和人员的宴请、特殊招待、馈赠、不准接受被审单位和人员任何明目的现金和实物；3、不准向被审计单位提出与审计无关的任何要求；4、不准泄露工作机密和被审单位的商业秘密；5、不准有其他有违工作纪律、廉政纪律、生活纪律、保密纪律的行为。三、审计报告阶段审计负责人复核、检查各个审计小组审计情况及结果，编写审计情况汇总报告。1、审计过程中发现的每个被审单位的违法、违规问题（如有）；2、职工安置方案的执行情况：安置费筹集、管

11、理、拨付、结存情况，是否有漏报职工安置费等遗留问题；3、职工身份转换情况：包括职工档案移交情况，职工进入失业保险情况；4、资产处置及划转情况：已经处置资产的处置情况，尚未处置资产-土地、房屋的位置、面积、出租、出借、抵押、划转等情况；5、财务管理情况：财务核算是否规范、收支是否真实、合法、合规，是否达到了预期效益。四、工作进度及控制措施（一）审计进度计划1、审计目标始终坚持“以人为本、服务第一、信誉至上、诚实、勤勉、尽责”；严格遵守国家法律、法规；恪守独立、客观、公正、实事求是的执业原则，致力于先进审计理论与技术的实践和探索，始终如一地坚持以良好的职业道德、严谨的工作作风和较高的专业水准，为社

12、会公众提供优质、高效的专业服务。既依法审计，以问题为导向，严肃查处违纪违规问题，促进职工安置、资产处置何工作经费的规范管理；又遵循“三个区分开来”原则，客观公正、实事求是地反映和评价企业审计情况。同时，注重揭示和分析企业审计中存在的体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞，推动深化审计和制度创新。通过审计，全面掌握被审单位职工安置费、工作经费筹集、使用情况，资产处置情况，企业管理人履职尽责情况，财务管理情况及存量资金情况，核实企业财务收支、资产处置的真实性、合法、合规性、效益性，如实反映发现的问题。2、审计对象和范围按照确定的审计对象和范围，企业破产基准日至审计日职工安置、资产处置、及其他方面情况

13、，根据具体情况及审计工作需要，对重大事项可追溯以前年度或延伸至审计日。3、审计项目计划安排第一阶段现场审计，收集证据，形成工作底稿，第二阶段整理资料出具审计报告初稿，第三阶段与被审单位交换意见，第四阶段出具正式审计报告及汇总审计情况报告。4、人员计划安排共设三个小组，每个小组均设组长一名，副组长一名，组员2-3名（审计小组长由注册会计师担任，副组长由具有高、中级职称的人员担任），审计小组其他成员人根据需要配足。根据审计任务的进展情况，随时增派专业人员也可作人员上的适度调整。（二）审计工作进度控制措施为进一步提高审计效率，确保审计质量和进度，采取以下措施加强审计项目进度管理，进一步强化审计过程控

14、制。（1）实行审计项目限时制度，根据审计项目的大小，规定审计项目完成时限，把任务分解落实到人，把工作量化到天。审计小组按照审计计的时限要求，制定审计方案，严格控制审计进度，确保在计划时间内完成审计项目。审计项目因特殊情况确需延长时间的，按相关程序报批。（2）审计项目进度控制是指对完成审计项目规定时限的控制与考核。对审计项目从审计调查、现场审计到出具审计报告实行全过程进度控制。审计项目进度控制分为审计项目实施进度控制和审计报告进度控制。（3）审计部负责人具体负责对审计项目进度进行日常登记、检查、通报和考核。（4）审计部负责人建立审计项目进度台账，及时登记实施的审计项目进度情况。（5）审计部负责人

15、编制审计项目计划时，应当根据审计负责人的要求及审计项目核定的任务，明确各审计项目完成时限。（6）审计项目现场实施时限，应在调查了解的基础上合理确定。一般审计项目审计小组现场审计时间不得超过25个工作日（指有效工作日，下同），经济责任审计，固定资产投资项目竣工决算审计，公司审计和其他重大事项的现场审计时间一般不得超过45个工作日。（7）审计小组编制审计实施方案时，应当根据年度审计项目计划确定的完成时限，明确审计项目进点、现场审计实施结束、提交审计报告和汇总审计报告的具体时间。（8）审计小组在审计实施过程中，应严格执行审计实施方案，通过协调、例会等，加强审计小组现场管理，提高工作效率。（9）审计小

16、组应根据计划确定的时间要求和核定工作量，保证质量，按期完成。因审计实施情况变化，确需延长现场审计工作时间的，审计审计小组应填写审计项目延长时限审批表，经分管负责人同意，总经理批准后实施。（10）审计小组应当在现场审计结束后及时完场审计报告征求意见稿起草、审核工作，征求被审计单位意见。审计项目实施结束后，草拟征求意见稿的时间一般为：大型审计项目15个工作日；中型审计项目10个工作日；小型审计项目5个工作日。审计报告征求被审计单位意见，应当明确第一文库网要求被审计单位自街道审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计小组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。（11）审计小组应当在收到被审计单

17、位书面回复意见之日起，大型审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4个工作日内，研究、核实被审计单位意见，修改审计报告并提交分管负责人审理。审理后，如有需要重新取证核实的问题，提交审计报告时间可根据实际情况适当延长，最长不得超过10个工作日。（12）现场审计结束之日至审计小组所在审计小组向分管负责人提交审计结果类文书时限，最长的不得超过2个月。（13）分管负责人审理业务科出具的审计结果类文书，发现其审计实施方案确定的审计事项未全部完成或重要问题未在报告反映等问题需要项目中补正的，应及时通知审计小组限期补正，补正工作一般应在5个工作日内完成，分管负责人应在7个工作日内出具审理意

18、见书。（14）审计报告经公司审计会议审定后，审计小组应在5个工作日内，将代拟的审计报告、审计决定等审计文书送复核人复核，如审计会议需要进一步查证的审计项目，查证工作应在10个工作日内完成。复核人应在3个工作日内完成对代拟稿的复核工作。五、服务承诺及质量保证措施为了保质、保量地完成该项业务工作，将在以下几个方面做出承诺：（一）时间保证承诺将依据委托方的相关规定和要求，按照委托协议书和业务约定书中的承诺组织安排审计工作，保证在规定的时间内出具审计报告。（二）人员保证承诺将安排中所列的审计负责人开展工作。若更换人员，事前要征得委托方的同意，并上报更换人员信息以供备案。同时根据项目特点、规模选派相应的

19、审计人员，并保持审计小组人员的相对稳定，不随意抽调、调换。（三）技术保证承诺将配备工作经验丰富、专业知识有一定深度、自身素质较高的审计人员担任负责人。同时配备熟悉财务、工程、等方面法律、法规政策的专业人员，时刻关注项目进展情况，及时收集和提供相关法律、法规政策，为项目开展提供法律、法规政策保障。（四）质量保证承诺1、制定切实可行的工作计划。在充分了解项目特点的情况下，与被审计单位进行充分沟通，由审计负责人编制项目审计计划，报委托方确认后组织实施。2、贯彻定期检查和报告制度。为了保证项目审计工作的严肃性，便于委托方及时了解项目进展情况，建立项目报告制度，并与项目委托人保持经常的联系、沟通、汇报，

20、保证各项工作井然有序。3、严格执行三级复核制度。在工程审计中，项目经理（或现场代表）负责审计的具体工作，并严格按照公司注册会计师独立审计准则的相关准则、指南及相关行业规定撰写审计报告；技术负责人负责项目的二级复核；质量管理部（或稽复核人）作为项目的督导人，对项目进行全面质量监控、业务指导和完成三级复核工作。（五）廉洁自律承诺1、不准使用被审计单位的交通工具、通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事项。2、不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券。3、不准在被审计单位报销任何因公因私费用。4、不准向被审计单位摊销商品或介绍业务。5、不准利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密

21、和内部信息，为自己和他人谋利。6、不准向被审计单位提出任何与审计工作无关的要求。（六）工作纪律保证1、严格保证廉洁自律，不与委托方有任何工作以外的经济往来；不接受被审计单位和施工单位的任何馈赠、报酬、福利待遇，不在被审计单位和施工单位报销费用，不以工作之便谋取私利。2、不泄露与项目有关的保密资料，遵守国家有关保密规定；3、在业务工作中，审计人员时刻树立“客户第一、质量之上”的意识，恪守独立、客观、公正的原则，为客户提供优质服务。（七）其他承诺将遵守职业道德规范，恪守独立、客观公正等原则，并以应有的职业谨慎态度执行业务，发表审计意见；对从业过程中知悉的所有事项保密，不利用其为自己或他人谋取利益。

22、若与从事的业务有利益关系或可能影响公正性的其他关系，将主动申请回避，不承担此项业务。对上述承诺和有关负责人愿意承担中华人民共和国审计法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国审计法实施条例及相关法律、法规、规章规定的有关法律责任。六、审计管理制度（一）质量管理制度第一章 总则第一条 为了规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，充分发挥内部审计作用，根据公司内部审计准则、国家有关法律法规和公司有关制度规定，制定本办法。第二条 公司开展经济责任审计、工程项目等内部审计工作，适用本办法。本办法是公司内部审计工作的基本制度，是制定其他内部审计制度和程序的依据。第三条 本办法所称内部审计，是指公司

23、内部采取系统、规范和科学的审计方法，对及其全资、控股（相对控股）子公司及其他二级单位经济活动的真实性、合法性、合规性、效益性及内部控制、风险管理的健全性、有效性进行独立、客观的监督和评价的活动。第四条 公司的内部审计工作以增加价值为目标，以规范经济行为为核心，以资金流向和业务流程为路径，以监督和评价经营活动、经营成果、内部控制和风险管理为重点，推动内部控制和风险管理系统的完善，促进公司经济运行质量的提高和战略目标的实现。第五条 公司内部审计工作按照统一负责人、分级负责、逐级审计的原则组织实施。第六条 开展内部审计工作遵循以下基本原则：（一）独立性原则。审计机构和人员按计划或委托要求独立开展监督

24、和评价工作，不负责制定内部审计工作以外的工作计划和规章制度，不对经营管理活动行使决策和管理权。（二）客观性原则。内部审计人员在进行内部审计活动时应当以第三方的身份去检查、监督、分析、评价各项经济业务，以事实为依据，客观公正地履行职责。（三）审慎性原则。内部审计人员应根据审计目标确定审计范围，实施必要的审计程序，以获取足够的审计证据支持审计结论，并将审计风险控制在可以接受的范围内。（四）事前、事中、事后审计相结合原则。内部审计要发挥事前咨询评估、事中过程控制和事后监督评价功能，实施全程监控和评价。第七条 公司设置内部审计部门，由分管内部审计工作的审计负责人担任内部审计部门负责人，具体负责内部审计

25、部门的日常事务管理，并指导和监督内部审计工作。第八条 公司内部审计部门是公司内部审计工作的主管部门，向公司主管负责人负责并报告工作，接受上级相关主管部门的业务指导。第九条 公司内部审计部门应当配备必要的专职内部审计人员以保证内部审计工作的有效开展。第十条 内部审计人员应具备资格条件（一）有较强的事业心和高度责任感，严格遵守职业道德规范。（二）诚实敬业，忠于职守，坚持原则，客观公正，严守秘密。（三）熟悉审计相关政策法规，具备扎实的专业知识、业务技能和一定的从业资格，能独立判断、处理审计工作中遇到的问题。（四）具有较强的沟通协调、调查研究、综合分析、文字表达等能力。（五）清正廉洁，遵纪守法、文明审

26、计。（六）审计机构负责人和审计审计负责人应具有中级以上专业技术职称，或取得国际注册内部审计师、注册会计师等资格，具有三年以上相关工作经验。第十一条 内部审计部门和审计人员应保持相对稳定。公司内部审计部门负责人的作用、调整等须经公司负责人任命。第十二条 内部审计部门和审计人员的工作经费纳入公司管理费用。第十三条 公司审计监督部门的主要职责（一）贯彻落实国家法律法规及公司规章制度，指导和监督公司内部审计制度的建立和实施。（二）研究公司内部审计工作长远规划和年度工作计划。（三）听取公司重大项目审计报告，审议重大审计项目的处理意见。（四）指导公司内部审计业务，听取内部审计工作汇报。第十四条 公司内部审

27、计部门在内部审计方面的主要职责（一）贯彻落实国家法律法规及公司规章制度，制定并组织实施公司内部审计中长期工作规划和年度工作计划；（二）制定公司内部审计工作制度、办法等，对公司内部审计工作进行管理，对内部审计工作质量进行控制和自我评价，对审计决定的整改情况进行监督检查；（三）组织实施公司及所属单位内部控制与风险管理审计、财务基础审计、合同审计、项目审计和监督检查等，对公司及所属单位经营管理中的重大事项进行审计调查；（四）组织实施公司主要业务部门负责人和子公司的负责人任期或定期经济责任审计；（五）对公司财务决算、项目竣工决算等实施同步审计；（六）负责公司内部审计队伍建设和管理，指导和监督内部审计工

28、作；（七）协调外部审计工作，对社会中介机构在公司的审计工作进行监督和评价；（八）对公司及所属单位提供审计咨询服务；（九）其他应当履行的职责。第十五条 公司内部审计工作组的主要职责（一）收集审计项目信息，对审计项目进行分析和评估；（二）制定审计实施方案，明确审计小组成员分工和责任，经批准后组织实施；（三）按规定要求实施审计，及时报告审计过程中发现的重大问题和与被审计单位之间的重大意见分歧；（四）加强过程控制，确保审计工作质量，及时提交审计报告。第十六条 在内部审计工作开展中，内部审计部门和人员行使权限（一）要求提供资料权。被审计单位应按要求提供审计所需的文件、实物、信息等资料；（二）要求承诺权。

29、被审计单位应对其提供资料的真实性、完整性作出书面承诺；（三）检查权。在审计过程中可调阅、审查被审计单位与审计有关的文件和资料，检查资金和财产，检测信息系统及其反映的电子数据和有关资料；（四）知晓权。在审计过程中有权了解与审计事项有关的经营决策和管理情况；审计机构可以受理单位内部的舞弊投诉；（五）独立报告权。审计机构和人员按照内部审计报告程序，可直接向有关部门和负责人沟通、报告审计工作情况；（六）调查取证权。在审计过程中可就审计事项向有关单位和人员进行调查，索取证明材料；（七）封存资料、财产权。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和人员可责令其改正，拒不改正的，经批准，可对资料、资产等

30、予以暂时封存；（八）制止权。对正在进行的严重舞弊和损失浪费的行为，有权作出临时制止决定，同时向有关部门或负责人报告；（九）建议权。根据审计情况提出改进经营管理的建议，或对审计过程中的相关单位和人员，提出奖励或处理处罚的建议。第十七条 内部审计工作的主要内容（一）财务基础审计：是指对被审计过的项目中资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润的真实性、合法性、合规性及会计核算准的确性、会计控制的健全性和有效性等进行的审计；（二）财务决算审计：是指被审计过的项目中公司及所属单位年度财务状况、经营成果、现金流量、资产质量、资本保值增值等情况进行全面审计的基础上，对年度财务决算报告出具恰当的审计结论

31、及意见，核实、确认所属单位年度绩效考核主要指标完成情况，针对所属单位内部控制制度建设及执行过程中存在的重大问题提出管理建议的审计；（三）经济责任审计：是指对被审计过的项目中单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、合规性、有效性及重大经营决策、执行国家法律法规及公司和公司规章制度等情况进行监督和评价，以确认应负有的经济责任的审计；（四）内部控制审计：是指对被审计过的项目中风险管理和内部控制体系的健全性和有效性进行监督和评价，并提出改进建议的审计；（五）合同审计：是指对被审计过的项目中公司及所属单位合同的签订、执行及其结果的合法性、公正性、合规性及效益性进行的审计；（六）项目审计：是指对被审计

32、过的项目全过程的真实性、合法性、效益性进行的审计；（七）专项审计（调查）：是指对被审计过的项目中投资融资、大额资金使用、全面预算、资产经营、资本运营、重大购销活动、信息系统、重大资产处理、清算、破产、安全环保管理和人力资源成本管理等事项开展的专项审计或调查；（八）其他内部审计工作。第十八条 内部审计工作的一般程序（一）制定审计工作计划：内部审计机构应于每年初依据工作职责和管理需要，制订年度审计工作计划，报经主管负责人批准后组织实施。（二）审计前准备：内部审计机构应当对被审计单位或审计事项进行初步了解后制订项目审计工作方案，委派审计工作组长，成立审计工作组，并向被审计单位发出审计通知书；被审计单

33、位应积极配合，做好准备并提供必要的工作条件。（三）实施审计：内部审计人员可以采用就地审计、报送审计、网上即时审计等方式，也可以几种方式结合进行；实施审计过程中，内部审计人员可以采取检查、观察、询问、监盘、函证、计算、分析性恢复、谈话等方法，取得必要的审计证据，形成审计工作底稿，并依据有关证据对具体的审计事项提出审计意见和结论。在审计过程中，审计小组应当就审计有关情况和问题与被审计单位交换意见。（四）审计报告：审计终结后，审计小组应当及时向内部审计机构提交审计报告；内部审计机构审定后的审计报告，应及时向委托人报送，并向相关负责人和部门通报审计情况。（五）审计成果利用：内部审计机构应根据审计报告或

34、审计结论及时出具审计意见、下达审计决定；建立健全审计报告制度，将审计成果通过审计报告、报告摘要、审计专报或分析报告等形式及时报送主管负责人和相关管理部门；建立健全内部审计信息沟通交流机制，及时沟通审计情况，研究分析审计发现问题，促进审计整改和审计决定的落实；建立健全审计通报制度，对审计过程中发现的重大问题或具有普遍性、倾向性的问题，应在适当范围内进行审计通报；建立健全审计问题责任追究和移送处理机制，对审计发现的重大违规、违纪等问题，按照管理权限及时移交相关管理部门进行责任追究或组织处理。（六）审计整改：审计中发现的问题应按要求执行审计决定，落实整改，并按规定要求及时反馈执行情况。执行过程中涉及

35、的其他有关单位或个人应当予以协助、配合。（七）后续审计：内部审计机构应当对审计成果的利用情况进行跟踪检查，对审计决定的执行情况和审计发现问题的整改落实情况进行必要的后续审计。（八）审计资料归档：审计项目终结后，审计工作组应将审计过程中的相关资料进行整理，纳入审计档案管理。第十九条 内部审计机构应建立健全内部审计质量控制政策和程序，确保内部审计工作符合国家有关法律法规、公司内部审计准则和公司的管理要求。第二十条 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部审计自我质量控制与外部评价。第二十一条 公司内部审计部门应组织对公司内部审计质量控制的总体有效性进行检测和评价。第二十二条 内部审计人员开展审计

36、工作时，若存在影响其客观性的情况，该审计人员应当回避。第二十三条 发现存在违反国家财经法纪、财务收支规定或公司内部有关规章制度等重大问题，造成损失或严重不良影响的，内部审计机构应按照公司内部有关规定对相关责任人进行责任追究。第二十四条 发现单位或人员存在下列行为之一的，依据情节轻重，可责令相关责任人限期改正，给予警告或批评。（一）拒绝或者拖延提供账薄、会计报表、资料和证明材料等与审计事项有关的文件、资料的或者提供的文件、资料不真实、不完善的；（二）隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账薄、会计报表以及有关文件资料、证明材料的；（三）阻挠内部审计人员开展工作，抗拒或妨碍审计监督检查的；（四）弄虚作假，

37、隐瞒事实真相的；（五）打击报复内部审计工作人员的；（六）拒不执行审计决定或未按规定要求执行审计决定、反馈执行情况的；（七）其他应予责任追究的情形。第二十五条 内部审计机构和审计人员对其工作承担责任。对有下列行为之一的内部审计人员，视情节轻重，可分别给予通报批评、经济处罚、辞退。（一）不能胜任审计工作的；（二）发表虚假审计意见或提供虚假审计报告的；（三）违反审计纪律和有关规定，给单位造成损失的；（四）泄露审计工作中了解的国家秘密或被审计单位商业秘密的；（五）其他违规违纪行为。第二十六条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、取得突出成绩的人员，应当予以精神和物资奖励。主要包括：（一）为公司避免或者

38、挽回经济损失的；奖励按审计出违规违纪金额或审计审减金额的8%提取，奖励分配办法经主管负责人批准；（二）提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益的；（三）工作成绩突出，受到国家、省部级机关和公司表彰的。第二章 经济责任审计第二十七条 经济责任审计是指依据规定的程序、方法和要求，对被审计单位资产、负债、权益和损益的真实性、合规性、效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家法律法规制度情况进行监督和评价，确认其应当负有的经济责任的审计活动。第二十八条 经营成果的真实性审计（一）经营成果是否真实、准确，是否存在经营成果不实问题。重点审计是否随意改变资产、负债、所有者权益、收入、费用的确认标准或计量

39、方法，有无随意变更会计政策或滥用会计估计人为调节利润，编造虚假财务报告等；（二）年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，是否存在合并不完整或虚增合并等问题；（三）有无潜亏（或潜盈）和不良资产，是否按照公司下发的会计核算办法计提减值准备和核算公允价值变动，依据是否充分等。第二十九条 财务收支合规性审计（一）收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家或公司财务会计制度规定，重点审计有无截留收入、收入不入账或不及时入账，有无公款私存、账外资金问题，以及违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；（二）成本开支范围和开支标准是否符合国家或公司有关财务会计制度规定，重点审计有无多

40、列、少列成本费用等问题，以及工资总额来源、发放、结余和收入是否符合公司有关规定等情况，是否存在职工薪酬核算不实等问题；（三）资产、负债、所有者权益相关的交易和事项是否真实、完整，是否符合国家或公司有关财务会计制度规定，重点审计有无虚列、多列或者少列资产、负债、所有者权益套取或挪用单位资金的问题；（四）会计账簿记录与实物、款项和相关资料是否相符，重点审计是否存在账外资产、资产流失和债务重组资产不做账务处理等问题。第三十条 资产变动和质量状况审计（一）各项资产质量是否得到改善，是否存在闲置浪费、非持续经营等问题，出资人资本是否安全、完整；（二）资产负债和资本结构是否合理，任期内的变化情况及其影响；

41、（三）资产运营效率、变动情况及其影响；（四）资产保值增值情况，及在所处行业中水平变化的对比分析；（五）资产处置是否履行公司的有关规定。第三十一条 内部控制制度的建立健全及执行情况审计（一）内部环境审计。主要包括是否建立健全了与被审计单位的经济性质和经营类型相适应的管理制度、议事规则、经营理念、组织文化、组织机构、职责分工及人员配置、人力资源政策等，有无重大缺陷，是否建立了相应的运行机制和评价标准确保内部控制的有效性；（二）控制活动审计。主要包括不相容职务是否分离，授权审批和业务流程是否明确，会计控制、资产管理、全面预算管理、运营分析控制、绩效考评等管理控制是否有效；（三）风险管理审计。主要包括

42、是否识别、分析影响公司和战略和经营目标实现的相关风险，是否进行了风险评估，是否建立了风险预案和及时调整风险应对策略，高风险业务是否造成损失等；（四）信息与沟通审计。主要包括是否建立了信息与沟通制度，信息与沟通的收集、处理和传递是否及时、准确并有完整的记录，是否建立反舞弊机制等；（五）内部监督审计。主要包括董事会及管理负责人是否对内部控制制度实施监督检查或自我评估等。第三十二条 执行国家有关法律法规及公司各项规章制度情况审计（一）核实有无违反国家财经法纪及公司各项规章制度，以权谋私、贪污、盗窃、私分公款公物、挪用专用资金、公款私存、用“白条”抵库、虚构隐瞒转移资产或挥霍浪费等侵吞资产的行为；（二

43、）核实有无弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等问题；（三）核实对审计、税务、财政、物价等检查部门查出的违纪、违规问题，是否按审计和检查决定的要求进行了纠正；（四）被审计人员是否遵守党和国家有关廉政建设的法规制度，是否遵守公司有关负责人廉洁从业的相关规定，是否按规定取得薪酬或奖励，职务消费是否接受监督，有无违纪违规、违法行为等。第三十三条 经营、管理绩效情况审计（一）经营绩效。主要是根据审计核实后的财务数据，利用绩效评价指标体系，采用对比、比率分析、对标等方法，对单位的财务绩效进行分析评价。（二）管理绩效。主要包括发展战略规划制定及贯彻执行情况，产业结构、产品结构调整及经济增长方式调整情况

44、，重大资本运作、资产重组情况，科技进步及自主创新能力提升情况，重大科研、生产或基础建设等任务完成情况，资金集中管理和全面预算管理情况，社会责任履行及节能减排指标完成情况、安全管理状况、人才队伍建设情况，企业文化及综合管理提升情况等。第三十四条 在实施经济责任审计时，应当同财务基础审计、绩效管理审计、内部控制审计及项目监督检查等相结合，在确保审计工作客观、公正的基础上，可以参考利用相关审计资料和检查结果，避免重复审计，提高审计工作效率。利用相关审计成果的，应当采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确认其审计结论的真实性、可靠性和有效性。第三十五条 经济责任审计程序一般包括以下环节：成立审计

45、工作组；下达审计工作通知；拟定审计工作方案；组织实施审计；交换审计意见；出具审计报告；出具审计意见书、下达审计决定；检查审计决定执行情况。第三十六条 内部审计部门根据工作计划委任审计工作组组长，并组成审计工作组，独立、客观、公正地开展审计工作。第三十七条 内部审计部门一般应在实施审计前7天下达审计通知书，同时告知被审计人员。特殊情况的，审计通知书也可在实施审计时送达。第三十八条 接到审计通知书后，应做好接受审计的有关准备工作。需准备的资料主要包括：（一）出具审计承诺书，对所提供任期内资料的及时性、真实性、完整性负责；（二）填写任职期内经济责任审计报表；（三）任职期内的述职报告；（四）公司章程、

46、组织机构、岗位分工及职责、经营决策程序及主要内部控制制度等；（五）被审计期间各年度董事会会议记录和决议、监事会决议、经营班子会议记录和决议等；（六）被审计期间各年度财务会计报告、会计账簿和会计凭证等会计资料、全面预算管理资料等；（七）被审计期间各年度业绩考核指标完成情况及其分析报告，以及有关重要的统计资料等；（八）任期内大宗采购供销合同或协议、对外担保合同或协议、投资合同或协议、重要涉讼事项及重要经营决策、财务收支事项决策的会议记录等；（九）任期内审计、财政、税收检查的审计报告和财税检查报告及审计结论、决定及整改情况，内部审计（含审计调查）报告、审计意见（或审计决定），财务稽核等各业务部门组织

47、的专项检查结果报告等；（十）任期内资产变动相关的评估报告和批准文件，任期内资产盘点表及账务处理情况，债权债务清理明细表，处理各项资产的相关资料等；（十一）任期内执行地方政策、法规的有关文件；（十二）审计工作组认为需要的其他资料。第三十九条 经济责任审计一般采用就地审计方式，按照审计方案明确的审计目标和要求实施审计。在具体审计过程中，可根据实际情况修正审计实施方案，扩大审计范围或重新确定审计重点。审计工作组应注意收集、整理审计证据，编制完备的审计工作底稿。第四十条 审计工作组完成现场审计后，应当及时形成审计报告初稿，并征求被审计人员和接任人的意见。第四十二条 现场审计终结后，内部审计部门应提交经济责任审计报告。审计报告原则上应经被审计人员及接任人签署书面意见，如被审计人或接任人对审计报告有异议的，可附书面意见；被审计人或接任人拒接签署意见的，不影响审计报告的效力和报送，但审计工作组应在审计报告中阐明原因。第四十三条 根据审计决定执行情况，内部审计部门根据需要开展后续审计。第三章 固定资产投资建设项