一级建造师经济考点.pdf

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1、1一级建造师经济考点一级建造师经济考点1.影响资金时间价值的因素：与资金的使用时间、资金数量的多少、资金周转的速度成正比，资金投入回收的特点(早收晚投)。2.决定利率高低的因素：(1)首先取决于社会平均利润率，并随之变动，是利率的最高界限。(2)借贷资本供过于求，利率下降。(3)风险越大，利率越高。(4)贷款期限长，风险大，利率就高。3.单利计算：单单单iP=In iP=I n)iP(1=F当年利息：利息和：本利和：和复利计算：PIn复n复)iP(1=P-F)iP(1=F和利息和：本利和：4.现金流量图的绘图规则：(1)横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续；(2)垂直箭线代表不同时点的现金流量

2、情况(箭线向上表示流入，向下表示流出)；(3)箭线长短能适当体现各时点现金流量数值的差异；(4)箭线与时间轴的交点为现金流量发生的时点(当期末、下期初)。现金流量图的三要素：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）5.等值计算计 算 公式公式名称公式公式名称公式一次支付终值ni)F=P(1年金支付终值iiAFn1)1(一次支付现值niP=F)1(年金支付现值nniiiAP)1(1)1(6.年有效利率计算：1mr1PIieff-m）（7.经济效果评价的内容（1）经济效果评价的基本内容经营性方案分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力非经营

3、性方案分析拟定技术方案的财务生存能力（2）经济效果评价方法：经济效果评价的基本方法确定性评价方法不确定性评价方法按方法性质分类定性分析定量分析按是否考虑时间因素分类静态分析动态分析（能较全面地反映技术方案整个计算期的经济效果，以动态为主）按是否考虑融资分类融资前分析（以动态为主，静态为辅）融资后分析2按评价时间分类事前分析（有预测性，有一定的风险性和不确定性）事中分析事后分析（总结方案决策的正确性，项目管理的有效性）（3）技术方案的计算期计算期建设期从资金正式投入开始到技术方案建成投产为止所需要的时间运营期投产期技术方案投入生产但尚未达到设计生产能力时的过渡阶段达产期生产运营达到设计预期水平后

4、的时间8.经济效果评价指标盈利能力分析静态分析投资收益率：(1)总投资收益率；(2)资本金净利润率静态投资回收期动态分析(1)财务净现值；(2)财务内部收益率(都带有“财务”两字)偿债能力分析(1)利息备付率；(2)偿债备付率；(3)借款偿还期；(4)资产负债率；(5)流动比率；(6)速动比率9.投资收益率分析1.公式技术方案总投资息税前利润总投资收益率（利息所得税净利润息税前利润）（总投资=建设投资+建设期贷款利息+流动资金）技术方案资本金净利润资本金净利润率（净利润=利润总额-所得税）2.优劣优点：经济意义明确、直观，计算简便，一定程度上反映投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。缺点：（1

5、）没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性。（2）指标的计算主观随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定带有一定的不确定性和人为因素。3.判别准则投资收益率基准投资收益率，技术方案可以考虑接受投资收益率基准投资收益率，技术方案不可行10.静态投资回收期分析1.公式（1）各年的净收益相同每年的净收益技术方案总投资静态投资回收期（2）各年的净收益不同量出现正值当年净现金流金流量出现正值上年累计净现值的年份累计净现金流量出现正静态投资回收期12.优劣优点：（1）一定程度上显示了资本的周转速度，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。（2）适用于技

6、术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案。3缺点：（1）没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。（2）没有考虑资金时间价值，只能作为辅助评价指标，或与其他评价指标结合应用。3.判别准则静态投资回收期基准投资回收期，技术方案可以考虑静态投资回收期基准投资回收期，技术方案不可行11.财务净现值分析1.公式nn33221)i1(F.)i1(F)i1(F)i1(FFNPV（注意正负号，流出是负号）2.优劣优点：（1）考虑了资金的时间价

7、值；（2）全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；（3）经济意义明确，能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平，判断直观。缺点：（1）必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；（2）如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；（3）不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；（4）不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；（5）没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。3.判别准则财务净现值0，技术方案财务上可行财务净现值0，技术方案财务上不可行12.财务内部收益率分析1.定义对常规投资

8、技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率，它是考察项目盈利能力的相对量指标。2.优劣优点：（1）考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况；（2）反映投资过程的收益程度；（3）财务内部收益率的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况；（4）避免了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收益率这个难题，而只需要知道基准收益率的大致范围即可。缺点：（1）计算比较麻烦；（2）对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率；（3）不能直接用于互斥方案之间的比

9、选（特别适用于独立的、具有常规现金流量的技术方案）。3.判别准则财务内部收益率基准收益率，技术方案在经济上可以接受财务内部收益率基准收益率，技术方案在经济上不可行13.基准收益率分析1.定义是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。2.投资者自行测定技术方案考虑因素（1）资金成本：为取得资金使用权所支付的费用包括筹资费和资金的使用费。基准收益率最低限度不应小于资金成本。（2）机会成本：基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本（3）投资风险（4）通货膨胀确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响因素。414.偿债能力

10、分析（1）偿还贷款资金的主要来源主要包括：可用于归还借款的利润（未分配利润）；固定资产折旧；无形资产及其他资产摊销费；(折、摊、利)其他(减免的税金)。（2）偿债能力主要指标借款偿还期利息备付率偿债备付率概念可作为偿还贷款的收益来偿还借款本金和利息所需要的时间在借款偿还期内分年计算，可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息的比值（偿还利息的能力）在借款偿还期内分年计算，可用于还本付息的资金（息税前利润+折旧和摊销-企业所得税）与当期还本付息金额的比值（偿还本利和的能力）判别准则1.适用于不预先给定借款偿还期限的2.按最大偿还能力计算3.预先给定偿还期的，采用利息备付率和偿债备付率1.利息备付率

11、高，偿债风险小2.正常情况下，应大于 13.我国不宜低于 21.偿债备付率低，偿债风险大2.正常情况下，应大于 13.我国不宜低于 1.315.盈亏平衡分析计算产销量盈亏平衡分析法(单价-单位产品税金及附加)产销量=固定成本+单位产品变动成本产销量生产能力利用率盈亏平衡分析法%100设计生产能力盈亏平衡产销量生产能力利用率若生产能力利用率70%，则技术方案的运营是安全的，或者说技术方案可以承受较大的风险16.单因素敏感性分析的步骤步骤具体内容1.确定分析指标（1）分析投资回收快慢选用静态投资回收期；（2）分析超额净收益选用财务净现值；（3）分析资金回收能力选用财务内部收益率。2.选择需要分析的

12、不确定性因素（1）预计这些因素在其可能变动的范围内对经济效果评价指标的影响较大。（2）对在确定性经济效果分析中采用该因素的数据的准确性把握不大。3.分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况4.确定敏感性因素可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。（1）敏感度系数因素的变化率指标的变化率敏感度系数FFAASAFSAF0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；SAF0，表示评价指标与不确定因素反方向变化。|SAF|越大，表明评价指标对于不确定因素越敏感；反之，则不敏感。（2）临界点临界点越低（因素与指标判定标准的交点越小），技术方案对该因素就越敏感。对于同一个技术方案，随着设

13、定基准收益率的提高，临界点就会变低。5.选择方案一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。517.技术方案现金流量表投资现金流量表(融资前)资本金现金流量表(融资后)投资各方现金流量表(融资后)角度技术方案投资者整体权益资本(法人)各个投资者计算基础总投资资本金投资各方出资额主要的现金流出项建设投资流动资金调整所得税技术方案资金本借款本金偿还借款利息支付实缴资本租赁资产支出18.技术方案现金流量表的构成要素（1）补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。（2）经济效果评价中的总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金之和。（3）资

14、本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。（4）经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出(总减折摊利)或经营成本=外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用(外工修他)19.设备磨损的类型有形磨损第一种有形磨损设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏第二种有形磨损设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等无形磨损第一种无形磨损设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产

15、价值降低，致使原设备相对贬值。设备的使用价值没有变化，不产生提前更换问题第二种无形磨损由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。原有设备使用价值降低或局部丧失，涉及设备是否更新的问题20.设备不同磨损形式下的不同的补偿方式：21.设备租赁费（1）租赁费用主要包括：租赁保证金；担保费；租金（租赁资产的购进原价、贷款利息、营业费用、一定的利润）。（2）附加率法计算租金：附加率设备价格折现率设备价格租期设备价格租金622.对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性与不足之处：优越性在于不足

16、之处在于(1)在资金短缺的情况下，可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐(2)可获得良好的技术服务(3)可以保持资金的流动状态(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险(5)设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益(1)在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，也不能用于担保、抵押贷款(2)租金总额一般比直接购置的费用要高(3)长年支付租金，形成长期负债(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等23.设备寿命的概念设备寿命主要内容决定因素设备的自然寿命（物质寿命）设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的

17、全部时间（不能成为设备更新的估算依据）有形磨损设备的技术寿命（有效寿命）设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命（一般比自然寿命要短）无形磨损设备的经济寿命1.设备从投入使用开始，到继续使用在经济上的不合理而被更新所经历的时间2.从开始使用到其年平均使用成本最小的使用年限就是设备的经济寿命（注意：一般以计算题形式考察）平均年度运行成本平均年度资产消耗成本年平均使用成本3.低劣化数值法求经济寿命：年劣化值残值目前实际价值设备的经济寿命)(2设备维护费用的提高和使用价值的降低24.设备更新方案的比选原则1.设备更新分析应站在客观的立场分析

18、问题若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。2.不考虑沉没成本沉没成本设备账面价值-当前市场价值沉没成本（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值3.逐年滚动比较应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较。25.价值工程分析阶段工作程序：(主要工作：功能定义、功能整理与功能评价)工作阶段工作步骤对应问题分析阶段功能定义这是干什么用的功能整理功能成本分析成本是多少功能评价价值是多少确定改进范围726.根据基本原理公式 V=F/C，提高价值有以下五种途径：双向型(最理想)改进型节约型投资型牺牲型功能 F成本 C对于

19、建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。27.价值工程的特点特点重点1.价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。产品生产成本 C1是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用；而产品使用及维护成本 C2是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和，只有在 F0点，产品功能既能满足用户的需求，产品成本 C1和使用及维护成本 C2两条曲线叠加所对应的寿命周期成本为最小值 Cmin，体现了比较理想的功能与成本的关系。提示：与经济寿命可以同时记忆，最理想的点都是 U

20、 型曲线最低点。2.价值工程的核心，是对产品进行功能分析价值工程分析产品，首先不是分析它的结构，而是分析它的功能，是在分析功能的基础上再去研究结构、材质等问题3.价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑价值工程并不是单纯追求低成本水平，也不片面追求高功能、多功能水平，而是力求正确处理好功能与成本的对立统一关系4.价值工程强调不断改革和创新5.价值工程要求将功能定量化6.价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织的管理活动28.价值工程功能分类按重要程度基本功能辅助功能按功能性质使用功能美学功能按量化标准过剩功能不足功能按总体局部总体功能局部功能按逻辑关系并列功能上下位功能8按用户需求

21、必要功能（使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能）不必要功能（多余功能、重复功能、过剩功能）29.功能价值 V 的含义V1V=1V1原因有过剩功能条件或方法不当最佳状态目标功能与成本分配已较理想有不必要功能应该提高成本改进必须改进无需改进30.新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则原则具体内容技术先进性比企业现有的技术先进，力争有较强的行业竞争力技术可靠性必须是成熟的、稳定的，有可借鉴的企业或项目技术安全性对操作人员和环境的影响技术适用性必须考虑对当地资源的适用性，充分发挥企业和方案所在地的资源优势31.增量投资收益率法：增加的投资额节约的经营成本增量投资收益率(增量投资收益率基准投资收益率

22、时，表明增加投资的方案是可行的)。32.折算费用法（1）当方案的有用成果相同时，可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。采用方案要增加投资时：折算费用=生产成本+投资额投资收益率选择折算费用最小的为最优方案。采用方案不增加投资时：折算费用=固定成本+单位可变变动成本产量选择生产成本最小的为最优方案。（2）当方案的有用成果不相同时，计算临界产量，确定方案使用范围。小大小大单位可变成本单位可变成本固定成本固定成本临界产量-产量临界产量，选择固定成本小的方案。产量临界产量，选择固定成本大的方案。33.资产的分类：(1)流动资产(1 年或者 1 个营业周期变现的资产)：应收票据、应收账款、应收款项融资

23、、预付款项、其他应收款、存货。(2)非流动资产(1 年或者 1 个营业周期变现的资产)：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产。34.负债的分类：(1)流动负债(1 年或者一个营业周期内偿还的债务)：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款。(2)长期负债(1 年或者一个营业周期内偿还的债务)：长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款。35.所有者权益的内容：(1)实收资本；(2)资本公积(资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额)；(3)盈余公积；(4)未分配利润；(5)其他权益工具、其他综合收

24、益、专项储备。36.会计要素的计量属性：(1)历史成本(购买时付出的现金、现金等价物、公允价值)；(2)重置成本(现在重新购买同样产品所需金额)；(3)可变现净值(现在能卖的净值)；(4)现值(未来创造的价值折现)；(5)公允价值(市场公平交易下的金额)。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。937.会计核算的基本假设(四大假设)：(1)会计主体假设(从空间上界定会计工作的具体范围)；(2)持续经营假设；(3)会计分期假设(从时间上界定会计工作的具体范围)；(4)货币计量假设。38.会计核算的基础：权责发生制(看事不看钱)；收付实现制(看钱不看事)。权责发生制以会计分期假设和持续经

25、营为前提的会计基础。39.会计等式的应用动态会计等式收入费用利润体现某一时期经营成果；编制利润表的重要依据静态会计等式资产=负债+所有者权益体现某个时点财务状况；编制资产负债表的重要依据40.企业支出的类别分类举例资本性支出企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等收益性支出（费用）企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等营业外支出公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失利润分配支出股利分配支出41.固定资产的折旧方法：年限平均法(每年折旧额=原价(1-残值率)/使

26、用年限)；工作量法(单位里程折旧额=原价(1-残值率)/每年使用里程折旧年份)；双倍余额递减法(加速)(定率不定额)年数总和法(加速)(定额不定率)。42.间接费用计算：43.工程成本核算的原则分期核算原则成本核算的分期应与会计核算的分期相一致一贯性原则成本核算所采用的方法应前后一致，如耗用材料的计价方法，折旧的计提方法，施工间接费的分配方法配比原则营业收入与其相对应的成本，费用应当相互配合权责发生制原则根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的支出和收益谨慎原则在市场经济条件下，在成本、会计核算中应当对可能发生的损失和费用，作出合理预计，以增强抵御风险的能力。提取坏账准备、采用加速折旧法等

27、重要性原则对于成本有重大影响的业务内容，应作为核算的重点1044.工程成本及其核算的内容直接费用为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。具体包括：耗用的人工费用；耗用的材料费用(包括周转材料的摊销和租赁费用)；耗用的机械使用费(包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等)；其他直接费用(包括施工过程中发生的临时设施摊销费、材料二次搬运费、场地清理费、工程点交费、工程定位复测费、生产工具用具使用费等)间接费用企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工所发生的全部支出。不包括企业行政管理部门为组织和管理

28、生产经营活动而发生的费用45.财务费用：(1)利息支出：不包括应资本化的利息支出；(2)汇兑损失；(3)相关手续费：不包括发行可转换债券、股票的手续费；(4)其他财务费用：融资租赁费用。(管理费用采用排除法)46.企业收入主 营 业 务收入1.建造(施工)合同收入合同规定的初始收入因合同变更、索赔、奖励等形成的收入其 他 业 务收入2.销售商品收入产品销售(自行加工)材料销售3.提供劳务收入机械作业运输服务设计业务产品安装餐饮住宿4.让渡资产使用权收入金融企业发放贷款企业让渡无形资产使用权47.企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理（1）合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且

29、新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。（2）合同变更不属于上述 1 规定的情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务(以下简称“已转让的商品”)与未转让的商品或未提供的服务(以下简称“未转让的商品”)之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。（3）合同变更不属于上述 1 规定的情形，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理,由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入。48.合同能够可靠估计时建

30、造施工合同收入的确认（1）完工百分比法（根据合同完工进度来确认合同收入与费用的方法）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。合同完工进度=累计实际发生的合同成本合同预计总成本100%累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。合同完工进度=已经完成的合同工程量合同预计总工程量100%根据已完成合同工作的技术测量确定。（2）当期完成建造（施工）合同收入的确认当期确认的合同收入=实际合同总收入以前会计期间累计已确认的收入（3）资产

31、负债表日建造（施工）合同收入的确认当期确认的合同收入=（合同总收入完工进度）以前会计期间累计已确认的收入49.利润的相关计算：净利润=利润总额-所得税；利润总额=营业利润营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动收益(损失为负)投资收益(损失为负)1150.税后利润的分配顺序：（1）弥补公司以前年度亏损；（2）提取法定公积金；（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；（4）向投资者分配的利润或股利；（5）未分配利润。51.应纳税所得额扣除项目（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损

32、失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（3）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。52.不征税收入与免税收入不征税收入免税收入（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得

33、与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利组织的收入53.计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。54.计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足

34、额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。55.编制财务报表列报的基本要求：(1)按实际发生的交易和事项确认计量。(2)企业应当以持续经营为基础。(3)除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。(4)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。(5)重要项目单独列报。(6)报表列示项目不应相互抵消。(7)当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。(8)财务报表一般分表首和正表两部分。(9)企业至少应当编制年度财务报表。56.资产负债表的作用：

35、（1）资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成；（2）资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；（3）资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。57.现金及现金等价物现金包括库存现金；可以随时用于支付的存款；其他货币资金现金等价物的特点期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险小现金等价物通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。短

36、期购入的可流通的股票不属于现金等价物1258.现金流量表的内容：(1)经营活动(强调经常、日常发生的活动等)；(2)投资活动(强调处置或购置固定资产、无形资产、子公司等)；(3)筹资活动(向自己人或外人借钱等，与债务有关的)。59.财务分析的方法：趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法因素分析法包括连环替代法和差额计算法(计算题：按题目条件顺序替代)60.财务比率分析评价指标偿债能力长期偿债能力：资产负债率、产权比率、权益乘数%100资

37、产总额负债总额资产负债率短期期偿债能力：流动比率、速动比率流动负债存货流动资产流动负债速动资产速动比率速动资产=交易性金融资产+货币资金+应收票据+应收账款+其他应收款营运能力总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率（周转天数）（都带周转两字，计算题分子均为主营业务收入）资产总额主营业务收入总资产周转率 盈利能力营业净利率、净资产收益率(核心指标)、总资产净利率%100净资产净利润净资产收益率发展能力营业增长率：%100上期营业收入总额本期营业收入增加额营业增长率资本积累率：%100年初所有者权益额本年度所有者权益增长资本积累率61.杜邦财务分析体系是对企业财务状况和经营成果进

38、行综合系统评价的方法，是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。62.企业筹资内源筹资自有资金(留存收益、应收账款、闲置资产变卖)、应付息税、未使用或未分配专项基金外源筹资直接筹资：不通过银行等金融中介机构(比如发行股票和企业债券筹资)间接筹资：通过银行等金融中介机构(向商业银行申请贷款)63.短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款；商业信用包括：应付账款、应付票据(商业承兑汇票和银行承兑汇票)、预付账款。64.放弃现金折扣成本计算：折扣期信用期折扣百分比折扣百分比放弃现金折扣成本-360-165.短期借款的信用条

39、件1.信贷限额：是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额2.周转信贷协定：在有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。133.补偿性余额：银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额66.借款利息的支付方法1.收款法：是在借款到期时向银行支付利息的方法2.贴现法：是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。贷款的实际利率高于名义利率3.加息法：是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。企业所负担

40、的实际利率便高于名义利率大约 1 倍67.融资租赁（1）根据现行会计准则，满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；租赁期占租赁资产可使用年限的大部分(通常解释为等于或大于 75%)；租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(通常解释为等于或大于 90%)租赁开始日租赁资产的公允价值；租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。除融资租赁以外的租赁，全部归入经营租赁。按照我国现行税法的规定，融资租

41、赁的租赁费不能作为费用扣除，只能作为取得成本构成租入固定资产的计税基础。也就是税法上所有融资租赁被认定为分期付款购买。（2）融资租赁的租金融 资 租 赁的 租 金 包括 三 大 部分租赁资产的成本：租赁资产的成本大体由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等项目构成租赁资产成本的利息：出租人向承租人所提供资金的利息租赁手续费：出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润68.资金成本的组成资金成本资金占用费银行借款利息和债券利息等筹资费发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等资金成本计算：筹资费率）（筹资总额资金占用费筹资净额资金占用费资金成本率1（利息

42、可在所得税前扣除）69.企业置存现金的原因：(1)交易性需要：满足日常业务的现金支付需要；(2)预防性需要：以防发生意外的支付；(3)投机性需要：用于不寻常的购买机会。企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。现金管理的方法：（1）力争现金流量同步(尽量使现金流入与流出时间趋于一致)；（2）使用现金浮游量（从企业开出支票，至银行把钱划到对方账户，中间需要一段时间）；（3）加速收款（早收）；（4）推迟应付票据及应付账款的支付（在不影响自己信誉的前提下，晚付）。70.存货的财务管理（1）存货管理的目标就要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者

43、的最佳结合。单位储存成本存货年需要量每次订货的变动成本经济订货量2（2）存货 ABC 分析法：分类的标准主要有两个：一是金额；二是品种数量。A 类：数量少占用资金多；重点管理，严格控制。1471.最佳现金持有量三种成本机会成本与现金持有量成正比关系管理成本管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系短缺成本现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量72.建设项目总投资：【固定资产投资（建设投资+建设期利息）和流动资产投资】固定资产投资静态投资建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费动态投资价

44、差预备费、建设期利息73.人工费(直接发给一线生产工人的钱)：(1)计时工资或计件工资；(2)奖金；(3)津贴、补贴（流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等）；(4)加班加点工资；(5)特殊情况下支付的工资（因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因支付的工资）。（口诀：蒋家铁书记）74.材料费包括：(1)材料原价；(2)材料运杂费；(3)运输损耗费；(4)采购保管费。75.施工机具使用费：(1)施工机械使用费：折旧费检修费维护费安拆费及场外运费人工费燃料动力费税费；(2)施工仪器仪表使用费：折旧费、维护费、校验

45、费和动力费。76.企业管理费(企业内部花的钱)：(1)管理人员工资；(2)办公费；(3)差旅交通费；(4)固定资产使用费；(5)工具用具使用费；(6)劳动保险和职工福利费(退职金，离休人员经费)；(7)劳动保护费(劳保用品)；(8)检验试验费(对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般性鉴定、检查所发生的费用。注意与工程建设其他费中研究试验费区分)77.规费(不得作为竞争费用)(五险一金)：社会保险(养老、失业、医疗、生育、工伤)、住房公积金。78.措施项目费：(1)二次搬运费；(2)大型机械设备进出场及安拆费；(3)夜间施工增加费；(4)脚手架工程费；(5)已完工程及设备保护费；(6)冬雨季施

46、工增加费；(7)特殊地区施工增加费；(8)安全文明施工费(环境保护费、安全施工费、文明施工费、临时设施费、建筑工人实名制管理费)；(9)工程定位复测费。口诀(二大爷；脚已冻；特安定)79.材料费的计算：）采购保管费率（）运输损耗率（运杂费材料原价材料单价%1%1)(80.施工机械台班单价的计算：年工作台班折旧年限残值率）（机械预算价格台班折旧费181.企业管理费费率：(1)以人工费为计算基础：人工单价年有效施工天数生产工人年平均管理费企业管理费费率(2)以分部分项工程费为计算基础：费比例人工费占分部分项工程人工单价年有效施工天数生产工人年平均管理费企业管理费费率82.国产设备原价国产标准设备原

47、价国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。如设备由设备成套公司供应，则以订货合同价为设备原价。计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。国产非标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。计算方法：成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法无论哪种方法都应该使非标准设备计价的准确度接近实际出厂价记忆口诀：承插组定1583.设备购置费设备原价或进口设备抵岸价设备运杂费国外运输保险费率国外运输保险费率国外运费）（离岸价国外运输保险费1增值税额组成计税价格增值税率(组成计税

48、价格到岸价进口关税消费税)到岸价离岸价国外运费国外运输保险费关税到岸价进口关税率设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。84.场地准备费和临时设施费(建设单位组织)：新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算,或按工程费用的比例计算。改扩建项目一般只计拆除清理费。建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运输费用中。场地准备和临时设施费=工程费用费率+拆除清理费85.联合试运转费(净支出)：包括试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、机械使用费、联合试运转人员工资、施工单位参加试运转人工费、专家指导费

49、，以及必要的工业炉烘炉费。不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。不发生试运转或试运转收入费用支出的工程，不列此项费用。当联合试运转收入小于试运转支出时：联合试运转费联合试运转费用支出联合试运转收入。86.生产准备费包括生产职工培训费和生产单位提前进厂人员的工资及福利费等。87.基本预备费：在项目实施中设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)基本预备费费率基本预备费工程建设其他费用工程费用静态投资88.建设期利息的计算：年利率）当年借款额（年初借款本息累计当年应计利息289.建设工

50、程定额分类按编制程序和用途分类研究对象施工定额工序预算定额各个分部分项工程概算定额扩大的分部分项工程概算指标整个建筑物和构筑物投资估算指标独立的单项工程或完整的工程项目90.人工定额的制定方法技术测定法对施工过程中各工序采用测时法、写实记录法、工作日写实法，测出各工序的工时消耗等资料，再对所获得的资料进行科学的分析，制定出人工定额的方法统计分析法适用施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程(必须有过去的统计资料)比较类推法适用于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程(可以比较的)91.周转性材料消耗定额的编制（1）周转性材料消耗一般与下列四个因素有关：第一次制造