财务状况说明书的内容包括-财务状况说明书内容及编写要求.docx

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1、财务状况说明书的内容包括|财务状况说明书内容及编写要求 1、企业生产经营的基本状况 1）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布状况；未纳入合并的应明确说明缘由；企业从业人员、职工数量和专业素养的状况。 2）本年度生产经营状况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整状况；新产品、新技术、新工艺开发及投入状况。 3）对企业业务有影响的学问产权的有关状况。 4）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算状况。 5）经营中出现的问题

2、与困难，以及需要披露的其他业务状况与事项等。 2、利润实现、安排及企业亏损状况 1）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。 2）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。 3）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。 4）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特殊是长期投资损失的金额及缘由；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润状况；影响营业外收支的主要事项、金额。 5）利润安

3、排状况。 6）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30（含30）以上，且占报告期利润总额10（含10）以上的，应明确说明缘由。 7）税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受各税优待政策退税返还等数额。 8）会计政策变更的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估量变更对利润总额的影响数额。 9）亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按以下主要缘由：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的亏损企业户数及亏损额进行分析。 3、资金增减和周转状况 1）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减缘由；长期投资占全部者权益的比率及同比增减

4、状况、缘由，购买和处置子公司及其他营业单位的状况。 2）不良资产状况，包括待处理财产损溢主要内容及其处理状况，潜亏挂账（含政策性缘由挂账和其他历史潜亏挂账）内容及缘由，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回缘由及坏账处理方法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的缘由及影响；不良资产比率。 3）流淌负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及缘由；企业偿还债务的力量和财务风险状况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付缘由；逾期借款本金和未还利息状况。 4）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益状况。 5）企业债务重组事

5、项及对本期损益的影响。 6）资产、负债、全部者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30（含30）以上，且占报表日资产总额5（含5）以上的，应明确说明缘由。 4、全部者权益（或股东权益）增减变动及国有资本保值增值状况 1）会计处理追溯调整影响年初全部者权益（或股东权益）的变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。 2）全部者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他缘由变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。 3）国有权益客观增减状况及详细缘由。 4）企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的状况。 5、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 6、针对本年度企业经

6、营管理中存在的问题，新年度拟实行的改进管理和提高经营业绩的详细措施，以及业务进展方案。 财务状况说明书的编写步骤 一般说来，小型企业编写财务说明书相对简洁一些，由主管会计自己执笔就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细，可以实行以下方法和步骤： 1、做好资料的收集、积累、整理等到预备工作 这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手： 1）数据指标的收集和整理。如方案数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。 2）典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、大事要留意了解把握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采纳。调查到的状况有时可以从会计报表

7、的数据得到证明，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使活状况与死数字结合起来，相互印证。使说明书既有数据又有实例，更具劝说力。 2、分工负责，齐头并进 大型企业状况复杂，分工细致不应当也不行能由一人总揽说明书的编写工作，可以根据业务分工分头编写，并支配好进度，最终由一人汇总修改，防止相互冲突。为使说明书编写规范化，可规定肯定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。 3、共同争论，达成共识 由于人们熟悉上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时会有不同看法，甚至看法相左。所以，会计报表初稿出来后

8、，应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一起谈论，对当年财务状况和经营成果作出基本估量，集思广益，达成共识，然后着手编写。 4、审查上报 财务负责人或总会计师应将财务状况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经争论通过后才能报出。 编写财务状况说明书需要留意的一些问题，大致有如下几点： （1）不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。 （2）避开数字的文字化，拉长篇幅。一些数据用表式列示，可以省略文字表述。 （3）避开有状况无分析。财务状况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务

9、经营得不好等详细信息。不能只排列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字嬉戏，例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成果易使人误会，因此要进行分析，不能只看百分比。 （4）不要把会计报表编制说明写进财务状况说明书。企业财务会计报告条例规定，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释，属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明，不应作为财务状况说明书的内容。 （5）不要把财务状况说明书写成经济活动分析报告。在说明书中所表述的生产经营状况只能是概括的，过于详尽就成了经济活动分析。经济活动分

10、析是对企业生产经营活动的全面分析、评价和建议，涉及范围较广。经济活动分析数据来源于统计核算，业务换算和会计核算资料，既有货币计量指标，又有实物计量指标；财务状况说明书数据主要来源于会计报表，是以货币计量的。经济活动分析是组织企业生产技术经济各部门编写的，着眼于检查方案和经济目标的实现状况，加强企业内部管理、挖掘企业潜力；财务状况说明书主要是由财务部门编写，不仅供内部管理需要，而且要满意企业外部特殊是投资者和债权人对本企业了解、考核、评价和监督的要求。 （6）不要把财务工作总结、工作报告、阅历介绍、调查讨论、问题探讨等写入财务状况说明书财务状况说明书是依据现成的数据资料经过加工整理编写的，是凭数据说话。