第六章财务报表精编版.ppt
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1、 第六章第六章 财务报表财务报表 1第一节第一节第一节第一节 概述概述概述概述n n财务报表的概念财务报表的概念P211 财务会计报告是企业对外提供的，反映财务会计报告是企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。间经营成果、现金流量等会计信息的文件。n n编制财务会计报告的目标编制财务会计报告的目标2 n n财务报表的组成财务报表的组成财务报表的组成财务报表的组成 包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中包括会
2、计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金
3、流量表。许多企业在财务报表之外还编制许多企业在财务报表之外还编制许多企业在财务报表之外还编制许多企业在财务报表之外还编制管理当局提供的讨论管理当局提供的讨论管理当局提供的讨论管理当局提供的讨论书书书书。描述和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面。描述和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面。描述和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面。描述和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。临的主要不确定事项。临的主要不确定事项。临的主要不确定事项。（1 1）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和）决定财务业绩的主要因素
4、和影响，以及企业为维持和）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而采取的投资政策。提高财务业绩而采取的投资政策。提高财务业绩而采取的投资政策。提高财务业绩而采取的投资政策。（2 2）企业的筹资来源及目标负债权益比率；）企业的筹资来源及目标负债权益比率；）企业的筹资来源及目标负债权益比率；）企业的筹资来源及目标负债权益比率；（3 3）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。3 n n财务报表的分类财务报表的分类P2111
5、、按财务报表编报期间的不同、按财务报表编报期间的不同2、按财务报表编报主体的不同、按财务报表编报主体的不同4第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表n n概念和作用概念和作用概念和作用概念和作用*概念概念概念概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期报表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期报表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期报表。资产负债表是静态报表
6、，反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。资产、负债和所有者权益及其构成情况。资产、负债和所有者权益及其构成情况。资产、负债和所有者权益及其构成情况。作用作用作用作用 了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务 预测财务状况的发展趋势预测财务状况的发展趋势预测财务状况的发展趋势预测财务状况的发展趋势 了解权益的构成了解权益的构成了解权益的构成了解权益的构成5 局限性局限性局限性局限性 企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，企业在准则允
7、许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生一定的影响会对报表产生一定的影响会对报表产生一定的影响会对报表产生一定的影响 很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、机器的性能、生产能力等）容（人力资源、机器的性能、生产能力等）容（人力资源、机器的性能、生产能力等）容（人力资源、机器的性能、生产能力等）起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必
8、须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断6 n n资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构 反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。资产负债表一般包括表首、正表两部分。资产负债表一般包括
9、表首、正表两部分。资产负债表一般包括表首、正表两部分。资产负债表一般包括表首、正表两部分。表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。称、计量单位等。称、计量单位等。称、计量单位等。正表：主体，列示财务状况的各个项目。正表：主体，列示财务状况的各个项目。正表：主体，列示财务状况的各个项目。正表：主体，列示财务状况的各个项目。报告式报告式报告式报告式 账户式账户式账户式账户式7 n n资产负债表的编制资产负债表的编制资
10、产负债表的编制资产负债表的编制 根据总帐账户的期末余额直接填列根据总帐账户的期末余额直接填列根据总帐账户的期末余额直接填列根据总帐账户的期末余额直接填列P215P215n n交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产n n应收票据应收票据应收票据应收票据n n其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款n n固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理n n短期借款短期借款短期借款短期借款n n应付票据应付票据应付票据应付票据n n应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬n n实收资本实收资本实收资本实收资本n n资本公积资本公积资本公积资本公积n n8 根据几个总帐账户
11、的期末余额计算填列根据几个总帐账户的期末余额计算填列根据几个总帐账户的期末余额计算填列根据几个总帐账户的期末余额计算填列P215P215n n货币资金项目：货币资金项目：货币资金项目：货币资金项目：现金现金现金现金+银行存款银行存款银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金n n存货：存货：存货：存货：原材料原材料原材料原材料+库存商品库存商品库存商品库存商品+生产成本生产成本生产成本生产成本+包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品+材料材料材料材料采购采购采购采购+在途物资在途物资在途物资在途物资材料成本差异材料成本差异材料成本差异材
12、料成本差异-商品进销差价商品进销差价商品进销差价商品进销差价+发出商发出商发出商发出商品品品品+分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品+委托代销商品委托代销商品委托代销商品委托代销商品+委托加工物资委托加工物资委托加工物资委托加工物资等等等等9 根据明细帐户余额计算填列根据明细帐户余额计算填列根据明细帐户余额计算填列根据明细帐户余额计算填列P216P216 10 根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。P217P217n n一年内到期
13、的非流动资产一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产n n持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资n n长期应收款长期应收款长期应收款长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内到期的数额之年内到期的数额之年内到期的数额之年内到期的数额之和计算填列和计算填列和计算填列和计算填列n n一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债n n长期借款长期借款长期借款长期借款n n应付债券应付债券应付债券应付债券n n长期应付
14、款长期应付款长期应付款长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内到期的数额之年内到期的数额之年内到期的数额之年内到期的数额之和计算填列和计算填列和计算填列和计算填列11 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。填列。P218P218 综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列P220P22012第三节第三节第三节第三节 利润表利润表利润表利润表n n概念和作用概念和作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表是反映企业
15、在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是将一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用是将一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用是将一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用是将一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。进行配比的结果。进行配比的结果。进行配比的结果。作用作用作用作用 反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资反映企业一定会计期间的收入实现情况
16、（营业收入、投资收益、营业外收入等）。收益、营业外收入等）。收益、营业外收入等）。收益、营业外收入等）。反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）13 通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累通过利润表提供的不同时期的比较数
17、字（本月数、本年累通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。力。力。力。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供
18、财将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等）产净利率等）产净利率等）产净利率等）14 n n利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名表首：报表名称、编制单位、编制日期
19、、报表编号、货币名称、计量单位。称、计量单位。称、计量单位。称、计量单位。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。过程。过程。过程。n n利润表的格式利润表的格式利润表的格式利润表的格式n n单步式利润表：所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，相单步式利润表：所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，相单步式利润表：所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，相单步式利润表：所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净损
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