财务报表分析第一章财务分析概论精编版.ppt
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1、财务报表分析任课教师:陈京 电话:QQ:82183671v一、2008年版财务报表分析教材基本框架本教材共分为十章内容,大致分为四个部分 第一部分:财务分析概论-第1章,介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财务分析程序与方法。第二部分:会计报表信息的利用与分析第28章1.财务报表解读第24章,包括资产负债表、利润表和现金流量表的解读。从内容上看,主要涉及报表质量分析、趋势分析和结构分析。其中报表质量分析部分涉及很多会计处理的内容,与基础会计学中级财务会计高级财务会计学科联系较紧密。v2.企业各种能力分析v第三部分:非会计报表信息的利用与分析-第9章,本部分与审计高级财务会计有一定联系。第四部分
2、:财务综合分析与评价-第10章,介绍了沃尔评分法和杜邦分析法 v二、近两年考试题型题量v主观题(计算分析题、综合分析题)主要涉及1.定比报表、共同比报表的编制与分析2.各种比率的计算3.杜邦财务分析体系的运用 第一章财务分析概论 v 本章主要介绍了财务分析的一些基本概念,从考试题型来看,主要是客观题,包括单选题、多选题和简答题。v 本章教材结构:v本章考点:1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义 2.财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容4.会计信息的质量特征5.财务分析程序6.财务分析的基本方法本章难点:财务信息的质量特征v第一节财务分析的基本概念
3、 v一、财务分析的目的(识记)1.财务分析的含义:财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合一定的标准,运用科学系统的方法,对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析,为相关决策提供信息支持。2.财务分析地位财务分析在今天的地位愈发重要(理解)v 3.财务分析目的(重点)财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析,得出简洁明了的分析结论,从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。v 具体分为:(1)为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据;(2)为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。v【例题多选题】关于财务分析的目的表
4、述正确的有()。A.帮助企业相关利益人进行决策和评价B.为投资决策、宏观经济等提供依据C.为信贷决策、销售决策提供依据D.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据E.了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务信息v 答案:ABCD解析:了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务信息,是做好财务分析的基础,所以E不选。v 二、财务分析的内容 v 1.财务分析的内容构成(多选)v 2.会计报表解读第24章注意:财务分析绝不是直接使用报表上的数据计算一些比率,然后得出分析结论,而应当先尽力阅读会计报表及附注,明确每个项目数据的含义和编制过程,掌握报表数据的特性和结构。v 会计报表的解读包
5、括:(单选)(1)会计报表质量分析关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。(2)会计报表趋势分析揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。(3)会计报表结构分析从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源,深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因,有利于更准确的评价企业的财务能力。e.g.观察流动资产在总资产中比例,可以明确企业当前是否面临较大的流动性风险,是否对长期资产投入过少,是否影响了资产整体的盈利能力。3.盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力分析 项目 含义 备注 盈利能力分析(第7章)企业盈利能力也称为获利能力,是指
6、企业赚取利润的能力(1)企业存在的目的就是最大程度的获取利润,所以盈利能力分析是财务分析中重要的一个部分(2)盈利能力是评估企业价值的基础,企业价值的大小取决于企业未来获取盈利的能力(3)盈利指标还可以用于评价内部管理业绩 偿债能力分析(第5章)企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容,分为短期偿债能力和长期偿债能力 可以反映企业财务风险的大小 营运能力分析(第6章)企业营运能力主要是指企业资产运用,循环的效率高低,包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析可以发现企业资产利用效率的不足,挖掘资产潜力 发展能力分析(第8章)企业发展的内涵是企业价值的增长,是企业通过自身的生产经营,不断扩大积
7、累而形成的发展潜能 对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程v 4.财务综合分析第10章 财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系,得出企业整体财务状况及效果的结论,说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。(单选)v【例题多选题】财务分析的内容包括()A.会计报表解读B.财务综合分析C.盈利能力分析D.生产能力分析 E.发展能力分析v 答案:ABCE解析:财务分析的内容构成是:会计报表解读、盈利能力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财务综合分析。v【例题多选题】财务综合分析的方法包括()A.比率分析法 B.沃尔评分法 C.杜邦
8、财务分析法 D.趋势分析法 E.比较分析法v答案:BC解析:财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。v【例题单选题】对企业()的评价是一个全方位、多角度评价过程 A.盈利能力B.偿债能力C.发展能力D.营运能力v 答案:C解析:对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程。v三、财务分析的评价基准(简答题,必考)(一)财务分析评价基准的含义 在一定的评价目标下,人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。(二)财务分析评价基准的种类经验基准、行业基准、历史基准、目标基准含义 优点 缺点 依据大量的长期日常
9、观察和实践形成合的基准,该基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果 简单 1.任何经验标准都是在某一行业内适用2.任何经验标准都是在某一段时间段内成立 经验基准含义 优点 缺点 行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平,或者是较优水平 便于比较 1.很难找到两个经营业务完全一致的企业 2.即使行业内企业的经营业务相同,也可能存在会计处理方法上的不同,在使用时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异 本企业在过去某段时期内的实际值,根据需要,可以选择历史平均值,也可以选择最佳值作为基准 可比性强,可以使企业较为明显的观察出自身的变动情况,明了本企业在最近时期的经营得失 1.即
10、使企业的比较结果是超越历史,也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况2.当企业发生经营业务上的重组和变更时,历史基准的可比性就会严重下降,原有的财务数据已经不能为今所用 3.对于新成立的企业,没有历史基准可用 行业基准 历史基准 含义 优点 缺点 财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。在财务分析实践中,一般使用财务预算作为目标基准目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核 1.企业预算作为内部信息不对外公布,因此外部财务分析人员无法取得和使用2.企业预算带有一定的主观人为因素,且很难随着经济环境的变动而调整,其客观性和可靠性可能存在一定问题 目标基准 v【例题单选题】财
11、务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为()。A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准 v答案:D 解析:目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。v【例题多选题】财务分析的评价基准包括()。A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准E.宏观基准 v答案:ABCD 解析:财务分析评价基准的种类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。v【例题多选题】关于财务分析评价基准的下列表述正确的有()。A.采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分析结论 B.经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果 C.某一经验
12、标准在不同行业不同时间段均适用 D.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异 E.企业的比较结果超越历史,说明企业已经处于一个优良的状况 v 答案:BD 解析:财务分析评价基准并不是惟一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论,A错误;经验基准是依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准,经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果,B正确;任何经验标准都是在某一行业内适用,都是在某一段时间段内成立,C错误;行业内企业经营业务相同,也可能存在会计处理方法上的不同,为此在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异,D正确;企业的比较结果超
13、越历史,也不能说明企业已经处于一个优良的状况,因为在企业进步的同时,可能行业内的其它企业取得了更大的发展,反而降低了本企业在行业内的竞争力,E错误。v第二节财务信息v 一、财务信息供给与需求的主体(一)财务信息供给主体 供给主体:“生产”或提供财务信息的一方,一般为报送财务报告的会计主体。供给方式:向信息需求者披露财务信息最终产品:主要以对外报送的财务报告为主生产过程:会计确认、计量、记录和报告等程序 注意:目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注 1.财务信息披露格式表内披露:披露的信息相对固定,格式清晰,是财务分析关注的重点表
14、外披露:格式不规范,披露灵活,便于吸收新信息,对报表起补充和说明的作用 表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。v 2.财务信息的披露意愿(1)自愿性披露:一般应包括预测性信息、辅助信息。管理当局的管理目标、计划、预算等。v 一般而言,自愿性披露的信息多对企业有利;往往是信息供给差异的主要来源;但这种信息不十分规范,需要财务分析者关注其质量。2)强制性披露:披露的信息规范性较好,但是可通过分析进一步获取的信息内容相对较少。我国会计制度规定:上市公司的年度报告必须附有会计报表附注和会计数据摘要;非上市公司的年度报告应附有
15、会计报表附注和财务情况说明书。v 3.财务信息的披露时间 我国会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告(二)财务信息需求主体(多选)需求者股东及潜在投资者企业内部管理者政府债权人供应商v【例题多选题】目前我国会计准则要求企业披露的财务报告包括()等。A.资产负债表B.利润表C.审计报告D.所有者权益变动表E.附注v答案:ABDE解析:目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。注意审计报告属于财务信息,但并不是我国会计准则要求企业披露的财务报告。v【例题单选题】债权人是企业财务信息的需求主体,其最关心的是()。A.盈利能力 B.
16、营运能力 C.偿债能力 D.发展能力v 答案:C解析:债权人关注企业未来还本付息的能力,着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。v 二、财务信息的内容(一)会计信息和非会计信息按照是否由会计系统提供进行的分类1.会计信息分为外部报送信息和内部报送信息(1)外部报送信息以财务报告为主,财务报告是财务分析最重要的依据和最主要的财务信息来源。企业应当定期向外部相关利益人报送的有:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。v(2)内部报送信息:企业成本计算数据和流程、期间费用的构成,企业预算、企业投融资决策信息以及企业内部业绩评价方法和结果等。v 2.非会计信息(1)审计报
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