财务报表解读及比率分析精编版.ppt
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1、 财务报表解读及比率分析 王 琍2023/5/10 1l 一、编制会计报表的目的:l 向使用者提供经营决策中有用的资讯及供投资决策参考。报表使用者有:l 1、经营者:获取经营管理过程中的资讯。如收入、成本、费用、利润等上升、下降的详细内容。l 2、投资者:了解所投企业在经营过程中,所投入资金回报上升、下降及未来前景。l 3、股东:了解所投资的企业经营管理中的表现及所能带来的短期及长期回报。2023/5/10 2l 4、债权人:了解企业在运营中的特征,是否授信及是否加大回收货款力度。l 5、税务部门:了解企业在运营过程中的真实状况(收入、成本及费用),所交税额是否真实。l 6、银行:了解企业运营
2、过程中的盈利能力、支付保证能力,以决定对企业提出的贷款申请是否批准。2023/5/10 3l 二、财务报表基本体系l 1、资产负债表:反映企业特定日期拥有的资产、需偿还的债务、投资者净资产的报表。l 报表排列顺序代表了资产负债表的内涵。报表为左右排列,左端为资产类,右端为负债和所有者权益类。l 资产依流动性、负债依偿还的时间性排列。l 2023/5/10 4l 2、利润表:报表反映一段时期的盈利状况、即利润形成和分配的报表。l 报表采用上下阶梯形排列,从最基本收入开始,依次往下扣减,剩余数即为企业的利润。l 3、利润分配表:该表是利润表的附表,反映利润的形成和利润分配的去向。2023/5/10
3、 5l 4、现金流量表:报表反映企业的持续发展能力,即现金数量净增减值。l 现金:使用广义现金概念银行存款、外埠存款、汇票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。l 现金等价物:指期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变化小的短期债券。l 现金流量:企业现金及等价物的流入和流出的数量。2023/5/10 6l 三、标准财务报表(理想财务报表):l 被世界经济学界和会计学界公认,代表企业在经营中和管理上应达到的理想状态。企业可做为经营管理的标杆,并用来做为衡量企业现状先进与否的比较标准。2023/5/10 71、理想资产负债表资 产负债及所有者权益流动资产60 负债 40 速动资产30 流动
4、负债 30 盘存资产30 长期负债 10 所有者权益 60 实收资本 20 公积金 30固定资产40 未分配利润10 总计 100 总计 1002023/5/10 82、理想损益表项目 百分比销售收入100销售成本及税金 75毛利 25期间费用 13营业利润 12营业外净损益 1税前利润11 所得税 6税后利润52023/5/10 9l 四、财务报表的主要比率及使用l 1、基于资产负债表的比率(指运用资产负债表数字为主计算出的财务比率)l 流动资产 l(1)流动比率=l 流动负债 l 该比率的含义:1元的流动负债有多少流动资产来保证。l 2023/5/10 10l 速动资产 l(2)速动比率=
5、l 流动负债 l 该比率的含义:1元的流动负债有多少速动资产来保证。2023/5/10 11l 现金及现金等价物 l(3)现金比率=l 流动负债l 该比率的含义:1元的流动负债有多少现金等价物来保证。l 2023/5/10 12l 速动资产期末余额 l(4)速动资产够用天数=l 预计下期日均营业支出l 该比率的含义:公司在无任何收入状况下可维持生存多长时间。2023/5/10 13l 现金 l(5)现金占总资产的比率=l 总资产l 该比率的含义:全部资产中现金所占比例。l l l 2023/5/10 14l 负债总额 l(6)资产负债率=l 资产总额l 该比率的含义:全部总资产中,有多少负债的
6、比率。2023/5/10 15l 负债总额 l(7)产权比率=l 所有者权益总额l 该比率的含义:有多少所有者权益去保障负债。2023/5/10 16l 流动资产 l(8)流动资产对总资产比率=l 总资产l 该比率的含义:全部资产中流动资产所占比率。l 2023/5/10 17l 固定资产 l(9)固定资产对总资产比率=l 总资产l 该比率的含义:全部资产中固定资产所占比率。2023/5/10 18l 流动负债 l(10)流动负债对总负债比率=l 总资产l 该比率的含义:企业全部负债中流动负债所占比率。l 2023/5/10 19l 2、基于利润及利润分配表的比率(指运用利润表和利润分配表数字
7、为主计算出的财务比率)l 毛利额 l(1)毛利率=100 l 主营业务收入l 该比率的含义:每百元销售收入所获得的毛盈利。l 2023/5/10 20l 净利润 l(2)销售净利润率=100 l 主营业务收入l 该比率的含义:每百元销售收入中获得的税后利润。2023/5/10 21l 净利润 l(3)资产净利率=100 l(期初+期末资产总额)2 l l 该比率的含义:所占用的资产数量与取得的回报之比。l 2023/5/10 22l 费用总额l(4)费用率=l 主营业务收入l 该比率的含义:指每百元销售需开支多少费用。l 2023/5/10 23l 使用说明:正确评价费用率l 表1 年份项目2
8、005年 2006年业务收入6857579413 9376105733费用额908215011 1041011709费用率13.24%11.10%2023/5/10 24表表22 年份项目2005年 2006年业务收入6857579413 6324186169费用额908215011 713789266费用率13.24%11.57%2023/5/10 25l 主营业务收入 l(5)应收账款周转比率=l 平均应收账款数额l 该比率的含义:1年中所发生的营业收入产生的应收账款的周转比率。2023/5/10 26l 365天 l 应收账款周转天数=l 应收账款周转次数l 该比率的含义:应收账款平均占
9、用天数、占用时间长、潜在风险大。2023/5/10 27l 某时期应收账款 l(6)销售未清账期=货款天数l(DSO)同时期销售额l l 该比率的含义:某时期某笔应收款占用的天数。2023/5/10 28l 计算DSO 的三种方法l A、期间平均法。l 这是最普遍的方法,但也是误差最大的计算方法。计算的期间可以是三个月、半年、一年或者任意一时间段。l 2023/5/10 29l 资料:某企业采用信用管理后,2006年16 月份统计企业销售的情况如下:l 一月 二月 三月 四月 五月 六月l 日销售额:20000 17000 18000 20000 14000 21000l 总销售额:62000
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