吉林省中东集团内部控制研究.docx

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1、一、内部控制概述（一）内部控制的含义内部控制是公司的董事会、管理人员及其他与企业有着利益相关的个人及组织为了使企业得到更高的效益和更优秀的效率使运营情况更好，让企业的财务报告更加的可靠的一种科学的有效的程序。内部控制是一个实现目标的方法，但内部控制并不应该是企业的目标，内部控制只是为企业提供了合理化的保证，也并非是绝对的保证，同时内部控制还要有企业中各层级人员配合才能实施下去。（二）内部控制的作用内部控制在企业的经营管理中扮演着十分重要的角色，高效率的内部控制制度能辅助公司经营成果的实现，反之，内部控制制度的缺陷越多，公司经营情况越不理想。内部控制的基本目标是确保各单位实现经营活动应该带来的效

2、果，以及提高各单位经营活动的效率，使企业的资产可以安全，经营信息的可靠和财务报告的真实。科学且有效的内部控制体系需要按照组成要素，根据特定的结构和方式进行组合，并且随着外在环境的不断变化不断的进行相应的调整。内部控制体系是一个需要循序渐进、不断完善的体系，应该针对不同企业的行业特点、发展阶段和运营情况等去设定，具体的内部控制目标是企业内部控制有效实施的前提条件。（三）内部控制的意义内部控制能帮助到企业从制定其经营战略，出台有关的方针政策，到具体工作的细节流程的执行等环节均有序且高效的进行。一个有效的内部控制，不仅能够加强对企业整体的管理，还能对企业的各个部分进行有效的监督，进而能够更好的保证内

3、部控制的有效执行。内部控制是确保组织目标实现的一种管理工具，其有效性直接影响到企业价值最大化目标的实现，决定着企业的管理效率，最终决定企业价值的高低。内部控制制度是指企业管理者和财务管理部门的法律法规和市场战略的有效实施和各项交易行动的有效执行，为了确保财产的安全和完整，避免欺诈和欺诈等行为，确保公司进行合理的管理，可以有效的实施相应的制度，提高企业内部工作效率，加强对成本的控制，进而有效的降低生产中和财务中存在的风险。这是企业管理的目标，也是企业经营的方针。由此可见，内部控制对于企业的发展具有重要的意义，是现代化的企事业单位对其经济活动进行的一种科学且有效的控制机制。二、内部控制要素（一）控

4、制环境要素控制环境直接影响了企业内员工对企业的控制意识，同时也决定了企业的整体基调。控制环境为内控提供了的基本规则和框架，是内部控制的基础。其主要包括了员工是否忠诚，是否具有职业素质；企业管理的方法，企业内部权利的划分；董事会的经营战略和经营目标。（二）风险评估要素每个企业都会在经营过程中面临诸多的风险，这些风险不仅来自于企业的内部还来自于企业的外部。风险评估的前提是经营目标在具体实施中的相关性和一致性。风险评估要在具体经营活动中通过识别、分析可能的风险来达成企业所制定的目标，这是风险管理的基础。由于内部环境和外部环境的不断变化，企业需要确立一套完整的机制来识别和应对根据这些变化带来的内部和外

5、部风险。（三）控制活动要素控制活动指那些有助于企业内任职的高层人员的决策得以顺利实施的政策和程序。控制行为有利于企业实施最有效的措施来管理企业可能会存在的风险，落实企业的发展战略，实现企业的经营目标。控制活动体现在了整个企业中的不同层次和不同部门的具体行为里。控制行为包括了对经营业绩的控制，对资产的保护和对职责的分工等活动。（四）信息与沟通要素公允的信息必须被收集，确认并以适当的形式及时的想相关人员及组织进行传递，以求员工履行其相应的职责。为了更好的经营和控制企业，信息系统应产生包含了经营情况、财产信息的报告。信息系统不仅要处理好企业内部产生的一系列信息，还要包括与企业经营决策、对外报告有关的

6、外部信息。信息的沟通不只要包含信息的自上而下的传达，还要包括横向的沟通和自下而上的传递。企业内的所有员工务必清楚的知道管理层所传达下的信息，并认真的执行。（五）监控要素内部控制系统是需要被进行监控的，企业应该对内控系统的有效性在全过程中进行评估。企业可以通过持续性的监控行为、独立评估亦或是将两者相结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为是企业日常经营活动中的监控行为，其中包括了对企业日常对经营情况的监督，对员工对日常管理与监督。而独立评估活动的广度和频率则有赖于企业对风险对预估和持续性监控行为的有效性。三、中东集团内部控制分析（一）公司简介吉林省中东集团有限公司创办于1984年，是一家经营

7、活动中包括了商业地产开发、商业物业租赁、药品经营、金融服务、物业管理的集团化公司，企业资产总额超过50亿元，员工2000余人，拥有商户近3万户，安置就业8万人。吉林省中东集团有限公司秉承“创造财富、回报社会”的企业宗旨，秉承“顾客至上、员工幸福、股东满意、社会认可”的价值观，连续5年被评为“吉林省纳税状元”，先后荣获“中国商业名牌企业”、“吉林省商贸销售优秀企业”、“长春市诚信民营企业”等称号。（二）对环境要素进行分析吉林省中东集团有限公司根据国家相关法律法规和企业具体情况制定了中东集团职能管理制度汇编，最新版于2018年11月修订完成，共1036页。在企业制度汇编里建立规范的议事规则，明确决

8、策、执行、监督等方面的职责权限。根据吉林省中东集团有限公司的组织框架我们可以看出，该企业具有一定的职责分工和制衡机制，明确责任落实到各责任单位。吉林省中东集团有限公司对各经营单位的组织结构实施标准化管理，每个单位在新成立时，要按照集团内统一的模版确定组织框架，经主管领导审核，报集团人事行政部批准后，才可以成为该单位的标准化组织架构。因经营需要，设计架构调整、新成立单位/部门，组织架构、部门职能、人员编制发生变更，须报集团人事行政部审核，总裁审批。吉林省中东集团有限公司对各单位各部门总体编制进行控制。凡涉及架构调整、部门职能、人员编制变更时，需按组织架构图、编制对比表、部门职能模版拟定，由所在单

9、位人事部门上报审批，审批后将架构、编制录入人力软件。吉林省中东集团有限公司以获得省级以上政府部门组织评选的荣誉称号，进入国家级政府货全国性行业协会组织的排名前500名为目标，集团下各单位的三年规划必须包括本单位品牌大战规划，发展规划应包括：推广目标，执行方法推广效果预测分析等。吉林省中东集团有限公司为规范集团组织结构设计与定岗、定边工作，使人、效达到最佳配置，进而提高集团整体运营效率。同时为集团各级单位编制管理及使用、编制核定流程等工作提供基础依据，制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策，其中涉及面广，包括招聘制度、入职制度、考核制度、岗位调动制度、继续教育制度、培训制度、薪酬制度、福

10、利制度、奖惩制度、绩效制度等一系列人力资源管理政策，以追求员工的素质与专业能力的不断提高，收获更有利于企业的优秀员工。吉林省中东集团有限公司全体员工在上岗之前都会进行员工行为规范等一系列培训，另其认真履行岗位职责。吉林省中东集团有限公司根据国家相关规定对安全生产建立了完整又严密的管理体系，重视员工安全意识、重视岗位培训、实行资格认证制度，制定安全事故应急预案。表1 中东集团人才招聘流程表（节选）人才招聘流程简历筛选外部招聘、内部招聘初试自然状况、专业技能、履历、工作经验等复试价值观取向、专业功底、工作思路等背景调查学历、户籍、原单位薪资证明等人才测试由人事行政部具体设计入职体检当地指定机构、不

11、可由健康证替代体检报告录用发放录用通知书数据来源：吉林省中东集团有限公司制度汇编 （三）对风险评估要素进行分析吉林省中东集团有限公司是一个有多种产业的集团，其中就有金融公司和担保公司，各单位在进行新项目的分析时，充分吸收了相关项目的专业人员，并要求必须组成对风险进行分析的团队，对新项目进行风险评估。开展新项目时都会综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制，结合不同的发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析调整风险应对策略。吉林省中东集团有限公司规定所有投资项目务必做好调研和立项分析，依据确定的立项模版收集资料，按照投

12、资立项管理流程进行审批。董事长和总裁制定的项目，也要充分完成立项报告中关于项目经济指标分析、实施计划等内容包相关部门审批，这将作为后续工作开展的依据。吉林省中东集团有限公司重视投资项目本金的回收，为预防到期无法回收的情况，建立了责任追究制度。吉林省中东集团有限公司在合同管理制度和合同违约及纠纷处理管理制度中对此有明确说明。投资方和被投资方在签订合同或协议时必须明确：出资的时间、金额、方式、双方的权利义务和出现违约情况的后续解决办法。在投资立项中，制定了投资立项管理制度。投资立项项目包括：股权投资、收购并购，新领域项目投资，城市综合体项目、商业项目的合资合作投资，重大经营投资项目和已建成物业经营

13、过程中的改扩建项目。对于股权投资收购并购情况，在调研及论证阶段，根据国际宏观经济政策、产业政策、市场态势、发展前景、投资回报、风险分析等信息并结合战略分析工具，依据集团总体战略规划，就投资项目进行可行性调研、分析及专家论证。在收购并购情况下要关注企业运营情况，对行业竞争态势及进入壁垒，政府对行业的管控程度，收购并购趋势进行分析。对于重大经营投资项目及已建成物业经营过程中的改扩建项目，还要重点关注项目定位，总体规划布局方案，并作出投资估算分析，例如：建设投资估算，投资财务分析，项目收益分析，项目风险及规避风险的措施。在日常经营活动中，为抵抗存货积压、固定资产造成的资产过度占用和无形资产落后等一系

14、列问题出现的风险，吉林省中东集团制定了资产管理制度。该制度范围包括固定资产、低值易耗品、无形资产，以及相关的资产评估和财产保险管理等事宜，总裁办公室负责制定制度和标准，指导和监督资产管理工作。吉林省中东集团有限公司财务管理部采取定期和抽查相结合的方式对各单位对资产账实相符情况进行考察，对资产的增减变动、价值变化等进行核算，对集团持有的房屋、建筑物、土地所有权等资产评估和财务保险管理工作。各单位制定专门的资产管理员，如遇人员调动要保证交接工作的连贯性，因管理不当造成的损失或人为破坏由责任人原价赔偿并计入年度考核。各单位每年不少于两次进行存货盘点，编写盘点报告上报集团财务管理部备案。吉林省中东集团

15、为便于管理将固定资产进行了分类，并在资产管理制度中对固定资产的原值根据不同的取得方式制定了不同的说明，也对固定资产折旧在国家规定年限的基础上进行了明确的规定。吉林省中东集团有限公司还对低值易耗品进行了严格的分类。对于新增资产、资产调拨、资产减损、资产闲置、以固定资产对外投资、资产抵账，资产出借、出租、抵押、质押、馈赠等情况制定了特定的制度，并形成相关审批程序。表2 中东集团供应商评估表（节选）采购中对供应商对评估 考核项目资质证件是否齐全、真实、合法所提供商品是否满足采购需要是否有较强的垫付能力考核结果优级供应商首选供应商，具有优先合作权良级供应商进行沟通以期短期内改善中级供应商差级供应商直接

16、取消供应商资格资料来源：吉林省中东集团有限公司制度汇编（四）对控制活动要素进行分析吉林省中东集团有限公司进行了职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、和绩效考评控制等控制制度，对不相容的职务实施相应的分离措施，使各职务可以互相制约，并对各自对工作内容负责的工作机制。财务保护和预算控制也根据国家有关规定进行制定了相应的控制，同时吉林省中东集团有限公司也建立了运营情况分析制度和绩效考评制度。吉林省中东集团有限公司还制定了应急预案，在面对重大风险和突发风险的时候有相应的预警机制，规范处理程序，确保突发事件能得到及时妥善的处理。吉林省中东集团有限公司为了使招标工作更合理合规，制定了招标管理制度。招标

17、机构应有招标小组构成，招标小组挂网公示，开标过程全程录音记录，存档备案。招标小组由总裁办公室相关负责人员、需求单位相关的责任元、不定期邀请集团主管采购副总裁和相关专家组成，保证招标现场公平、公正、公开，遵守招标工作流程，就投标文件向投标公司质疑，对投标文件进行对比、评审及表决，提交招标结果备案表并签字确认，遵守评级纪律、不得泄密。中标公司签订合同对名称需要与投标时对公司名称保持一致当签订合同对公司与中标公司存在分属关系时，需要由中标公司出具连带责任保证函并加盖双方公司公章，中标公司承担连带法律责任。为了维护集团的权利和利益，保障集团的商业、技术及工作秘密的安全，防止集团无形资产的流失，同时促进

18、劳动关系和谐稳定的发展，吉林省中东集团有限公司制定了集团保密制度，对于公司机密事情员工在离职后仍然要保守秘密，企业有权在发现泄密事件后追究个人的法律责任。保密信息向外发布必须经过主管副总裁同意，并报总裁或董事批准。各单位依据岗位说明书确定每个岗位信息应知晓或部分知晓的范围，并作为岗位说明书的附件使该岗位任职人员直销并掌握、实施保密工作。按权限本人掌握的信息严禁以各种方式向他人传递，在必要的情况下，确实需要权限以外的人员参加，需由会议的主持人在事前向相关审批人获得批准后，方可邀请参与，参与人发表完一件，或需要其给予支持的议题完结后，主持人应请其回避。为加强吉林省中东集团有限公司的会计基础工作，企

19、业建立了规范的会计工作秩序，提高会计人员会计系统的工作水平，完善会计核算的内容，为利益相关者提供真实、完整的会计信息，根据我国会计法的有关规定，结合集团自身情况，吉林省中东集团有限公司制定了财务基本制度。董事长授权集团财务管理部对和经营单位进行垂直管理：集团财务委派财务经理，代表集团财务对各经营单位进行财务管理，经营单位财务经理接受集团财务垂直管理并对集团财务负责。实行会计人员回避制度，即单位管理人员的直系亲属不可以任职单位的财务经理、会计主管人员，财务经理、会计主管人员的直系亲属也不可以在本单位承担出纳的工作。图1 吉林省中东集团有限公司资金管理（五）对信息与沟通要素进行分析吉林省中东集团有

20、限公司在企业各部门各级建立了信息沟通制度，并通过内外部信息的筛选整合提高信息的有用性。吉林省中东集团有限公司建立了商户信息反馈机制，并着手企业与外界相关企业、部门、人员的沟通反馈，重要信息能及时传递给相关负责人。吉林省中东集团有限公司有专门的网络部门进行系统开发和维护，并购买了成熟的办公软件，在其官网上也设立了外部监督投诉页面，能及时获取内外部信息，达到信息沟通的目的。吉林省中东集团有限公司也建立了反舞弊机制，极大程度的阻止了未授权者谋取私利，财务人员上报错误信息，管理人员滥用职权。吉林省中东集团有限公司设有保密制度，由集团人力资源部、审计部负责，一经采纳，集团将给予一定金额的奖金。吉林省中东

21、集团有限公司还制定了制度流程管理制度，用以规范制度的建设、完善及督审工作，让制度流程建立、变更、维护时有章可循。集团人事行政部每年年初收集制度落实过程中的存在的问题及改正建议，并根据意见组织相关部门进行制度的修订工作。制度每年修订一次，过程中对于紧急且需调整的内容，可出台相关规定经审批后挂网公司，待制度修订起统一修订。修订完毕的制度，由集团人事行政部发起，经集团相关负责人、各单位总经理、集团副总裁，集团人事行政部审核后，由分管分离副总裁审批，若新修订的制度中有原则性变更的内容需经总裁审批。集团，各个经营单位以及各部门都要对归口于自己部门的制度进行理解执行，落实过程中要及时将存在的问题及时反馈到

22、相关部门。为加强集团信息发布的管理，保证信息的准确规范，吉林省中东集团有限公司制定了内网/微信企业号信息发布管理制度。内网及微信企业号信息的行文应符合集团文件管理制度规定，并经过相应审批后发布。集团内各职能部门、本单位应制定一人负责内网及微信企业号的信息发布工作，各类信息发布前需经相应的集团职能部门、各单位主管领导审核批准后方可发布。投资管理部不定期对集团各职能部门、各单位内网及微信企业号发布信息内容进行检查，发现问题及时指导发布者改正。为提倡员工集思广益、广开言路、鼓励其积极参与企业经营管理，以增强员工敬业精神、主人翁意识，从而提高全体员工的工作效率和企业的经济效益，吉林省中东集团有限公司制

23、定了合理化建议管理制度。根据合理化建议对有效性、经济性、可行性、完整性、可衡量性、科学性、客观性将合理化建议分为三类：创新成果、突出贡献、日常建议。员工提报的合理化建议需首先提报至所属单位，由集团职能部门提报至集团人事行政部。各单位要随时将员工在工作例会、专题会议、工作实践中以口头或文字形式提出的具有实践意义的合理化建议或实践应用进行收集。员工可在内网及微信企业号中随时发帖提报合理化建议。各单位可发动商户参加合理化建议活动，并参加评选。各单位还应在年初作出建议奖金预算，并每月组织相应级别的合理化建议评选奖励工作。 （六）对监控要素进行分析吉林省中东集团有限公司实行日常监督和专项监督相结合的内部

24、监督模式，对企业日常经营活动进行常规的、持续的监督检查，也对企业组织结构，业务流程、人事变动等进行针对性监督检查。制定缺陷认定标准，发现问题及时整改并向上级报告，追究责任人。定期出具内部控制报告，进行内部控制审查。规定了内部控制建立与实施过程中的相关记录和资料的保管制度，确保各个制度在企业内部控制制度中可查。吉林省中东集团有限公司对商户进行了严格的审查和把控，要求各商户都有国家所要求的各类执照与证件，如：经营执照、税务登记、资质证明、质检报告、授权书等。商户向商场缴纳足额各项费用后，签订合同需出示相关费用票据及商户身份证原件及复印件，商场及合同管理部门对合同进行审核并加盖合同章。商户应经常自审

25、自查，防止产品出现质量问题，并制定一系列的售后服务流程，责任人制度。当消费者消费时出现商品质量或顾客服务问题时，消费者可以要求商场先进行赔付，赔付后商场有权向商家进行追缴，保护消费者的权益。吉林省中东集团有限公司还制定了制度流程管理制度，用以规范制度的建设、完善及督审工作，让制度流程建立、变更、维护时有章可循。集团、经营单位各部门要对自己归口部门制度培训、指导、解释、监督及检查工作。各单位在制度落实的过程中，对于制度存在的问题要及时反馈给相关部门，以便于相关部门在年底修订制度中进行调整。集团审计法务部负责对经营单位制度的完善进行监督，并对各经营单位的执行工作进行定期、不定期的检查。集团人事部、

26、审计法务部负责牵头对员工提出的流程审批时限延误进行调查和解答，按照集团奖惩管理制度对流程审批时限延误进行处罚。审计法务部负责对各职能部门制度的制定、执行情况进行制度审计。吉林省中东集团有限公司为了加强廉政建设，培养员工正确的价值观和应该做到的职业操守，保证员工在履行职务的过程中不存在渎职现象，打消违背国家法律法规的情况出现，制定了廉洁自律管理制度。人力资源部根据集团的工作流程，制定监督考核，并负责集团内部多有员工的廉洁自律承诺书的签订工作。审计法务部则负责了建立起廉洁反腐举报机制，有计划的组织廉政建设工作的检查、查处工作，接受员工及外部举报信息，及时上报并依据举报情况开展审计工作。各层级员工需

27、相互监督，相互约束，对违反制度规定要求的行为享有监督举报的权利及义务。吉林省中东集团有限公司制定了行政监察制度，加强集团的行政监察工作，完善公司自我约束机制，发挥行政监察工作在公司内部监控体系中的监督作用。吉林省中东集团有限公司的行政监察工作同内部审计工作合署办公，下设审计法务部，负责本公司的行政监察工作。审计法务部在公司董事会领导下开展工作，对公司董事会负责并报告工作，根据行政监察工作的需要，审计法务部指派专人负责检查事项。行政监察人员依法执行公务，受法律和公司制度保护，行政监察人员办理的检查事项与本人及其亲属有利害关系或因其他关系可能影响行政检查事项的公正处理，应当回避。针对吉林省中东集团

28、有限公司的采购事项，企业制定了采购价格监督管理办法，对所采购商品价格明显高于同等条件下采购价格的，市场信息中的商品价格已下调而所购商品仍然保持以前未调整价格的，商品采购价格明显与市场行情不符、高于同等条件下的市场价格的情况进行价格监管。建立公开公正、科学有效、监督制约的采购价格监管体系，确保集团公司物资采购价格真实反映市场动态，符合或低于市场物价的一般水平。表3 中东集团内部控制对监控示例对采购价格对监管内部监管采购平台内商品每月对5%的商品进行调研，形成记录每月对全部的商品进行调研，形成记录比价类、招标类采购商品每样商品需要进行3家比价对招标结果挂网公示3天第三方监管全体员工发现商品价格问题

29、，有权对商品价格问题提出复核申请各经营单位有义务参与采购管理部组织的对市场及供应商对考察采购副总裁每月16日（遇节假日顺延）接待与采购管理部相关对所有问题的监管投诉审计监察部对采购价格进行审计监督资料来源：吉林省中东集团有限公司制度汇编 四、中东集团内部控制存在的问题（一）控制环境要素存在的问题吉林省中东集团有限公司中存在实际做法与制度不符的情况。公司并未将所有应归档文件进行归档，这使得可能存在企业制度前后相互违背的情况出现，下级执行者没有具体的执行方案。吉林省中东集团有限公司的组织建设经常更改，每年都会改变组织结构，更改频率太过于频繁，以至于还没有达到组织结构的效果的时候就再次改变结构，影响

30、企业营运效率。吉林省中东集团有限公司的法务部从由审计部管理变为由财务部管理，但截止到2019年5月30日仍然没有在制度中修改，也未达到及时的要求。（二）风险评估要素存在的问题企业具体落实内部管理制度时均由上级部门临时下设，并没有合理的、特定的、专业的部门进行控制，相关人员也没有相关业务的专业性，这导致制度的落实存在不可避免的内部风险，可能导致员工渎职的情况出现，也可能使不懂装懂的员工在掌握权利后因为其不专业的判断影响到企业的运营情况。吉林省中东集团有限公司董事长、总裁对企业的项目具有一票否决的权利，这会存在企业和决策人员对风险认知不一致的情况出现，会出现左倾或者右倾的情况产生，这不利于企业的决

31、策也不利于企业的风险管理。（三）控制活动要素存在的问题吉林省中东集团有限公司规章制度的目录不够明晰，存在跳页、错页等现象，分章不够明确，并且目录与内容之间存在前后对应错误的问题，各具体制度的文件编号也存在乱序的情况，这使得在具体制度的查找事项中出现不必要的资源浪费。各具体且相关的规章制度平行设立，并不能看出各个规章制度的重要程度的区别，在各个制度中存在流程不同的情况时不能有效的选择更优的流程。具体实施中吉林省中东集团有限公司会根据具体情况更改控制活动的实施流程，一部分情况下具体的实施流程会违背吉林省中东集团有限公司的规章制度。 （四）信息与沟通要素存在的问题吉林省中东集团有限公司的规章制度的全

32、文并不能使全体员工翻阅，员工职能看到自己对应的部分章程，这可能导致员工发现错误也无法纠正的事情出现。公司内网的账户也并非被所有员工所拥有，企业论坛达不到有效的作用，集团不能及时的获得员工的合理化建议，微信企业账号也并非开设公开发言，这导致员工向上反映途径减少。合理化建议制度并没有有效的实施，各单位每月应开展的合理化建议大会也因为管理上的缺陷并没有按月举行。（五）监控要素存在的问题吉林省中东集团有限公司未在董事会下设立审计委员会，也未有专门的内部控制审计，这钟情款使得内控信息可能出现不准确的现象，也必然导致企业内部控制政策未能得到有效的执行，这种情况加大了董事会得到真实准确的信息的难度，未设立董

33、事会，监事会，一切由董事长和总裁处理，达不到制衡的效果，可能存在一言堂的情况出现。五、中东集团内部控制的建议（一）对控制环境要素的建议深入企业内部做一个尽职调查，对企业的股东、高管甚至于每一个员工进行一对一访谈，了解员工对公司的看法。要布局好公司的业务架构、股权架构、组织架构，只有布局得当，才能使公司稳步发展。布局各种架构需要方案来实施，所以公司需要设计这些方案，具体哪些方案和方案的制定，吉林省中东集团有限公司可以找专业人士来做，也可以股东一起商量制定。在具体制度的设计中，需要遵守精干高效原则、科学浮动原则、责权利对等原则、集权分权原则、分工协作原则、任务导向原则等。（二）对风险评估要素的建议

34、为规避一定程度的内部风险，加强廉政建设，培养员工正确价值观及职业操守，保证员工履行职务的廉洁性，杜绝违法乱纪行为，吉林省中东集团有限公司应制定了廉洁自律管理制度，并下设法务部，根据有关规定和公司内部管理需要，有效地开展审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。在实际情况中对董事长和总裁对权力进行限制，改善一言堂的情况。（三）对控制活动要素的建议针对整理不规范等问题，专门组织召开职工会议，认真学习档案管理的有关规定、制度，牢固树立档案意识，强调了档案管理工作的重要性，进一步明确工作职责，认真寻找差距，做好查漏补缺工作，单位负责人并经常过问档案管理情况，亲临现场指导，提出意见建议，并寻求

35、相关专业人士的合力帮助。在具体实行情况与吉林省中东集团有限公司规章制度不符的情况下，分析两种制度流程的优劣性，将更优的制度流程改入进集团总规章制度中。（四）对信息与沟通要素的建议对于信息沟通不畅的问题，吉林省中东集团有限公司应该开放公司论坛权限，做到一人一账号，使每个员工都能做到上传下达。在企业公众号的管理中，定期浏览后台信息，阅读每条评论。对合理化建议的奖励制度进行监督，不定期抽查各单位对合理化建议制度的实施情况，避免因不开展建议大会导致的合理化建议没有及时向上传达的失误产生。（五）对监控要素的建议吉林省中东集团有限公司应设立的审计委员会，独立于董事长和总裁。应要求审计委员会每年做到出具内审报告，若条件不允许无法设立审计委员会，应外聘审计人员每年对企业整体情况进行审计，使董事们可以知道企业经营的实际情况。集团应细化各岗位的权利和职责，加强对细节的管理，定期轮换实施监控的人员，最大限地减少存员工渎职现象的出现。