Z企业内部审计现状、问题与对策分析.docx

《Z企业内部审计现状、问题与对策分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《Z企业内部审计现状、问题与对策分析.docx（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、四川农业大学本科毕业论文（2015 届） 题 目：民营房地产Z企业内部审计现状、 问题与对策分析 学 院： 管理学院 专 业： 审计学 学生姓名： 徐梦琪 学号： 20151117 导 师： 丁一 职称： 讲师 完成日期： 2019 年 5 月 8 日民营房地产Z企业内部审计现状、问题与对策分析审计学 徐梦琪导师：丁一 讲师摘要：企业内部审计对于当代企业制度来说是不可或缺的一部分，对增强企业管理起到了关键作用。施工项目周期长、资金量巨大、业务量繁琐，是房产企业经营过程中显著的特点，通过内部审计来监督测试经营活动的安全性、真实性、有效性，是现代房地产企业发展的必然要求。本文把理论与实际相结合，合

2、理运用文献调查法和案例分析法，对民营房地产Z企业内部审计现状、问题及对策进行探索与研究，为国内民营房地产企业内部审计研究贡献参考价值。关键词：民营房地产企业；内部审计；现状；问题；对策Analysis on the present situation, problems and Countermeasures of Internal Audit in Z Private Real Estate EnterpriseAuditing XuMengqiAbstract:Internal audit of enterprises is an indispensable part of the con

3、temporary enterprise system,and it is a key role in enhancing enterprise management.The construction project cycle is long, the capital quantity is huge, the business volume is tedious, all of these are the remarkable characteristics in the real estate enterprise management process, through the inte

4、rnal audit to supervise and test the management activity safety, the authenticity and the validity is the inevitable requirement of the development of modern real estate enterprises.Keyword:Private real estate enterprises; Internal audit;Present situation;Problems;Countermeasure.1.引言1.1研究背景最近几年,随着城市

5、化进程不断加快, 我国城市住房的需求量不断提升,房地产企业也跟着这一波红利迅速发展, 与此同时，也让房地产市场的竞争日渐激烈。基于此, 想在如此激烈的市场环境下取得胜利，占领有力的竞争地位, 则必须对自身的市场竞争力进行提高,在内部控制方面采取措施进行完善。泸州市Z房地产开发公司就是这样一家具有代表性的民营房产企业。自1998年Z公司成立，现如今已有二十余年，期间Z公司的资产数额急剧上升，开发建设项目也越来越多元化，各部门机构日趋完善，公司职员数目数量稳中有增，公司人员在注重开发项目的获利能力和外，也开始对企业项目运作安全上心。在此背景下，内审对经营管理起到的监督和咨询服务，对项目风险做出评估

6、的作用被放大，也超出传统财务审计、结果审查的范围。不过Z公司内部审计虽然取得了一定的成果，但依然不够成熟完善，仍然存在诸多问题有待改进优化。1.2研究意义本文通过对泸州市Z房地产开发有限公司内部审计的系列研究调查，改进内部审计的措施，弥补Z企业内审治理的缺陷。健全一整套适合Z公司经营业务规模、发展特点的内审机制，对于降低企业风险，节约企业成本，提高企业整体管理水平、对企业的生存发展至关重要。同时，结合实际案例做出研究与探讨，为发展国内民营房地产企业内部审计，具有重要的参考意义。2 文献综述2.1国内民营房产内审显著问题在国内对于民营房地产企业内部审计研究成果方面，更倾向于房地产企业内部审计中有

7、机会有能力改进的一些常见问题，并进行了深入探究。张理然(2016)指出内部审计是在受托经济责任关系下，应企业控制和经营管理的需求，加强企业经营管理与内部监督，而其发展则是得益于落后的企业管理与社会经济的飞速发展的不完全匹配1。鲁霁萱(2017)认为，民营企业内部审计的设立是一种为提高自身效益的一种主动选择，这之中主动选择具有很大的随意性，制度的建立也不规范2。王婧伊(2016)指出国内内审人员管理落后的原因有以下几点:其一,企业内审人数与企业真实需求不对称;其二,企业内审人员专业水平差异较大;其三,针对企业内审人员的审计后续培训效果差;其四, 企业对内审机构的考核不符合规范3。在民营房地产企业

8、内审制度和流程上，楼赛珍(2014)指出内部审计制度结构建设与审计效率、质量的关系问题4；顾雨林(2013)探讨了当前民营房地产企业内部审计的缺陷，如内部审计制度不完善，管理不规范，控制环境不利于审计的进行，审计目标模糊等问题5；马红亮(2015)提出了内部审计职能未能完全发挥，缺少强有力的审计方法，忽略了咨询和服务职能，对风险管理的把握模糊等，主张房地产公司向风险管理导向内审转变6。王婧伊(2016)指出关于企业内审项目、对象和内容等没有成体系的评价指标, 甚至只会利用项目分析、管理评审技术等, 使整个企业内部设计技术存在诸多不合理之处。 其次, 由于企业内审人员的专业水平稂莠不齐,甚至有些

9、内审人员只能采取最基本的查账方式对财务进行审查7。王奇杰(2014)指出内审和企业其他部门一样,一般来说都在管理层的领导下开展审计, 经常会受到领导各方面的牵制, 加上内部规章制度的压力、内审在组织中的地位模糊等, 使内审的开展受制于许多方面。由于大多企业经历过国家的计划经济时代，部分企业思维也受到了计划经济的影响，所以片面地认为, 内审就是审查企业内部经济问题, 会动摇内部职工的“军心”, 分散高管的注意力;有的领导人则认为内审限制了自己的手中的经营自主权, 削弱了管理权威;更有甚者内审机构则成为摆设, 使内审人员无权又无职8。汤辉(2012)认为由于受复杂的经营环节影响，房地产企业的内审质

10、量保证体系不健全，会出现项目管理与工程成本控制出现漏洞，执行审计之后又缺少后续审计，对审计出的违反规定的行为缺少有效的处罚措施以及处罚准则等9。徐启哲和刘赟(2016)指出某些企业内审未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容模糊，内审考核的执行力不高，责任的追究没有落到实处10。综上，国内关于民营房地产内审的问题研究越来越多，这不仅是由于CIA的助力，更多则是源于实践中民营企业内审发展的迫切需求。以上文献的主旨在于民营房地产企业面临着的特有的内审风险点，他们是房产企业经营管理活动中需要密切注意的重点问题。2.2 国外内部审计工作重点及技能从美国四大房产公司的内审情况来看，除财务审计等基本审

11、计外，企业战略方针和经营效益审计、立项招标审计、市场行业状况分析审计、设备建材采购审计、成品房销售审计、资源使用效率审计等审计项目已经成为发达国家房地产企业内部审计工作的重点，审计项目专项化多元化已经成为未来发展的趋势之一。Russell(2014)指出决策层和管理层对内部审计的期待一直在增加，其内部审计的范围在逐渐不断扩展，其中内部审计对风险会越来越重视并且更好的去适应 11。Richard L Ratliff (2015)认为在报告路线方面，内部审计在组织定位上会有所变化，企业内部审计的报告路线的改变可能是外部力量作用的结果。企业创建的报告路线要符合监管机构的要求，并使内部审计更好地为组织

12、创造价值 12。S Rao Vallabhaneni(2012)认为除此之外，内部审计在技能的掌控上会有所不同，新技术、综合能力及领导力将为其掌握 13。K H Spencer Pickett(2013)则指出企业中会出现跨部门确认这一方向转变的发展新趋势，新技术对塑造内部审计的未来将会有很大的帮助 14。Frink Dwinht D. Richard J. Klimoski(2013)指出西方发达国家企业内部审计由于多年的发展，风险导向内部审计运用广泛，偏向经营管理和内部控制的效率，这成为国外内部审计发展的显著的特点 15。由国内外内部审计成果两相对比，我国内部审计之路道阻且长，发达国家的内

13、部审计各方面都有优于国内的部分，不过随着市场经济自身发展，企业内审也随之发展起来，正加快脚步追上国外内部审计的步伐。当然，我国企业也深知内部审计如果只是对财务状况进行监督管理是远远不够的，在保证财务审计的前提下，加大对项目风险的重视，使内部审计在企业经营管理中的地位一步步提升，民营房地产企业在市场经营中稳中有进地发展是民营企业共同的目标。3 Z房地产企业基本情况Z房地产企业成立于一九九八年，注册资本人民币2500万，主要经营产品为：房地产开发，商品房销售。2017年销售商品房2.56万（含部分安置房），房款1.16亿元，平均售价4542元，实收房款2.18亿，同比减少0.36万元。从2013年

14、其连续5年收入上亿元，（1.1亿，1.56亿，1.96亿，2.54亿，2.18亿）。公司主要开发建设项目分别位于泸州市龙马潭区鱼塘镇，小市回龙湾，小市沿江路，滨江路和酒文化一条街，累积开发面积超过100万平米。4 Z房地产企业内部审计开展情况4.1Z房地产企业现阶段内审机构，人员构成情况4.1.1Z房地产企业现阶段机构构成情况Z集团在董事会下面设置审计处，直接受董事会管理，对董事会负责。Z集团审计处主要的工作职能为：对集团及其下属部门的财务资料的真实性、完整性实施审查；对其内部控制制度的全面性及运行有效性实施评价及监督；对经营现状、效率的高低实施监督；制定具体的审计计划及审计方案；协助外部审计

15、，为外部审计提供其需求的工作等,如图1 Z集团的组织架构图。 从图1 可以看出 Z企业的审计处在行政和工作层面上直接对董事会负责，不与总经理有直接的上下属关系，平起平坐。审计部的监督与管理范围包括但不限于工程部，开发部，人力资源部，公关部，法规部，资产中心，财务部。审计部门的机构设置在理论上能够有效的对Z集团的经营管理情况进行监督与管理，在董事会的领导与推动下，审计的意见与建议能够顺畅地实施下去。图1 Z集团组织架构图4.1.2Z房地产企业现阶段人员构成情况目前，Z集团审计部共3人，其中1人有注册会计师的资格，从事会计工作12年；1位具有54年会计工作经验的老会计，现在企业延迟退休中；刚大专毕

16、业审计人员1人，对审计工作抱有极大的热情。审计部门人员学历相对较低，本科及以上只有1人，面对整个集团的审计工作，审计处人员过少，难以应对审计部门大量的工作。年度审计时，财务部门的工作人员会抽调一些到审计处增援，其中不免会对自身相关的财务资料进行审计，造成了自省自查的尴尬局面。4.2Z房地产企业内部审计现状Z集团审计处开展的业务不多，但是工作职责却异常繁多，现阶段企业主要是以财务审计和工程审计为主，人事审计、制度审计、舞弊审计为辅。财务审计主要侧重于预算编制管理、纳税管理和会计基础工作，清产核资以及资产清查等。房产行业已经进入品牌时代和买方市场时代，在企业财务收支过程和依据的检查和抽查方面，检查

17、是否按照财务制度，税收政策，公司制度要求进行管理和核算；按期报表的筹划操作是否正确；资金供应链衔接是否得当；抽查盘点核对库存现金，银行存款是否相符合；开具的票据是否核实已入账，提供的财务信息是否准确。在财物制度方面，是否存在财务报销手续不完善的问题。（例如：业务招待费未一次一报账；报销票据与报销时间，地点，人物，事实存在不符合（特许除外）；经办事项，购回物品直用签字，工程增减量签字，使用量等审签手续未完善；大宗印刷，广告等报销事宜是否有事前书面申请或计划，预算；有无出差报销未使用差旅费报销单，招投标不完善等)。工程审计主要侧重于项目开发经济效益审计、项目财务审计、工程造价审计、采购以及物资管理

18、审计和项目招标比选审计。而在投资立项、工程合同管理、竣工验收等方面的审计则有所缺失。可见，Z企业针对财务审计以及工程审计十分上心，毕竟这两项目能够起到立竿见影的效果。对于战略和发展目标的审计等事前审计的重视程度不够，忽略了自身作为房地产企业，应该重视行业风险的控制与规避，前景的预测以及战略目标的确定及战略计划的实施。5 Z房地产企业内部审计运行过程中存在的问题5.1 审计立项方面5.1.1内审部门项目立项缺乏主动性，风险关注程度低。Z集团在每年年初制定内审计划的时候，只是听取高管层和董事会的偏好，自主性缺失，在内审执行的过程中对有关的风险进行识别及评估的少之又少，因此存在重大风险的项目在此情境

19、下极易被各级忽略，对Z集团所面临的潜在风险和当前风险进行全面分析就是纸上谈兵。例如：2017年年初，领导层特别提醒审计部把工作重心放在今年某项目的工程审计上，一切以项目为重点，审计部也听从了领导层的指示，以项目为重点，没有对存在其他重点隐患项目进行立项评估，带来的结果则是从2017年1-11月，企业现金流入3.76亿元，现金流出4.02亿元，是公司成立以来最大的现金流量，虽说现金流量越大越快越好，但是还是不能满足资金需求。1-4季度现金净流量累计分别减少3472万元，3170万元，3122万元，1338万元，现金流出大于现金流入，可动用资金季末分别为-890万元，-680万元，-993万元，-

20、370万元，可动用资金紧张了，动用了其他代管资金。后续由于资金占用大，为缓解资金压力，公司本年委托个人向银行，小贷公司，个人借款6000多万，其中小贷公司借款4000多万和个人借款485万，月利息1.5%，借款余额8355万加个人借款485万，借款余额比上年增加418万。以上借款支付利息1067万，比上年增加177万，大大超出年初计划，不失为一笔损失。后续审查过程中发现，Z企业并非没有资金，而是资金拿去储备土地，而未按计划变现。这是由于在年初制定内审计划时，把审计立项重点放在特定项目上，内审部门没有主动对购地项目进行立项审查，对于储备土地变现所需风险关注度低。5.1.2对突发性事件立项应对不灵

21、活面对突发性事件，时间紧任务重，而Z公司没有一套针对于突发事件应急的审计处理办法。由于保守的风险导向审计意识仍占据内审部门主流，措施灵活度匮乏。例如：在2017年年底，公司领导在一次业务招待的饭局上听取“内部消息”，随即就让审计部在异常紧张的时间内对该期货做出风险评估以及前景预测，由于没有一套应急方案，审计部门便以最简单的，通过个人经验来对该期货做出评估，领导层当即批准了3000万投资某期货。到2019年3月底，已经亏损1766万，亏损严重，审计部门对突发事件处理能力不够的同时，也是“老板式决策”的经营理念在束缚着企业发展。购买期货之后，审计人员也未主动对该期货走势进行分析，认为这只是某领导的

22、专断，与自身联系不大，只是在领导提及时，才对期货进行粗略评估，而相关人员对这一投资采取风险接受的消极态度，等待此期货“翻盘”，没有对后续事项进行“盲羊补牢”，风险应对性差。5.2 审计执行方面5.2.1内部审计独立性差一名合格审计人员要做到遵守职业道德，实事求是，保持自身，部门，审计工作的独立性，公正客观地对相关事项进行审计，并不偏不倚地对被审计事项进行评价。但是，Z公司在职人员人数离“大规模”还有一定差距，各个部门不论是在空间联系，还是在项目程序联系，甚至是人情关系联系上都比较密切，尤其是各部门成员私下关系密切，在很大程度上影响了审计的效果。内审人员由于工作上的需求，一般情况下要对企业各财务

23、信息做充分了解，所以人员大多是先从财务部门干起，后调到审计部门，对于财务部门之前的人际关系不会随着职位的调换而消失，这一特殊性使得内部审计独立性又一次降低；其次初入职场的学生，对实践审计还没有太多经验，为了不得罪其他部门，都是提出一些不痛不痒的审计问题，而审计上的有限实战经验以及初入职场的双重限制使其在提出审计建议时人微言轻；在相关大型工程审计或者年审时，难免会出现人手不够的情况，也难免会出现财务部门支援审计部门的情况，两个部门在权限范围内的工作职能混乱的情况极易发生，也造成了自省自查的尴尬局面。例如：一项目几栋楼及地下车库配电工程管线预埋重复计算，数量金额巨大并已支付。当时由财务部门进行审批

24、，后续审计由于人手不够，抽调财务人员对该项目进行审计，并没有发现问题，后续由于合作公司进行预收款退款时，才发现这一漏洞。审计部门当前工作的各方面，都或多或少地出现了对审计工作独立性产生消极影响的情况。 5.2.2内部审计质量堪忧内审人员对所审查事项的深入度不够，一些潜在的问题得不到挖掘，而一旦这些潜在问题在适当的时机内爆发出来，后患无穷。例如：出纳余某到Z集团工作4年，审查过程中发现有积压记账业务的现象，有时候甚至不该余某记的账也因为私人原因让她代为编制；存在大额收支现金的现象，同时也没有定期进行盘点（审计人员审计时，只是推脱说没有定期盘点的必要），此外，审查过程中发现出现银行对账单丢失的情况

25、。一系列情况说明Z集团在货币资金审查方面不够严谨和深入，因为审计人员没有进行进一步的跟踪，调查，分析。只是认为余某工作态度不积极，管理层也只是口头提醒余某应提起注意，没有将其缺陷与舞弊等问题联系起来。之后，出纳人员余某辞职，后上任的出纳在核对离任资料时，发现了不对劲，许多财务资料有所缺失，且和银行账单对不上。于是，引起了公司高层的注意，对审计部门下达命令，对余某所经手的可疑业务进行彻查。在这次彻查中，余某有重大挪用公款嫌疑：余某有买股票的爱好，由于股票的长期套牢，开始出现资金不足现象，余某利用职务之便挪用公司款项。余某在现金支票上加盖Z企业财务专用章和法人章，以公司要支付员工劳务费的名义，从银

26、行支取现金。起初，余某以为事情很快会败露，可经过2周之后，仍然相安无事尝到甜头的余某不甘小利，直到又一个虚假的“内部消息”来临时，余某一次性挪用公司公款数十万购买股票，前后共计30余万（后经公安机关介入追回）。然而公司定期都会进行对账，余某是怎样掩盖自己的犯罪行径的呢？原来为掩盖取款记录，余某对外称银行对账单并没有打出来或者遗失，审计部人员也未进一步审核，只是打开财务账进行核对，并没有发现异常。并叫余某抓紧打印对账单，如果，审计人员在审查货币资金时，进行深度跟踪，调查，分析，进而对余某进行审查，就不至于造成公司30余万元的损失，虽最后追回，但这一事件的发生也表明了Z公司内审质量上有待加强。5.

27、3审计后续方面5.3.1 内部审计的建议可操作性弱Z集团内部审计的建议是实施审计后，针对审计发现的问题提出的针对性整改指导，但这种指导型建议始终存在可操作性弱的问题。例如L项目预期30个月，管理费用计划896.58万元，已列支500.53万元，占55.82%，项目还未动工，管理费用及间接费用加总预算计划1095.32万元，已列支1028.08万元，占计划93.86%，按项目进度计算已大大超额计划预算。审计部门针对这一问题，建议在后续的项目开支上，按照费用管理制度规定：相关业务30万元内，其他业务单笔在10万元以内，财务监管代表签字，总经理审批，超出授权范围由双方领导沟通审批。总经理为费用发生的

28、经办人时，由总经理填制费用报销单，财务监管代表签字，投资双方领导沟通后由C集团董事长审批。但在实际操作中，仍然存在这为了逃离上级审批，进行大额款项分批次报销的情况，而真正的大额款项有时由于双方领导沟通一次的难度过大，以及董事长事务繁忙，而迟迟未得到批准。5.3.2内部审计建议不受重视集团在审计过程中发现的问题本应由管理层负责整改，但实际操作中，董事会却让审计部代为敦促整改，而落实情况并没有工作人员进行跟踪检查。被审计部门依然我行我素，对审计出的问题进行推脱，对审计建议置若罔闻。例如：相关业务费未按规定审核审批报销：业务招待费，差旅费，小车管理费，均存在报销时不提供申请单，致使口头申请或说明，部

29、分有申请单的内容也很简单，不能反映真实情况。其中不难发现存在一次多报，多次一报，招待费与差旅费混合报销等问题。而根据费用管理制度规定“原则上杜绝无票费用开支，各项业务如需开支无票费用，需经董事长（双方财务监管代表）审批后，方能进行财务处理”。清理未入库用烟8万多元，无品名，数量，另有直接计入业务招待费，办公费，福利费，工程费的未通过入库或未通过领用的实物票据12万多，是用于业务还是变通处理还是个人所用未见说明材料。审计部门在告知财务部今后的审批要严格按照费用管理制度进行，但在后续的整改项目抽查中发现还是存在不规范审核审批报销问题，审计部门权威性不足，审计工作未受到被审计部门和项目负责人的重视。

30、6 完善Z房地产企业内部审计的建议6.1审计立项方面要使企业内部审计能够健康有序地发展，审计部门积极主动寻求审计立项，建立健全以风险为导向的审计评估机制，并且寻求面对突发事件的应急处理准则及规范是重要前提。Z集团全体员工应培养风险意识，这就要由Z公司风险控制管理相关人员负责（可以是集团内部人员，也可以对此项目进行外包），协助制定一系列适合于Z企业现状以及发展需求相适应的，专门对公司的财务，工程项目，对外投资等进行专业的风险管控的机制，以寻求重点关注的风险立项。并且审计处应同相关人员结合集团公司的现状，来完善企业的风险评估制度。在实施审计工作时要竟可能多地识别可能存在的重大风险事项，评价内控的有

31、效程度，审计工作范围和内容要因工作的不断变化而变化，对突发事件的审计要有制度和流程可依，要有可行的程序来应对处理风险，使审计风险能够达到公司可接受水平。6.2审计执行方面6.2.1提高审计人员独立性内审人员虽需被审计部门以及项目相关人员保持沟通的畅快和交流，以求得在审计过程中的支持最大化，与此同时，内审的独立性却始终保持高要求。对于民营Z企业来说，难免会有极少数人会把个人利益放在公司利益之上，然而作为一名合格的内审人员，必须将公司利益作为工作的首要重点。有时，当个人利益与公司利益相矛盾时，少数人会为了一己私利，而对舞弊违规行为睁一只眼闭一只眼。越是在这种情况下，审计人员就越不能随波逐流，要时时

32、刻刻记住自己的职业操守，保持内审的独立性，如果为了和其他人“打成一片”而对违规行为视而不见，内部审计将不会发挥应有的作用。 6.2.2从多个方面增强内审质量第一，主动邀请领导层参与内审, 内审可能事半功倍。因为当只有内审部门人员进行内审，被审计部门和项目负责人极有可能不会对审计工作提起太大关注, 同时内审人员的责任意识和内审力度也可能大相径庭，工作中发现审计问题深度和针对性也会减弱。反之,如果领导层主动或被动参与, 体现出管理层对内审工作的关注, 内审效果也会随着关注度的上升而有相应的提升。第二，在专业性强，业务范围超过了内审人员能力范围，有潜在的重大风险的项目上，采用审计外包的方式是十分明智

33、的选择。合理引入第三方审计, 使审计风险降低，分散工作量，是现代企业审计发展的必经之路。第三，审计人员主动学习新的审计准则，方法，并应用到当前的审计实操当中去，提升审计效益，让违规问题防患于未然。6.3 审计后续方面6.3.1提高审计建议的实操性，并进行跟踪后续审计每次审计过后，把审计问题进行整理归档，对有把握的审计整改实施对策进行合理运用实施；对没有把握的审计问题可以咨询第三方，邀请对其把脉，使审计建议得可操作性和有效性提升。同时，不可放松后续审计，要进行后续跟踪审计，要求审计人员与被审计相关人员再次就出现的审计问题做出有效的交流，并输出有效的交流成果（交流结果要以书面或口头的方式做好记录，

34、日后有纠纷时，也可以作为评判依据。）并在一定期限内对整改情况做出反馈以及上报，必要时还应当设置纠错惩罚机制，以杜绝问题的重复出现。6.3.2提升各部门对于内审部门的重视程度首先，被审计部门人员以及被审计项目负责人对审计工作态度的转变是重中之重。要打破内审部门在公司各部门眼中是“找茬部门”的观念，首当其冲的便是需要公司高层对审计工作高度关注，强调内审工作的重要性和必要性，来带动公司其他人员对审计工作态度的转变，审计工作才能在公司全体职员的重视以及正视当中顺利进行。最后，部分内部审计人员的思想也应该转变，要使其意识到，内审部门不单单是执行以前的监督职能，还有的是管理和服务职能，对公司发展起到重要作

35、用，不宜妄自菲薄，要提高跟自信以及部门自信。参考文献：1张理然.民营企业内部审计存在的问题及对策J.劳动保障世界,2016(05):54-55.2鲁霁萱.我国民营企业内部审计存在的问题及对策J.知识经济,2017(08):91-92.3王婧伊.我国企业内部审计发展中的问题与应对策略J.中外企业家,2016(03):79.4楼赛珍.房地产开发企业内部审计存在的问题及对策J.会计师,2014(20):48-49.5顾雨林.房地产企业加强内部审计与内部控制的思路J.中国经贸,2013(24):282-283.6马红亮.房地产公司风险导向内部审计案例分析J.中国内部审计,2015(10):48-55.

36、7王婧伊.我国企业内部审计发展中的问题与应对策略J.中外企业家,2016(03):79.8王奇杰.基于公司治理的内部审计问题研究J.会计之友(中旬刊) ,2014(01):52-54.9汤辉.浅析房地产企业加强和完善内部审计的有效策略J.中国经贸,2012(12):283-284.10徐启哲,刘赟.加强内部审计质量控制的对策研究J.山东省青年管理干部学院学报,2016(06):117-119.11Russell A Jackson.2020年的内部审计J.夏青译.内部审计师,2014(12):48-51.12Richard L Ratliff.An Empirical Comparison o

37、f Internal and External Audit SupervisionJ.Source: Managerial Auditing Journal,2015(2):9-16. 13S Rao Vallabhaneni.实施内部审计业务M.刘霄伦,等译.3版.背景:电子工业出版社,2012.14K H Spencer Pickett.内部审计业务纲要M.孙庆红,译.北京:经济科学出版社,2013.15Frink,Dwinht D.Richard J.Klimoski.Advancing Accountability Theory and Practice:Introdnction to the Human Resource Management Review Special EditionJ.2013(14):1-17.致谢这篇论文的完成，我要感谢我的指导老师丁一，是她在论文的选题，写作，修改过程中对我的悉心指导，才让这篇文章得以顺利完成。其次我要感谢我的家人朋友，为我提供了论文所需要的数据以及资料，当然在我松懈以及倦怠的时候给予我鼓励，督促我继续努力，赋予我新的观点，让我在论文写作上产生许多新想法。最后，我还要感谢在座的各位评审老师，是你们从论文开题到论文答辩整个过程中专业的指导和耐心的讲解，才让这篇论文得以完成。衷心祝愿各位老师平安健康，万事顺利！