货币资金与应收款项课程培训.pptx

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1、 知识就是力量货币资金与应收款项货币资金与应收款项currency fund and account receivable复习二章复习二章黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量货币资金货币资金应收应收款项款项预付款项及其他应收预付款项及其他应收款项款项第三章第三章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金包括货币资金包括现金现金、银行存款银行存款和和其他货其他货币资金币资金。 由于货币资金极强的流行性，国家必须从宏观由于货币资金极强的流行性，国家必须从宏观上控制流通量，制定现金

2、管理方法和银行结算上控制流通量，制定现金管理方法和银行结算纪律。企业要派专人负责现金工作纪律。企业要派专人负责现金工作。？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量一、现金一、现金cash的管理的管理 现金是指现金是指存放在存放在财务部门由出纳人员经管，作财务部门由出纳人员经管，作为零星业务开支的现款。为零星业务开支的现款。 （一）现金的使用范围（一）现金的使用范围 1、职工工资、津贴、职工工资、津贴 2、个人劳动报酬、个人劳动报酬 3、给个人的各种奖金、给个人的各种奖金 4、各种劳保福利费、各种劳保福利费广义广义现金现金狭义狭义现金现金广义：广义：库存现金库存现金银行存款银

3、行存款现金等价物现金等价物黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量一、现金的管理一、现金的管理 （一）现金的使用范围（一）现金的使用范围 5、向个人收购农副产品、向个人收购农副产品 6、1000元以下零星开支元以下零星开支 7、中国人民银行确定的支付项目、中国人民银行确定的支付项目？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量一、现金的管理一、现金的管理 （二）现金管理的具体内容（二）现金管理的具体内容 1、库存现金的限额管理、库存现金的限额管理 根据企业规模、现金收支情况、距离银行远近，根据企业规模、现金收支情况、距离银行远近，由企业和银行共同商定。一般不

4、超过由企业和银行共同商定。一般不超过35天的天的零星开支，最高不许超过零星开支，最高不许超过15天天 2、收支的管理、收支的管理 超过库存限额的现金必须当日送存开户银行，超过库存限额的现金必须当日送存开户银行，不能坐支现金。超过现金使用范围的结算业务不能坐支现金。超过现金使用范围的结算业务一律采用转账结算一律采用转账结算。 第四章第四章 流动资产流动资产黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量从本单位现金收入中从本单位现金收入中直接支取现金直接支取现金。坐支现金：坐支现金：？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量二、现金收支的核算二、现金收支的核算（一

5、）出纳工作的组织和现金日记账的登记（一）出纳工作的组织和现金日记账的登记内部控制制度内部控制制度实行实行钱账分管钱账分管的原则的原则专职出纳人员不得经管现金日记账、银行存款日记专职出纳人员不得经管现金日记账、银行存款日记账之外的其他账目。账之外的其他账目。出纳人员必须根据出纳人员必须根据会计审核会计审核无误的、合法的原始凭无误的、合法的原始凭证、办理现金的收付。证、办理现金的收付。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量现金日记账现金日记账依据：依据：记账凭证记账凭证由出纳人员由出纳人员根据经济业务发生的顺序登记根据经济业务发生的顺序登记核对：核对：每日每日格式格式：三栏式

6、：三栏式黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量贷贷借借现金现金二、现金收支的核算二、现金收支的核算（二）现金的总分类核算（二）现金的总分类核算黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量2、行政部门购买办公用品支出、行政部门购买办公用品支出800元元 3、企业销售商品收到现金、企业销售商品收到现金1200元元黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量贷贷借借银行存款银行存款10000贷贷借借现金现金1、企业从银行支取现金、企业从银行支取现金10000元准备发元准备发放工资放工资1000010000黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张

7、德红 知识就是力量贷贷借借现金现金800贷贷借借管理费用管理费用2、行政部门购买办公用品支出、行政部门购买办公用品支出800元元800800黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量贷贷借借商品销售收入商品销售收入贷贷借借现金现金3、企业销售商品收到现金、企业销售商品收到现金1200元元12001200黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量四、银行存款的核算四、银行存款的核算银行存款是企业存放在银行存款是企业存放在企业所在地企业所在地开户开户银行中，可以随时支用的那部分货币资金银行中，可以随时支用的那部分货币资金接受银行的检查和监督接受银行的检查和监督不

8、能对外借用不能进行非法活动不能对外借用不能进行非法活动银行支票要专人签发，不能签发空头支票银行支票要专人签发，不能签发空头支票？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（一）银行存款日记账（一）银行存款日记账年年借借方方贷贷方方余余额额月月 日日凭凭证证编编号号内内容容摘摘要要黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（二）银行存款总分类核算（二）银行存款总分类核算1、企业收到银行通知，已经收到销售货款、企业收到银行通知，已经收到销售货款70万元万元2、企业开出转账支票，支付采购材料款、企业开出转账支票，支付采购材料款18万元万元贷贷借借商品销售收入商品销

9、售收入原材料原材料贷贷借借180000贷贷借借银行存款银行存款700000700000180000黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查基本方法是核对账目：基本方法是核对账目：银行存款日记账同银行对账单进行核对，每月一次。银行存款日记账同银行对账单进行核对，每月一次。如果双方余额不一致，可能是未达款项引起或者是如果双方余额不一致，可能是未达款项引起或者是记账错误。记账错误。未达款项未达款项是指一方已经入账，是指一方已经入账，而另一方由于而另一方由于尚未收到凭证而没尚未收到凭证而没有入账的款项。有入账的款项。？黑龙江大学会计系黑龙江大

10、学会计系 张德红张德红 知识就是力量未达账项的四种情况未达账项的四种情况 （l）企业收入入账，银行未入账；）企业收入入账，银行未入账； （2）企业付出入账，）企业付出入账， 而银行未入账；而银行未入账；（3）企业存款增加，银行入账，企业未入；）企业存款增加，银行入账，企业未入；（4）企业付出，银行入账，企业未人账。）企业付出，银行入账，企业未人账。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项目目金金额额项项目目金金额额银银 行行 存存 款款 日日 记记帐帐余余额额40000银银 行行 对对 帐帐 单单 余余额额38900加加 ： 企企 业

11、业 未未 人人帐帐的的收收入入160加加 ： 银银 行行 未未 入入帐帐的的收收入入1600减减 ： 企企 业业 未未 人人帐帐的的支支出出260减减 ： 银银 行行 未未 入入帐帐的的支支出出600调调节节后后的的余余额额39900调调节节后后的的余余额额39900？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量五、其他货币资金五、其他货币资金企业除现金和银行存款之外，为准备特殊的企业除现金和银行存款之外，为准备特殊的结算业务而存放在银行或其他金融机构的货结算业务而存放在银行或其他金融机构的货币资金以及在途货币资金。币资金以及在途货币资金。包括：包括：企业的企业的外埠存款外埠存

12、款、银行、银行本票存款本票存款、银行、银行汇票汇票存款、国际存款、国际信用证信用证存款和存款和在途在途货币资金。货币资金。？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（一）其他货币资金（一）其他货币资金-外埠存款外埠存款企业到外地进行临时采购而汇往采购地银行，开企业到外地进行临时采购而汇往采购地银行，开立采购专户的存款。只付不收。立采购专户的存款。只付不收。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量贷贷借借银行存款银行存款材料采购材料采购贷贷借借6000贷贷借借800080007020其他货币资金其他货币资金- 外埠存款外埠存款应交税金应交税金贷贷借借102

13、0980980程序：汇款委托书程序：汇款委托书方法：方法：132黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（一）其他货币资金（一）其他货币资金-银行汇（本）票银行汇（本）票 其他货币资金其他货币资金-银行汇（本）票存款是企业为取银行汇（本）票存款是企业为取得银行汇（本）票，按照规定存入银行的款项得银行汇（本）票，按照规定存入银行的款项黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量贷贷借借银行存款银行存款材料采购材料采购贷贷借借21000贷贷借借3000030000124570其他货币资金其他货币资金-银行汇票银行汇票 应交税金应交税金贷贷借借3570543054

14、30程序：银行汇（本）票程序：银行汇（本）票 汇款委托书汇款委托书方法：方法：23黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（一）其他货币资金（一）其他货币资金-在途资金在途资金是企业同所属单位或上下级之间在月末尚未到达是企业同所属单位或上下级之间在月末尚未到达的汇入或解入款项。的汇入或解入款项。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量程序方法：汇款通知程序方法：汇款通知贷贷借借应收账款应收账款银行存款银行存款贷贷借借5000贷贷借借5000500015000其他货币资金其他货币资金-在途资金在途资金2黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就

15、是力量预付款项是企业按照购销合同的规定预先支付给预付款项是企业按照购销合同的规定预先支付给供应单位的款项，预付款项主要包括预付账款和供应单位的款项，预付款项主要包括预付账款和预付工程款预付工程款第三节第三节 应收及预付款项应收及预付款项应收账款应收账款 receivables应收票据应收票据 notes receivable预付款项预付款项 advance payment其他应收款其他应收款黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量企业因销售产品和提供劳务而应企业因销售产品和提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取向购货单位或接受劳务单位收取的款项。的款项。应收账款的意义应收

16、账款的意义:市场竞争中的促销市场竞争中的促销sales promotion手段，向客手段，向客户提供的优惠户提供的优惠favourable的交易条件，日益增多。的交易条件，日益增多。一、应收账款一、应收账款黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（一）应收账款的确认（一）应收账款的确认 affirm 确认入账的时间和计价确认入账的时间和计价销售成立，营业收入实现销售成立，营业收入实现(realization)的标志是：的标志是：1、产品已经发出、劳务已经提供；、产品已经发出、劳务已经提供；2、按照交易条件将发票账单和提货单等已交给、按照交易条件将发票账单和提货单等已交给购货

17、单位。购货单位。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（二）应收账款总分类（二）应收账款总分类general class核算核算主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款贷贷借借贷贷借借黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款贷贷借借28000贷贷借借600贷贷借借银行存款银行存款28600例如例如？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（三）坏账（三）坏账bad debt损失损失damnify 核算核算坏账坏账:是企业无法收回的应收账款是企业无法收回的应收账款坏账损失坏账损失:由于坏账造成的

18、损失由于坏账造成的损失确定坏账损失的标准，国家规定：确定坏账损失的标准，国家规定：1、以债务人破产或死亡，破产财产或遗产清、以债务人破产或死亡，破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的；偿后仍然无法收回的；2、因债权人未履行偿债义务超过三年的。、因债权人未履行偿债义务超过三年的。坏账损失是企业经营而发生的管理费用坏账损失是企业经营而发生的管理费用？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（三）坏账损失核算（三）坏账损失核算 坏账损失的确认时间坏账损失的确认时间： 可以在坏账发生的当期，可以在坏账发生的当期， 也可以在赊销业务发生时也可以在赊销业务发生时坏账损失的坏账损失的处理方法

19、处理方法直接冲销法直接冲销法备抵法备抵法？黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（三）坏账损失核算（三）坏账损失核算坏账损失的坏账损失的处理方法处理方法直接冲销法直接冲销法优点：核算简单，实用优点：核算简单，实用缺点：缺点： 不符合收入与费用的配比原不符合收入与费用的配比原 则和则和谨慎性原则谨慎性原则 不利于企业及时处理坏账不利于企业及时处理坏账发生当时不反应坏账损失，在确实发生当时不反应坏账损失，在确实无法收回时直接减少应收账款，同无法收回时直接减少应收账款，同时计入管理费用。时计入管理费用。如果又收回作相反的核算如果又收回作相反的核算黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系

20、 张德红张德红 知识就是力量应收账款应收账款贷贷借借17000管理费用管理费用贷贷借借17000应收账款应收账款贷贷借借17000管理费用管理费用贷贷借借17000应收账款应收账款贷贷借借17000银行存款银行存款贷贷借借17000例如例如直接冲销法直接冲销法黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量（三）坏账损失核算（三）坏账损失核算坏账损失的坏账损失的处理方法处理方法直接冲销法直接冲销法备抵法备抵法备抵法备抵法是指每期估计是指每期估计坏账损失，提取坏账坏账损失，提取坏账准备，作为当期管理准备，作为当期管理费用。以后实际发生费用。以后实际发生坏账损失时，直接冲坏账损失时，直

21、接冲减坏账准备金，而不减坏账准备金，而不记入记入管理费用管理费用。贷贷借借坏账准备坏账准备提取准备提取准备使用准备使用准备管理费用管理费用应收账款应收账款黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量坏账准备坏账准备贷贷借借17000管理费用管理费用贷贷借借17000应收账款应收账款贷贷借借1700017000例如例如12备抵法备抵法黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量坏账准备的计提方法坏账准备的计提方法备抵法备抵法账龄分析法账龄分析法应收账款余额比例法应收账款余额比例法 0.3%0.5%销售百分比法销售百分比法黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德

22、红 知识就是力量应收账款余额比例法应收账款余额比例法 0.3%0.5%贷贷借借坏账准备坏账准备提取准备提取准备使用准备使用准备管理费用管理费用应收账款应收账款黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量拖欠情况拖欠情况客客户户名名称称帐面帐面余额余额未到未到期应期应收帐收帐款款过期过期130 天天过期过期3160 天天过期过期经济情经济情况恶化况恶化A900050004000B20002000.合计合计88000600001200050003000拖拖欠欠情情况况未未到到期期过过期期130 天天过过期期3160 天天过过期期经经济济情情况况恶恶化化帐帐面面余余额额6000012

23、00050003000坏坏帐帐%0.10.20.590估估计计损损失失6024252700账龄分析法账龄分析法黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量三、应收票据三、应收票据 notes receivable 应收票据是企业持有的还没有到规应收票据是企业持有的还没有到规定的收款日期、尚未兑现的票据。定的收款日期、尚未兑现的票据。 商业汇票商业汇票是远期（一年）汇票，是是远期（一年）汇票，是唯一的可作为应收票据的票据。唯一的可作为应收票据的票据。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量二、应收票据二、应收票据 1.商业汇票商业汇票 Postal Order

24、 P.O. 分为分为 商业承兑商业承兑 accept 汇票汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票 2.票据背书票据背书 endorse , indorse 3.商业汇票分为商业汇票分为带息票据带息票据和和不带息票据不带息票据 4.贴现的计算贴现的计算黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量应收票据利息的计算应收票据利息的计算 商业汇票分为带息票据和不带息票据商业汇票分为带息票据和不带息票据 1带息票据到期应收利息的计算。带息票据到期应收利息的计算。 基本计算公式为：基本计算公式为： 应收应收利息利息 票据票面金额票据票面金额 利息率利息率 期限期限 贴现利息贴现利息 票据票面金额

25、票据票面金额 贴现率贴现率 期限期限黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量2月106月165月91月16月11月13月19黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量2、应收票据贴现、应收票据贴现 discount 的计算的计算 企业以票据向银行借入短期资金企业以票据向银行借入短期资金 票据贴现票据贴现 贴现率贴现率 贴现息贴现息（1）计算应收票据的到期值：）计算应收票据的到期值：（2）计算贴现天数：即未到期天数）计算贴现天数：即未到期天数（3）计算贴现息）计算贴现息（4）贴现净收入）贴现净收入3月106月85月922308317黑龙江大学会计系黑龙江大学

26、会计系 张德红张德红 知识就是力量（1）计算应收票据的到期值：）计算应收票据的到期值：（2）计算贴现天数：即卡到期天数）计算贴现天数：即卡到期天数（3）计算贴现息）计算贴现息（4）贴现净收入）贴现净收入某人有一张票面金额为某人有一张票面金额为20万元的商业票据，万元的商业票据，6个个月后到期，银行贴现率为月后到期，银行贴现率为9，向银行贴现时，向银行贴现时，银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？贴现利息贴现利息2000002000009 96/12=90006/12=9000贴现额贴现额=200000=2000009000=1910009000=1

27、91000黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量 某人有一张票面金额为某人有一张票面金额为20万元的商业票据，发行日万元的商业票据，发行日是是3月月10日，日，8月月5日到期，利率日到期，利率6%。银行贴现率为。银行贴现率为9，7月月19日向银行贴现。银行需扣除贴现息多少？贴现人日向银行贴现。银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？可得现金多少？贴现利息贴现利息贴现额贴现额= =黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量主营业务收入主营业务收入贷贷借借应收账款应收账款贷贷借借银行存款银行存款应收票据应收票据贷贷借借贷贷借借财务费用财务费用贷贷借借应交税

28、金应交税金贷贷借借短期借款短期借款贷贷借借（二）应收票据的核算（二）应收票据的核算黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量第三节第三节 预付账款预付账款 advance payment与其他与其他 一、预付账款一、预付账款 是指企业按照购货合同的规定预付给供是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款。货单位的货款。 可专设可专设“预付账款预付账款”账户，也可并入账户，也可并入“应付应付账款账款”核算。核算。黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量预付账款预付账款贷贷借借贷贷借借银行存款银行存款原材料原材料贷贷借借收到货物时按发票冲销的预付货款数和退回

29、的贷款企业预付的货款和补付的货款贷贷借借银行存款银行存款应交税金应交税金贷贷借借黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量二、待摊费用二、待摊费用待摊费用待摊费用贷贷借借银行存款银行存款贷贷借借贷贷借借管理费用管理费用黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量三、其他应收款三、其他应收款存出保存出保证金证金赔偿赔偿罚款罚款租金租金备用金备用金黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量定额制定额制1、行政部门预借备用金、行政部门预借备用金800元元2、本月使用、本月使用 680元元备用金的核算备用金的核算贷贷借借现金现金管理费用管理费用800贷贷借借680贷贷借借其他应收款其他应收款800680黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红 知识就是力量非定额制非定额制1、行政部门预借备用金、行政部门预借备用金800元元2、本月使用、本月使用 680元元三、备用基金的核算三、备用基金的核算贷贷借借现金现金管理费用管理费用800贷贷借借680贷贷借借其他应收款其他应收款800120800黑龙江大学会计系黑龙江大学会计系 张德红张德红