浅析新形势下中小企业财务管理存在的问题及对策学位论文.doc

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1、目 录一、中小企业财务管理的概述 1(一) 财务管理的定义11.国外学者对财务管理的定义12.国内学者对财务管理的定义1(二) 财务管理的目的 二、新形势下财务管理方法出现的问题 (一)目前中小企业财务管理方法1.目前中小企业财务管理方法的缺点22.完善我国中小企业财务管理制度的必要性2(二) 以实例说明分析目前中小企业财务管理问题的具体表现三、当前我国改善中小企业财务管理方法的困难5(一)理论研究方面 51.传统文化的制约是实行新财务管理方法的根本障碍51.1思想观念的束缚51.2教育水平的阻碍62.中小企业内部控制制度本身不完善63.经济环境的不完善63.1经济要素的缺陷3.2中小企业运行

2、成本核算出现的问题 74.我国对中小企业财务管理的重视不足7(二)实际运用方面 71.缺乏比较权威的计量公式和计量模式 2.缺乏高素质的会计人员 8四、新形势下我国中小企业对财务管理出现的问题的相应对策8(一)宏观方面解决财务管理问题的对策81.创建全新的文化环境 82.建立完善的企业内部制度体系3.建设财务管理方法运行的经济平台10(二)微观方面解决财务管理问题的对策 101.建立健全现代企业制度102.加强领导层对财务管理的重视和支持103.加快财会部门的改进工作10参考文献 12致 谢 13浅析新形势下中小企业财务管理存在的问题及对策当前中小企业已经成为我国经济发展、市场繁荣和就业扩大的

3、生力军。但是，由于外部环境和内部环境的缺陷，我国中小企业的发展受到严重制约，特别是企业的财务管理得不到应有的重视，不能发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的功能，使得企业抵抗风险的能力较弱，企业寿命周期短、生存力不强。随着经济的日趋全球化，中国的加入WTO，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。一、中小企业财务管理的概述 (一

4、)财务管理的定义企业财务管理大约起源于15世纪末16世纪初, 企业的筹资活动仅仅附属于商业经营管理，并没有形成独立的财务管理职业。一直发展到20世纪70年代末，企业财务管理进入深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。1.国外学者对财务管理的定义国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善。他们认为财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。2.国内学者对财务管理的定义我国由于传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小企业的

5、研究也几乎停滞不前。国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。学者们认为企业财务管理就是由具备现代财务管理观念的财务人员，在现代化的财务管理组织中，运用先进的财务管理方法和手段，对企业的筹资、投资、资产管理和利润分配四大财务活动进行计划、组织、协调和控制，使其产生最大的经济效益和社会效益。(二)财务管理的目的财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务管理所要达到的目的。财务管理的目标取决于企业的总目标，又受财务管理本身特点制约。总的来说，关于财务管理的目标有三种观点 ，第一，利润最大化；第二，每股收益最大化；第三，企业价值最

6、大化。二、新形势下财务管理方法出现的问题(一)目前中小企业财务管理方法中小企业大都经营规模小，一般不对外投资和筹集资金；材料和低值易耗品的出入库量相对较少，固定资产的购置也不太频繁；成本核算程序和核算内容较简单，特别是一些服务业、餐饮业、高科技公司等；会计报表、财务分析的阅读者一般仅限于企业内部管理者及工商管理部门和税务机关。1.目前中小企业财务管理方法的缺点正是因为一般中小企业运行比较简单，很多企业就认为在财务管理上也可以“偷工减料”，表现有：不按现代企业制度的要求建立资本金制度，没有做到产权明晰、权责明确；不按投资主体划分界定清楚国家资本、法人资本、个人资本、外商资本，没有健全实收资本验收

7、入账的各项程序和资本保全制度；甚至没有根据国家有关规定，明确利润总额的构成及核算办法和利润分配程序，从而确保小企业正确核算和反映生产经营成果等等。2.完善我国中小企业财务管理制度的必要性目前，国际上中小企业的运作方式已从过去主要追求产量增长的生产型，演变为讲求产品量本利综合评价并以关注所有者权益最大化为基本特征的财务导向型。特别是我国加入WTO后，影响中小企业财务管理的相关因素变得空前复杂。作为我国国民经济重要组成部分的中小企业，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但在其健康发展的过程中，却出现了以上财务管理方法“偷工减料”的种种现象，相当一部分企业只追求销量和市场份额，忽视财务管

8、理的核心地位。使得企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用得不到充分发挥。从而导致其难以应对激烈的市场竞争，甚至危及生存。如何在市场经济条件下，谋求中小企业的健康发展，建立以强化财务管理为标志的现代企业制度，科学地进行资本运营，是很有必要的。(二) 以实例说明分析目前中小企业财务管理问题的具体表现与国外中小企业先进的财务管理模式相比，我国中小企业财务管理无论在规模还是质量等方面都存在许多问题。通过对一些具有代表性的中小企业的调查以及亲身到此实习的真实情况，先以一具有代表性的中小企业清远永昌涂料有限公司为例，说明现在中小企业财务管理问题的主要表现。第一、机构和岗位设置，职能效率低

9、。目前，我国中小企业财务管理结构的组织形式是财务、会计管理机构合并的组织形式。这种一体化财务会计组织形式关系简明，但是会计核算职能与财务管理职能不能明确划分和分工，有些企业甚至会计核算与财务管理是同一个人，这样就会导致工作效率低下，分配的工作不能及时完成。以该公司为例，出纳和登记应收应付帐是同一个人，本来出纳就比较忙，要经常跑银行，跑税局，而应收又要及时与销售部门相连接，收到钱了就应该马上给客户安排发货，应付也要跟采购相联系，货到就要付款。但通常出纳一出去就一天时间，导致经常不能及时给客户安排发货，或者供应商来货了却收不到钱回去，这样是很不利于企业的长期发展的，不单止资金运行受阻，客户也会经常

10、投诉，企业信誉何在？而且这也违反了会计相关准则，因为按照会计内部控制制度的有关规定，出纳人员不能兼任应收应付账款。第二、产权不明晰 ，员工关系复杂。中小企业在其发展初期,受自身资本限制,多数情况下必须集家庭成员的全部力量,才能使企业顺利运转,以致其产权从企业原始积累时就未在家族成员间真正界定清楚,这为以后家族成员间的产权纠纷埋下了隐患。不论家庭成员之间,还是企业与外界之间,产权不清都将导致产权纠纷,增加企业运作的交易费用。同时，在众多中小企业中，有很大一部分其性质属于家族企业，所谓家族企业，即主要产权及其股东成分均属于同一个有血脉关系的大家庭。公司的主要管理层人物基本都是直系亲属或旁系亲属。员

11、工关系太复杂，不易管理，有些企业的财务部人员甚至没有一个具有会计从业资格证，长期下去这将会给企业带来严重的后果，甚至导致犯罪。以该企业为例，其财务经理就是总经理的妹妹，公司有一个品牌是挂她名下的，而且没有正规的会计从业资格证，在她的财务管理模式中，只要管好钱，会登记日记账就可以了。平时那些对外的报表都是请兼职会计做的，这样下去，该企业的财务系统很容易陷入瘫痪状态，而且任何一家企业，最主要的不是眼前利益，而是企业能否长期经营发展下去。像这种典型的家族企业，或者暂时双方没有什么异议，但当到了下一代就可能会因为产权问题发生意见，严重的会导致企业损失惨重。第三、资金短缺,融资渠道单一 。在现实经济生活

12、中，受其企业规模小等自身因素的影响，中小企业很难获得在证券市场发行股票或债券直接融资的资格，同时也因为第一个原因的存在，使得银行界为了避免不必要的麻烦和损失，它们认为中小企业信用度普遍不高，因此除极少数民营大户能以良好的贷款担保求得一定贷款外,绝大多数民营中小企业难以从银行获得贷款特别是长期贷款。资金供血不足已成为该中小企业进一步发展、壮大的瓶颈。就如该企业，因为经常发生不能及时发货或不能及时付款等情况，很多客户都会慢慢地流失了，因此像这种企业，固定的老客户是很少的，要经常开发新客户，导致客户流动性很大。这样的企业很容易陷入财务资金周转困难的困境。第四、营运资金管理和成本核算混乱,缺乏系统性

13、。主要表现在以下几个方面：1、存货控制薄弱,造成资金闲置；2、重钱不重物,资产损失浪费严重；3、不重视成本核算。其中不重视成本核算是最为突出的，因为在他们的财务管理概念中，现金就是最重要的，只要有钱买材料，能够付工资给工人就是赚钱了，就体现企业利润了，而他们就往往忽视了成本核算中蕴含的意思，成本核算是企业财务管理的精髓，从中可以看出该企业财务管理存在的缺陷，有利于完善整个企业的管理系统。以该企业为例，其财务部基本一直都没有进行成本核算的，只是有时经理突然心血来潮才会叫财务统计核算一下，而且不会坚持下去的，因此该企业的车间看上去是乱七八糟的，原材料在仓库有一点，在车间有一点，甚至在成品库也会有一

14、点。原材料领用单和投料单也是记得的时候就叫，不记得的时候就连写都不会写了，因此就算偶尔核算一下，那个数据也是很不准确的。通常一个月下来，仓库原材料剩下多少，包装材料剩下多少也不知道，就算有盘点，盘点之后的数据也没人去管了，而且盘点过程中也没有人去监督。第五、财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够 。中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。因为中小企业要求没有那么严，国家检查也难以做到位，因此有些会计人员是仅仅只有从业

15、资格证的，就算是财务经理也是，很多甚至连从业资格证都没有。虽然一个证件证明不了你什么，但是最起码可以证明你接受过会计理论知识。不会连个“所有者权益”是什么都查找半天。就该企业为例，其会计人员是通过关系进来的，基本没有什么理论知识，统计一下流动资产合计却不知道哪些是流动资产，等到弄懂都已经过了大半天的时间了，很多事情就这样被耽搁了。第六，财务管理基础工作薄弱，管理者缺乏现代财务管理观念。中小企业中相当部分属于个体私营性质，其典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权、家族化管理现象严重。有些企业管理者尽管在开始把企业带入了快速发展的时期，但随着企业的发展

16、壮大，企业财务管理水平需要同步提高。由于企业管理者受自身学识的限制，其管理能力和管理素质较差或缺乏专业性，管理思想相对落后，未能将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念。严重的甚至导致职责不分，越权行事，造成财务管理混乱。三、当前我国改善中小企业财务管理方法的困难综上所述，我国中小企业财务管理存在着多方面的缺陷，尽快完善企业财务管理制度，使我国中小企业走向正规化，现代化的任务迫在眉睫。然而由于外部环境和内部环境的缺陷，我国中小企业财务管理的发展受到严重制约，改善我国中小企业财务管理方法面临着种种困难。(一)理论研究方面1.传统文化的制约是实行新财务管理方法的根本障碍1.1思想观

17、念的束缚从我国企业的传统文化环境来讲，作为企业法人主体的自然人深受儒家文化的影响。而儒家文化的风格是崇尚“中庸之道”和谦虚谨慎。企业在作筹资决策时，短期借入资金的筹集占波动性流动资产的比例通常是中等偏高。而那种比例较低，甚至是部分恒久性流动资产也由流动负债来补充的筹资方式，企业一般不偏好。因为，流动负债比例过高，企业会面临偿债能力不足的问题，极易引发财务危机。 同时，这种思想还会影响到企业投资决策、分配决策。比如，一些企业在作资金（本）投资决策时比较注意降低企业所面临的风险。即比较倾向于选择流动资产占总资产的比较高、偿还到期债务的能力较强、风险较小，但是同时资产盈利的可能性也较小的相对保守的投

18、资结构。或是企业面临的风险不会太大，但是企业的盈利性也不是太好的这种比较中庸的投资结构。1.2教育水平的阻碍我国传统上不太重视科学教育，不太推崇自然科学和应用性科学技术，只重视“四书五经”的人文精神的培养。虽然我国历史上曾经出现过像“四大发明”这样的应用性科学技术发明，但其相对于整个世界的文明来讲，是十分渺小的。更多的自然科学技术、发明出现在西方。中国历史上，数学的成就为世人所瞩目，但是中国的数学研究是以初等数学的研究为主的，即重视常数的研究。因此，要真正从动态上把握企业的生产经营的主要方面和主要过程，必须克服传统上的不良习惯，重视应用技术的研究，重视变数数学在财务管理中的应用。 要促进企业财

19、务管理目标的顺利实现，必须依赖于科学的方法。根据马克思主义认识论和方法论，科学的方法论可分为哲学方法论和亚哲学方法论，即系统论、控制论和信息论。科学的方法论结合理财学科的特点，形成理财学科的基本方法时，传统文化对它的影响不可忽视。2.中小企业内部控制制度本身不完善中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：第一，对内部控

20、制认识不足，岗位设置缺乏牵制性；第二，所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性；第三，从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性，会计信息失真现象普遍存在，资产安全完整系数低，经营活动缺乏有效性和合法、合规性。3.经济环境的不完善企业的经济环境是指企业面临的社会经济条件及其运行状况、发展趋势、产业结构、交通运输、资源等情况。是制约企业生存和发展的重要因素。3.1经济要素的缺陷从经济发展水平来看，特别是市场化的程度对会计有着十分重要的影响。随着企业管理体制及组织形式的变革，会计活动范围早已由传统的经营方式，扩展到承包、租赁、股份、联营、兼并、破产等

21、领域；会计业务内容也不断扩大到投资、无形资产、债务重组、非货币性交易、或有事项、关联方交易等。股份公司的出现，对会计信息质量提出越来越高的要求，所有者、债权人及各种潜在的投资者都对会计信息质量予以高度的关注，迫使企业从更高的层次上进行会计信息的揭示与披露。经济环境对会计发展的影响，不仅表现为良好的经济环境能促进会计的发展，也表现为不良的经济环境会限制或妨碍会计的发展。美国本次金融动荡最终转化成危机，是由价格泡沫所引起的，价格泡沫主要体现在房地产市场泡沫过渡膨胀，最终导致全球性金融危机。混乱的经济环境，也迫使会计师采取不良的会计行为，来顺应企业家的要求，导致不当的会计实务，从而影响会计更快、更好

22、地发展。3.2中小企业运行成本核算出现的问题运行成本决定着企业日常能否正常运作，也是财务管理模式中重要的模块。加强对各项费用支出的审核与控制，可促使中小企业降低成本和费用。然而由于目前国内中小企业的管理水平参差不齐，在进行中小企业运行成本核算时，不能真实反映中小企业的成本发生，出现了许多成本不实的问题。主要体现在以下几个方面：第一，核算方法不符合企业的实际情况；第二 ，成本差异分配不合理；第三，成本计量不真实，不完整。有应进未进，或不应进已进等现象。4.我国对中小企业财务管理的重视不足目前，不少中小企业存在会计账目不清、信息失真、财务管理混乱的情况。究其原因主要是因为企业领导的法制观念淡薄，对

23、国家有关法律、法规和财会制度了解甚少，大多数中小企业没有专门的财务机构，或一些单位虽有财务机构，但岗位职责不分，忽视了财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。会计人员素质低、能力差。由于中小企业性质的特殊性，企业为了减少用人，财务人员多数是业主的家属、亲戚，仅能单纯完成记账、报账任务，无法实现内部牵制，更谈不上财务管理了。(二)实际运用方面1.缺乏比较权威的计量公式和计量模式在新的形势下，企业应以什么为计量依据，对外报告其资产、负债等财务数据；以什么为依据确定因物价变动对净收益的影响，从而正确确认本期的实际净收益，就成了会计理论和实践中不可回避的问题。在现代中小企业中，决定一个公司生存发展的不再只

24、是厂房、设备等有形资产，还包括人力资产、知识产权、专有技术、商誉等无形资产和金融衍生资产等。无形资产和金融衍生资产在企业总资产中所占比重越来越大，日益成为企业越来越重要的资产。因此会计核算的重心应从有形资产转到无形资产和金融衍生资产上来。随着知识经济的到来，信息使用者的需求发生了很大变化，现行计量模式以货币为计量单位、采用历史成本为计量属性的缺陷也日益突出。货币计量的最大局限性体现为将会计片面理解为关于计量和传递货币性活动的学科，把大量对使用者的管理和决策有着重要参考价值的非货币性信息排斥在会计信息系统之外，严重制约了会计学科在企业管理中应发挥的作用。2.缺乏高素质的会计人员作为企业会计控制的

25、主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。然而针对目前国内会计就业现状，北京市人才服务中心高新人才市场部经理马新军谈了自己的看法：总体感觉是供过于求，但高素质的会计人员比例失调较大，这从最近几次的人才招聘会上可以看出。四、新形势下我国中小企业对财务管理出现的问题的相应对策(一)宏观方面解决财务管理问题的对策宏观方面除了是指各级政府的政策扶持、国家支持、资金支持。更重要的是受政策影响下而形成的一种社会风气，深入员工思想的普遍共识。1.创建全新的文化环境“企业文化”，就是企业成员共同的价值观念和行为规范。讲通俗点，就是每一位员工都明白怎样做是对企业有利的，而且都自觉自愿地这样做，久而久之便形

26、成了一种习惯；再经过一定时间的积淀，习惯成了自然，成了人们头脑里一种牢固的“观念”，而这种“观念”一旦形成，又会反作用于(约束)大家的行为，逐渐以规章制度、道德公允的形式成为众人的“行为规范”。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是企业的精神和价值观。这里的价值观不是泛指企业管理中的各种文化现象，而是企业或企业中的员工在从事商品生产与经营中所持有的价值观念。在现代管理学里，这是一种通过一系列活动主动塑造的文化形态，当这种文化被建立起来后，会成为塑造内部员工行为和关系的规范，是企业内部所有人共同遵循的价值观，对维系企业成员的统一性和凝聚力起很大的作用，这

27、种新型管理理论得到了现代企业的广泛重视。.建立完善的企业内部制度体系内部控制与会计信息质量具有内在和有机的联系。内部控制制度欠缺及公司治理结构不完备等因素均影响到会计信息质量的的真实性和可靠性。加强和完善企业内部控制制度和体系建立将是提高会计信息质量行之有效的方法，更是完善企业财务管理的重要方法。只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大中小企业在内控的保护下健康、茁壮成长。建立完善的企业内部制度体系从总体上主要要做到以下三个方面：第一，完善内部控制的审计和监督。企业内部审计能否发挥有效作用，取决于内部控制能否被恰当监督。内部审计的主要

28、职责是监督企业内部控制的执行情况，评价内部控制设计的合理性、并承担风险管理。从组织机构保障其职责履行而言，内部审计设置的基本原则，应使其独立于其他职能部门，直接向董事会负责，以维护其独立性和权威性。企业还应通过加强外部审计，揭露管理舞弊；第二，健全内部控制披露机制。美国安然、世通会计丑闻后，美国对内部控制及信息披露实施严峻刑法，萨班斯法案规定首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，此评价报告需经负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。从法律高度规定内部控制披露要求显示了美国在内控

29、领域的进展，虽然不断得到修正，但对减少上市公司舞弊行为具有一定的作用；第三，加强法律监督,加大对违法行为的处罚力度,对于提供虚假会计信息的惩处做出明确规定。要明确单位负责人的会计责任,建立、健全和有效执行本单位的内部控制制度,保证本单位会计资料的真实性、合法性和完整性,保护本单位资产的安全、完整等负有的责任。既要加大行政和刑事处罚力度,又要加大民事赔偿力度。不仅对违规企业实行制裁,也要追究自然人的刑事责任,充分发挥法律对造假行为的惩治。3.建设财务管理方法运行的经济平台一个快速有效的经济平台确保了一个企业财务管理方法的正常运作，然而一个经济平台也不是单靠一个企业的力量就可以形成的。它需要以国家

30、力量为后盾，依靠全体中小企业努力运作而建立起来的。“经济越发展，会计越重要”。经济发展带来的不仅仅是经济发展的全新理念和生产模式，更是一种理财观念的更新和财务管理的新课题，引发无限的思考。(二)微观方面解决财务管理问题的对策所谓微观方面，这里指的就是每个企业根据自己实际情况而制定的对策。1.建立健全现代企业制度在遵从国家制度的情况下，中小企业应该根据自己企业内部的实际情况制定不同的企业制度，以适应自身发展的需要。比如强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看

31、企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。 2.加强领导层对财务管理的重视和支持虽然各个企业集团有自身的特殊性,组织形式上也可能存在某些区别,但一些财务管理的观念却是共通的。集团领导应当具备这些观念,同时也只有以这些基本观念为基础,才有可能进行成功的财务管理。一般员工常有一句话“领导说了话，我们好办事”。只有上层领导重视财务管理，

32、支持改进财务管理，下面的人才会有动力去实行企业的内部制度，如果连领导对财务管理制度都是草草了事，正所谓“上梁不正下梁歪”，下面的执行情况不用想都知道了，因此加强领导层对财务管理的重视和支持是由其重要的。 3.加快财会部门的改进工作建立了企业自身的内部制度，得到领导层的支持和重视后，就要尽快把制度落实都企业的每个部门，建立起各级财务管理机构的规章制度和工作制度, 不论上层领导还是下层员工都必须认真遵守，以确保财务管理中心作用的实现。 同时要提高从业人员和财务机构的整体素质。企业财务人员不但要精通财务专业知识,而且要掌握企业经营的基本知识,适应现代企业制度对高效科学管理的要求。决策者需要设置一定的进入资格和提供持续的培养,强调集团内财务人才的合理流动。时代在进步，中小企业作为我国经济社会发展的重要力量，要懂得如何做到与时俱进，继续发扬自身的优点，在前进中寻找不足，从不足中去完善自身，从而去适应这个不断更新的社会。