《中级财务会计实务》试题及答案.doc

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1、优质文本客观试题局部提示：客观试题要求用2B铅笔在答题卡中按题号顺序填涂答题，否那么按无效答题处理。1单项选择题的答案填涂在答题卡中题号1至15信息点；2多项选择题的答案填涂在答题卡中题号16至25信息点；3判断题的答案填涂在答题卡中题号46至55信息点。一、单项选择题本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多项选择、错选、不选均不得分1.以下各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是。A.应收账款B.交易性金额资产C.持有至到期投资D.可供权益工具投资【答案】D2.以下关

2、于会计估计及其变更的表述中，正确的选项是。A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为根底B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【答案】A3.2021年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。2021年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2021年度财务报告批准报出日为2021年3月31日，预计未来期间能够取

3、得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2021年12月31日资产负责表“未分配利润工程“期末余额调整增加的金额为万元。A.135B.150C.180D.200【答案】A4.2021年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购置该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为万元。A.100B.101C.500D.501【答案】D5.投资性房地产的后续计量从本钱模式转为公允价值模式的，转换日投资性

4、房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对以下财务报表工程产生影响的是。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益【答案】C6.2021年12月31日，甲公司建造了一座核电站到达预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入帐价值为万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C7.以下各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是。A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利B.采用权益法核算的长期股

5、权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利D.采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利【答案】B8.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负责表日确认为。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出【答案】B9.2021年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为万元。A.280B.300

6、C.350D.375【答案】D10.以下关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的选项是。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为根底C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改衣相关的现金流量【答案】A11.企业局部持有至到期投资使其剩余局部不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余局部重分类为。A.长期股权投资B.货款和应收款项C.交易性金融资产D.可供金融资产【答案】D12.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财

7、务报表的工程是。A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益【答案】D13.2021年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2021年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2021年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2021年2月28日，该厂房建造完成，到达预定可使用状态。2021年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为。A.2021年2月1日至2021年4月30日B.2021年3月5日至2021年2月28日C.2021年7月1日至2021年2月28日D.2021年7月1日至

8、2021年4月30日【答案】C14.以地于以非现金资产清偿债务的债务重组，以下各项中，债权人应确认债务重组损失的是。A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C15.以下与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的选项是。A.建造合同完成后鼾相关剩余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建造合同预计总本钱超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励

9、等形成的收入D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用【答案】A二、多项选择题本类题共10小题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多项选择、少选、错选、不选均不得分16.以下关于会计政策及其变更的表述中，正确的有。A.会计政策涉及会计原那么、会计根底和具体会计处理方法B.变更会计政策说明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差异而有用新的会计政策

10、，不属于会计政策变更【答案】ACD17.以下关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关工程C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】ABD18.以下各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有。A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受办公用房捐赠D.接受货币资金捐赠【答案】BCD19.对于需要加工才能对外销售的在产品，以下各项中，属于在确定其可

11、变现净值时应考虑的因素有。A.在产品已经发生的生产本钱B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工本钱D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用【答案】BCD20.以下关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有。A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以本钱减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD21.以下关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组

12、应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD22.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。以下各项中，属于非正常中断的有。A.质量纠纷导致的中断B.平安事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断【答案】ABCD23.2021年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法归还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的以下偿债协议中，属于债务重组的有。A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿

13、B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债务，剩余局部甲公司延期两年归还D.减免甲公司220万元债务，剩余局部甲公司立即以现金归还【答案】ACD24.2021年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品本钱为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2021年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关工程的影响中，正确的有。A.增加长期应收款4500万元B.增加营业本钱3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万

14、元【答案】ABD25.以下各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有。A.取得借款使用的主要计价货币B.确定商品生产本钱使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【答案】ABCD三、判断题本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分46.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润工

15、程列示。X47.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期过失更正的规定进行会计处理。V48.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。X49.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。V50.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。X51.计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。V52.公司回购股份形成库存股用于职工股权鼓励的，在职工行权购置本公司股份

16、时，所收款项和等待期内根据职工提供效劳所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股本钱的差额，应计入营业外收支。X53.以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。X54.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。V55.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税根底不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。X主观试题局部主观试题要求务必使用0.50.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答四、计算分析题

17、本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目1.甲公司为上市公司，2021年至2021年对乙公司股票投资有关的材料如下：12021年5月20日，甲公司以银行存款300万元其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。22021年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。32021年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每

18、股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。42021年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。52021年4月26日，乙公司宣揭发放现金股利每股0.1元。62021年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。72021年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。82021年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项

19、均以银行存款收付。要求：1根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。2分别计算甲公司该项投资对2021年度和2021年度营业利润的影响额。“可供金融资产科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示参考答案：12021年5月20日购入股票：1借：可供金融资产本钱295.8应收股利6贷：银行存款301.82021年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：2借：银行存款6贷：应收股利62021年6月30日发生暂时性的下跌：3借：资本公积其他资本公积35.8贷：可供金融资产公允价值变动35.8295.8-2602021年12月31日发生实质性下跌：4发生减值借：资产减值损失95.8295

20、.8-200贷：资本公积其他资本公积35.8可供金融资产减值准备602021年4月26日，乙公司宣揭发放现金股利：5借：应收股利1贷：投资收益162021年5月10日收到股利：借：银行存款1贷：应收股利172021年6月30日公允价值变动：借：可供金融资产减值准备5025-20*10贷：资本公积其他资本公积5082021年12月24日：借：银行存款278.3228*10-1.68可供金融资产减值准备10公允价值变动35.8贷：可供金融资产本钱295.8投资收益28.32借：资本公积其他资本公积50贷：投资收益502.甲公司为上市公司，2021年有关资料如下：1甲公司2021年初的递延所得税资产

21、借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成工程如下：单位：万元工程可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计76019040102甲公司2021年度实现的利润总额为1 610万元。2021年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供金融资产公

22、允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。32021年末资产负债表相关工程金额及其计税根底如下：单位：万元工程账面价值计税根底应收账款360400交易性金融资产420360可供金融资产400560预计负债4

23、00可税前抵扣的经营亏损004甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。要求：1根据上述资料，计算甲公司2021年应纳税所得额和应交所得税金额。2根据上述资料，计算甲公司各工程2021年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。3根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。4根据上述资料，计算甲公司2021年所得税费用金额。答案中的金额单位用万元表示12021年对营业利润的影响=95.8万元。减少营业利润95.8万元；借方资产减值损失 95.

24、8万元22021年对营业利润的影响=1+28.32+50=79.32万元。增加营业利润79.32万元贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益 50万元参考答案：1应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060应交所得税=1060*25%=265(2)略3借：资本公积10所得税费用120贷：递延所得税资产130借：所得税费用 5贷：递延所得税负债 54所得税费用=120+5+265=390万元五综合题本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保存到小数点后两位小数。凡要

25、求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目1.南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格不含增值税额，销售本钱逐笔结转。2021度，南云公司有关业务资料如下：11月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售本钱为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出

26、该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。23月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售本钱为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。36月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得本钱为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。49月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设

27、备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款不含增值税额，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际本钱为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。511月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的本钱为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。612月1日，向庚公司销售100

28、台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总本钱为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2021年5月1日按2500万元的价格不含增值税额回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用利息费用按月平均计提。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。“应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示参考答案：事项12021年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费应交增值税销项税680借：主营业务本钱3000贷：库存商品3000借：

29、主营业务收入400贷：主营业务本钱300预计负债1002021年6月30日借：库存商品330应交税费应交增值税44017%74.8主营业务收入40预计负债100贷：主营业务本钱30应收账款4401.17514.8借：银行存款89401.174165.2贷：应收账款4165.2事项22021年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税销项税510借：主营业务本钱2800贷：库存商品28002021年4月10日借：银行存款3480财务费用30001%30贷：应收账款30001.173510事项32021年6月30日借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产本

30、钱35公允价值变动8投资收益15事项42021年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2902021年11月30日借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费应交增值税销项税98.6借：主营业务本钱570存货跌价准备30贷：库存商品600事项52021年11月30日借：银行存款200累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费应交营业税2005%10营业外收入60事项62021年12月1日借：银行存款24001.172808贷：其他应付款2400应交税费应交增值税销项税额4082021年12月31日借：财务费用2500-24005=20贷：其他应付款20

31、2.黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务开展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料1:2021年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1)：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资本钱为8300万元。当日，甲公司可识别净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2):从乙公司股

32、东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资本钱为1600万元。当日，乙公司可识别净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。3：甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税根底相等。资料2：黔昆公司在编制2021年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：1：甲公司2021年度实现的净利润为1000万元;2021年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：1确认合并商誉140万元；2采用权益法确认投资收益800万元。2：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销

33、售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际本钱为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：(1)抵消营业收入2000万元；(2)抵消营业本钱1600万元；(3)抵消资产减值损失20万元；(4)抵消应付账款2340万元；(5)确认递延所得税负债5万元。3：6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际本钱为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣，预计使用寿命为10年

34、，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：1抵消营业收入900万元；2抵消营业本钱900万元3抵消管理费用10万元；4抵消固定资产折旧10万元；5确认递延所得税负债2.5万元。411月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际本钱为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2021年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：1：在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；2：编制合并财务报表时抵消存货12万元；要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计

35、处理是否正确分别注明各项会计处理序好：如不正确，请说明正确的会计处理。答案中的金额单位用万元表示参考答案：商誉的处理是正确的。权益法确认投资收益的处理不正确在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=1000-20060%80%=704万元最终，该投资收益在抵消分录中被抵消2正确错误正确正确错误正确处理为：借：营业收入2000贷：营业本钱2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5贷：递延所得税资产53正确错误正确正确错误正确处理为：借：营业收入900贷：营业本钱800固定资产原价100借：固定资产累计折旧10贷：管理费用10借：递延所得税资产22.5贷：所得税费用22.54处理不正确，个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=600-300-26030%=168万元。正确处理为：个别报表中：借：长期股权投资168贷：投资收益168600-300-26030%处理正确