2017年度《中级会计实务》试题与答案.doc

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1、优质文本2017年度?中级会计实务?试题及答案单项选择题1、根据企业所得税法的规定，以下对长期待摊费用的税务处理不正确的选项是()。A固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧B固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销单项选择题2、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2016年度所得税汇算清缴于2017年3月31日经董事会批准对外

2、报出。(1)2017年2月6日，甲企业发现2016年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。(2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2016年财务报表上以300万元反映，2017年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。(3)2017年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第9题至第10题。关于事项(1)，以下说法不正确的选项是()。A甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整科目核算B如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，

3、漏计的折旧费用不影响当期损益C如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品，贷记“累计折旧D如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整，贷记“累计折旧单项选择题3、以下各项中，不应列入利润表“营业本钱工程的是。A已销商品的实际本钱B在建工程领用产品的本钱C对外提供劳务结转的本钱D投资性房地产计提的折旧额单项选择题4、甲企业对一项原值为100万元；已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元(假设全部符合资本化条件)，改扩建过程中被替换局部的账面价值为15万元。那么改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A

4、95B110C145D160单项选择题5、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量。2016年1月取得用于经营性出租的房产，初始本钱6000万元，2016年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2016年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元，不考虑其他因素，那么甲公司2016年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动的余额以及公允价值变动对2016年损益的影金额响分别是()万元。A300，300B100，-100C100300D300，-100单项选择题6、(一)位于某市区的一家房地产开发公司，2016年度开发建设办公楼一栋，12月与某生

5、产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、根底设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)要求：按以下序号汁算答复以下问题，每问需计算出合计数

6、。房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为()万元。A43.1B52.95C54.35D58.24单项选择题7、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题8、根据我国?企业会计准那么?，长期投资支出属于()。A资本性支出B收益性支出C营业外支出D利润分配支出单项选择题9、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题11、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日

7、之间发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A新证据说明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C方案对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动单项选择题12、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题13、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2016年4月10日。公司在2016年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上

8、年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单项选择题14、某企业2017年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品本钱为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2017年的营业利润为()万元。A370B330C320D390单项选择题15、以下情形中，不会引起短期现金需求的有()

9、。A短期的存货周转率下降B短期的应收账款周转率下降C重置局部固定资产D季节性营运资本投资增长单项选择题16、郑先生在房地产行业做得相当出色，积蓄了不少资金，也相信经济频道所称钱财需要打理，就主动向从事金融业的朋友咨询，应做何种投资，直至遇到了专业理财师李先生，听了李先生关于投资的见解，他决定将自己财产的80%交给李先生全权打理，那么郑先生的理财性格属于。A.私密型B.依赖型C.冲动型D.纪律型单项选择题17、考核资产负债表日后事项+过失更正+收入南海股份为上市公司(以下简称南海公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。南海公司2017年度财务报告于2017年4月10日经董事会批准对

10、外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)南海公司在2017年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2017年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了B产品200件，单位本钱为8万元。南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售本钱1600万元。2017年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，南海公司确认应收账款170万元、应交

11、增值税销项税额170万元。2017年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，本钱为1560万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2017年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售本钱780万元。2017年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。南海公司据此于201

12、7年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。(2)2017年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下：2017年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2017年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售本钱为240万元。至2017年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。2017年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在2017年12月31日已被宣告知庚公

13、司资金周转困难可能无法按期归还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售本钱在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。南海公司适用的所得税税率为25%；2017年度所得税汇算清缴于2017年4月28日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，答复以下问题：南海公司对2017年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制

14、的2017年12月31日资产负债表中的“长期股权投资工程金额万元。A.10B.20C.30D.50单项选择题18、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，以下各项有关投资性房地产的计量正确的选项是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单项选择题19、1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，W公司破产财产已缺乏以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通债

15、权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组当时提供的资料，w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是()。A补提坏账准备借：以前年度损益调整资产减值损失200贷：应收账款坏账准备200B补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用200贷：应收账款坏账准备200C补提坏账准备借：资产减值损失200贷：应收账款坏账准备200D补捉坏账准备借：营业外支出200贷：应收

16、账款坏账准备200单项选择题20、以下各项中，属于会计政策变更的是()。A固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C投资性房地产的后续计量从本钱模式转换为公允价值模式D租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策单项选择题21、甲企业对其投资性房地产采用本钱模式计量。2016年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。那么转换日固定资产的账面价值为()万元。A100B80C70D75单项选择题22

17、、关于影响固定资产折旧的因素，以下说法不正确的选项是。A折旧的基数一般为取得固定资产的原始本钱，即固定资产的账面价值B以固定资产的原始本钱作为计算折旧的基数，使折旧易受会计人员主观因素的影响C固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额D固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额单项选择题23、以下各项中。能够影响企业当期损益的是()。A可供出售金融资产公允价值大于账面价值B持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值C采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于

18、账面价值单项选择题24、206年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。206年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，本钱为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A220B50C6720D80单项选择题25、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。A借记“公允价值变动损益科目B贷记“公允价值变动损益科目C借记“资

19、本公积其他资本公积科目D贷记“资本公积其他资本公积科目单项选择题26、以下各项中，不应计入管理费用的是()。A发生的排污费B发生的矿产资源补偿费C管理部门固定资产报废净损失D发生的业务招待费单项选择题27、甲公司2016年末“递延所得税资产科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2016年末固定资产的账面价值为6200万元，计税根底为6800万元，2016年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，那么甲公司2016年应确认的递

20、延所得税收益为()万元。A111B180C150D30单项选择题28、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：2016年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值1300万元(其中本钱1200万元，公允价值变动100万元)，公允价值为1600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购置

21、日昌明公司可识别净资产的公允价值为5000万元。2016年2月3日昌明公司股东会宣告分配2016年现金股利600万元。2016年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。2017年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。2017年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为25%。2017年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。2017年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日

22、办理完毕相关手续。假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下各题。海润公司出售35%的股份后，昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是()。A追溯调整海润公司的资本公积其他资本公积35万元B增加海润公司当期的投资收益1260万元C追溯调整海润公司的投资收益1260万元D追溯调整海润公司的资本公积其他资本公积26.25万元单项选择题29、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中本钱为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值

23、大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A35B30C20D55单项选择题30、关于投资性房地产后续计量模式，以下说法正确的选项是()。A本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用本钱模式计量的投资性房地产，不得从本钱模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为本钱模式1-答案：A解析 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。2-答案：A解析 甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理：如果

24、该生产设备生产的产品尚未完工，那么，甲企业应借记“制造费用，贷记“累计折旧；如果该生产设备牛产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品，贷记“累计折旧；如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整，贷记“累计折旧。3-答案：B【解析】在建工程领用产品的实际本钱在领用时直接计入“在建工程，不属于营业本钱。4-答案：A解析 固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的本钱。如有被替换局部，应同时将被替换局部的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值为100-50+60-15=95(万元

25、)。5-答案：D解析 2016年该项投资性房地产的“公允价值变动余额=6300-6000=300(万元)，对损益的影响=300-400100(万元)。6-答案：B解析 房地产开发公司销售办公楼的土地增值额=1200-1026=174(万元)7-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。8-答案：A解析 资本性支出是指某项效益及于几个会计年度的支出，如企业构建和建造固定资产、无形资产、及其他资产的支出、长期投资支出等。9-答案：C解析 谨慎性要求企业对交

26、易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。10-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。11-答案：A解析 自然灾害导致资产重大损失、方案对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。12-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益

27、，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。13-答案：A解析 选项A符合调整事项的特点；选项B、 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2016年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。14-答案：A解析 销售商品收入计入主营业务收入，销售商品本钱计入主营业务本钱，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2017年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。15

28、-答案：C解析 重置或改良局部固定资产需要从公司的内部和外部进行融资，并且由于这种支出属于资本性支出，因此是长期融资，所以C选项不会引起短期现金需求。应选C。16-答案：B依赖性强的人就会请教他人意见，但大多数是以某个特定的投资时机或选股为问题，请教亲戚朋友。不过当有时机接触到专业的投资参谋，其所提供的建议确能增进其理财效益时，他们会更信赖专家。但是客户的这几种个性之间有时并不冲突，所以同时具有私密性和依赖性的人，往往是理财或投资参谋最好的客户。17-答案：B从上述调整分录可以看出，调整长期股权投资的金额为20万元。18-答案：B解析 按照?企业会计准那么第3号投资性房地产?的规定，按照公允价

29、值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为根底调整其账面价值。19-答案：C解析 该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表工程进行调整，所20-答案：C【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的 事项，不属于会计政策变更，选项B错误;投资性房地产的后续计量从本钱模式转换为公允价值模式属于会计政策变更，选项C正确;租入设备因生产经营需要由经 营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更，选项D错误。21-答案：B解析

30、在本钱模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。22-答案：B考点 1Z102022 掌握固定资产的核算内容23-答案：C解析 选项产生的差额计入资本公积，而选项C将差额计入公允价值变动损益。所以正确答案为C。24-答案：B解析 投资性房地产的公允价值变动损益7 800-7 75050(万元)。25-答案：B解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资

31、产或“无形资产科目，按该项投资性房地产的本钱，贷记“投资性房地产(本钱)科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产 (公允价值变动)科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益科目。26-答案：C解析 选项C应计入“营业外支出科目。27-答案：A暂无解析28-答案：D解析 海润公司处置投资以后，按照持股比例计算享有被投资单位自购置日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允价值变动增加的 100万元：29-答案：A解析 处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35(万元)。30-答案：D解析 选项A，企业对投资性房地产从本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项B，在有确凿证据说明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从本钱模式变更为公允价值模式；选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。