2023年纳税会计实务教案.pdf

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1、教 案教案序号：1课程名称纳税会计实务专 业班级税会 1 4 3 1、3 2班课时3任课教师职称讲师教研室会电授课时间授课地点课型必修课、限选课口、公选口、其它口授课方式理论课、讨论课口、实验课口、习题课口、其它口课题课程简介我国税制简介教学目的1、弄清税法的含义及税收的特性2、掌握税收法律关系及税法构成要素3、熟悉税收征管4、对的理解税收的重要性5、让学生领略依法纳税的重要性教学重点税法概念、税法构成要素教学难点税法构成要素教学方法以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。是否多媒体是教学内容（或 过 程）一、复习或导入：播放税收视频二、讲授新课（教学环节设计、具

2、体实行环节）：学习内容一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人之间在征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。它的特性重要表现在三个方面：是强制性、无偿性、固定性。二、税收法律关系（-）税收法律关系的构成1、权力主体2、权利客体3、税收法律关系的内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭三、税法的作用（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法利益（五）税法是维护国家权益，促

3、进国际经济交往的可靠保证三、征税对象征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。四、税率税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。即对课税对象和计税依据的征收比例和征收额度。（-）比例税率（-）定额税率（三）累进税率五、纳税环节纳税环节是课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应当纳税的环节。纳税环节的存在，取决于课税客体即征税对象的运动属性。六、纳税期限纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。七、纳税地点纳税地点重要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有助于对税款的源泉控 制 而 规 定 的 纳 税 人（涉及代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税

4、地点。七、税收优惠税收优惠，是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收承担的一种形式八、减免税减免税是指税务机关依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人的减税、免税。三、归纳总结本章重要介绍了税法的概念、特性和税收法律关系及其税法的意义，介绍了税法构成要素，介绍了税收征收管理的法律制度。使学生通过本章的学习，可以了解本门课所要讲述的大约内容，为此后学习各章打下坚实的基础。四、课外作业及学习指导（参考书、资料收集等指导）:教 案教案序号：2课程名称纳税会计实务专 业班级税会1431、32班课时3任课教师职称讲师教研室

5、会电教研室授课时间授课地点课型必修课、限选课口、公选口、其它口授课方式理论课、讨论课口、实验课口、习题课口、其它口课题项目一 纳税人涉税事务解决教学目的了解税务登记的对象、范围和办理税务登记的有关注意事项，熟悉税务登记有关证件的使用，掌握税务登记程序和新办公司一般纳税人认定手续的办理。教学重点开业税务登记的办理教学难点注销税务登记教学方法以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。是否多媒体是教学内容（或 过 程）一、复习或导入：企业合法身份的取得程序企业名称.内 诲 一 丁有班口预先核准 r 验泰 一工商登记新办企业的一般纳税人认定.开业税务叠记 办理组织机构代码证

6、银行账户开立 一 报告银行账户 约见片管员二、讲 授 新 课（教学环节设计、具体实行环节）:学习内容一、税务登记税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实行税务管理的一种法定制度。1、开业登记程序（1）办理开业税务登记的规定（2）办理开业税务登记的程序（需提交的资料）（3）税务登记证件的管理规程2、变更登记程序3、注销登记程序4、纳税人资格和税种认定登记程序（一般纳税人和小规模纳税人）二、账簿、凭证管理（一）设立账簿的范围凡从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，应自领取营业执照之日起1 5日内，按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设立账簿，

7、根据合法、有效凭证记账并进行核算。生产经营规模小、确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。（-）财务会计制度管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起1 5日内，将其财务、会计制度或者财务、会计解决办法和会计核算软件报送税务机关备案。（三）会计档案管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存2 0 2 3 o（四）发票管理和使用发票的印制、领购、开具、保管应当符合税收征收管理法律制度和发票管理

8、制度的规定。四、纳税申报管理纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。（一）纳税申报的对象纳税义务人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定拟定的申报期限内办理纳税申报。临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款。扣缴义务人应当在规定的申报期限内办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（二）纳税申报的内容纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关

9、证件、资料：财务、会计报表及其说明材料；与纳税有关的协议、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明及异地完税凭证；境内或境外公证机构出具的有关证明文献；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（三）纳税申报期限（四）税款的减免税程序三、归纳总结本章学习了作为新开业的公司，如何去办理税务登记。税务登记的变更、注销等,并学习了什么是一般纳税人和小规模纳税人。对于增值税专用发票和普通发票的购买、开具与管理，有了初步的结识。四、课外作业及学习指导（参考书、资料收集等指导）:将学生分组，每组每位学生完毕新公司税务登记。教 案教案序号：3 学习内容一、熟悉印花税法律知识1、印花税概

10、念课程名称纳税会计实务专 业班 级税会1431、32班课时3任课教师职称讲师教研室会电授课时间授课地点课型必修课、限选课口、公选口、其它口授课方式理论课、讨论课口、实验课口、习题课口、其它口课题项目二 筹资过程涉税业务解决（印花税会计）教学目的了解印花税纳税人，熟悉印花税征税范围及其税率，掌握印花税应纳税额计算、会计解决及纳税申报。教 学 重 点各税目印花税应纳税额的计算印花税申报教 学 难 点核定计税依据印花税应纳税额的计算教 学 方 法以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。是否多媒体是教学内容（或 过 程）一、复 习 或 导 入：复习上节课内容，提问：公司取

11、得合法身份后，签订购销协议、运送协议等协议，这些行为要交什么税吗？播放印花税视频。二、讲 授 新 课（教 学 环 节 设 计、具 体 实 行 环 节）：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证的取得方所征收的一种税。(1)应税经济凭证涉及：经济协议；产权转让书据；营业账簿；权利、许可证照。(2)纳税义务人：立协议人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。(3)税率、税目：A.借款协议合用：0.0 5%o；B.购销协议、建安承包协议、技术协议：0.3%。；C.加工承揽协议、建工勘察设计协议、货品运送协议、产权转移书据、资本金营业账簿:0.5%。；D.财产

12、租赁协议、仓储保管协议、财产保险协议、证券交易：1%。；E.权利、许可证照、其他营业账簿:5 元/件(4)计税金额(1)购销协议：协议记载的购销金额；(2)加工承揽协议：加工或承揽收入的金额；(3)建工勘察设计协议：收取的费用；(4)建安承包协议：承包金额；(5)财产租赁协议：租赁金额；(6)货品运送协议：运送费用金额二、应纳税额的计算应纳税额=应税凭证计税金额(应税凭证件数)X合用税率三、会计解决计算缴纳时借：管理费用贷：银行存款三、归纳总结本章学习了印花税相关知识。四、课外作业及学习指导(参考书、资料收集等指导)：学生按老师下发的各种协议计算印花税，并做会计解决。教 案教案序号：4 学习内

13、容课程名称纳税会计实务专 业班 级税会 1431、32班课时34任课教师职称讲师教 研室授课时间授课地点课型必修课、限选课口、公选口、其它口授课方式理论课、讨论课口、实验课口、习题课口、其它口课题任务三增值税及其随征税费申报与会计解决任务四以原始凭证表达经济业务教学目的熟悉增值税纳税人、征税范围、税率选择，纯熟掌握根据一般纳税人经济业务发生取得的各种原始凭证进行税务解决和会计解决，能纯熟进行纳税申报。教学重点以原始凭证表达经济业务根据一般纳税人取得的原始凭证计算应纳税额教学难点凭证传递视同销售及其销售额的拟定教学方法讲授与课堂练习是否多媒体是教学内容（或 过 程）一、复习或导入：复习上节课内容

14、，提问：当公司采购原材料、组织生产经营并销售其产品时，要交什么税吗？播放增值税视频。二、讲授新课（教学环节设计、具体实行环节）：工作一熟悉增值税法律知识一、增值税的概念增值税是指对从事销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。二、增值税的特点增值税与其他税种相比较，具有以下特点：（-）不反复征税（二）普遍征收（三）税负合理（四）实行价外计征三、增值税的征税范围（一）一般征税范围1.销售或者进口货品2.提供的加工、修理修配劳务（二）特殊征税范围1 .视同销售货品行为。2 .混合销售行为3 .兼营非应税劳务4.属于征税范围的特殊项目（1）货

15、品 期 货（涉及商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；（4）集 邮 商 品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。四、增值税的纳税人与扣缴义务人凡在我国境内销售货品或者进口货品、提供加工修理修配劳务的单位和个人，都是增值税纳税人。（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定1.小规模纳税人的认定标准小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计

16、核算不健全是指不能对的核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据修订后的 增值税暂行条例实行细则的规定，小规模纳税人的认定标准为：（1）从事货品生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货品生产或提供应税劳务为主，并兼营货品批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；（2）从事货品批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2.一般纳税人的认定标准一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，涉及一个公历年度内的所有应税销售额），超过增值税暂行条例实行细则规定的小规模纳税人标准的公司和公司性单位。一般纳税人必须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。对于被认定为增值税一般

17、纳税人的公司，可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度。五、增值税税率与征收率（一）增值税税率1.基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货品，提供加工、修理修配劳务，除低税率合用范围和销售个别旧货合用征收率外，税率一律为17%,这就是通常所说的基本税率。2.低税率按低税率计征增值税，低税率为13%。3.零税率纳税人出口货品，一般合用零税率，也就是说，出口货品出口时免税并退还以前环节已纳增值税。（二）征收率小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。自2023年1月1日起，小规模纳税人征收率统一调低至3%。六、税收优惠工作二 计算应纳税额一、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项

18、税额一当期进项税额（-）销项税额的计算销项税额=销售额X合用税率1.一般销售方式下销售额的拟定对的计算销项税额，需要一方面核算准确作为增值税计税依据的销售额。销售额是指纳税人销售货品或提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的所有价款和价外费用，但不涉及向购买方收取的销项税额。不含税销售额=含税销售额+（1+税率）2.特殊销售方式下销售额的拟定（1）采用折扣、折让方式销售折扣销售，又称商业折扣。销售折扣，又称钞票折扣。销售折让。（2）采用以旧换新方式销售（3）采用还本销售方式销售（4）采用以物易物方式销售（5）包装物押金是否计入销售额包装物押金是指纳税人销售货品时另收取的包装物押金

19、。（6）视同销售货品行为的销售额的拟定对视同销售征税而无销售额的按下列顺序拟定其销售额：按纳税人当月同类货品的平均销售价格拟定；按纳税人最近时期同类货品的平均销售价格拟定；按组成计税价格拟定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成 本 义（1+成本利润率）征收增值税的货品，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+消费税税额或：组成计税价格=成本X （1+成本利润率）4-（1一消费税税率）公式中的成本，销售自产货品的为实际生产成本，销售外购货品的为实际采购成本。公式中的成本利润率，国家税务总局拟定为1 0%,但征收消费税

20、的按消费税的有关规定计算。(二)进项税额的计算进项税额是指纳税人购进货品或者接受应税劳务所支付或者承担的增值税额。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；(3)增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和1 3%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价X 1 3%(4)增值税一般纳税人外购货品所支付的运送费用，以及一般纳税人销售货品所支付的运送费用(本章本节所述不并入销售额的代垫运费除外)，根据运费结算单据(普通发票

21、)所列运费金额按7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额扣除。准予抵扣的进项税额=运费X 7%(5)生产公司一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按 1 0%计算抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额=发票注明金额X 1 0%(6)自2 0 2 3 年 1 2 月 1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该公司当期的增值税销项税额中抵扣。2.不得从销项税额中抵扣的进项税额(1)不动产

22、在建工程；(2)纳税人自用的应征消费税的游艇、汽车和摩托车；(3)用于非应税项目的购进货品或者应税劳务。(4)用于免税项目的购进货品或者应税劳务；(6)非正常损失的购进货品；(7)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货品或者应税劳务；(8)纳税人购进货品或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额一当期进项税额二、小规模纳税人应纳税额的计算按照税法规定，小规模纳税人销售货品或者提供应税劳务按照简易方法计算增值税，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=

23、销售额X征收率由于小规模纳税人在销售货品或提供应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税收入。为了符合增值税作为价外税的规定，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税销售额后才干计算应纳税额。换算的公式为：不含税销售额=含税销售额+（1+征收率）三、进口货品应纳税额的计算纳税人进口货品，应按照组成计税价格和合用税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。这是由于进口货品在进口时，其所含价值均未向我国缴纳过增值税，所以,进口货品不存在进项税额，不能抵扣任何税额。其应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格X税率其中组成计税价格按以下办法拟定：1 .不属于应征消费税的进口货品组

24、成计税价格=关税完税价格+关税税额或=关税完税价格义（1+关税税率）2.属于应征消费税的进口货品组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额或=（关税完税价格+关税税额）+（1 消费税税率）=关税完税价格X（1+关税税率）+（1 消费税税率）四、特殊经营行为的税务解决（-）兼营不同税率的货品或应税劳务（-）混合销售行为（三）兼营非应税劳务工作三增值税涉税业务的账会计解决一、增值税核算的账户设立(-)一般纳税人增值税核算的账户设立一般纳税人进行增值税会计解决，应 在“应交税费”账户下设立“应交税费一一应交增值税”和“应交税费一一未交增值税”两个明细账户。(-)小规模纳税人增值税核算的账户设立小规模纳税人只须在“应交税费”账户下设立“应交增值税”二级账户，无须再设明细项目。三、归纳总结四、课外作业及学习指导(参考书、资料收集等指导)：将学生提成十二组，每组学生分岗实训业务资料。接着按老师下发的广西天逸酒业股份有限公司1 T 2 月的业务(每组做一个月的业务)，开出所有原始凭证，接着按原始凭证进行税务解决，最后做会计解决，填制记账凭证。