宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷(附答案).pdf

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1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题C卷（附答案）考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司2 0 1 5 年I 月1 日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1 月1 日付息、到期一次还本，面值总额为1 0 0 0

2、0 万元，实际发行收款为1 0 2 0 0 万元。发行当日负债成分的公允价值为9 4 6 5.4 0 万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0B.7 3 4.6 0C.6 3 4.6 0D.1 0 8 0 02、2 0 1 6 年6 月3 0 日，P 公司向同一集团内S 公司的原股东A 公司定向增发1 0 0 0 万股普通股（每股面值为1 元，每股公允价值为8.6 8 元），取得S 公司1 0 0%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S 公司实施控制。合并后$公司仍维持其独立法人资格继续经营。S 公司为A 公司于2 0 1 4年5 月1 0 日

3、以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S 公司个别财务报表中净资产的账面价值为2 2 0 0 万元，A 公司合并财务报表中的S 公司可辨认净资产账面价值为3 5 0 0 万元，商誉5 0 0 万元（未发生减值）。假定P 公司和S 公司都受A 公司控制。不考虑相关税费等其他因素影响。2 0 1 6 年6 月3 0 日，P 公司对S 公司长期股权投资初始投资成本为（）万兀 oA.3 5 0 0第1页 共2 1页B.4000C.2200D.27003、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应 计 入（）。A.经管费用B.营业费用C.营业外支出D.职工福利费4、企业将作为存货的商品房转换为

4、采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时、商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）oA.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益5、2016年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.4206、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设

5、备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金 额 为（）万元。A、20.4第 2 页 共 2 1 页B、20C、19.8D、217、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策B、会计准则要求变更会计政策C、为减少当期费用而改变会计政策D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算8、在某项融资租

6、入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（）万元。A.184B.183C.182D.1859、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入10、

7、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5虬利息于每年年末支付；实际年利率为4%,2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。A.18000B.18652C.18800第 3 页 共 2 1 页D.1894811、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司

8、预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为（）万元A.840B.C.2520D.96012、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）13、某企业为增值税一般纳税人企业，

9、适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。A、270B、280C、300D、315.314、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。A.冲减事业收入第 4 页 共 2 1 页B.增加事业支出C.冲减经营收入D.增加经营支出1 5、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价1 2 0

10、0 0 元，装卸费1 0 0 0 元，入库前挑选整理费4 0 0 元。该批农产品的采购成本为（）元。A.1 2 0 0 0B.1 2 2 0 0C.1 3 0 0 0D.1 3 4 0 0阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则2、下列关于甲

11、公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额3、甲公司2 0 1 6 年6 月3 0 日外购一栋写字楼自用，入账成本为5 0 0 0 万元，预计使用2 0 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2 0 1 8 年1 2 月3 1 日，甲公司将该写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为6 5 0 0 万元。该办公楼一直未发生减值。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。则下列说法中正确的有（）.A.投资性房地产

12、的入账金额为6 5 0 0 元第 5 页 共 2 1 页B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元C.应调整留存收益金额合计2125万元D.应确认其他综合收益金额为2125万元4、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本5、下列各项关于企业无形

13、资产会计资产的表述中，正确的有（）。A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试6、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接7、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月3

14、0日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订第 6 页 共 2 1 页D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司己于2007年末确认预计负债800万元8、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处

15、理，不正确的有（）。A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示9、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。A.未分配利润B.其他综合收益C.盈余公积D.货本公积10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额

16、很可能收到的，应单独确认为一项资产|阅卷人|I I三、判断题（共 1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。2、（）企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。3、（）用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，第 7 页 共 2 1 页并在确认相关费用的期间计入当期损益。4、()业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。5、()企业已计提

17、跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。6、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。7、()企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。8、()企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。9、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。10、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司按单项存货、按

18、年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(DA产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运

19、杂费等销售税费为每台0.4 万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。第 8 页 共 2 1 页要求：计算C 产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（4）D 原材

20、料4 0 0 公斤，单位成本为2.2 5 万元，合计9 0 0 万元，D 原材料的市场销售价格为每公斤1.2 万元。现有D 原材料可用于生产4 0 0 台D 产品，预计加工成D 产品还需每台投入成本0.3 8 万元。D 产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3 万元价格销售4 0 0 台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元。要求：判断D 原材料是否计提存货跌价准备，说明D 原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。（5）E 配件1 0 0 公斤，每公斤配件的账面成本为2 4 万元，市场价格为2 0 万元。该批配件可用于加工8 0 件E 产品，估计每件加工成本尚需投入3 4 万元。

21、E 产品2 0 1 2 年1 2 月3 1 日的市场价格为每件5 7.4 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4 万元。E 配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E 配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E 配件期末资产负债 表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2 0 1 3 年2月底以每件0.4 5 万元的价格向乙公司销售3 0 0 件F 产品，如果违约应支付违约金6 0 万元。2 0 1 2年1 2 月3 1 日，甲公司已经生产出F 产品3 0 0 件，每件成本0.6 万元，总额为1 8 0 万元，

22、市场价格为每件0.4 万元。假定甲公司销售F 产品不发生销售费用。要求：计算F 产品应计提存货跌价准备。2、光明股份有限公司（以下简称 光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2 0 1 0 年6 月8日光明公司发出材料实际成本为4 9 8 0 0 元，应付加工费为6 0 0 0 元（不含增值税），消费税税率为1 0%。6 月1 7 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1 2 0 元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为6 20 0 0 元；6 月2 3

23、 日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用1 8第 9 页 共 2 1 页000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8 日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10队货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。(答案以元为单位)1、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；2、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司为一家

24、生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年 2013年进行了一系列的投资，相关资料如下：(1)2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7机2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。(2)2012年4月10日，购买丙上市公司首次

25、发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。2012年12月31日，丁公司股票公允

26、价值为每股4.2元。第1 0页 共2 1页(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2 0 1 2 年1 月1 日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2 0 1 2 年1 月1 日，甲公司所持有戊公司股票共计2 0 0 万股，系2 0 1 1 年1 1 月5 日以每股1 2 元的价格购入，支付价款2 4 0 0 万元，另支付相关交易费用8 万元。2 0 1 1 年1 2 月3 1 日，戊公司股票的市场价格为每股1 0.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2 0 1 2 年1 月1 日，甲公司对

27、其进行重分类的分录为：借：可供出售金融资产一成本2 4 0 8交易性金融资产一公允价值变动3 0 0其他综合收益3 0 8贷:交易性金融资产一成本2 4 0 0可供出售金融资产一公允价值变动3 0 8盈余公积3 0.8利润分配一未分配利润2 7 7.22 0 1 2 年1 2 月3 1 日，戊公司股票的市场价格为每股1 0 元。2 0 1 2 年1 2 月3 1 日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。(5)2 0 1 3 年1 月1 日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券3 5 万张，支付价款3 5 0 0 元。该债券每张面值1 0 0 元，期限为3 年

28、，票面年利率为6 临利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，甲公司将所持有己公司债券的5 0%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1 8 5 0 元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其他资料：(P/A,7%,4)=3.3 8 7 2；(P/S,7%,4)=0.7 6 2 9、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。、计算甲公司2 0 1 2 年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。、判断甲公司

29、持有乙公司债券2 0 1 2 年1 2 月3 1 日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。4、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2 0 1 2 年1 2 月3 1 日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。第1 1页 共2 1页2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为1 2元的普通股股票150

30、0万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股 本5000万元，资本公积3000万元，盈 余 公 积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用1 0年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为6 0 0万元的产品，销售价格为8 0 0万元.至当年年末，乙公司已将该批产品的

31、60%出售给非关联方。资料五：1 2月3 1日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备1 6万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积7 0 0万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。第1 2页 共2 1页(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)

32、编制甲公司2016年1 2月3 1日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第1 3页 共2 1页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1,参考答案：B2、正确答案:B3、A4、参考答案：A5、【答案】B6、B7、C8、参考答案：C9,参考答案：C1 0、【答案】B1 1、【答案】A1 2、D1 3、A1 4、B1 5、B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A D2、【答案】A B D3、参考答案:A D4、【正确答案】A D5、B C D6、参考答案：A C D7、【正确答案1

33、A D第1 4页 共2 1页8、【正确答案】BCD9、AC10、【答案】AB三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、对3、对4、对5、对6、错7、对8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1 700（万元），A产品成本=100X15=1 500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31 FIA产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300义（5-0.3）=1 410（万元）成

34、本=300X4.5=1 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）第1 5页 共2 1页应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070（万元）（3）可变现净值=1 000X（4.5-0.5）=4 000（万元）产品成本=1 000X3.7=3 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270

35、-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1 080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（5 7.4-2.4）=4 400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件义

36、34=5 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值=80件 义（5 7.4-3 4-2.4）=1 680（万元）E配件成本=100公斤X 24=2 400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400-1 680=720（万元）借：资产减值损失 720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45第1 6页 共2 1页万元，所以选择执行合同

37、。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备4 5 万元。借：资产减值损失 4 5贷：存货跌价准备-F 产品 4 52、答案如下：1 .创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 O O O X 1 7%=1 0 2 0 （元）；代扣代缴的消费税=6 2 0 0 0 X 1 0%=6 2 0 0 （元）。2 .光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 4 9 8 0 0贷：原材料 4 9 8 0 0应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）1 0 2 0一应交消费税 6 2 0 0贷:应付账款 1 3 2 2 0支付往返运杂

38、费借：委托加工物资 1 2 0贷：银行存款 1 2 0收回加工物资验收入库借：原材料 5 5 9 2 0贷:委托加工物资 5 5 9 2 0生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 5 5 9 2 0贷：原材料 5 5 9 2 0第1 7页 共2 1页生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500（18 000+3 500）制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷：生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税（销项税额）34 000借：税金及附加 20 000（200

39、 000X10%）贷:应交税费一应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800（元借：应交税费一应交消费税 13 800贷：银行存款 13 800五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）1、答案如下：1.甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因 为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本5000贷：银行存款4795第1 8页 共2 1页持有至到期投资一利息调整2052.甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的

40、收益=4795X7%=335.65(万元)相关的会计分录应该是：借：应收利息300(5000X6%)持有至到期投资一利息调整35.65贷:投资收益 335.65(4795X7%)借：银行存款300贷：应收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(万元)，其账面价值为4830.65(4 795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额=4830.654491.94=338.7

41、1(万元)，账务处理为：借：资产减值损失 338.71贷：持有至到期投资减值准备 338.714.甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：借：可供出售金融资产一公允价值变动400(12X100-800)贷：其他综合收益4002、答案如下：(1)2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借:长期股权投资18000贷：股 本1500资本公积一股本溢价1

42、6500(2)第1 9页 共2 1页借：固定资产2000贷：资本公积2000(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)X 20%=4000(万元)。(4)借：股 本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商 誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000(5)借：固定资产2000贷:资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产一累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800 X80%=5440(万元)。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440借：股 本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100第2()页 共2 1页商 誉 2000贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷:期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷:存 货 80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款一坏账准备16贷：资产减值损失16第2 1页 共2 1页