宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷(附答案).pdf

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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 D卷（附答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，合同价格为每件150万元。如果甲公司单

2、方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2014年末己生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。产品市场价格上升至每件160万元。假定不考虑销售税费。甲公司2014年末正确的会计处理为（）。A.确认预计负债500万元B.确认预计负债400万元C.计提存货跌价准备500万元D.不需要做任何会计处理2、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其 中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资

3、费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余 额 为（）万元。A.380B.600第1页 共2 0页C.8 0D.2 4 03、2 0 1 5年1 2月3 1日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费1 0万元并支付赔款3 0 0万元，但基本确定可从保险公司获得6 0万元的补偿。2 0 1 5年1 2月3 1日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A.2 4 0B.2 5 0C.3 0 0D.3 1 04、

4、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2 0 1 3年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为2 0 0 0万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为1 0年，预计净残值为零，已使用5年。改良期间共发生改良支出40 0万元，均满足资本化条件，2 0 1 3年1 2月3 1日改良完成达到预定可使用状态，则2 0 1 3年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。A、1 40 0B、1 3 7 5C、1 3 5 0D、40 05、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为3 0 0万元，增值税税额为5 1万元

5、，自行安装领用材料2 0万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.3 2 0B.3 5 1C.3 7 6D.3 2 56、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。第2页 共2 0页A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为臼用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值7、甲企业2 0 1 6 年1 月对某

6、生产线进行更新改造,该生产线账面原值为40 0 万元，己计提折旧2 3 0万元、减值准备40 万元。改良时被替换资产的账面价值为2 5 万元、发生的可资本化相关支出共计1 0 5 万元,2 0 1 7 年6 月工程完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5 年,预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2 0 1 7 年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。A.3 0B.3 5C.5 0D.7 08、甲公司2 0 1 6 年度财务报告批准报出日为2 0 1 7 年 4 月 1日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2 0 1 7 年 3 月 11日，甲公司上月销售产品因质量问题被

7、客户退回B.2 0 1 7 年 3 月 5 日，甲公司用3 0 0 0 万元盈余公积转增资本C.2 0 1 7 年 2月 8 日,甲公司发生火灾造成重大损失6 0 0 万元D.2 0 1 7 年 3 月 2 0 E I,注册会计师发现家公司2 0 1 6 年度存在重大会计舞弊9、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整1 0、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。第3页 共2 0页A.资本公积B.投资收益C.营业

8、外收入D.公允价值变动损益11、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化12、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25双2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元

9、。A.-25B.25C.50D.-5013、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，贝也公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。A、调整资本公积5万元B、调整资本公积20万元C、调整投资收益5万元D

10、、调整投资收益20万元14、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量第4页 共2 0页正确的是（）。A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量1 5、2 0 0 7 年9 月1 5 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2 0 0 7 年1 2 月1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3 4 0 0 万元

11、。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3 3 6 0 万元，其中，成本为3 2 5 0 万元，公允价值变动为增值1 1 0 万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。A.1 1 0B.1 5 0C.3 3 6 0D.4 0阅卷入二 多 选 题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）oA.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润2、

12、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认第5页 共2 0页3、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法4、下列各项中，属于或有事项的

13、有（）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证5、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）.A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助6、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A、委托代销商品B、发出商品C、工程物资D、在产品7、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。A.各方案均为房地产开发投资项目

14、B.各方案有相同的投资收益率C.各方案费用和效益的计算口径一致第6页 共2 0页D.各方案有相同的计算期E.各方案现金流量有相同的时间单位8、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减己计提的预计负债9、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保障费D.生产线的改良支出10、下列各项中，属于企业会计估计的有（A.

15、劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定I _I三、判断题（共 10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 义）1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。2、（）民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。3、（）企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。4、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。5、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资

16、性房地第7页 共2 0页产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。6、()企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。7、()对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。8、()固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。9、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。10、()特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

17、2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费

18、为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。第8页 共2 0页(4)D 原材料4 0 0 公斤，单位成

19、本为2.2 5 万元，合计9 0 0 万元，D 原材料的市场销售价格为每公斤1.2 万元。现有D 原材料可用于生产4 0 0 台D 产品，预计加工成D 产品还需每台投入成本0.3 8 万元。D 产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3 万元价格销售4 0 0 台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元。要求：判断D 原材料是否计提存货跌价准备，说明D 原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。(5)E 配件1 0 0 公斤，每公斤配件的账面成本为2 4 万元，市场价格为2 0 万元。该批配件可用于加工8 0 件E 产品，估计每件加工成本尚需投入3 4 万元。E 产品2 0 1 2 年

20、1 2 月3 1 日的市场价格为每件5 7.4 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4 万元。E 配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E 配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E 配件期末资产负债 表“存货”项目列示金额(6)甲公司与乙公司签订一份F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2 0 1 3 年2月底以每件0.4 5 万元的价格向乙公司销售3 0 0 件F 产品，如果违约应支付违约金6 0 万元。2 0 1 2年1 2 月3 1 日，甲公司已经生产出F 产品3 0 0 件，每件成本0.6 万元，总额为1 8 0 万元，市场价格为每件0.4 万元

21、。假定甲公司销售F 产品不发生销售费用。要求：计算F 产品应计提存货跌价准备。2、A 公司于2 0 0 9 年1 月1 日从证券市场购入B 公司2 0 0 8 年1 月1 日发行的债券，债券是5 年期，票面年利率是5%,每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日为2 0 1 3 年1 月1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为1 0 0 0 万元，实际支付的价款是1 0 0 5.3 5 万元，另外，支付相关的费用1 0 万元，A 公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。2 0 0 9 年1 2 月3 1 日，B 公司发生财务困难

22、，该债券的预计未来的现金流量的现值为9 3 0 万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2 0 1 0 年1 月2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为第9页 共2 0页925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求：(1)编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计

23、分录。(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算

24、。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。(2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。第1 0页 共2 0页（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日

25、经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组

26、后债权债务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款8 00万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，第1 1页 共2 0页该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年 1 2 月 3 1 日，该专利技术

27、出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为4 2 0 万元，预计尚可使用3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。（2）计 算 2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年 1 2 月 3 1 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关

28、会计分录。（4）计 算 2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。第1 2页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1,参考答案：B2、C3、【答案】C4、A5、【答案】D6、正确答案:A7、参考答案:B8、【答案】D9、【答案】A10、参考答案：A11、正确答案:A12、参考答案：A13、A14、B15、D二、多 选 题（共 10 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】A B C D2、参考答案:A

29、 C D3、【正确答案1 B C D4、【答案】A C D5、【正确答案】A C D6、【正确答案】A B D7、C D E第1 3页 共2 0页8、【正确答案1 A C9、AC10、【答案】A BCD三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、对3、对4、对5、错6、对7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1 700（万元），A产品成本=100X15=1 500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31 FIA产品在资产负

30、债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300义（5-0.3）=1 410（万元）成本=300X4.5=1 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）第1 4页 共2 0页应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070（万元）（3）可变现净值=1 000X（4.5-0.5）=4 000（万元）产品成

31、本=1 000X3.7=3 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1 080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先

32、判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（5 7.4-2.4）=4 400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件义34=5 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值=80件X（5 7.4-3 4-2.4）=1 680（万元）E配件成本=100公斤X 24=2 400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400-1 680=720（万元）借：资产减值损失 720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45

33、X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45第1 5页 共2 0页万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备4 5 万元。借：资产减值损失 4 5贷：存货跌价准备-F 产品 4 52、答案如下：(1)编制2 0 0 9 年1月1日，A 公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资一成本10 0 0应收利息5 0贷：银行存款10 15.3 5持有至到期投资一利息调整3 4.6 5(2)编制2 0 0 9 年1月5 日收到利息时的会计分录借：银行存款 5 0贷：应收利息 5 0(3)编制2 0 0 9 年12 月3 1日确认投资收益的会计分录投资

34、收益=期初摊余成本X实 际 利 率=(10 0 0-3 4.6 5)X 6%=5 7.9 2 (万元)借：应收利息 5 0持有至到期投资一一利息调整 7.9 2贷：投资收益 5 7.9 2(4)计算2 0 0 9 年12 月3 1日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2 0 0 9 年12 月3 1日计提减值准备前的摊余成本=10 0 0 3 4.6 5+7.9 2=9 7 3.2 7 (万元)计提减值准备=9 7 3.2 7-9 3 0=4 3.2 7 (万元)借：资产减值损失 4 3.2 7贷:持有至到期投资减值准备 4 3.2 7(5)编制2 0 10 年1月2 日持有至到期投资重

35、分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产一成本 10 0 0持有至到期投资一利息调整 2 6.7 3第1 6页 共2 0页持有至到期投资减值准备4 3.2 7其他综合收益5贷：持有至到期投资一成本10 0 0可供出售金融资产一利息调整2 6.7 3一公允价值变动4 8.2 7 (=10 0 0-9 2 5-2 6.7 3)(6)编制2 0 10年2月2 0日出售债券的会计分录借：银行存款8 9 0可供出售金融资产一利息调整2 6.7 3一公允价值变动4 8.2 7投资收益3 5贷：可供出售金融资产一成本10 0 0借：投资收益5贷：其他综合收益5五、综 合 题(共 有2大题，共 计

36、33分)1、答案如下：(1)对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=2 0 0/(10 0 0+4 0 0)=14.2 9%2 5%,所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=2 0 0/(10 0 0+4 0 0)=14.2 9 2 5%,所以属于非货币性资产交换。(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=10 0 0-(12 0 0-2 0 0-10 0)-5 0=5 0 (万元)。会计处理为：借：长期股权投资12 0 0无形资产减值准备10 0累计摊销2 0 0第1 7页 共2 0页银行存款200贷：无形资产1200应交税费一应交营业税50营业外

37、收入50可供出售金融资产一成本350一公允价值变动50借：资本公积一其他资本公积50贷：投资收益50(3)借：资产减值损失280贷:坏账准备280(4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)借：应收账款一债务重组1940坏账准备280营业外支出一债务重组损失120贷:应收账款2340(5)乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940(万元)乙公司重组收益=2340-1940-100=300(万元)借：应付账款2340贷：应付账款一债务重组1940预计负债100营业外收入一债务重组收益300(

38、6)2013年5月31日甲公司：第1 8页 共2 0页借：银行存款2040贷：应收账款一债务重组1940营业外支出(或营业外收入)100乙公司：借：应付账款一债务重组1940预计负债100贷：银行存款20402、答案如下：(1)2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800(2)无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)借：制造费用160贷：累计摊销160(3)2016年末应计提减值准备金额=(800-160*2-420)=60(万元)借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60(4)2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)2016年的所得税费用=265-15=250(万元)借：所得税费用250递延所得税资产15贷:应交税费-应交所得税265(5)2017年的摊销额=420/3=140(万元)借：制造费用140第1 9页 共2 0页贷：累计摊销140第2()页 共2()页