2022年资产评估师《资产评估基础》考前冲刺讲义.pdf

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1、2022年资产评估师 资产评估基础考前冲刺讲义第一章 资产评估概述一、资产评估的概念一般意义估计和判断资产的价值专业角度资产评估机构及其评估专业人员依据一定的执业标准对资产的价值进行评定估算的专业化活动法律角度 资产评估法规定：资产评估是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。资产评估的主体、客 体（对象）资产评估服务的法律性质：受委托人与资产评估机构依法订立的资产评估委托合同约束的专业服务内容：对评估对象价值进行评定、估算成果：资产评估机构出具的资产评估报告二、资产资产是指由特定权利主体拥有或

2、控制的，预期能够给该权利主体带来经济利益的经济资源。1.能够带来未来经济利益的经济资源经济资源：实体、无形的权利经济利益：使用、所有权或控制权的变动资产价值取决于能够带来的未来经济利益的能力3.价值能以货币计量资产的可计量性是以其能带来的未来利益为基础。会计中确定资产金额的计量属性：“一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量”2.特定主体拥有或控制拥有或控制主要体现在对资产产权的界定和保护产权是与所有权相关的“权利束”：a.完整产权：占有、使用、收益和处分的所有权利b.具有可分解性，可以分离设定不同类型的权利土地所有权

3、、土地使用权（使用、转让、出租、抵押、投资）有限产权权利人，行使资产权利会受到权利分设时所承诺义务的限制。（买卖不破租赁）权利状态不同，对应的资产价值不同。资产的所有权价值一般高于使用权价值。判断资产是否存在时，所有权是要考虑的首要因素,但不是决定因素。界定资产的边界是资产的控制权而非所有权。承租资产的使用权（使用、转租）专利的实施许可权（独占、排他、普通）特定主体对资产的相关权利具有了排他性,其他主体要取得相关权利要付出相应的代价三、资产评估的特点（新增）咨询性、公正性、社会性、动态性咨询性与社会审计相比：社会属性相同：独立、客观、公正，服务于同一市场，均需利用会计记录等相关资料做出专业判断

4、专业属性不同：审计一一鉴证；资评一一咨询，对资产的获利能力做出价值判断，但评估结果一经政府认定或运用，就有了鉴证属性公正性技术保证：按法定准则进行评估，具有公允的行为规范和业务规范组织保证：评估机构及其评估专业人员通常是与业务没有利害关系的第三方社会性与财务会计相比：业务属性基本相同：都对资产进行价值计量社会属性不同：财务会计一一服务于企业或单位,主要职能是核算与监督，不具有社会性资产评估一一服务于 谑，具有独立、客观、公正性动态性会计的资产价值计量基本上是静态的一一历史成本资产评估的资产价值计量是袤查的一一时点价值四、资产评估的原则1.工作原则：独立、客观、公正2.经济技术原则：供求原则、最

5、高最佳使用原则、替代原则、预期收益原则、贡献原则、评估时点原则、外在性原则供求原则供求关系影响商品价格。资产评估需要考虑资产的购建成本和效用最高最佳使用原则商品在交换时，应以最佳用途及利用方式实现其价值。法律上许可、技术上可能、财务上可行替代原则价格最低的同质商品对其他同质商品具有替代性。效用相同，选择价格低的；价格相同，选择效用大的。在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品，应有大致相同的交换价格。正确运用替代原则是资产评估公正性的重要保证预期收益原则判断资产价值的最基本依据。资产的价值不在于过去的生产成本或销售价格，而在于对未来收益的预期贡献原则贡献原则是预期收益原则在某种情况下的具体应

6、用。资产或资产某一构成部分的价值取决于其对所在资产组合或完整资产整体价值的贡献，或者根据当缺少它时对整体价值的影响程度来确定评估时点原则反映评估基准日特定时点的资产价值。评估时点原则是对交易假设和公开市场假设的一个反映外在性原则“外在性”会对相关权利主体带来自身因素之外的额外收益或损失，从而影响资产的价值五、我国资产评估行业的发展、地位和作用1.我国资产评估的产生：满足国有资产管理工作的需要；2.1991年 国有资产评估管理办法（国务院91号令）：第一部规范国有资产评估和资产评估行业管理的行政法规。3.1993年，中评协成立；1995年，加入国际评估准则委员会；中评协建立了由会员代表大会、理事

7、会、常务理事会、协会秘书处、专门和专业委员会和地方协会构成的完整的行业自律管理组织体系。4.1996年，举行首次全国注册资产评估师执业资格考试。2014年，人社部将资产评估师职业资格调整为水平评价类职业资格。5.2016年，通 过 中华人民共和国资产评估法。2017年，财政部 资产评估行业财政监督管理办法 资产评估基本准则；中评协一一执业准则、职业道德准则。6.从事证券业务的资产评估机构必须取得证券评估许可证。2019年新修订的 证券法规定：从事证券投资咨询服务业务应当经国务院证券监督管理机构核准；资产评估机构从事证券服务业务应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。提高了对证券服

8、务机构未履行勤勉尽责义务的违法处罚幅度。7.2018年，财 政 部 关于加强资产评估行业党的建设工作的指导意见，组建省级评估行业党组织。(新增)8.我国资产评估行业发展特点：(1)改革开放催生了我国资产评估行业(2)服务国有企业成为资产评估行业发展壮大的基础(3)产权市场的形成促进了资产评估行业的发展产权市场(企业、技术、房屋、土地)进行的产权流动和重组行为，是资产评估行业存在的基础。(4)金融市场的建立加快了资产评估行业发展货币市场：抵押贷款评估和不良金融债权评估资本市场：上市公司收购、重大资产重组等(5)政府主导推动了资产评估行业走向规范第 二 章 资 产 评 估 的 基 础 理 论一、劳

9、动价值论(客观价值论)(-)理论发展过程威 廉 配第创始人，赋税论(1 6 62).第一次提出劳动决定价值，只有开采金银的劳动决定价值，其他部门的劳动只有在以其产品与金银相交换的前提下才间接决定价值。亚 当 斯密 国富论(1776)一切生产商品的劳动都创造价值。三种价值规定理论：a.劳 动 决 定 价 值b.购买的劳动决定价值c.三种收入决定商品价值(劳动者的工资、雇主的利润、土地所有者的地租)大 卫 李嘉图(1)批判了亚当 斯密的购买劳动价值论和三种收入价值论。(2)劳动包括活劳动、物化劳动。但没有劳动二重性学说(3)不适当地把适用于农业产品价值决定的法则，即由最不利条件的土地产品耗费劳动决

10、定价值的法则视为普遍法则。卡 尔 马克思(1)商品的价值由凝结在商品中的无差别人类劳动决定。(2)具体劳动构成商品的使用价值,抽象劳动形成商品的价值。(3)商品的价值由直接导致该商品生产的工人活劳动和间接凝结在商品中的物化劳动构成，用社会必要劳动时间衡量。(4)揭示了劳动与资本的根本对立，为剩余价值论奠定基础。（新增）社会主义市场经济条件下劳动价值论呈现出新的特点:脑力劳动在社会生产中的地位和作用越来越重要；个别劳动平均化为社会必要劳动的外延进一步扩大；管理部门成为价值创造中的重要部分；科学技术在价值创造中的作用越来越大。（-）劳动价值论的主要内容商品的两因素原理商品是使用价值和价值的对立统一

11、体。价值能够存在的前提条件是必须具有使用价值，没有使用价值的商品也就没有价值。使用价值商品的自然属性，不可比较。同一商品可具有多种使用价值。使用价值是交换价值的物质承担者。交换价值表现为一种使用价值同另一种使用价值相交换的量的比例关系.不同的交换对象有不同的交换价值，并且会因时因地而发生变化。价值商品的社会属性，决定于凝结在商品中无差别的一般人类劳动。交换价值是价值的表现形式，而价值是交换价值的基础。劳动二重性决定商品两因素。具体劳动创造使用价值，抽象劳动创造价值。具体劳动和抽象劳动是同一劳动的两种属性。决定商品价值量大小的不是生产商品的个别劳动时间，而是社会必要劳动时间，即“在现有社会正常的

12、生产条件下、在社会平均的劳动熟练程度和劳动强度下制造某种使用价值所需要的劳动时间”。商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正比，与劳动生产率成反比。商品按照价值量相等的原则进行交换。价值规律发挥作用的形式是价格围绕价值波动。二、效用价值论（主观价值论）（-）理论发展过程物品的价值取决于物品的效用和稀缺性。戈森定理（1）欲望或效用递减定理；（2）边际效用相等定理；（3）在原有欲望已被满足的条件下，要取得更多享乐量，只有发现新享乐或扩充旧享乐。（二）效用价值论的主要内容效用：商品或劳务满足人的欲望的能力。边际效用：每增加一单位商品或劳务的消费带来的总效用增量。边际效用递减规律:随着消费者对某

13、种商品消费量的增加，效用增量即边际效用是递减的。消费者均衡：如何把既定的收入分配在各种商品的购买中以获得最大的效用。消费者效用最大化原则：消费者花费在各种商品上的最后一元钱所带来的边际效用相等，等于每一元货币带来的边际效用人。P Q+P 4=3 M U,/P,=M U2/P2=X效用价值论从需求角度阐述了衡量价值的观点，价值由效用（决定价值内容）和稀缺性（决定价值量大小）共同决定。价值不是商品的内在（客观）属性，而是人们对商品效用的主观心理评价。价值应分为主观价值和客观价值。价值量决定于人们对最后单位物品的主观评价，即最后单位物品能满足人的最不重要的欲望即边际欲望的大小。价值量由边际效用（最小

14、效用）决定，而不是最大效用或平均效用。边际效用的大小是由需求和供给的关系决定的。在同一市场中，在信息对称的假定下，买卖双方对同质商品的竞价形成边际对偶，其主观评价决定均衡价格。三、供求理论(均衡价格论)()需求理论1 .需求：在一定时期内，在每一价格水平下，消费者愿意并且能够购买的某种商品的数量。(有支付能力的有效需求)2 .需求的主要影响因素(1)商品的价格(一般情况下反向)(2)消费者的收入水平(正常品同向，劣等品反向)(3)相关商品的价格(替代品同向，互补品反向)(4)消费者的选择偏好(同向)(5)对商品价格变动的预期(同向，买涨不买跌)(6)其他：人口的数量、结构和年龄，政府的消费政策

15、、社会文化习俗等。3 .需求函数D=f(a,b,c,d,，n)Q=f(P)4.需求表及需求曲线(反映价格与需求量关系)(1)需求曲线向右下方倾斜,体现了边际效用递减规律。(2)需求量的变动：当影响需求的其他因素不变，仅仅是商品价格变动时，商品的需求量会沿着需求曲线发生移动。(3)需求的变动：当商品的价格不变，影响需求的其他因素发生变化时，表现为需求曲线的位置发生移动。如：商品价格不变，消费者收入增加，需求曲线向右移动。5 .需求关系的特殊情形(1)替代效应、收入效应和总效应的概念。替代效应某种产品价格变化而其他产品价格不变时，产品之间的相对价格会发生变化，导致消费者在保持总效用不变的前提下，用

16、相对更便宜的产品替代相对更贵的产品，从而引起该产品需求数量的变化。与价格的关系：反向。收入效应在消费者货币收入不变的情况下，当某种产品的价格改变时，消费者的实际收入(即购买能力或支付能力)随之发生改变，造成对该产品的需求量发生变化。与价格的关系：正常品反向，劣等品同向。总效应在消费者货币收入不变的情况下，某产品价格发生变化时，替代效应和收入效应同时发生作用，导致对该产品需求量发生变化，即总效应=替代效应+收入效应。替代效应和收入效应(2)吉芬商品和凡勃伦效应(需求曲线向右上方倾斜)吉芬商品：在特定条件下，需求量与价格同方向变动的特殊低档商品。(收入效应大于替代效应)凡勃伦效应：具有显示财富效应

17、的商品,消费者对其需求程度会因其标价提高而增加，商品定价越高越能畅销。商品类别替代效应与价格的关系收入效应与价格的关系 总效应与价格的关系 需求曲线的形状正常商品反方圆变化反方向变化反方向变化向右下方倾斜低档商品反方向变化同方圆变化反方向变化向右下方倾斜吉芬商品反方向变化同方向变化同方向变化向右上方倾斜(二)供给理论L供给：生产者在一定时期内，在各种可能的价格水平下愿意并且能够生产销售的某种产品的数量。供给是有实际生产能力的有效供给。2.影响商品供给数量的主要因素：(1)商品的自身价格(2)生产成本(反向)(3)生产技术水平(4)与其相关的其他商品的价格(5)对商品价格变动的预期(6)生产商数

18、量(7)其他：政府政策等3.供给函数S=f (a b,c,d,n)Q s=f (P)4.供给表及供给曲线(反映价格与供给量相互关系)(1)供给曲线向右上方倾斜。(2)供给量的变动：当影响供给的其他因素不变，仅仅是商品价格变动时，该商品的供给量会沿着供给曲线发生移动。(3)供给的变动：当商品的价格不变，影响供给的其他因素发生变化时，表现为供给曲线的位置发生移动。如：商品价格不变，生产者生产成本提高，供给曲线向左移动。（三）供求均衡1 .市场均衡的概念市场均衡：影响市场供求的力量达成平衡的状态。局部均衡：单个市场或部分市场的供求与价格之间的关系所处的相对静止状态,它不考虑市场之间的相互联系和影响。

19、一般均衡：经济社会中所有市场的供求与价格之间的关系所处的相对静止状态。一般均衡理论：只有所有市场都达到均衡，个别市场才能处于均衡。2 .均衡价格P。、均衡数量Q。与均衡点E均衡价格示意图在市场机制的作用下，供求不相等的非均衡状态会逐步消失，商品的市场价格会趋近均衡价格水平。3 .供求定理：在其他条件不变时，需求变动分别引起均衡价格和均衡数量的同方向变动；供给变动将引起均衡价格的反方向变动和均衡数量的同方向变动.需求和供给的同时变动四、市场结构理论（一）决定市场类型划分的主要因素有:1 .厂商的数量2 .产品的差别程度3 .行业进出难易4 .厂商对市场价格的影响能力不同类型的市场特征市场类型厂商

20、数量产品差别程度行业进出难易厂商对价格的影响能力代 表（或近似）行业完全竞争很多 完全同质容易没有影响能力农产品垄断竞争很多 同种但有差别比较容易影响能力小轻工业产品、零售业、服务业寡头垄断少数寡头行业有差别；纯粹寡头行业无差别有明显进入障碍有一定能力，但要考虑其他对手反应；厂商实力不对等时，领导型寡头厂商有率先定价优势钢铁、汽车、石油完全垄断唯一没有相近的替代产品极为困难或不可能可以控制和操纵市场价格（除非受到政府的价格管制）自然垄断、特许专营行业（二）完全竞争市场（纯粹竞争市场）1 .概念：市场自发调节、不受任何干预、充分竞争.2 .条件：（1）有大量的买者和卖者（2）每个厂商提供的都是完

21、全同质的商品（3）各种资源能够自由流动（4）信息畅通、完全完全竞争市场是没有交易者个性的非个性化市场。3 .完全竞争市场的需求与均衡厂商的平均收益曲线、边际收益曲线和需求曲线三线重合，是一条水平线，对应的价格是整个行业的供求均衡价格。短期：厂商生产规模不变，通过调整产量使边际收益等于短期边际成本，实现利润最大化；如果处于亏损状态，当平均收益小于平均可变成本时须停止生产。长期：厂商可以通过调整全部生产要素使边际收益等于长期边际成本，达到利润最大化.（三）垄断竞争市场1.垄断竞争市场普遍存在（零售业和服务业），许多厂商生产和销售有差别的同种产品，竞争特质高于其垄断属性。2 .条件（1）行业中存在着

22、大量的厂商，无法对市场形成控制。（2）厂商生产有差别的同种产品，产品之间既有差别，又可相互替代。（3）厂商生产规模较小，不存在进入和退出障碍。3.垄断竞争市场的需求与均衡（1）垄断竞争厂商有两条需求曲线，均向右下方倾斜。主 观（预期）需求曲线d：厂商单独调整价格所对应的需求曲线；实 际（份额）需求曲线D：所有厂商都以相同方式改变价格的条件下单个厂商所对应的需求曲线。市场价格变化使d需求曲线，沿着D需求曲线发生平移。两条需求曲线的交汇点反映垄断竞争市场的供求相等状态。需求弹性：d曲线大于D曲线，d曲线更为平坦。（2）所有非完全竞争厂商都没有供给曲线。（3）短期：厂商调整产量和价格，使边际收益等于

23、短期边际成本，实现利润最大化。如果处于亏损状态，厂商同样需要通过比较平均收益和平均可变成本来决定是否继续生产。长期：厂商调整生产规模，使边际收益等于长期边际成本，追求利润最大化。由于厂商进出行业比较容易，长期均衡时垄断竞争厂商的利润一定为零。垄断竞争厂商在长期均衡时的产量会小于完全竞争厂商在长期均衡时的理想产量，单个垄断竞争厂商存在未被利用的多余生产能力。（四）寡头垄断市场（寡头市场）L特点：由少 数 卖 方（寡头）起主导作用，垄断某行业市场，控制整个市场的产品生产和销售，存在明显的行业进入壁垒。比较常见，汽车、钢铁、石油、电讯等。2.形成原因（与完全垄断市场相似），主要有：（1）追求规模经济

24、效益，促使行业生产向大规模厂商集中；（2）少数厂商控制了行业基本生产资源的供给；（3）法律或政策的推动等。3 .寡头垄断市场的分类（1）按照产品特征分类纯粹寡头市场厂商的产品没有差别，厂商的相互依存程度高；差别寡头市场厂商的产品有差别，厂商的相互依存度低。（2）根据寡头厂商数量：双头垄断、三头垄断和多头垄断。（3）依据厂商的行动方式：勾 结（合作）寡头和独立（不合作）寡头。4.寡头垄断市场的典型模型（1）古诺模型（双头模型）：每个厂商都以自己的产量去适应对方已确定的产量，在已知对方产量的情况下，各自确定能给自己带来最大利润的产量。（2）伯特兰德模型（价格竞争）：消费者的选择就是价格较低的企业的

25、产品，企业会竞相削价 以争取更多的顾客。（3）斯塔克伯格模型：追随者厂商则在领导型厂商所确定产量的前提下作出有利于自身利润最大化的产量决策。（4）价格领导模型：领导型厂商率先确定价格，其他厂商跟随定价。_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _价格领导的三种形式支配型价格领先由行业中占支配地位的寡头按照利润最大化原则确定产品售价，其余寡头据此确定各自的产销量成本最低型价格领先由行业中成本最低的寡头按照利润最大化原则确定其产品产销数量和价格，其他寡头按同一价格销售各自的产品晴雨表型价格领先由行业中获取信息、判断市场趋势等方面有公认特殊能力的寡头

26、确定产品价格，其他寡头根据该价格相应调整自身的产品价格（五）完全垄断市场（垄断市场）1.行业中只有唯一的供给者。独家垄断厂商完全排除了竞争，控制了行业的生产、销售和价格，消费者没有其他选择。2 .条件（1）只有唯一的供给厂商和众多的需求者;（2）厂商生产和销售的商品没有替代品:（3）其他厂商无法进入该行业。3 .完全垄断市场形成的主要原因（1）竞争和规模经济要求引起生产和资本的集中，使得单独厂商控制了行业生产所需的全部资源。（2）专利保护使得拥有生产专利的厂商可在规定的保护期内独家垄断产品生产。（3）国家基于财政、国家安全和社会管理需要，通过法律规定和行政措施授予厂商独家生产经营权，使其形成垄

27、断。（4）厂商利用现行进入行业的条件或凭借所拥有的自然、地理优势，控制了行业生产资源，阻碍其他厂商进入行业，形成了对行业生产经营的自然垄断。（三）完全垄断市场的需求与均衡垄断市场的需求曲线也是垄断厂商的需求曲线，向右下方倾斜。垄断厂商求取利润最大化，即需要M R=M C。垄断厂商可通过改变销售量达到控制市场价格的目的。短期：垄断厂商在生产规模不变情况下，通过调整产量和价格，使边际收益等于短期边际成本，达到利润最大化。长期：垄断厂商可以通过调整生产规模，使边际收益等于长期边际成本，实现最大的利润。垄断厂商长期均衡的利润总大于短期均衡的利润。五、有效市场理论（-）理论形成乔 治 吉布森最早讨论市场

28、有效问题。尤金法玛首次提出“有效市场”的概念，系统地提出了有效市场假说（E M H）。股票价格遵循随机游走规律，并无规律可循。有效市场：价格完全反映了全部所获得信息的证券市场。信息有效、投资者理性和市场理性的统一造就了有效市场。（二）有效市场理论1 .前提条件（1）市场上的投资者都是理性的经济人，都以追求利益最大化为行动目标，投资人都力图利用所获信息谋取最高的利润。（投资者理性）（2）与投资相关的信息都以随机方式进入市场，信息的发布各自独立。（信息有效）（3）市场对信息的反应迅速而准确，股票价格因而反映了市场的全部信息。（市场理性）（4）整个市场完全竞争，有大量投资者参与，大家都是价格的接受者

29、。2 .证券市场包含以下三个层级的信息：（1）反映了证券历史价格的信息如已发生的股票交易数量、价格、回报率等。（2）己公开的所有信息除上述反映证券历史价格的信息外，还包括上市公司公开披露的信息，已公开的行业信息和证券市场及公司分析信息，有关的经济、政治新闻等信息。（3）所有的可知信息除上述已公开信息外，还包括未公开的内部及私人信息。3 .有效市场的形态（1）弱式有效市场：股价已充分反映历史价格信息；技术分析不再有效，基本分析还可能有效。（2）半强式有效市场：股价已充分反映全部已公开信息，技术分析和基本分析不再有效，掌握内幕信息可能获得超额利润。（3）强式有效市场：股价已充分反映已知的全部信息，

30、不仅任何分析手段都失效，甚至连垄断、利用内幕信息也无法获取超出投资对象风险水平之上的收益。4 .有效市场假说的检验市场形态检验原理检验方法弱式有效市场技术分析对股票价格（收益）的预测是否有用股票价格的时间序列分析、股票价格变化的随机性分析、检验股票交易策略的有效性（滤嘴法则）半强式有效市场基本分析对股价（收益）的预测是否有用事件研究法,检验反映公司基本面的事件发生时，能否引起股价的快速反应强式有效市场内幕消息是否有用对专业投资机构（如共同基金）或可能知悉内幕信息人士的投资行为和绩效进行研究，投资绩效表现是否优于市场平均水平5.对有效市场的另一种界定威斯特和提尼克：资本市场效率分为外在效率和内在

31、效率。资产市场的效率 含义衡量外在效率的方法资本市场的内在效率反映其运行效率，指市场的组织机构和服务设施能否使交易者以最短时间和最低成本达成交易（1）了解证券价格能否伴随信息变化自由变动；（2）研究市场信息的披露状况，能否使与证券有关信息充分披露，让每个投资者能在相同时间获得等量等质的信息资本市场的外在效 率（又称信息效率）反映其资金配置效率,指资本市场价格能否及时迅速对市场信息作出反应。与法玛“有效市场假说”的要求一致。（三）有效市场理论的局限1.实证研究中发现的“特例”现象小公司效应、时间效应、账面市值比效应2.对有效市场理论相关假设的不同看法理性经济人一一金融行为学信息相关假设（四）有效

32、市场理论的作用有效市场理论与证券投资分析的关系技术分析基本分析内幕消息组合管理无效市场有效有效有效积极进取弱式有效无效有效有效积极进取半强式有效无效无效有效积极进取强式有效无效无效无效消极保守第三章资产评估法律制度与准则一、资产评估法律制度体系*以 资产评估法（2 0 1 6）为统领。（共八章5 5 条）相关法律法定评估业务：国有资产产权转让、抵押、股东出资、股票和债券发行、房地产交易等行政法规法定评估业务：国有资产产权变动、房屋征收补偿、矿产资源开采、金融机构抵押贷款、金融机构撤销等部门规章、规范性 文 件（财政部、人社部）资产评估基本准则、资产评估行业财政监督管理办法、关于做好资产评估机构

33、备案管理工作的通知、资产评估师职业资格制度暂行规定和 资产评估师职业资格考试实施办法（协会负责考试）自律管理制度（中评协）中国资产评估协会章程、中国资产评估协会会员管理办法、执业准则、职业道德准则二、资产评估法的主要内容*（一）关于法律调整范围评估对象无形资产评估专利权、商标权、著作权、商誉等企业价值评估企业整体价值、股东全部权益价值或股东部分权益价值资产损失评估自然灾害损失、侵权损失评估及保险公估等评估主体评估机构及其评估专业人员。评估专业人员：评 估 师（资产评估师和房地产估价师）其他具有评估专业知识及实践经验（评估机构自主评价认定）的评估从业人员（二）关于评估业务类型自愿进行的评估业务特

34、点法定评估业务特点1 .委托人自愿委托;2 .评估业务由评估机构承接；1.涉及国有资产或者公共利益等事项；3.评估报告可以由评估师或者其他评估专业人员签署。委托人：自然人、法人或者其他组织。自然人：中国公民和外国人。法人或者其他组织：国家机关、企业、事业单位、社会团体等2.法律、行政法规规定需要评估;3.应当依法选择评估机构评估;4.至少两名相应专业类别的评估师承办业务,并且评估报告必须由至少两名评估师签署:5.法定评估档案保存期限为不少于幽 主，其他非法定评估档案保存期限为不少于更生（三）关于评估专业人员L 资产评估专业人员从业权利（4+1 项）（1）要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信

35、息和其他货 料,以及为执行公允的评估程序所需的必要协助。（2）依法向有关国家机关或者其他组织查阅从事业务所需的文件、证明和资料。（3）拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预。（4）依法签署评估报告。（最重要的权利）（5）法律、行政法规规定的其他权利。2.资产评估专业人员从业义务（7+1 项）（1）诚实守信，依法独立、客观、公正从事业务。（2）遵守评估准则，履行调查职责，独立分析估算，勤勉谨慎从事业务。（3）完成规定的继续教育，保持和提高专业能力。（4）对评估活动中使用的有关文件、证明和资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验连。（5）对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个

36、人隐私予以保密。（6）与委托人或者其他相关当事人及评估对象有利害关系的，越回避。（7）接受行业协会的自律管理,履行行业协会章程规定的义务。（8）法律、行政法规规定的其他义务。3.资产评估专业人员从业禁止行为（7+1 项）（1）私自接受委托从事业务、收取费用。（2）同时在两个以上评估机构从事业务。（3）采用欺骗、利诱、胁迫或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段承揽业务。（6）索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。（4）允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务。（5）签署本人未承办业务的评估报告。（7）签署虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告。

37、（8）违反法律、行政法规的其他行为。评估专业人员因签署虚假评估报告被追究刑事责任的，终身不得从事评估业务。（四）关于评估机构1.评估机构组织形式合伙形式（1）普通合伙企业：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。（2）特殊普通合伙企业：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任公司（1）有限责任公司：股东50名以下，董事3-13人形式（2）股份有限公司：股东2-200人，董事5 T 9 人2.评估机构设立条件合伙形式的评估机构公司形式的评估

38、机构2 名以上评估师;四 以 上合伙人应当是具有3 年以上从业经历且最近 珪 内 未受停止从业处罚的评估师8 名以上评估师;2 名以上股东,2/3 以上股东应当是具有3 年以上从业经历且最近3 年内未受停止从业处罚的评估师合伙人或者股东为2 名的，2 名合伙人或者股东都应当是具有3 年以上从业经历且最近3 年内未受停止从业处罚的评估师3.评估机构设立程序（1）向工商行政管理部门申请办理登记；（2）自领取营业执照之日起辿旦内向有关资产评估行政管理部门备案；（3）有关资产评估行政管理部门将机构备案情况向社会公告。4.评估机构的权利（1）委托人拒绝提供或者不如实提供执行评估业务所需的权属证明、财务会

39、计信息和其他资料的,评估机构有权依法拒绝其履行合同的要求。（2）委托人要求出具虚假评估报告或者有其他非法干预评估结果情形的,评估机构有权解除合同。5.评估机构的责任（1）评估机构不得有下列行为:（8“不得”）受理与自身有利害关系的业务分别接受利益冲突双方的委托,对同一评估对象进行评估允许其他机构以本机构名义开展业务,或者冒用其他机构名义开展业务聘用或者指定不 符 合 资产评估法规定的人员从事评估业务_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _利用开展业务之便，谋取不正当利益以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等

40、不正当手段招揽业务出具虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告违反法律、行政法规的其他行为_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _（2）加强评估机构内部管理。（3）完善风险防范机制。评估机构根据业务需要建立职业风险基金或者自愿办理职业责任保险，完善风险防范机制。（五）关于评估程序1.委托人选择评估机构。原则：自愿原则、合法性原则、协商委托、对于法定评估业务应当依法委托。2.订立评估委托合同3 .对承办评估业务的评估专业人员的要

41、求4.现场调查，收集、核查验证、分析整理评估资料5.评估方法选择、评估结论形成、评估报告编制6 .评估档案保管期限（六）关于评估行业协会（自律性组织、社团法人）1 .各省、自治区、直辖市和计划单列市（青岛市除外）都设立了资产评估协会。接受行政监督和社会监督。2.协会章程：由会员代表大会（最高权力机构）通过,报登记管理机关核 准,评估行政管理部门备案。3 .评估行业协会实行会员制,分为单位会员和个人会员。4 .会员代表大会制定会费管理办 法,确定会费标准，并向社会公开。，.协会的职责（8+1项）（1）制定会员自律管理办法，对会员实行自律管施一（2）制定评估执业准则和职业道德准则。（3）组织开展会

42、员继续教育。（4）建立会员信用档案,将会员遵守法律、行政法规和评估准则的情况记入信用档案，并包社会公开。（5）检查会员建立风险防范机制的情况。（6）受理对会员的投诉、举报,受理会员的申诉，调解会员执业纠纷。（7）规范会员从业行为，定期对会员出具的评估报告进行检查,按照章程规定对会员给予奖惩，并将奖惩情况及时报告有关评估行政管理部门。（8）保障会员依法开展业务，维护会员合法权益。（9）法律、行政法规和章程规定的其他职责。组织实施评估师资格全国统一考试在其网站上公布评估师名单，并实时更新公布加入本协会的评估机构、评估专业人员名单（七）关于评估行政管理部门的监督管理1.从管理的层级来说，设区的市级以

43、上的评估行政管理部门负责监管，包括国务院、省（自治区、直辖市）和设区的市三级。资产评估行业：行政监管部门为财政部和省级财政部门两级。2.评估行政管理部门的职责（1）组织制定各自领域的评估基本准则和评估行业监督管理办法。（2）负责对各自领域评估行业的监督管理，对评估机构和评估专业人员的违法行为实施行政处罚,将处罚情况通报有关评估行业协会，并依法向社会公开。（管理权侧重行政管理，监督权侧重事后监管）（3）负责对各自领域的评估行业协会实施监督检查,对检查中发现的问题和针对协会的投诉、举报，进行调查处理。3.对评估行政管理部门的履职要求（3 “不得”）（1）不得违反 资产评估法规定，对评估机构依法开展

44、业务进行限制。（2）不得与评估行业协会、评估机构存在人员或资金关联。以免影响其监管的公正性。（3）不得利用职权为评估机构招揽业务。三、资产评估管理 资产评估行业财政监督管理办法（一）财政部门行政监管1.监管职责财政部（1）负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理;（2）制定有关监督管理办法;（3）制定资产评估基本准则;（4）指导和督促地方财政部门实施监督管理;（5）对资产评估机构从事谈 期 货 相关资产评估业务实施的监督管理省级财政部门各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（1）负责对本行政区域内资产评估行业实施监督管理。（2）负责本地区资产评估机构和分支机构的备案管理2.资产评估机

45、构的备案管理资产评估机构备案材料资产评估机构设立分支机构备案材料资产评估机构备案表资产评估机构设立分支机构备案表统一社会信用衣码分支机构统一社会信用代码资产评估机构合伙人或者股东以及执行合伙事务的合 分支机构负责人三年以上从业经伙人或者法定代表人三年以上从业经历、最近三年接受处罚信息等基本情况历、最近三年接受处罚信息等基本情况在该机构从业的资产评估师、其他专业领域的评估师和其他资产评估从业人员情况在该分支机构从业的资产评估师、其他专业领域评估师和其他资产评估从业人员情况资产评估机构质量控制制度和内部管理制度资产评估机构授权分支机构的业务邈（1）备案公开信息包括：资产评估机构名称及组织形式;资产

46、评估机构的合伙人或者股东的基本情况;资产评估机构执行合伙事务的合伙人或者法定代表人;申报的资产评估专业人员基本情况。（2）注销备案的情形：注销工商登记的;被工商行政管理机关吊销营业执照的;主动要求注销备案的。3.财政部门监督检查和调查处理（1）财政部统一部置对资产评估行业的监督检查。制定机构、人员、协会和相关业务监督检查的具体办法；组织开展资产评估执业质量专项检查;监督检查机构从事证券期货相关资产评估业务情况;检 查（抽查）中 国（地方）资产评估协会履行职责情况:指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查，并对其检查情况予以抽查。（2）省级财政部门对本行政区域内机构进行重点检查。资产评估机

47、构持续符合设立条 雨 嬴办理备案情况;资产评估执业质量情况。（3）省级财政部门重点检查地方资产评估协会履职情况。（4）向财政部门投诉、举报事项涉及资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务的,由财政部受S o投诉、举报事项属于下列情形的，财政部门不予受理：a.投诉、举报事项不属于财政部门职责的;b.已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的;c.属于资产评估协会自律管理的。（二）协会自律管理（三）机构自主管理指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制。分支机构应在授权范围内,依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告。资产评估机构和分支机构应当在

48、每年3月 3 1 日之前,分别向所加入的资产评估协会报送下列材料：资产评估机构或分支机构基本情况;上年度资产评估项目重要信息;资产评估机构建立职业风险基金或者购买职业责任保险情况。购买职业责任保险的，应当提供职业责任保险保单信息。四、我国国有资产评估管理（一）国有资产的分类：根据资产表现形态的差异，分为企业国有资产、行政事业性国有资产以及资源性国有资产。国家出资企业：国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的 茎 国 家出资企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责。其他的国家

49、出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责。（-）我国国有资产评估管理的有关规定1 .企业国有资产评估管理（国务俄国资委）_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 企业国有资产评估管理暂行办法（国资委令1 2 号）规定企业在发生改制、产 权（资产）转让、以非货币资产对外投资、合并分立破产解散等经济行为时,应当对国有资产进行评估;收购非国有资产、与非国有单位置换资产等行为必须对相关非国有资产进行评估;经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资

50、企业内部独资企业间的资产变动行为可不进行评估 关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知将资产评估项目备案表分为国有资产评估项目备案表和接受非国有资产评估项目备案表两类。涉及企业价值的资产评估项目,以持续经营为前提进行评估时,原则上要求采用两种以上方法进行评估,并在评估报告中列示,依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果2 .金融企业国有资产评估管理（财政部）3 .中央文化企业国有资产评估管理（财政部）中央文化企业国有资产评估项目备案实行分级管理。经财政部批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由财政部负责备案。经中央文化企业及其各级子企业批准经济行为的事项涉及