高级财务会计考试题型和分值分布以及章节分布.pdf

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1、高级财务会计考试题型和分值分布以及章节分布导论、第 1 一5 章合计4 0 分；第 6 8 章（企业合并会计）合计4 0 分；第 9 一1 2 章合计2 0 分。导论在实际考试时候只考1 分，如果你纯粹为了应付本次考试，建议你简单看看，甚至可以干脆跳过去，不需要花费太大的精力。一、会计发展的回顾和现代会计的形成1、会计发展的三个阶段：古代会计、近代会计和现代会计。2 简单了解每个历史阶段的时间2、现代会计形成的三个重要标志。二、财务会计概述（-）财务会计的基本理论和方法1、财务会计理论的基本结构及其内容。（背诵名词会计理论的基本结构）会计目标是会计基本理论结构的最高层次。2、财务会计的基本方法

2、。包括什么？（二）财务会计的特征 注意看容易考特征方面的内容例题：华丰有限公司外币业务采用每月月初的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。（1）2 0/1 年 1月 1日的市场汇率为1 美元=8.5 元人民币。各外币账户的年初余额如下：应收外汇账款4 0 0 万美元，人民币金额为3 3 4 0 万元；银行存款7 0 0 万美元，人民币金额为5 8 4 5 万元；应付外汇账款1 6 0 万美元，人民币金额为1 3 3 6 万元；长期外汇借款5 0 0 万美元，人民币金额为4 1 7 5万 元（仅为购建固定资产而借入）；（2）公司2 0/1 年一月有关外币业务如下：本月发生应收账款2 0 0 万美元

3、。本月收回应收账款1 0 0 万美元，款项已存入银行。以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款1 2 0 万美元，此固定资产正在建造中。接受投资者投入的外币资本1 0 0 0 万美元，作为实收资本，合同约定的汇率为1 美元=8.3 元人民币。收到外币当日的市场汇率为1 美元=8.3 5 元人民币，外币已经存入银行。（3）1 月 3 1 日的市场汇率为1 美元=8.4 元人民币。要求：（1）编制华丰公司接受外币资本投资的会计分录。（2）分别计算2 0/1 年1 月 3 1 日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

4、解答（1）收到外币资本投资借：银行存款美元户 8 3 5 0 万贷：实收资本 8 3 0 0 万资本公积资本折算差额 5 0 万（2）应收外汇账款：（4 0 0 +2 0 0-1 0 0）x 8.4-（3 3 4 0+2 0 0 x 8.5 1 0 0 x 8.5）=4 2 0 0 4 1 9 0=1 0 万元作为收益全部计入当期财务费用银行存款：（7 0 0+1 0 0-1 2 0+1 0 0 0）x 8.4-（5 8 4 5+1 0 0 x 8.5-1 2 0 x 8.5+1 0 0 0 x 8.3 5）=1 4 1 1 2一1 4 0 2 5 =8 7 万元作为收益全部计入当期汇兑损益长

5、期外汇借款：（5 0 0-1 2 0）x 8.4 （4 1 7 5 1 2 0 x 8.5）=3 7 万元 全部计入在建工程应付外汇账款：1 6 0 x 8.4 1 3 3 6 =8 万元 作为损失全部计入当期财务费用应计入损益的汇兑损益=8 7+1 0 8 =8 9 万元借：应收外汇账款 1 0 万银行存款一美元户 8 7 万在建工程 3 7 万贷：应付外汇账款 8万汇兑损益 8 9 万长期外汇借款 3 7 万3、补充下列内容：（1）筹建期间发生的汇兑损益记入长期待摊费用，然后在企业开始生产经营当月一次计入当期汇兑损益；（2）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益按照借款费用的处理原

6、则处理；即符合资本化条件的，应当予以资本化，计入所购建固定资产成本;（3）除上述情况外发生的汇兑损益均计入当期损益（本教材用汇兑损益科目）。以上内容2001年全国统一命题考试试卷已经有所涉及七、远期外汇业务的核算远期外汇交易是指买卖双方先签订合同，规定买卖外汇的数额、汇率、交割时间，到规定的交割日期，卖方交汇，买方付款。远期外汇交易的目的（两种）A、套期保值B、投机经常购买远期外汇者有A、需用远期外汇支付的进口商；B、不久即将到期外币债务的持债人；C、对远期汇率看涨的投机者。经常卖出远期外汇者有A、有远期外汇收入的出口商；B、持有不久到期外币债权的债权人；C、对远期汇率看跌的投机者。1、科目设

7、置远期外汇业务的科目设置科目名称核算内容“应收期汇合同款”资产类核算远期外汇业务的债权“应付期汇合同款”负债类核算远期外汇业务的债务贴（升）水 费 用（收益）资产负债类核算本期承担的贴（升）水损失或者收益“递 延 贴（升）水”资产负债类核算进行套期保值导致收益或损失“递延汇兑损益”资产类核算外币约定套期保值业务的“应 收（应付）期汇合同款”帐户的折算差额“期汇合同损益”损益类核算远期外汇投机业务中因汇率变动而产生的折算差额2、外币交易套期保值的账务处理仔细阅读教材P45的例题，估计考试即使考到，也不会和例题相差太大。出口商及进口商套期保值业务的会计处理比较日期核算内容分录 出口商进口商赊销商品

8、时购销商品借：应收外汇账款（当日汇率）贷：商品销售收入借：商品采购贷:应付外汇账款（当日汇率）签定期汇合同借：应收期汇合同款本币（远期固定汇率，该帐户不属于外币帐户）递延贴水（差额）贷：应付期汇合同款外 币（当日汇率）递延升水借：应收期汇合同款外 币（当日汇率）递延升水（差额）贷：应付期汇合同款本 币（远期固定汇率，该帐户不属于外币帐户）递延升水报表编制日调整应收（付）账 款 借：汇兑损益（差额）贷：应收外汇账款（同上）借：汇兑损益（差额）贷：应付外汇账款（同上）（方向可相反）摊销贴水损失或收益借：贴水费用贷：递延贴水（按期限摊销）借：升水费用贷：递延升水调整期汇合同款借：应付期汇合同款（差额

9、）贷：汇兑损益借：应收期汇合同款（差额）贷：汇兑损益结算日摊销贴水损失或收益借：贴水费用贷：递延贴水（按期限摊销）借：升水费用贷:递延升水收到或支付商品款项借：银行存款（当日汇率）汇兑损益贷：应收外汇账款（账面汇率）借：应付外汇账款（账面汇率）汇兑损益贷：银行存款（当日汇率）期汇合同的收付借：应付期汇合同款外 币（账面汇率）贷：银行存款（当日汇率）汇兑损益借：银行存款（当日汇率）贷：应收期汇合同款外 币（账面汇率）汇兑损益借：银行存款（远期固定汇率）贷：应收期汇合同款本 币 借：应付期汇合同款本币贷：银行存款（远期固定汇率）3、外币约定套期保值的账务处理外币约定套期保值是指在商品购销合同已经签

10、订，商品在合同约定期交货并以外币结算货款的业务中，为避免可能发生的外汇风险，向银行买进或卖出远期外汇套期保值的业务活动。外币约定套期保值与交易套期保值的差异在于期汇合同签定之日，一般套期保值业务进行了商品的交割，故要对购销业务进行处理；而外币约定套期保值业务承诺在未来进行交易，故不做购销业务会计分录。教材关于外币约定套期保值的业务分录，不少内容前后矛盾，违背会计原理。4、投机性远期外汇业务的账务处理参见2001年考题八、外币会计报表折算的意义注意名词解释外币报表折算的主要方法（-）流动与非流动项目法见课本。（-）货币性与非货币性项目法见课本（三）现行汇率法见课本。（四）时态法 见课本十、外币报

11、表折算差额的会计处理1、概念指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又称外币报表折算损益。2、会计处理的方法一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。十一、我国外币会计报表的折算（-）外币资产负债表的折算规定1、所有资产、负债类项目 合并会计报表决算日的市场汇率（现行汇率）2、所有者权益类项目除“未分配利润”项目外 发生时的市场汇率（历史汇率）3、“未分配利润”项 目 折 算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。4,折算后资产类项目与权益项目合计数的差额 报表折算差额在“未分配利润”项目后单列5、年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。（-）外币损益及其分配

12、表的折算规定1、损益及其分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可似采用合并报表决算日的市场汇率折算。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记账本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。2、表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。3、表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。4、表中“未分配利润”项目，按折算后表中的其他各项数额计算列示。5、表中上年实际数按照上期折算后的损益及其分配表的数额列示。教材P60例题存在的错误：1、P60的表格倒数第6 行应该是减：营业外支出2、P63 的第

13、2 行 4128000 应该是 258000003、第 5 行应该是160000004、第 9 行改为 所有者权益合计=16000000+8300000=24300000元5、第 11 行改为 折算差额=516000002580000024300000=1500000 元例题：甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2001年 11月 3 0 日，市场汇率为1美元=8.4元人民币。有关外币帐户的期末余额见表。项目外币帐户金额汇率记账本位币金额（人民币元）银行存款 200000 8.4 1680000应收账款 100000 8.4 840000应付账款 500

14、00 8.4 420000甲股份有限公司1 2 月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）（1）1 2 月 5日，对外赊销产品1 0 0 0 件，每件单价2 0 0 美元，当日的市场汇率为1 美元=8.3元人民币；（2）1 2 月 1 0 日，从银行借入短期外币借款1 8 0 0 0 0 美元，当日的市场汇率为1 美元=8.3 元人民币；（3）1 2 月 1 2 日，从国外购进原材料一批，价款共计2 2 0 0 0 0 美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1 美元=8.3 元人民币；（4）1 2 月 1 8 日，赊购原材料一批，价款共计1 6 0 0 0 0 美元，款项尚未支付，当日的市

15、场汇率 为 1 美元=8.3 5 元人民币；（5）1 2 月 2 0 日，人民币；受 到 1 2 月 5日赊销货款1 0 0 0 0 美元，当日的市场汇率为1 美元=8.3 5 元（6）1 2 月 3 1 日,元人民币；处理如下：第一、偿还借入的短期外币借款1 8 0 0 0 0 美元，当日的市场汇率为1 美元=8.3 5日常处理（1）借：应收账款一美元户（2 0 0 0 0 0 美元）贷：主营业务收入（2）借：银行存款一美元户（1 8 0 0 0 0 美元）贷：短期借款（1 8 0 0 0 0 美元）1 6 6 0 0 0 01 6 6 0 0 0 01 4 9 4 0 0 01 4 9 4

16、 0 0 0（3）借：原材料1 8 2 6 0 0 0贷：银行存款一美元户（2 2 0 0 0 0 美元）1 8 2 6 0 0 0（4）借：原材料1 3 3 6 0 0 0贷：应付账款一美元户（1 6 0 0 0 0 美元）（5）借：银行存款一美元户（1 0 0 0 0 0 美元）贷：应收账款一美元户（1 0 0 0 0 0 美元）（6）借：短期借款（1 8 0 0 0 0 美元）贷：银行存款一美元户（1 8 0 0 0 0 美元）第二、期末调整1 3 3 6 0 0 08 3 5 0 0 08 3 5 0 0 01 5 0 3 0 0 01 5 0 3 0 0 0（I）应收账款账户汇兑损益

17、=2 0 0 0 0 0 x 8.3 5 =5 0 0 0 元（2 ）应付账款账户汇兑损益=2 1 0 0 0 0 x 8.3 5 (1 0 0 0 0 0 x 8.4+2 0 0 0 0 x 8.3)-1 0 0 0 0 x 8.3 5(5 0 0 0 0 x 8.4 +1 6 0 0 0 0 x 8.3 5)=2 5 0 0 元三、高级财务会计的核算内容每个类别具体包括什么这也是导论部分容易考的地方。教 材 导论部分的第1 4 页五、关于高级财务会计的研究不列入考试范围。第 一 章 外币会计可以考各种题型。一、外币与外币业务（一）外币与外汇 重点掌握会计意义上的外币的特定含义（二）记账本位

18、币的选择 背诵记账本位币的名词，注意看P 2 0第三自然段（三）外币业务二、外币会计的产生和发展 一般了解，注意P 2 2 第 2自然段三、汇率及汇兑损益（-）汇率（注意汇率的名词解释）1、汇率概念。2、汇率的标价。3、直接标价法3、银行挂牌汇率和外汇市场汇率。4、即期汇率和远期汇率。5、升水与贴水。（-）汇兑损益四、外 币 交 易 理解五、外币交易会计的基本方法理解两种方法的核算原理及区别，重点还是两项交易观点。项目单一交易观两项交易观 各自含义如果按照一笔交易观点(单一交易观)在货款结算日才能够确定采购成本或者销售收入六、我国外币交易的会计核算(-)我国外币交易会计的核算原则背诵(-)我国

19、企业外币交易会计的科目设置和账务处理1、科目设置如果国家允许该企业开立现汇帐户，该企业有可能有外币货币资金的有关账户，如外币现金、外币银行存款(或者银行存款一某某户)。如果不允许保留外币现汇，则不会有这些账户。不管是否允许保留现汇账户，都可能会存在外币债权债务结算账户，如教材涉及的应收外汇账款等帐户。这些科目名称要尽可能按照教材上的去写。(P 2 9)2、我国企业外币交易的账务处理(1)收进外币业务的账务处理A收到外币投资的账务处理 关键是注意借方收到的货币资金科目必须用当日汇率(即使收到的是用外币表示的非货币性资产也一样)，贷方的实收资本有合同约定汇率和收款当日汇率两种可能。B 收到外币筹资

20、额的账务处理(实际就是收到外币借款额)教材科目比较乱C结汇业务的账务处理(将企业收到的业务外汇出售给银行)注意按照期初汇率和按照当日汇率核算的区别(2)付出外币业务的账务处理对于售汇业务的账务处理要注意按照期初汇率和当日汇率核算的区别。与结汇业务一样是复习重点。对于偿还外汇借款本息的账务处理，教材P 3 3 第 1 2 行应该是1 2 月 3 1 日，不 是 1日。另外，注意该例题的P 3 3 最后一个分录中的应付利息2 1 5 5 0是根据账面汇率登记的，与前面的一系列例题不一致，但是不要把他当作错误，考试还需要按照这样编制会计分录。(3)外币帐户期末余额的调整(重点，必须理解)银行存款账户

21、汇兑损益=8 0 0 0 0 x 8.3 5 (2 0 0 0 0 0 x 8.4 +1 8 0 0 0 0 x 8.3 +1 0 0 0 0 0 x 8.3 5 )一(2 2 0 0 0 0 x 8.3 +1 8 0 0 0 0 x 8.3 5)=一 1 2 0 0 0 元(4)短期借款账户汇兑损益=1 8 0 0 0 0 x 8.3 5 1 8 0 0 0 0 x 8.3 =9 0 0 0 元该公司1 2 月份汇兑损益=5 0 0 0-1 2 0 0 0+2 5 0 0-9 0 0 0 =-1 3 5 0 0 元三、会计分录借：应收账款 5 0 0 0应付账款 2 5 0 0财务费用 1

22、3 5 0 0贷：银行存款 1 2 0 0 0短期借款 9 0 0 0第 二 章 所得税会计本章2 0 0 1 年考过1 0 分，2 0 0 2 年考9分。今年估计会有一个5分的核算题，整体分值还会在第一节所得税会计概述一、所得税会计的概念1、财务会计与税法的区别2、所得税会计、会计收益、应税收益的概念。二、所得税会计的产生和发展二者最主要的差异是：L目标不同。2.计量所得的标准不同。3.核算依据不同(具体见课本)三、所得税会计的基本内容(-)永久性差异1、企业确认为当期会计收益，但按税法规定不作为当期应纳税所得额而产生的差异。例如：A购买国债的利息收入；B分回税后利润；（3 3%）；这种情况

23、会导致会计收益大于应税收益。2、按税法规定计入当期应纳税所得额而企业不确认为当期收益。例如：A 企业将产产品用于投资；B企业接受现捐赠。这种情况会导致会计收益小于应税收益。3、按会计准则核算确认的费用和损失，在计算应税所得时不允许扣除。例如：A 违法经营的罚款和被没收财物的损失；B各项税收的滞纳金和罚款；C各种非公益救济性捐赠和赞助支出；D超标的各项支出。E.短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备；这种情况会导致会计收益小于应税收益。注意：违约金无论在税法上还是在会计上都属于可以扣除项目，因此不会形成永久性差异。4、按会计制度规定

24、核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。这种情况会导致会计收益大于应税收益。例如：以前年度可以用税前利润弥补的亏损。（-）时间性差异1、本期税前会计利润大于应税所得（应纳税时间性差异）2、本期税前会计利润小于应税所得（可抵减时间性差异）四、所得税会计的前提及其核算的方法（-）所得税会计的前提 所得税属于费用，不属于利润分配：（-）核 算 方 法 1：当 期 计 列 法 2：跨期所得税分摊法（具体概念见课本第二节所得税会计的核算一、应付税款法1、科目设置 所得税科目、应交税金一应交所得税科目二、纳税影响会计法1、科目设置“递延税款”属于双重性质的科目；可以将“递延税款”科目的使用总

25、结如表2-5 所示（1）本期发生的递延税款借项（可抵减时间性差异）（1）本期发生的递延税款贷项（应纳税时间性差异）（2）本期转销的递延税款贷项（应纳税时间性差异）（2）本期转销的递延税款借项（可抵减时间性差异）余额：期末递延税款借项大于递延税款贷项的差额（递延所得税资产）余额：期末递延税款贷项大于递延税款借项的差额（递延所得税负债）2、递延法账务处理注意纠正教材例题的错误例题：华丰有限责任公司所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为3 3%。2 0 0 1 年度实现利润总额为2 0 0 0 万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为3 0 0 万元，被投资单位适用的所得税税率为3 3%,

26、被投资单位实现的净利润未分配给投资者。（2）国债利息收入5 0 万元。（3）因违反合同支付违约金2 0 万元。（4）补贴收入3 0 0 万元。（5）计提坏账准备3 0 0 万元，其中可以在应纳税所得额前扣除的金额为5 0 万元。（6）计提存货跌价准备2 0 0 万元，不允许在应纳税所得额前扣除。要求：（1）计算华丰公司2 0 0 1 年的应交所得税、发生的递延税款金额（注明方向）、所得税费用。（2）编制有关所得税的会计分录。（3）计算华丰公司2 0 0 1 年度的净利润。解答本题坏账准备和存货跌价准备作为时间性差异，其余均作为永久性差异。违反合同支付的违约金无论在税法上还是在会计上都属于扣除项

27、目，不存在差异。（I）2 0 0 1 年度应交所得税=（2 0 0 0-3 0 0-5 0+3 0 0-5 0+2 0 0）x 3 3%=2 1 0 0 x 3 3%=6 9 3 （万元）递延税款金额（借方）=（3 0 0 5 0+2 0 0）x 3 3%=1 4 8.5 （万元）所得税费用=6 9 3 1 4 8.5=5 4 4.5 （万元）（2）借：所 得 税 5 4 4.5 万递 延 税 款 1 4 8.5 万贷：应交税金-应交所得税6 9 3对教材P79例 题 1 的错误纠正和思路剖析第1年：时间性差异=会计折旧一税法折旧=200100=100万元发生可抵减时间性差异第一步 应交所得税

28、=(2000+100)x33%=693万元第二步时间性差异影响的所得税=100 x33%=3 3 万元第三步所得税费用=693 33=660万元借：所得税 660万递延税款 33万贷：应交税金一应交所得税 693万第 2、3、4、5 年和第1年会计分录相同第 6 年时间性差异=会计折旧一税法折旧=0 100=100万元转回可抵减时间性差异第一步应交所得税=(2000-100)x33%=627万元第二步 时间性差异影响的所得税=100 x33%=3 3 万元第三步所得税费用=627+33=660万元借：所得税 660万贷：递延税款 33万应交税金一应交所得税 627万第 7、8、9、10年同上。

29、对教材P81例题2 的错误纠正和思路剖析前 4 年分录同例1第五年时间性差异=会计折旧一税法折旧=200100=100万元 发生可抵减时间性差异第一步 应交所得税=(2000+100)x30%=630万元第二步 时间性差异影响的所得税=100 x30%=3 0 万元第三步 所得税费用=63030=600万元借：所得税 600万递延税款 30万贷：应交税金一应交所得税 630万第 6 年 时间性差异=会计折旧一税法折旧=0 100=-100万元 转回可抵减时间性差异第一步 应交所得税=(2000-100)x30%=570万元第二步转回的时间性差异影响的所得税=100 x33%=33万元(用发生时

30、候的税率)第三步所得税费用=570+33=603万元借：所得税 603万贷：递延税款 33万应交税金一应交所得税 570万第 7、8、9 年同第6 年第 10年 时间性差异=会计折旧一税法折旧=0 100=100万元 转回可抵减时间性差异第一步 应交所得税=(2000-100)x30%=570万元第二步转回的时间性差异影响的所得税=100 x30%=3 0 万元(用发生时候的税率)第三步所得税费用=570+30=600万元借：所得税 600万贷:递延税款 30万应交税金一应交所得税 570万3、债务法账务处理例题：某企业采用债务法对所得税进行核算，1997年前适用的所得税率为3 3%,从 19

31、97年1 月 1 日起适用的所得税率调整为30%。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款账面余额贷方)33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2 万元，可抵减时间性差异 3 万元。本年度支付非广告性质的赞助费5 万元，支付违法经营罚款1 万元，国债利息收入之万元，支付广告费1 万元。要求：（1）计算该企业1997年度应交的所得彳兑。（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）。（3）计算该企业1997年度计人损益的所得税费用。（4）计算该企业1997年 12月 3 1 日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）（要求列出计算过程，答案中的金额单

32、位用万元表示）解答（1）1997 年应交所得税=（300+5+1-2）-2+3 x30%=91.50（万元）（2）由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=3333%x3%=3（万元）；（3）1997年计入损益的所得税费用=（300+5+1-2）x30%-3=88.20（万元）或=91.50+（2x30%）-（3x30%）-3=88.20（万元）；（4）1997 年 12 月 31 日递延税款贷方余额=（33-3）+（2x30%）-（3x30%）=29.70（万元）或（334-33%+2-3）x30%=29.70（万元）注意所得税业务的思路：先定应交所得税，再定递延税款，倒挤所得税费用四、所

33、得税会计的前提及其核算的方法（-）所得税会计的前提 所得税属于费用，不属于利润分配；（二）核算方法当期计列法也称应付税款法，是将税前会计利润与应税所得之间的差异对所得税的影响数额，在本期作为应付项目处理，直接计入本期损益而不递延到以后各期。跨期所得税分摊法将本期税前会计利润与应税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额分别确认为负债或资产，递延和分配到以后各期，确认为各期的所得税费用第 三 章 上市公司会计信息的披露今年还是注意简答题。一、股份公司和股份公司会计1、注意我国公司法规定的上市条件；上市公司是指所发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。其特

34、点：A、上市公司是股份有限公司。B、上市公司要经过政府主管部门的批准。C、上市公司发行的股票在证券交易所交易。我国上市公司应具备的条件：（1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行。（2）公司股本总额不少于人民币5000万元。（3）开业时间在3 年以上，最近3 年连续盈利。（4）持有股票面值达1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以 h o 公司股本总额超过人民币4 亿元的，其向社会公开发行的股份比例为15%以上。（5）公司在最近3 年内无重大违法行为，财务公计报告无虚假记载。（6）国务院规定的其他条件2、上市公司会计的特点二、上市公司会计信

35、息披露的意义三、上市公司会计信息披露应遵循的原则 可靠性、相关性、重要性、充分披露、统一性四、公司股票发行和上市阶段会计信息披露的内容和形式注意披露形式，内容不背1、招股说明书：2、上市公告书：3、招股说明书与上市公告书的异同：招股说明书与上市公告书二者编制的主体和发布的方式相同，有时使用的资料也相同。其不同之处在于：看课 本（名词看课本）五、资产评估与初始股权界定的账务处理1、资产评估的方法多选2、评估增减值调整资本公积。3、如何计算折股倍数和折股比率。折股比率是公司可折合的股本金额与股票发行前公司净资产总额的比率：折股比率=可折合的股本金额/发行前公司净资产总额x 100%可折合的股本金额

36、是指在新组建的上市公司中原有股东或发起人占有的股本金额；发行前公司净资产总额是指原有股东或发起人的原有净资产经评估确认后的金额。折股倍数是股票发行前公司净资产总额与可折合的股本金额的比率：折股倍数=发行前公司净资产总额/可折合的股本金额xlOO%国有企业改组为股份公司时一般应以评估确认后的净资产折为国有股的股本，如不全部折股，折股比率不得低于65%。例题：华丰公司对现有资产按规定进行评估，有关数据如下表：项目 账面价值 评估确认价值原材料 13980000 15420000产成品 24420000 24180000固定资产原价 54720000 62940000累计折旧 16416000 18

37、876000固定资产净值 38304000 44064000无形资产 6804000 6096000要求：编制每项资产评估增值或减值的会计分录。解答借：原材料 144000（）贷：资本公积 1440000借：资本公积 240000贷：产成品 240000借：固定资产 8220000贷：累计折旧 2460000资本公积 5760000借：资本公积 708000贷：无形资产 708000六、招股说明书中会计信息的披露 2001下全简答31关于附注的内容七、盈利预测的报告注意预测时间要求和指标名称（一）盈利预测报告的编制要求盈利预测报告是对公司盈利预测情况所做的说明。盈利预测是指公司对最近未来期间盈

38、利情况所做的推测。预测期间的确定应符合以下要求：1.如果预测是在发行人会计年度的前六个月做出，则预测期间应为自预测时起至该会计年度结束时止的期间。2.如果预测是在股票发行人会计年度的后六个月做出，则预测期间应为自预测时起至不超过下一个会计年度结束时止的期间，但最短不得少 于 12个月。（-）盈利预测的指标包括会计年度净利润总额、每股盈利、市盈率、预测实现后每股净资产。八、股票境外发行与上市的差异调节九、公司经营阶段会计信息披露的形式十、上市公司的定期报告（-）上市公司的年度报告（二）上市公司的中期报告I、上市公司的临时报告注意年度报告和中期报告的时间要求公司应当在每个会计年度后4 个月内编制完

39、成年度报告公司应当在每个会计年度后2 个月内编制完成中期报告注意形式1、重大事件公告公司应在无法事先预测的重大事件后的一个工作日以内作出报告。2、公司收购公告十二、上市公司各种信息披露的异同（-）年度报告与招股说明书、上市公告书的异同年度报告与招股说明书、上市公告书的相同之处在于：1、财务报告的编制方式和注释方式相同；2、各种指标的计算口径和计算方法相同；3、对有关资料的审计要求相同；4、盈利预测报告的编制基础、假设条件和编制方法相同等。年度报告与招股说明书、上市公告书的不同点有：详见课本(-)年 度 报 告 与 中 期 报 告 的 异 同：详见课本(三)年 度 报 告 与 临 时 报 告 的

40、 异 同：详见课本第 四 章 租 赁 会 计今年关注名词解释和简答第 一 节 租 赁 会 计 概 述、租赁业务的产生与发展 二、我国现代租赁业务的发展三、租赁业务的特点、分类及一般程序(-)特点 注 意 简 答 题(二)分类 注意融资租赁的名词解释按照租赁目的分类，可以分为：定义：1经 营 租 赁2融资租赁按租赁资产投资来源分类：1直接 租 赁2杠 杆 租 赁3 转 租 赁4 售后回租四、租赁会计的产生和发展注意四个原则租赁会计概念租赁会计对基本原则有了进一步发展：收入确认原则、重要性原则、谨慎性原则、配比原则五、租赁会计的核算内容1、租赁资产购入阶段；2、租赁合同履行阶段；3、租赁届满时资产

41、的处置第 二 节 经 营 租 赁 会 计 概 述一、经营租赁会计的核算原则 二、承租人经营租赁的账务处理(-)一般原则1、不作为企业自身资产，不提取折旧：2、租金支出直接记入“管理费用”帐户。我认为这句话其实错误很大：(1)租金不一定就是管理费用，比如 教 材P134的例题就是制造费用；(2)按照租赁准则的规定，承租人经营租赁的租金应当在租赁期内的各个会计期间按直线法确认为费用；如果其他方法更合理,也可以采用其他方法承租人发生的初始直接费用，应当确认为当期费用。或有租金应当在实际发生时确认为当期费用。3、租入固定资产的日常修理支出列作当期费用。(二)赈务处理关注P135的例2,其第二个会计分录

42、金额应该是4500元。三、出租人经营租赁的账务处理(-)出租人经营租赁业务会计核算的科目设置1.专业租赁公司经营租赁出租业务核算的会计科目设置。(1)“经营租赁资产”科目，是核算出租人为经营性租赁而购入物资的实际成本(包括物资价款、运杂费、保险费以及进口关税等)，该帐户按“已出租资产”和“未出租资产”设置二级科目。(2)“经营租赁资产折旧”科目，是用来核算出租人经营性租赁资产的累计折旧。该科目属于资产备抵科目，类似于普通企业的“累计折旧”科目。2.其他企业经营租赁会计核算的科目设置。非专业租赁公司的其他企业，出租的资产一般仍在“固定资产 科目进行核算，并按照原规定计提折旧，但明细核算中应与自用

43、的固定资产区分开。(-)出租人经营租赁业务的账务处理。1.专业租赁公司经营租赁业务的账务处理。专业租赁公司经营租赁业务的账务处理可以总结如表所示业务内容账务处理购入经营租赁资产借：经营租赁资产未出租资产贷：银行存款经营租赁资产出租借：经营租赁资产已出租资产贷：经营租赁资产未出租资产每期收到租金借：银行存款或现金贷：租赁收益收回经营租赁资产借：经营租赁资产未出租资产贷：经营租赁资产已出租资产按期提取折旧借：营业费用折旧 费(限 于 已 出 租 资 产)贷：经营租赁资产折旧教 材P137的会计分录折旧不平，暂且不论；2、其他企业经营租赁业务的账务处理其他企业经营租赁业务与专业租赁企业经营租赁业务的

44、账务处理基本相同，只在以下差别：（I）不设置经营租赁资产科目，仅在“固定资产 科目下设置明细科目进行核算。（2）获得的租赁收入同样作为企业的经营收入，但直接计入“其他业务收入”，而不是计入“租赁收益”科目，发生的各种支出，如修理费等,应计入“其他业务支出”帐户。P138的大东公司例题租金每年应该为1200000元例题：华丰公司2001年10月份购入经营租赁资产80台 共 计10000000元，预计净残值为0,采用直线法折旧，年折旧率为12%,11月份出租其中40台设备，每 台 单 价125000元，租 期2个月，月租 金12000元。要求：根据上述业务，编制会计分录。解答：（1）借：经 营 租

45、 赁 资 产 一 未 出 租 资 产10000000贷：银行存款 10000000（2）借：经营租赁资产一己出租资产 5000000贷：经营租赁资产一未出租资产 5000000（3）月折旧=5000000*1 2%/12=50000元借：营业费用一折旧费 50000贷：经营租赁资产折旧一设备折旧 50000（4）借：银行存款 12000贷：租赁收益 12000（5）借：经 营租赁资产一未出租资产5000000贷：经营租赁资产一已出租资产 5000000第 三 节 融 资 租 赁 会 计一、融资租赁会计核算的一般原则（-）承租人的一般原则1、固定资产原价 教材是按照原来的工业企业会计制度设计的，

46、感兴趣的同学们可以查阅 企业会计制度或 者 企业会计准则一租赁。2、长期应付款3、折 旧4、修理费用5、改良支出6、购买价格（二）出租人的原则二、融资租赁业务承租人的账务处理（-）承租人融资租赁核算的会计科目设置对于融资租赁业务承租人应设置“固定资产一融资租入固定资产”和“长期应付款一应付租赁款”会计科目进行核算。（二）承租人融资租赁业务的具体账务处理承租人融资租赁业务的具体账务处理总结如表所示。业务内容账务处理收到租赁固定资产借：固定资产一融资租入固定资产贷：长 期 应 付 款 一 应 付 租 赁 款（公允价值）支付可直接使用租入固定资产所发生的有关费用借：固定资产一融资租入固定资产贷：银行

47、存款若融资租入需要经过安装调试后才能交付使用的固定资产借：在建工程贷：长期应付款一应付租赁款交付使用时，转入“固定资产一融资租入固定资产计提融资租入固定资产的折旧借：制造费用或管理费用贷：累计折旧一融资租入固定资产折旧分期支付租金借：长期应付款一应付融资租赁款 财务费用一利息（利息支出）管理费用一手续费（手续费）贷：银行存款 教 材P142的例题问题比较大，不作分析三、融资租赁业务出租人的账务处理科目名称核算内容 科目性质记赈规则明细账设置应收租赁款核算出租人进行融资租赁业务向承租人收取的应收款项资产类起租时借记该帐户，收到应收款时贷记该帐户按承租单位设置二级科目并按租赁合同设置明细账未实现租

48、赁收益核算出租人融资租赁业务应收但尚未收到收益总额，包括应收的租金和利息资产类（我认为是负债类）发生未实现租赁收益时贷记该科目，转出时借记该帐户按承租单位设置明细账租赁资产用来核算出租人根据融资租赁协议而购入资产的实际成本（包括购进物资的价款、运杂费、保险费以及进口关税等）资产类当出租人购买租赁物资时，借记该帐户，租期届满租凭物资产权转移，贷记该帐户按承租单位设置明细账待转租赁资产用来核算出租人进行融资租赁业务，据合同起租后转交承租人的租赁资产实际成本资产类“租赁资产”的备抵科目起租时，贷记该帐户；期满资产转移时，借记该帐户按承租单位设置明细账租赁保证金用来核算出租人进行租赁业务时，根据租赁合

49、同规定收到客户交来的保证金负债类科目收到保证金时，贷记之。归还保证金或抵作租金时，借记该帐户 按承租单位设明细账租赁收益用来核算出租人租赁业务取得的收入损益类科目发生租赁收益时贷记该科目，转出时借记该帐户按租赁业务种类或租赁单位设明细账四、会计报表关于融资租赁业务信息的揭示第四节其他租赁业务会计、售后回租业务的核算：其账务处理比较复杂，在指定教材中的例题有很多未交代清楚的问题，如最低租赁付款额的计算、租赁内涵利率问题等，且在计算中出现了一些错误。建议考生不看具体会计分录。二、转租赁业务的核算 转租赁业务定义（一）转租赁业务核算的一般账务处理原则1.正确确定转租赁业务性质。承租人、出租人均应按规

50、定的标准确定融资租赁或经营租赁。2.原出租人的会计处理。原出租人仍保持其会计处理方法不做改变。3.新承租人的会计处理。应根据与原承租人签订的租赁合同条款，分别融资租赁和经营租赁，做出相应的会计处理。4.原承租人（即新出租人）的会计处理。在转租赁的会计处理业务中，原承租人既具有承租人身份，又具有出租人身份。因此，应依据原承租合同和新出租合同的需求，进行转租赁业务归类和账务处理。（二）转租赁业务核算的科目设置：对从事转租赁业务的企业要求设置“应收转租赁款（或者应收转租赁租金）”和“应付转租赁租金”两个科目进行核算。（三）转租赁业务的赈务处理 教材例题错的令人无可奈何，建议同学不看第五章 衍生金融工