第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算.pptx

《第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算.pptx（96页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、商品流通企业主要经营过程核算商品流通企业主要经营过程核算第四章第四章*1 1目目 的：的：了解商品流通企业主要经济业务核算的内容重点内容：重点内容：商品购进、销售、储存、费用等账务处理的 基础知识和操作技能方方 法：法：理论讲解 第四章第四章 商品流通商品流通企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算KJ授课要求授课要求*2 2第四章商品流通企业主要经营过程核算第一节第一节 主要经营过程和需要设置的主要账户主要经营过程和需要设置的主要账户第二节第二节 批发商品核算批发商品核算第三节第三节 零售商品核算零售商品核算第四节第四节 商品流通费用核算商品流通费用核算第五节第五节 利润和利润分配核算利润和

2、利润分配核算*3第一节第一节 主要经营过程和需要设置的主要账户主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程商品的流转过程商品的流转过程*4 4第一节第一节 主要经营过程和需要设置的主要账户主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程指工农业产品通过买卖方式，从生产指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转移过程。领域进入消费领域的转移过程。商品的流转：商品的流转：*5 5资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付

3、款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转生产企业资金运动流程图生产企业资金运动流程图6 6资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图商品流通企业资金循环图*7 7第一节第一节 主要经营过程和需要设置的主要账户主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程二.核算需要设置的主要账户*8 8该账户是资产类账户，用

4、来核算企业采用商品进价核算的购入商品货款已付，尚未验收入库的在途物资的采购成本。*9 9该账户是资产类账户，用来核算企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品、委托其他单位代管代销的商品等。*1010该账户是资产类账户，也是“库存商品”账户的抵减账户，用来核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。*1111借方借方 商品进销差价商品进销差价 贷方贷方售价小于进价的差额、销售商品已实现的差价以及商品短缺和调价减值等因素转销的差额售价大于进价的差价，以及商品调价和商品溢余增值等因素增加的差额实际“库存商品”的进销差价*12该账户是损益类

5、账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理等。*1313第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核算方法*14批发商品经营特点经营规模大经营规模大经营规模大经营规模大商品储存多商品储存多商品储存多商品储存多经营网络分散经营网络分散经营网络分散经营网络分散购销对象多购销对象多购销对象多购销对象多购销方式多样购销方式多样购销方式多样购销方式多样*15第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核算方法组织库存商品的核算组织库存商品的核算*16第二节第二节 批发商品核算批发商品核算

6、一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法*17第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法一般适宜于从事批发商品经营一般适宜于从事批发商品经营的大中型企业。的大中型企业。*18库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品类目账类目账类目账类目账商商商商 品品品品调拨账调拨账调拨账调拨账商商商商 品品品品保管账保管账保管账保管账商商商商 品品品品*19库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库

7、存商品库存商品库存商品库存商品（1 1）统一按进价记账）统一按进价记账数量进价金额核算方法的主要内容：数量进价金额核算方法的主要内容：*20库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品（1 1）统一按进价记账）统一按进价记账数量进价金额核算方法的主要内容：数量进价金额核算方法的主要内容：（2 2）按商品的编号、品名、规格、）按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。等级分户，登记数量和金额。*21库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细

8、分类账库存商品库存商品库存商品库存商品类目账类目账类目账类目账商商商商 品品品品（3 3）设置类目账，按商品大类）设置类目账，按商品大类分户，控制明细分类账分户，控制明细分类账数量进价金额核算方法的主要内容：数量进价金额核算方法的主要内容：*22库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品类目账类目账类目账类目账商商商商 品品品品调拨账调拨账调拨账调拨账商商商商 品品品品保管账保管账保管账保管账商商商商 品品品品（4 4）在业务部门和仓库设置，分户方法与）在业务部门和仓库设置，分户方法与“库库存商品存商

9、品”明细账相同，只记数量，不记金额，以明细账相同，只记数量，不记金额，以随时掌握各种商品数量变化情况。随时掌握各种商品数量变化情况。数量进价金额核算方法的主要内容：数量进价金额核算方法的主要内容：*23库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品类目账类目账类目账类目账商商商商 品品品品调拨账调拨账调拨账调拨账商商商商 品品品品保管账保管账保管账保管账商商商商 品品品品（5 5）根据商品不同特点，采用不同方法定期计）根据商品不同特点，采用不同方法定期计算和结转已销商品的进价成本。算和结转已销商品的进价成

10、本。数量进价金额核算方法的主要内容：数量进价金额核算方法的主要内容：*24第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法（二）数量售价金额核算方法一般适宜于小型企业和需要掌握贵重商品的零售商一般适宜于小型企业和需要掌握贵重商品的零售商品经营企业。品经营企业。其主要内容与数量进价金额核算基本相同。其主要内容与数量进价金额核算基本相同。*25库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品类目账类目账类目账类目账商商商商 品品品品调拨账调拨账调拨账调拨账商商商商 品品品品

11、保管账保管账保管账保管账商商商商 品品品品（1 1）均按售价记账）均按售价记账数量售价金额核算方法的不同点：数量售价金额核算方法的不同点：*26库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品类目账类目账类目账类目账商商商商 品品品品调拨账调拨账调拨账调拨账商商商商 品品品品保管账保管账保管账保管账商商商商 品品品品数量售价金额核算方法的不同点：数量售价金额核算方法的不同点：（2 2）设置）设置“商品进销差价商品进销差价”账户，账户，记载售价金额和进价金额之间的记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销

12、差价，计算差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的已销商品进价成本和结存商品的进价金额。进价金额。*27第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算*28资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图商品流通企业资金循环图其主要经济业务是购买商品，支其主要经济业务是购买商品，支付货款及费用。付货款及费用。*2929批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业

13、务核算商品到达同时支付货款商品到达同时支付货款*30批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算例1 向本地某厂购入内衣10 000件，每件5.60元，计56 000元。进项增值税税率17%，计9 520元。商品已运到，并验收入库，货款以银行存款支付。56 000 贷：银行存款65 520 应交税费应交增值税（进项税额）9 520*31借：库存商品内衣批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款商品到达同时支付货款货款已付，商品未到货款已付，商品未到*32批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算例2

14、 从外地某厂购入药皂20 000块，每块1.10元，进项增值税税率17%；厂方代垫运费500元，应扣增值税50元，已通知银行支付，商品未到。借：在途物资22 000销售费用450应交税费应交增值税（进项税额）3 790贷：银行存款26 240*33批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算例3 上项商品运到，经仓库点验入库。借：库存商品药皂22 000贷：在途物资22 000*34批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款商品到达同时支付货款货款已付，商品未到货款已付，商品未到商品已到，货款未付商品已到，货款未付商品购进先

15、验收入库，后承付货款，在未付款前可不作会计分录，如至月终尚未付款，按应付价款暂估入账，记入“库存商品”账户的借方和“应付账款”账户的贷方。*35批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算例4 向本地贸易公司购入玻璃杯20 000个，每个进价1元，商品已到，验收入库，货款未付。借：库存商品玻璃杯20 000贷：应付账款暂估应付账款20 000*36批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款商品到达同时支付货款货款已付，商品未到货款已付，商品未到商品已到，货款未付商品已到，货款未付按制度规定，月终尚未付款的商品，下月初对上述会

16、计分录用红字冲回。*37批发商品购进过程的主要经济业务核算批发商品购进过程的主要经济业务核算例4 向本地贸易公司购入玻璃杯20 000个，每个进价1元，商品已到，验收入库，货款未付。借：库存商品玻璃杯20 000贷：应付账款暂估应付账款20 000*38第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算三.批发商品销售过程的主要经济业务核算*39资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图商品流

17、通企业资金循环图其主要经济业务是销售商品，收其主要经济业务是销售商品，收回货币。回货币。*4040批发商品销售过程的主要经济业务核算批发商品销售过程的主要经济业务核算例5 售给本地某商店内衣1 000件，每件售价6.20元，计6 200元，销项增值税税率17%，计1 054元，货款送存银行。借：银行存款7 254贷：主营业务收入6 200应交税费应交增值税（销项税额）1 054*41批发商品销售过程的主要经济业务核算批发商品销售过程的主要经济业务核算例6 结转已销内衣1 000件的销售成本5 600元。借：主营业务成本5 600贷：库存商品内衣5 600*42批发商品销售过程的主要经济业务核算

18、批发商品销售过程的主要经济业务核算例7 售给外地某服装厂棉布2 000米，每米售价4元，计8 000元，销项增值税税率17%，计1 360元，另以银行存款代垫运杂费400元，已办妥委托银行收款手续。借：应收账款XX服装厂（代垫运费）400贷：银行存款400借：应收账款9 760贷：主营业务收入8 000应交税费应交增值税（销项税额）1 360应收账款-XX服装厂（代垫费用）400*43批发商品销售过程的主要经济业务核算批发商品销售过程的主要经济业务核算例8 接银行通知上项服装厂销货款已收回。借：银行存款9 760贷：应收账款9 760*44第二节第二节 批发商品核算批发商品核算一.批发商品的核

19、算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算三.批发商品销售过程的主要经济业务核算四.批发商品的销售成本计算*45批发商品的销售成本计算一.顺算成本法*46二.倒算成本法第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法*47零售商品经营特点经营品种多，规格复杂经营品种多，规格复杂经营品种多，规格复杂经营品种多，规格复杂交易次数频繁，数量零星交易次数频繁，数量零星交易次数频繁，数量零星交易次数频繁，数量零星成交时间短成交时间短成交时间短成交时间短销售对象是广大消费者销售对象是广大消费者销售对象是广大消费者销售对象是广大消费者主要是钱货两讫的现金交易主要是钱货两讫的现金交易主要是钱货两

20、讫的现金交易主要是钱货两讫的现金交易*48第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法库存商品核算一般采用库存商品核算一般采用“金额核金额核算算”方法。方法。*49第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算又称“拨货计价，实物负责制”。这是一种售价记账与实物负责相结合的核算制度。适用于日用工业品。*50售价金额核算的主要内容售价金额核算的主要内容建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制根据岗位责任制的要求，按商品经营的品种和地点，划分为若干柜组，确定实物负责人，对其经营的商品承担全部责任。*51售价金额核算的主要内容售价金额核

21、算的主要内容建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制零售商品的进、销存，一律按销售价格入账，只记金额，不记数量。*52库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品反映售价总金额。按按“实物负责人实物负责人”分设，反映各分设，反映各实物负责人所经营商品的售价金实物负责人所经营商品的售价金额，在总账控制下，随时反映各额，在总账控制下，随时反映各实物负责人的经济责任。实物负责人的经济责任。*53售价金额核算的主要内容售价金

22、额核算的主要内容建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制设置设置设置设置“商品进销差价商品进销差价商品进销差价商品进销差价”账户账户账户账户*54库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品由于“库存商品”账户按售价反映，而商品购进支付的货款是按进价计算的；为了反映商品资金实际占用额，正确计算销售商品的进价成本和毛利，就需要设置此账户来反映零售商品进价与售价之间的差额。*55售价金额核算的主要内容售价金额核算的主要内

23、容建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制设置设置设置设置“商品进销差价商品进销差价商品进销差价商品进销差价”账户账户账户账户加强物价管理加强物价管理加强物价管理加强物价管理零售商品按售价核算后，如有售价的变动，就会直接影响库存商品总额，因此，必须加强物价管理，明码标价。价格如有变动，应及时调整账面。*56售价金额核算的主要内容售价金额核算的主要内容建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制建立实物负责制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制售价记账，金额控制设置设置设置设置“商品进销差价商

24、品进销差价商品进销差价商品进销差价”账户账户账户账户加强物价管理加强物价管理加强物价管理加强物价管理健全商品盘点制度健全商品盘点制度健全商品盘点制度健全商品盘点制度加强商品盘点，可以检查库存商品账实是否相符，以检查实物负责人的工作质量和经济责任。*57第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算优点：零售商品按售价核算，可以简化核算手续，减少工作量，有利于提高零售商品经营工作效率和服务质量。*58第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算缺点：由于只记金额，不记数量，库存商品账不能提供数量指标来控制商品进、销、存情况，一旦发

25、生差错，难以查明原因。*59零售商品购进过程的核算零售商品购进过程的核算例9 某零售商店向市内批发公司购进下列甲、乙两个品种，进销价格如下：1、购进价及进项税额商品进价进项税额（17%）进价合计甲商品20 0003 40023 400乙商品10 0001 70011 700合计30 0005 10035 100商品进价毛利额销项税额（17%）销售价甲商品20 0004 0004 08028 080乙商品10 0001 0001 87012 870合计30 0005 0005 95040 9502、销售价（包括销项税额）3、进销差价5000元*60零售商品购进过程的核算零售商品购进过程的核算例9

26、 某零售商店向市内批发公司购进下列甲、乙两个品种，进销价格如下：借：库存商品（零售价）40 950贷：商品进销差价10 950应交税费应交增值税（进项税额）5 100银行存款35 100*61零售商品销售过程的核算零售商品销售过程的核算例10 上述两种商品全月销售甲商品14 040元、乙商品12 870元，合计26 910元。借：银行存款26 910贷：主营业务收入26 910借：主营业务成本26 910贷：库存商品26 910*62注意：对于“主营业务收入”中的销项税额到月底统一转入“应交税费”账户中。已销商品销项税额和进销差价的结转已销商品销项税额和进销差价的结转步骤1：分解出已销商品销项

27、税额 销项税额=26 910/1.17*0.17=3910借：主营业务收入3 9103 910*63贷：应交税费应交增值税（销项税额）已销商品销项税额和进销差价的结转已销商品销项税额和进销差价的结转步骤2：分解出已销商品的进销差价已销商品的进销差价=进销差价率*主营业务收入（或成本）借：商品进销差价7195.737195.73*64贷：主营业务成本第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算又称“进价记账，盘存计销”。（二）进价金额核算*65进价金额核算的主要内容进价金额核算的主要内容库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明

28、细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品（1）只记金额，不记数量*66进价金额核算的主要内容进价金额核算的主要内容库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品（1）只记金额，不记数量（2）商品购进按进价记入“库存商品”账户*67进价金额核算的主要内容进价金额核算的主要内容库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品（1）只记金额，不记数量（2）商品购按进价记入“库存商品”账户（3）商品销售收入

29、按售价金额记入“主营业务收入”账户*68进价金额核算的主要内容进价金额核算的主要内容库存商品库存商品库存商品库存商品总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账库存商品库存商品库存商品库存商品（2）商品购按进价记入“库存商品”账户（3）商品销售收入按售价金额记入“主营业务收入”账户（1）只记金额，不记数量（4）月末采用“以存计销”方法，实地盘点库存商品，倒计已销商品的进价成本。*69第三节第三节 零售商品核算零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算优点：（二）进价金额核算手续简化，销售便利，节约人力、物力，适用于鲜活商品。*70第三节第三节 零售商品核算

30、零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算缺点：（二）进价金额核算手续不够严密，平时不能掌握商品的库存情况，差错、事故不能控制，必须加强各个环节的手续制度，以相互牵制。*71例11 某食品店月初库存商品3 000元，本期购进总额100 000元（不含税）。本期销售总额140 400元（含税），期末库存为5 000元。借：在途物资100 000贷：银行存款117 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000*72借：库存商品100 000贷：在途物资100 000进货时进货时例11 某食品店月初库存商品3 000元，本期购进总额100 000元（不含税）。本期销售总额140 400

31、元（含税），期末库存为5 000元。借：银行存款140 400贷：主营业务收入120 000应交税费应交增值税（进项税额）20 400*73借：主营业务成本98 000贷：库存商品98 000销货时销货时第四节第四节 商品流通费用核算商品流通费用核算商业企业在组织商品流通过程商业企业在组织商品流通过程中耗费的活劳动和物化劳动的中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。货币表现。*74第四节第四节 商品流通费用核算商品流通费用核算一.商品流通费用的范围*75商品流通费用的范围商品流通费用的范围商品流通企业职工的工资及工资附加费支付给国民经济其他部门的劳务费商品流通过程中的物质损耗商品在运输、保管和销售

32、过程中的合理损耗商品经营过程中发生的利息净支出、汇兑净损失及支付给金融机构的手续费等按制度规定应列入费用的支出商品流通过程中的其他必要开支*76第四节第四节 商品流通费用核算商品流通费用核算一.商品流通费用的范围商品流通费用包括：商品流通费用包括：*77第四节第四节 商品流通费用核算商品流通费用核算一.商品流通费用的范围二.商品流通费用的核算方式*78商品流通费用的核算方式商品流通费用的核算方式直接支付*79商品流通费用的核算方式商品流通费用的核算方式借：销售费用保管费200贷：银行存款200例12 以转账支票支付商品保管费200元。*80商品流通费用的核算方式商品流通费用的核算方式直接支付转

33、账摊销指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用。如固定资产折旧费、低值易耗品和包装物的摊销等。*81商品流通费用的核算方式商品流通费用的核算方式借：管理费用低值易耗品摊销150贷：周转材料低值易耗品150例13 业务部门领用手推车一辆，原值300元，按五五摊销法摊销。*82商品流通费用的核算方式商品流通费用的核算方式直接支付转账摊销已付待摊预付待摊费用是指本期支付应由本期和以后各期负担的费用。*83商品流通费用的核算方式商品流通费用的核算方式借：长期待摊费用18 000贷：银行存款18 000例14 以转账支票预付固定资产改良支出18000元，分1年半摊销，从本月开始每月摊销1 0

34、00元。借：管理费用固定资产改良支出1 000贷：长期待摊费用1 000*84第五节第五节 利润和利润分配核算利润和利润分配核算一.财务成果的构成*85总利润的计算公式：总利润的计算公式：=-=-86营业收入：主营业务收入营业收入：主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本：主营业务成本营业成本：主营业务成本+其他业务成本其他业务成本-+=-第五节第五节 利润和利润分配核算利润和利润分配核算一.财务成果的构成二.利润的形成和分配（一）利润的形成企业应将全部损益类账企业应将全部损益类账户的余额分期或年末集户的余额分期或年末集中结转到中结转到“本年利润本年利润”账户，计算经营成果。账户，计算经

35、营成果。*87利润的形成和分配利润的形成和分配例15 200X年12月31日结账前各收支账户余额如下：收入类账户支出类账户主营业务收入1 000 000主营业务成本850 000其他业务收入 23 000其他业务成本 15 000营业外收入 2 000销售费用 30 000营业税金及附加 30 000管理费用 18 000财务费用 4 000营业外支出 3 000转入“本年利润”账户贷方*88利润的形成和分配利润的形成和分配例15（教材P162)借：主营业务收入1 000 000贷：本年利润1 025 000其他业务收入23 000营业外收入2 000*89利润的形成和分配利润的形成和分配例1

36、5 200X年12月31日结账前各收支账户余额如下：收入类账户支出类账户主营业务收入1 000 000主营业务成本850 000其他业务收入 23 000其他业务成本 15 000营业外收入 2 000销售费用 30 000营业税金及附加（不包括增值税金）30 000管理费用 18 000财务费用 4 000营业外支出 3 000转入“本年利润”账户借方*90利润的形成和分配利润的形成和分配例15借：本年利润950 000销售费用30 000贷：主营业务成本850 000其他业务成本15 000营业税金及附加30 000管理费用18 000财务费用4 000营业外支出3 000*91利润的形成

37、和分配利润的形成和分配借：所得税费用18 750贷：应交税费应交所得税18 750例16 12月份累计实现利润75 000元，按所得税税率25%计算，应交所得税18 750元。*92利润的形成和分配利润的形成和分配借：本年利润56 250贷：利润分配-未分配利润56 250净利润的余额转入“利润分配”账户，年终“本年利润”账户无余额：*93第五节第五节 利润和利润分配核算利润和利润分配核算一.财务成果的构成二.利润的形成和分配（一）利润的形成（二）利润分配企业净利润的用途：企业净利润的用途：冲抵被没收的财物损失支付违反税法的罚款弥补亏损提取法定盈余公积金向投资者分配利润*94利润的形成和分配利润的形成和分配借：利润分配法定盈余公积5 625贷：盈余公积法定盈余公积5 625例17 按全年净利润10%提取法定盈余公积5 625元。*95财政部规定，企业购进商品物资（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据所列金额，一般按7%的扣除率计算进货税额，准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，不得计算扣除进项税额。*96