货币资金与应收款项-部分补充.ppt

《货币资金与应收款项-部分补充.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金与应收款项-部分补充.ppt（25页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 第二章货币资金与应收款项财务会计学财务会计学部分补充课件1库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通

2、过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。2库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理 九种主要结算方式九种主要结算方式(P 25)银行结算方式 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 支票支票 信用卡信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证票 据 银行结算方式银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收

3、款和汇兑）一证（信用证）一证（信用证）3库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理 银行汇票银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（钱随票走，见票即付）（钱随票走，见票即付）有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让商业汇票商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能

4、收付）商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让4银行本票银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让支票支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过有效期：

5、不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符信用卡信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支5库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理 汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+

6、信汇信汇 托收承付根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 信用证指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国

7、内企业之间的商品交易。国际信用证主要适用于国际贸易结算。用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的6 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城同城 支票、银行本票支票、银行本票异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票7库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查库存现金的收付

8、与清查经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：现金借：现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：现金贷：现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 8库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查(一一)现金收付现金收付 某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分

9、录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：现金 500 贷：银行存款 5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款 300 贷：现金 3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用 60 贷：现金 605、支付本月电话费105元。借：管理费用 105 贷：现金 105例题例题9库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查(二)库存现金清查 内容内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法方法：账实

10、核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”10库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：现金借：现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现

11、短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：现金贷：现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益11银行存款收付与核对银行存款收付与核对(二)银行存款核对 企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码47

12、20)，金额为4 000元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16 936元。(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。要求：编制的银行存款余额调节表 例题例题12编制的银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项 目 金额项 目金额银行存款日记账余额 165 049银行对账单余额 180 917加：银行已收入账、企业尚未入账款项 加：企业已收入账、银行尚未入账款项委托收款(971204号)16 936万达公司支票 5 000减：银行已付出账、企业尚未出账款项减：企业已付出账、银行尚未出账款项 银行结算手续费 68转

13、账支票（4720号）4 000调 节 后 余 额 181 917调 节 后 余 额 181 91713银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行存款和支票银行银行本票与本票与汇票汇票外地外地采购采购信用卡信用卡信用证信用证商业商业汇票汇票银行存款业务银行存款业务1.1.收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益贷：负债、收入、所有者权益2.2.付款业务付款业务借：费用、负债、资产、所有者借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币

14、资金借：其他货币资金 xx资金存款资金存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 xx资金存款资金存款不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内14 应收账项应收账项交易类型交易类型账户设置账户设置信用类型信用类型产生环节产生环节商品交商品交易下出易下出现的信现的信用形式用形式应收票据应收票据票据信用票据信用在销售环节产生在销售环节产生应收账款应收账款挂账信用挂账信用预付账款预付账款在购买环节产生在购买环节产生非商品非商品交易交易其他应收款其他应收款一般情况下，用于购销环节一般情况下，用于购销环节以外的

15、其他债权债务关系以外的其他债权债务关系15坏账准备提取的坏账准备冲销多提数实际发生的坏账 已冲销坏账的收回数形成的坏账准备数应收账款尚未收回的款项科目设置被调整账户被调整账户调整账户调整账户应收账款净额应收账款余额坏账准备余额坏账准备坏账准备16（一）应收账款余额百分比法形成的坏账准备应收账款余额坏账百分比某企业年末应收账款的余额为1000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元 17第一年 借：管理费用 3000

16、 贷：坏账准备 3000形成的坏账准备100000033000应收账款净额10000003000=997000坏账准备应收账款10000003000300018借：坏账准备 6000 贷：应收账款甲单位 1000 乙单位 5000坏账准备期初 30006000期末 36006600第二年发生了坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元19形成的坏账准备120000033600应计提的坏账准备3600（60003000)6600应收账款净额12000003600=1196400 借：管理费用 6600 贷：坏账准备 660020借：银行存款 500

17、0 贷：应收账款乙单位 5000坏账准备期初36005000期末39004700借：应收账款乙单位 5000 贷：坏账准备 5000第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元21形成的坏账准备130000033900应计提的坏账准备3900（5000 3600)4700应收账款净额13000003900=1296100借：坏账准备 4700 贷：管理费用 470022（二）账龄法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法 是指顾客所欠账款时间的长短是指顾客所欠账款时间的长短157803259055400864002513077800293100合

18、计9000678012400135006690320038004840065000152006200180003200393025000880010600334004620086400310003481094690ABDCE1209112061903160130已 过 期未过期余额顾客名称应收账款账龄分析表 2002年12月31日23应收账款余额预计坏账率预计坏账准备未过期778002%1556过期130天251304%1005过期3160天864007%6048过期6190天5540010%5540过期91120天3259020%6518过期120天以上1578040%6312预计的坏账准备

19、29310026979坏账损失估计表24什么是背书人，什么是被背书人什么是背书人，什么是被背书人 背书背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。背书背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为背书人背书人，受让人称为被背书人。背书人背书人是被背书人的债务人，被背书人是背书人背书人的债权人。通过背书背书方式转让汇票的主要目的是要在转让人和受让人之间建立起权利义务关系。作为转让人的背书人背书人一旦在汇票上签名，他就要承担以下两项业务：(1)须对包括被背书人在内的所有后来取得该汇票的人保证该汇票必将得到承兑或付款。(2)须保证在他以前曾在该汇票上签名的一切前手的签字的真实性和背书的连续性。背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。被背书人是汇票的受让人，他有权取得背书人对票据的一切权利。表现为：(1)被背书人可以用自己的名义向付款人要求承兑、付款，也可以将汇票再经背书背书转让他人。(2)当汇票遭到拒付时，被背书人有权向其直接的背书人背书人以及曾在汇票上签名的其他背书背书人人直至出票人进行追索。25