审计工作方案准则.docx

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1、 审计工作方案准则_管理审计工作方案审计工作方案依据审计法和XX省预算执行审计监视暂行方法的规定，根据省人大、省政府要求，为了组织实施好年省级预算执行审计工作，特制定本方案。一、指导思想和审计目标年省本级预算执行审计工作，以党的十六届三中全会和全省经济工作会议精神为指导，根据“全面审计，突出重点”的方针，紧紧围绕我省经济工作中心，连续坚持综合财政审计思路，改良审计方法，深化审计内容，在强化财务收支真实、合法性审计根底上，加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，积极探究效益审计，在严厉财经纪律，整顿和标准财政经济秩序，推动财政改革，强化预算约束，促进省直部门依法理财，加强财政，加强对权力的制

2、约和监视，提高资金使用效益等方面发挥积极作用。通过审计，到达以下目标：一是效劳财税改革，促进部门预算、政府选购、国库集中支付和收支两条线等财政改革措施的完善和落实；二是效劳政府决策，揭露和反映财政财务收支中的普遍性和倾向性问题，提出改良意见和建议，为省政府加强财政治理，进展宏观决策供应依据；三是效劳人大监视，照实向人大报告我省预算执行中存在的问题，为省人大强化省级财政监视，促进依法治省效劳。二、审计范围和对象主要对年度财政预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益性及财税改革政策的贯彻落实状况进展审计，重点问题进展追溯或延长审计。确定审计对象的原则：一是详细组织预算执行的财政部门；二是参加组

3、织预算执行的地税、国库部门；三是年实行部门预算的省直部门（单位）（其中：实行标准部门预算试点的10个省直部门为必审对象）；四是年审计工作报告中所涉及的省直部门（单位）；五是财政专项资金、罚没收入和预算外资金比拟多、有执收执罚权的省直部门和单位；六是多年未审计或审计从未涉及到的部门和单位；七是省人大、省政府及社会关注的热点、难点所涉及的部门和单位。根据以上原则，确定省级预算执行审计对象如下：省委办公厅、省政府办公厅、省财政厅、发改委、经贸委、交通厅、外经贸厅、科技厅、农业厅、省残联（以上为年10个标准部门预算试点单位）、省地税局、国库湖北省分库、环保局、民宗委、计生委、质量技术监视局、检察院、广

4、电厅、供销社、省农科院、省政府驻深圳办年纳入其他财政财务收支审计范围的行业审计工程是： 4个县（市）财政决算及县域财政治理状况审计（财政处）、全省扶贫资金行业审计（农业处）、全省收支两条线贯彻落实状况审计（行财处）三、审计的内容和重点（一）省财政厅1.审查部门预算、政府选购和国库集中收付等财政改革措施的落实状况。（1）部门预算。重点审查财政部门对省政府29个组成部门和直属机构部门预算的编制、批复及执行状况。编制部门预算的内容是否完整，收支预算的工程是否明确和详细，是否符合部门（单位）的实际，有无预算编制不完整、不细化、不科学，脱离实际，导致部门无法有效执行的问题；是否严格根据部门预算批复和执行

5、，有无随便调整部门预算的工程和金额、违规追加等问题，并分析产生问题的主要缘由。（2）政府选购。重点审查政府选购预算的编制、执行状况。是否根据省政府规定编制选购预算，并列入省级预算下到达部门单位；有无应纳入政府选购的工程而未纳入的问题；()选购的范围是否符合规定，政府选购预算制度是否健全，政府选购治理部门对政府选购执行机构的监管是否严格有效。（3）国库集中收付。重点审查其运转是否符合标准程序，按规定应纳入国库单一账户体系核算的财政收支是否全额纳入；是否严格根据部门预算和有关制度规定支付资金，有无未经批准，擅自同意部门转变资金用途的问题，有无资金拨付不准时的问题；有无混淆授权支付和直接支付资金范围

6、的问题；分析目前国库集中支付制度运转中存在的困难和问题，审查是否到达节省资金，提高资金使用效率和透亮度，增加预算约束力的目的。2.审查预算收支的真实性和预算平衡状况。主要是有无应做未做预算收入、违规退库冲减收入等问题；向人大报告的平衡结果是否真实。3.审查支出预算批复和拨付支出预算资金状况。是否根据人大批准的预算准时足额批复支出指标和拨付资金，有无批复预算指标不准时、缺乏额，预留待安排支出指标，自行调整支出预算科目，转变资金使用方向等问题；有无不按预算级次和程序拨款，滞留欠拨和越级拨付的问题。4.审查预算调整状况。是否根据预算法规定的程序调整预算，有无未经人大、政府批准，自行追加和调整支出预算

7、的问题。5.审查中心和省级财政专项资金的安排、治理和使用效益状况。（1）专款的安排状况。摸清中心和省专款的总额和工程，精确划分省级专项资金和中心专款本级拨付、下划和结转下年使用的数额，审查结转下年的详细工程内容，专款的拨付和下划是否准时、足额，有无滞留欠拨、挤占挪用和违规结转等问题。（2）专款的治理状况。审查财政厅各业务处室对省直部门（单位）及下级财政部门使用专项资金的监管状况，是否严格执行各项专项资金治理的，对资金的使用是否跟踪问效，专项资金使用效益评价体系是否建立，有无重安排，轻治理的问题。（3）省级专项经费的安排使用状况。一是是否建立工程库制度；二是专项经费工程安排是否符合零基预算的要求

8、；三是是否符合标准化转移支付制度的要求，掌握了专项拨款的增长；四是专项资金使用，是否作到围绕省委、省政府工作重点，打破部门界限，统筹安排，财政建立资金安排是否表达重点支持新型工业化和县域经济的进展；五是延长局部用款单位，抽查省级专款（中心专款）的安排使用状况，审核其安排依据是否充分、合理，申请事项与实际用途是否全都，有无挪作他用以及损失铺张问题。6.审查办理上下级财政结算状况。主要对上下级财政之间的补助收入和上解支出进展审查。其中对上结算的审查重点弄清与财政部结算的实际收支、详细构成；办理对下财政结算状况，重点审查省财政是否依照有关法律法规和财政体制规定办理对下结算，有无办理结算透亮度不高，搞

9、“暗箱操作”，违规结算的问题，有无未经政府批准，脱离人大监视，自行办理对下补助，安排资金向本系统倾斜的部门行为。7.审查厅机关及所属二级单位财务和各业务处室业务费收支状况。审查经费来源和运用是否合规，有无资金安排向自身倾斜，违规提取业务费和手续费，开支大手大脚，乱开银行账户，隐瞒转移财政资金，设置账外账，滥发钱物，内部治理松弛等问题。（二）省地税局主要对省地税局税收政策执行、税收征管和财务收支状况进展审查。1.税收政策执行和税收征管状况。重点审查省地税局税收政策制定与执行中，有无违反国家政令统一，擅开政策口子，随便减免税，造成国家税收流失的问题；对税收票证治理是否标准严格，有无税收票证治理不标

10、准，乱收费、收入未纳入预算治理的问题；税收稽查工作有无稽查力度不够，稽查程序不标准和稽查结论落实不到位等问题。2.审查局机关及所属二级单位财务收支状况。主要审查经费来源是否正值，有无挤占下级经费以及应交未交预算收入问题，支出是否合规，其中机关及系统的大宗购置是否按政府选购名目要求，实行政府选购，机关财务治理制度是否健全，内部掌握是否严格有效，执行是否到位，核算是否标准，有无设置账外账，滥支滥用，开支严峻超标等问题。（三）国家金库XX省分库主要对省国库办理预算收支状况进展审查。重点是：1.审查库款的收纳、划分和报解状况，有无入库和报解不准时、延解积压库款和收入级次划解不正确，挤占上下级财政收入的

11、问题。2.审查办理预算收入退库状况，有无未经财政部门批准，擅自冲退国库库款的问题，有无违反国家规定办理超范围、超越权限的退库。3.审查办理财政预算资金拨付状况，有无拨付资金不准时、缺乏额，超预算、无预算和越级拨付等问题。4.审查国库与部门零余额账户和财政零余额账户之间的资金清算，是否在财政部门审批的用款额度内准时清算资金。5、审查会计核算和内部掌握状况，有无会计核算不合规，内部掌握和监视不力，手续不完备，审核把关不严，影响国库资金安全的问题。（四）省直其他部门（单位）在对预算内外资金全面审计的根底上，重点审计：1.罚没收入和纳入预算治理的行政性收费收缴状况。审查执收执罚单位有无扩大范围、独立工

12、程、提高标准乱罚款和乱收费的问题；有无违反“收支两条线”治理规定，隐瞒、截留和坐支应上交财政的行政性收费和罚没收入的问题；有无违反“收（罚）缴分别”规定，违规开设收入过渡户，滞留拖欠收入，未准时入库的问题。2.部门（单位）预算外收入、单位经营和事业收入的治理状况。审查单位预算外收入和其他收入是否全部纳入财务部门统一核算，有无隐瞒、转移收入，设置账外账和“小金库”的问题；预算外收入是否准时足额纳入财政专户治理，有无独立收费工程、扩大范围和提高标准，乱收费、乱摊派的问题；滞留、坐支预算外收入的问题是否突出；预算外资金的使用范围是否严格根据财政部门的有关规定执行；经营性收入和事业收入等其他收入是否根

13、据有关规定，足额交纳税款，有无偷漏税和欠税的问题。3.专项资金（事业费）的预算申报、安排和使用状况（包括省级专项经费和中心专款）。一是部门专项经费预算的申报。审查部门省级专项经费预算编报程序是否合规，工程是否符合客观实际，有无沿袭惯例，导致所安排资金与实际状况脱节，预算工程无法执行的问题。二是专项资金安排拨付状况。审查主管部门是否将财政批复预算（或部门预算）准时全额批复所属单位，有无截留、克扣所属二、三级单位经费的问题；中心和省专款的安排依据是否充分合理，是否具有标准的安排方法，安排过程是否存在随便性；主管部门是否准时足额拨付资金，有无违规提取治理费、欠拨、滞留和挤占挪用专项资金的问题。三是专

14、项资金的使用状况。重点审查专款的详细使用单位，有无挤占挪用问题，是否存在损失铺张现象，是否到达工程申报所预期的目标，发挥了资金的使用效益。同时，对主管部门还要审查其对专项资金的使用是否做到跟踪问效，是否建立专项资金的绩效考评和报告制度。4.重大建立工程决策、治理及效益状况。重点审查部门（单位）利用国家财政性资金和其他资金搞根本建立和对外投资状况，内容主要包括工程立项的科学性、工程建立的进度、资金的治理使用，有无决策失误或治理不善，导致国家财政资金严峻损失铺张和国有资产流失的状况。5.财务治理状况。审查单位财务治理制度是否健全、有效；财务报批手续是否齐全，执行财务制度是否严格，有无乱开银行账户，

15、滥发钱物，设置账外账和“小金库”，滥支滥用等问题；有无资产治理松弛，资产不入账或决策失误，造成国有资产流失的问题。5.实行标准部门预算试点的单位和部门，在对上述内容审计的根底上，还要对部门预算的编制及执行状况进展全面审计。6.对年审计工作报告中涉及的省直部门和单位，年连续纳入审计范围，并且在完成上述审计内容的根底上，还要开展比照审计，针对年审计查处的违纪违规问题和治理中存在的漏洞，跟踪检查该单位审计意见、审计打算的整改落实状况，看是否加强了财政财务治理，违纪违规问题是否得到有效遏制。四、组织方式及要求（一）统一组织，分头实施。省级预算执行审计工作在厅长的统一领导下，实行统筹规划，统一组织和部署

16、，详细实施由各有关处室在分管厅长的直接领导下，根据厅办公会确定的省级预算执行审计工程规划和分工，分头进展。（二）改良方法，提高质量。各有关处室要严格根据审计方案确定的内容，在全面审计的根底上，突出重点，审深审透，努力提高审计工作质量和水平。一是在搞好对一级预算单位审计的同时，强化对重点二、三级单位的审计，留意查处上级违纪违规问题向下级转移的问题；二是在开展财政财务审计收支中，留意发觉重大违法违规问题和经济案件的线索，加大查处大要案力度；三是以重点专项资金为突破口，积极探究效益审计，从专项资金的立项、安排、使用入手，重点提醒决策失误、治理不善造成损失铺张等问题。（三）准时上报，注意时效。各有关处

17、室纳入预算执行审计范围和进入审计工作报告的各项审计工作应于五月底前完毕，对省直部门（单位）的审计报告及报表、纳入省级预算执行审计范围的行业审计综合报告应于六月十日前交财政处汇总。财政处应于六月底前草拟出预算执行审计结果报告提交厅长办公会审定，在此根底上，形成省本级预算执行审计工作报告。各处室应坚持从大局动身，准时、完整地供应审计状况和审计结果，确保预算执行审计工作报告和结果报告的质量，共同完成好年省级预算执行审计工作离任审计工作方案方案一：xxx乡第八届村民委员会换届选举离任审计工作方案为切实加强对集体财务治理和监视，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离任经济责任专项审计工作落到实处，

18、依据 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会换届选举工作实施方案的通知（黔府办发【20xx】74）号精神，结合我乡村集体财务治理工作实际，特制定本方案。一、审计目的通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建立和农村根底组织建立，维护集体经济组织和农夫切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主治理制度，推动我乡农村财务治理工作标准化和制度化建立，进一步提高农村经济审计工作的透亮度，真确评估村干部在任期内的工作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺当进展。二、审计对象村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参加村级经济活动决策的村两委成员。三、审计内容1、集体资产的治理

19、使用状况；2、财务预决算；3、财务收支；4、生产经营；5、工程建立的发包治理；6、集体的债权、债务；7、上级划拨或承受社会捐赠的资金；8、物资使用；9、其他需要审计的事项（包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内一事一议筹款、新型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事项）；10、农夫群众要求审计的其他热点问题。四、审计依据主要依据村集体经济组织财务制度、xx省村级财务治理暂行方法、农村集体经济组织审计规定、xx省农村集体资产治理条例等法律法规进展审计。五、审计范围审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可依据详细状况追溯和延长。六、审计方式主要由

20、乡人民政府组织审计小组对各村财务进展审计，并将审计结果进展公示，五天内对公示结果无异议的，维持原审计；若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重新进展审计。七、审计时间从20xx年9月10日开头，至9月25日完毕。各乡要依据所制定的换届选举工作实施方案的时间、期限，排出审计时间表，确保村财务审计工作在正式选举前全面完成。八、审计要求1、乡审计小组实施审计要以会计制度和财经法规为依据，严格按审计程序办事。仔细做好审计笔录，全面收集审计证据，做到严厉仔细、客观公正、实事求是、一丝不苟，不得主观臆断、马虎了事。2、审计人员在审计工作中要廉洁奉公，不准吃拿卡要，不准借机刁难，不准有意泄露审计事

21、项，以保障高标准、高质量完成审计工作。3、审计报告经审计小组全体成员争论后，要与审计对象见面，征询审计对象的意见。如审计对象提出不同意见的要进展复核，复核属实的应予订正，复核无误后应向审计对象作出解释。4、审计小组审计完毕后，应依据审计结果准时撰写审计报告，并作出审计打算或审计意见，于9月23日前将审计工作总结及状况统计表报送县审计工作领导小组办公室（县农业局农经站）。九、组织领导依据县委、县政府和县村级换届领导小组工作安排，县农业局及相关部门负责全县业务指导，乡人民政府组织乡纪委、农推、财政及村财务代管等相关部门人员组成审计小组开展村委会换届村财务审计工作。由于换届选举工作时间紧，任务重，各

22、乡要加强领导，制定详细审计工作方案，细心组织安排，明确人员责任分工，准时部署开展专项审计。县成立领导小组及审计工作组，领导小组办公室设在县农业局农经站。在审计过程中，要严格审计工作纪律，标准审计操作程序。在对村干部进展审计和确定经济责任时，要坚持实事求是、客观公正的原则，既要找准问题，又要确定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计打算时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际状况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金、铺张铺张等给集体造成损失的，要责令其如数退还和赔偿，并由纪检监察机关赐予有关

23、责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。审计完毕后，审计结果要向全体村民公开。十、工作安排（一）预备阶段（9月10日15日）1、建立审计领导工作机构为切实加强对全县村干部离任审计工作的指导，县乡要建立相应的工作指导机构负责日常工作，各乡(镇）审计工作小组要在9月15日前建立，列出审计规划，并报送县村级离任审计小组办公室，要求有审计工作组主要负责人的联系电话。2、制定详细审计实施方案各乡要结合各村实际，制定详细的、行之有效工作方案。各乡的审计方案务必于9月15日前报送县村级离任审计小组办公室。（二）实施阶段（9月15日9月21日）依据审计方案中所确定的范围和步骤

24、，由各乡审计小组开展审计工作。对群众意见大，要求县级部门审计的由县级组织人员进展审计。1、进展初步调查，收集有关资料；2、总体评价村级财务运行状况；3、审查有关资料和经济活动，收取有关审计证据；4、做好审计工作记录；5、整理汇总审计工作底稿；（三）总结、公示、上报阶段（9月22日9月25日） 各乡在审计工作完毕后，要对审计工作进展全面总结，对审计事项作出客观、公正的评价，撰写和提出审计报告，并作出审计打算，建立审计档案等。同时，将审计结果在乡、村所在地政务、村务公开栏予以公示。各乡在完成全部村干部离任财务审计工作后，务必将审计工作总结和审计状况统计表于9月23日前报送县第八届村委换届离任审计小

25、组办公室，由审计小组办公室整理后报送县第八届村委换届领导小组办公室和省、州业务主管部门。方案二：站长离任审计方案依据县局（分公司）4月份办公会议安排，打算对4月份调整的烟叶工作站站长任职期间的经济责任状况进展审计，依据审计工作相关的规定，特订以下审计方案。一、审计目的通过对烟叶工作站站长任职期间的资产治理、资金往来、资金收支的真实性、合规性的审计，正确评价任期经济责任的履行状况，从而进一步标准烟站的治理行为。二、审计对象和审计期间审计对象：西村烟叶工作站站长：陈百清段村烟叶工作站站长：姚合群仁村烟叶工作站站长：唐万民果园烟叶工作站站长：席东峰西阳烟叶工作站站长：古庆辉审计期间： 20xx年3月

26、20xx年4月20xx年6月20xx年4月20xx年3月20xx年4月20xx年4月20xx年4月20xx年8月20xx年4月三、审计内容1、费用报销方面是否合规？有无超预算执行的现象？2、物资差价款的收取是否按程序要求办理？交款是否准时，原始凭证是否齐全？3、烟叶生产专用物资治理手续是否齐全？报账是否准时？签字是否有代签现象？账账、账实是否相符？4、资产治理是否建立固定资产、低值易耗品明细账，是否账账、账实相符？是否有擅自处置资产状况？5、是否建立固定资产、低值易耗品、往来、包装物、材料物资、库存商品明细账？6、是否将以下单据整理归档？（1）司磅员存留的过磅单及烟叶收购清单？（2）仓库保管的

27、出、入库单 和数量帐、调拨单、盘点表、成包验收入库单、质量认可卡及其它票据？（3）微机操作员的收购发票及日报表、月报表？（4）付款员的现金帐、付款凭证及报表？7、被审计企业领导人员廉洁自律状况?8、财务专用章和烟站专用章是否根据规定放置和使用？四、审计成员审计组组长：杨社军审计组成员： 魏秋林 李留群 王龙五、审计时间：20xx年4月24日至5月10日六、审计步骤：听取烟站汇报，实施审计，编写审计底稿，汇总分析，撰写审计报告，和被审单位交换意见并签字。七、工作要求为了提高审计工作质量，保证审计结果的客观公正，有效掌握审计风险，对审计工作提出要求：1、严格遵守审计职业道德标准，仔细完成好审计任务

28、，做到审计结论事实清晰，证据充分，理由充分，评价客观。2、严格遵守审计程序和审计纪律。根据审计方案确定的内容，依法开展审计，取得审计证据。严格遵守审计纪律，保守审计隐秘。3、加强根底工作治理，要求每天审计工作完毕后记审计日志，审计事项完毕出具审计工作底稿，强化过程掌握，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险。方案三：离任审计实施方案一、离任审计程序1、审计预备阶段：一要取得离任审计托付，应准时取得董事会或其他权力机构的书面授权或托付书，依据集团企业的有关制度开头实施审计工作。集团企业董事会和领导层对审计任务的布置与大力支持，是顺当实施离任审计的前提。二要做好审前调查，要分析任期内历年审计资料

29、及结论，以便整合审计资源、提高工作效率。三要制定审计方案，方案要把握目标，突出重点，对详细步骤、人员分工及审计方法，以及是否延长对被审企业下一级企业进展审计等内容应当明确。四要下达审计通知书，在通知书中应向被审企业说明本次审计的时间、范围、方式（送达或就地审计），并提出需协作工作的详细要求，例如预备好财务帐册、凭证、报表及相关合同资料等。2、审计实施阶段：一是要召开审计进点会，讲明审计目的和要求，听取状况介绍，并取得被审企业对所供应资料的真实性与合法性所作出的书面承诺。二是组织审计查账，在批阅、核对、调整、盘点和调查的根底上，将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进展分析。3、撰写离任审计报

30、告：在整理工作底稿、征求意见后要撰写好离任审计报告，并向托付方及有关单位出具离任审计报告。离任审计报告撰写的内容及要素和其他审计工程一样，区分在于离任审计报告反映的审计客体是企业负责人，其作用是为集团企业考核、任用治理人员供应依据。报告中要高度重视对离任者任期经济责任进展合理评价，这局部内容对于被审计企业和离任者来说较为敏感，也是离任审计成果的综合表达。如何恰当进展审计评价，要把握好以下四个原则：（1）客观公正原则。一切从实际动身，以法规制度为准绳，以资料事实为依据，实事求是地作出评价。对问题要结合客观条件进展分析，不能简洁地以表象论功过、断是非，并留意有无潜亏和短期行为。在审计报告中应尽量使

31、用量化指标和比照的方式说明企业经营状况，用写实的表述客观反映企业对外投资、偿债力量等方面状况，不用感情颜色浓的词语，切忌做无审计依据的随便评价。（2）慎重性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据缺乏或不太清晰的事项不要做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价措辞要恰当，有分寸。（3）责权分清原则。对所发觉的问题，结合企业所处的经营环境与政策影响面，实事求是地剖析问题产生的主、客观缘由，明确前任与现任责任，分清直接与间接责任，主观与客观责任，集体与个人责任。（4）突出重点原则。要抓住主要问题进展评价，事无巨细、评价过长，会影响审计报告的效果。二、离任审计内容1、检查内部掌握：检查被审计企业的

32、内部掌握，既是离任审计的重要内容，也是进一步确定审计重点的必要前提。检查一个企业是否建立了行之有效的内部掌握制度，一是参照有关标准性文件确定该企业内掌握度模式，二是检查该企业内控的现状和健全性，三是测试该企业内控的有效性（即符合性测试），四是依据测试结果对企业内部掌握予以评价。2、审查任期内财务状况及经营成果：以财务收支审计为根底，审查会计资料的真实性与合法性。一是审查财务收支及遵守财经法规和集团规章等状况，关注有无隐瞒收入、偷漏税行为，有无利用职权便利谋取私利的不法行为，有无按规定程序办理投资决策、重大选购、股权变动、经济担保等事项；二是审计收入、本钱、费用、利润及其安排，关注有无弄虚作假、

33、潜亏挂帐、虚盈实亏、转移损失等问题；三是审计资产、负债和损益，关注债权债务是否清楚，有无呆坏帐及其他经济遗留问题。3、审查任期内资产治理、使用及保值增值状况：企业负责人作为资产的受托经营者和治理者，必需履行其托管责任，确保各项资产的安全完整、有效利用和保值增值。对企业存量资产进展审计核实，能划清前后任的经济责任归属。一要慎重地检查各类资产的真实完整性、合法合规性，例如，对现金、原材料、产成品、固定资产进展实物盘点或抽查，对银行存款、应收帐款等进展证明；鉴别资产报废依据等。二要审查各项资产的有效利用和增值状况，将企业纵向变化的相关指标和同行业先进水平进展比照与分析，如投资回收期、资金利润率、设备

34、完好率等，有利于考察企业进展前景和生产后劲。4、重点审查任职期间的经营业绩：任期经济责任审计要着重评价企业负责人是否完成经济责任目标，一般包括销售、利税、固定资产及投资治理、资产保值增值等内容。实施审计要逐项核查指标完成状况，并适当拓展和延长审计内容。例如审核固定资产投资时，将工程规划、合同与实际投资支出进展比照，分析取得的投资收益。对任期经营业绩的分析与评价，由于企业实际状况不同，可以因地制宜，选取一些最能反映经营活动真实状况的经济指标来进展。三、离任审计的方法因受时间和人力安排等条件的限制，离任审计应依据实际状况，敏捷科学地选用审计方法。在详细操作时应留意以下几个结合：1、企业自查与审计检

35、查相结合。对资产规模较大，状况比拟简单的企业，可先由企业对实物和资产进展盘点，对债权债务进展清理，在此根底上由审计人员进展重点抽查核实，以提高审计效率。2、检查会计资料与检查内部掌握相结合。较好的内部掌握是保证会计信息真实牢靠的关键，能预防过失和舞弊行为的发生。检查会计资料与检查内部掌握的有机结合，可削减审计风险，提高工作效率。3、账簿审查与实物核对相结合。对重要的资产除对账表进展审查外，还要核对实物，这样可以有效地降低审计风险，确保审计质量。4、账簿审查与调查讨论相结合。审计中除审查账簿外，还可通过调查，如与有关人员进展交谈，了解和把握有关状况，为合理评价打好根底。5、离任审计与延长审计相结

36、合。延长审计下属企业及有经济往来的企业，是全面有效评价经济责任的一个有效途径。6、离任审计与专项审计等日常审计相结合。能充分利用以前审计成果，提高审计工作效率，避开重复审计，起到事半功倍的效果。村级财务审计工作方案方案一：村级财务审计工作方案今年下半年全镇将进展村委会换届选举，为确保村委会换届选举工作的顺当进展，依据上级有关文件精神，并结合我镇实际，经镇党委、政府讨论，打算在村级换届之前对村干部任期和离任责任进展全面审计，为村级换届工作作好预备，制定本方案。一、指导思想村级财务审计工作的指导思想是：以党的十七大精神和科学进展观为指导，以维护村集体和农夫的合法权益为核心，坚持依法依规按政策办事的

37、原则，严格执行各项法律法规和政策规定，弄清村级经济实力，理顺财务关系，明确村干部的经济责任迎接村级换届，保持农村社会稳定和经济安康进展。二、组织领导本次村级财务审计工作由镇人民政府负责领导，各党工委负责详细组织审计工作。镇成立联合审计领导小组（领导小组另行文），在本次审计中发觉问题较突出，并有严峻违纪违法行为的，相关党工委要准时以书面形式向县联审计小组报告。对审计出的问题要根据法律法规依法进展处理。对侵占、挪用、私分、贪污、挥霍集体资财的单位和个人要依法追究主管人和直接责任人的责任。三、审计的范围和方法（一）村级财务审计的范围，主要是村集体经济组织、村委会及其下属企事业单位。重点是审计20xx

38、年村委会换届以来村级财务活动状况和主要负责人任期经济责任。对群众反映剧烈的重大问题，可追查到以往年度，立案逐项进展审计。(二)审计方法：抓住三个重点，把牢四个环节。三个重点一是财务收支帐目，采纳审查书面资料的方法进展顺查与逆查；二是货币资金和有形资产，采纳直接盘点现金与实物的方法；三是债权债务，包括承包合同结算兑现，采纳核对、复核、查询的方法。四个环节：一是把牢各项收入帐的清查，是否有漏收或收八不入帐；二是把牢各项费用，是否有虚假开支；三是把牢货币资金盘点核对，银行帐户、库存现金是否帐实相符，是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题；四是把牢债权债务帐户核对，是否与帐户相全都。村级财务审计工作在镇党

39、委、政府的统一领导下，由各党工委组织进展审计，做到五个结合：审计查账与走访群众相结合，审计查账与核查实物相结合，审计与化解村级债务相结合，审计与处理问题相结合，审计与建帐建制相结合，确保审计工作取得明显成效。四、审计的主要内容和步骤（一）审计内容1、村集体财务收支状况。审查村级各项财务收支的真实性、合法性和完整性。重点查明收入是否准时入帐，有无被侵占、挪用；非生产性开支是否严格掌握，有无挥霍铺张；村内各项工程的决算状况；未入帐的费用状况；村公益事业资金、土地补偿费收入和政府有关部门下拨资金的治理使用状况；村财务收支是否按时照实上墙公开；民主理财制度是否健全等。2、集体资产、资源、资金及专业工程

40、治理状况。审查集体资产、资源、资金的治理制度是否健全并严格执行，帐款、帐物、帐帐是否相符，集体资产、资源和专业工程的承包标的、期限、方式等是否经集体经济组织集体争论打算，标的较大的是否引入了招投标机制，承包或租赁者是否按合同准时缴纳承包款或租金，有无因治理不善造成集体资产和资源的损失铺张。3、村级债权、债务状况。查清债权、债务增减变化及拖欠占用状况，摸清帐外债权、债务状况。重点审查有无借款举债用于违反政策规定的非生产性支出，是否新增村级债务，有无存在盲目举债状况，有无将集体资金擅自借给个人、企业和外单位，有无擅自为个人、企业和外单位供应担保或抵押等。4、村级民主决策状况。审查村级重大事项决策是

41、否由村民代表会议或村集体班子会议争论打算，有无个人说了算的状况存在。5、群众要求审计的其他问题。如村干部任期内的经济活动和责任目标完成状况、村干部任职期间的经济责任等群众要求审计的问题。(二)审计步骤1、预备阶段。对被审计的村(居)民委员会，提前三天下达审计通知书，要求村(居)委组织好人员，并由审计人员确定审计工作重点，拟订审计工作方案。2、实施阶段。审计可实行就地或报送审计，对被审计的村（居)委审查财务收支帐目和经济活动及其有关事项，进展内查外核。3、总结阶段。由审计人员对被审计村(居)委的财务帐目状况提出审计报告，报乡(镇)人民政府作出审计处理结论。方案二：村级财务审计工作方案为仔细做好农

42、村集体财务治理和监视，实行财务公开和民主治理，维护农村集体经济组织和农夫群众的利益，有效掌握和化解村级债务，杜绝各种违反财经纪律现象的发生，防止农夫负担反弹，促进农村集体经济进展的社会稳定。经镇党委、政府讨论打算，对各村（社区）财务进展一次全面审计。现制定如下实施方案：一、指导思想以科学进展观为指导，紧紧围绕新农村建立大局，仔细落实农村基层党风廉政建立相关规定，坚持逐村清理，突出重点，整体推动的原则，对村级财务进展审计标准。在发觉并解决突出问题的根底上，进一步建立健全村级财务治理制度，探究标准治理的长效机制，从源头上预防违纪违法问题的发生，促进基层党风廉政建立，亲密党群、干群关系。二、审计范围

43、此次村级财务审计的范围为全镇12村（福兴村审计局已审计，不在此次审计之内），时间自20xx年-20xx年6月底以来的财务收支状况，对干群有反映、有问题的村或社区，可追溯到以前年度，直至将问题查清为止。三、审计方法此次村级财务审计审计工作由镇政府牵头、抽调纪委、农经、财政、林业、农技、教育等相关部门人员参与，镇分工包村干部为所在村第一责任人，实行分工到村、责任到人、一包究竟的方法，村两委成员集体参加，严禁任何人以任何理由拒绝参加或拒不交账，审计过程中发觉问题要准时汇报，准时处理。四、清理内容（一）村级财务收支预算、决算编制执行状况。（二）现金清查。查点现金，核对银行存款，核查是否村集体资金准时足

44、额缴存专户，坐收坐支现象。核查是否有收入不入帐、私设小金库,公款私存和在其它金融机构另立帐户存款现象。（三）收入方面。重点是：政策性农业保险、一事一议财政奖补工程资金和村集体经济组织收入。其他方面：财政各种补助收入、退耕还林补助、新农合筹资款、发包及村办企业上交（承租）收入、投资收益、土地补偿收入、利息收入、捐赠款、上级拨入专款收入、出售财产物资收入及其他收入等。（四）支出方面。重点是村组干部补贴、款待费、包车费、村干养老保险、电话费和书报杂志等非生产性开支。村级全部支出单据手续是否齐全，是否重报或多报，开支是否合理等。（五）往来方面。对往来款要进展核对，做到账账、账据、账实相符，清查各种代收

45、、代付款项来源去向状况。重点是对税改后村干部垫税化债资金和农村义务教育化债资金，以及征地拆迁补偿款发放的核对核实等。（六）固定资产和资源方面。各村（社区）要对新增的固定资产进展逐项核实登记，严禁任何人以任何方式、任何理由将集体资产据为已有或造成固定资产流失；对各行政村（社区）资源性资产台账、发包是否根据程序、手续是否齐全。五、组织分工准时间安排镇政府成立财务审计领导小组，由丁云鹏同志任组长，叶国玉同志、张道满同志任副组长，王培、方友来、卢华东、程海涛、赵玉和、何林、何学为成员。领导小组下设2个村级财务审计小组，详细分组状况见村级财务审计小组分组及人员名单表。时间安排自20xx年7月9日开头，2

46、个村级财务审计小组同时对龙桥村进展审计。通过审计，总结阅历，以便统一标准，在全镇铺开。其他各村（社区）财务审计小组进驻时间由镇政府提前通知。六、几点要求（一）在村级财务审计过程中，各村（社区）党总支书记为详细负责人，催促两委成员及相关人员供应各项财务收支资料，村书记、主任、报账员对供应数据的真实性、精确性、完整性作出书面承诺。（二）村级财务审计牵涉面广、工作量大，群众关注度高，必需抓紧抓好。各相关部门要通力协作，确保村级财务审计取得实效。（三）审计小组成员必需严格遵守工作纪律，按要求和时间完成工作任务，分村撰写财务审计工作总结，照实反映审计中存在的问题，提交镇纪委。附件：村级财务审计小组分组及

47、人员名单方案三：村级财务审计工作方案为搞好我乡村级班子换届前的财务离任审计工作，加强对村集体财务治理工作的指导与监视，稳固壮大集体经济,依据福建省村集体财务治理条例和上梅乡村合作经济组织财务治理制度,特制定本工作方案。一、审计的目的为 加强村集体财务治理工作的指导、监视，充分发挥审计监视的职能作用，管好集体资产，提高经济效益，亲密干群关系，促进农村经济安康进展。同时为各级党委、 政府和组织部门对新一届村级班子的考核选拔任用供应参考依据，为各级党委、政府制定进展农业和农村经济政策和指导农村工作供应第一手资料。二、审计的范围和内容1、对全乡11个行政村自20xx年至20xx年3月31号的财务收支治

48、理进展全面审计。2、审计的内容：、对主要负责人任期内的财务收支规划及其执行状况。、集体资产的治理、使用、变现和债权、债务状况。、财务会计报表、凭证、帐簿的完整性、真实性和合法性。、政府、上级有关部门所拨资金、物资的治理和使用状况，重点是专项资金、扶贫款、造福工程款等的治理使用状况。、承受捐赠、赞助资金、物资的治理、使用。、有价证券收益、承包金、租金、村提留收入及其使用状况。、土地补偿费、土地作价入股的收支和建立工程的预算、验收、决算等手续材料完备状况。、村集体投资工程的帐目和损益状况。、村主要负责人的任期各项经济指标责任的履行状况。、中心八个制止和三项治理的贯彻执行状况，重点是取消村级款待费，报