会计账簿的设置、登记与意义(82页PPT).pptx

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1、.1.v内容提示本章在论述会计账簿的意义及其种类的基础上，重点介绍账簿的登记、对账、结账及错账更正等内容。v第一节 会计账簿的意义和种类v第二节 会计账簿的设置与登记v第三节 记账规则（错账更正）v第四节 对账和结账v第五节 会计账簿的更换与保管第八章 会计账簿.2.第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类.3.一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义（一）定义（一）定义：分类分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账簿记录企业在一定时期内发生的经济业务的账簿。（二）会计账簿的意义（二）会计账簿的意义 3.3.会计账簿的设置原则 满足需要满足需要 组织严密组织严密 精简灵便精简灵便

2、结合实际结合实际.4.账账 簿簿A A 系系统统归归纳纳、积积累累会会计计资资料料的的工工具具经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核经营成果，进考核经营成果，进行会计监督的重要依据行会计监督的重要依据C C 编编制制会会计计报报表表的主要资料来源的主要资料来源会计报表会计报表计划预算计划预算等等规章制度规章制度.5.二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类（一一）会会计计账账簿簿按按其其用用途途可可分分为为日日记记账账簿簿、分分类类账账簿簿和和备查账簿三种。备查账簿三种。1 1、日记账簿、日记账簿:（简称序时账）（简称序时账）特特种种日日记记账账是是用用来来登登记记某某一一类

3、类经经济济业业务务，如如现现金日记账、银行存款日记账、商品购销日记账等；金日记账、银行存款日记账、商品购销日记账等；普通日记账是用来登记普通日记账是用来登记全部全部经济业务。经济业务。.6.7.2 2、分分类类账账簿簿：（简简称称分分类类账账）是是对对全全部部经经济济业业务务按按照照总总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总总分分类类账账簿簿简简称称总总账账，它它是是按按照照总总分分类类帐帐户户设设置置和和登登记的账簿；记的账簿；明明细细分分类类账账簿簿简简称称明明细细账账，它它是是按按照照明明细细分分类类账账户户设设置置和和登登记的账簿。记的账簿

4、。.8.3 3、备备查查账账簿簿：（简简称称备备查查账账）是是对对某某些些在在序序时时帐帐和和分分类类账账等等主主要要账账簿簿中中未未能能记记载载的的经经济济事事项项进进行行补补充充登登记记的的账簿，又称辅助账簿账簿，又称辅助账簿。受受托托加加工工材材料料登登记记簿簿，租租入入固固定定资资产产登登记记簿簿、应应收收票据登记簿等。票据登记簿等。不记入资产负债表进行试算平衡。不记入资产负债表进行试算平衡。以以以以上上上上三三三三种种种种账账账账簿簿簿簿，序序序序时时时时账账账账、分分分分类类类类账账账账必必必必须须须须设设设设置置置置，备备备备查查查查簿簿簿簿不是必须设置账簿不是必须设置账簿不是必

5、须设置账簿不是必须设置账簿.9.（二）会计账簿按其外表形式分类（二）会计账簿按其外表形式分类1 1、订本式账簿、订本式账簿v优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。v缺缺点点：因因账账页页固固定定，不不能能增增减减，如如果果预预留留帐帐页页不不够够，就就会会影影响响账账簿簿记记录录的的连连续续性性，若若预预留留过过多多，则则造造成成浪浪费费。此此外外，使使用用这这种种账账簿簿，在在同同一一时时间间内内，只只能能由由一一人人登登记记，不不便便于于分分工记账。工记账。v适适用用：总总分分类类账账、现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，一一

6、般般采采用这种形式的账簿。用这种形式的账簿。.10.2 2、活页式账簿、活页式账簿v优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于分工记账。优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于分工记账。v缺点：账页容易散失和抽换。缺点：账页容易散失和抽换。v适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。3 3、卡片式账簿、卡片式账簿v其其优优点点、缺缺点点与与活活页页式式账账簿簿相相同同，因因此此，使使用用这这种种账簿时也应加强管理。账簿时也应加强管理。v适适用用：使使用用时时间间比比较较长长的的财财产产物物资资明明细细账账。如如固固定资产卡片账等。定资产卡片账等。.1

7、1.第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记.12.一、设置原则一、设置原则1、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况2、适应特定账务处理程序的约束、适应特定账务处理程序的约束3、便于为编制会计报表提供资料、便于为编制会计报表提供资料4、便于人员的分工、便于人员的分工二、基本结构二、基本结构1、封面、封面2、启用交接表、启用交接表3、账页、账页.13.三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记（一）普通日记账（一）普通日记账:1 1、分分录录簿簿 ：日日记记账账最最一一般般的的格格式式设设有有借借方方和和贷贷方方两两个个科科目目栏栏。这这种种

8、日日记记账账称称为为两两栏栏式式日日记记账账。在在此此种种日日记记账账中中登登记记经经济业务的步骤如下：济业务的步骤如下：v将将发发生生经经济济业业务务的的日日期期记记入入日日期期栏栏，年年度度记记入入该该栏栏的的上上端端，月月、日日分分两两小小栏栏登登记记。以以后后只只有有在在更更换换账账页页或或年年度度、月月份份变变动动时时，才才再次填写年度和月份。再次填写年度和月份。v凭证号数根据记账凭证的号码凭证号数根据记账凭证的号码v在在“摘要摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容。栏内，简要地记入经济业务的内容。.14.将应借会计科目记入将应借会计科目记入“借方科目借方科目”栏，应贷会计科目记栏，应

9、贷会计科目记入入“贷方科目贷方科目”栏。金额栏的填写的科目行次对应栏。金额栏的填写的科目行次对应过账。已登入分类账的，在此栏画过账。已登入分类账的，在此栏画“”.15.16.2 2、专专栏栏日日记记账账：对对常常用用会会计计科科目目置置专专栏栏，以以专专栏栏来汇总经济业务的数额。来汇总经济业务的数额。v日期栏、凭证栏、摘要栏的填写同两栏式日记账。日期栏、凭证栏、摘要栏的填写同两栏式日记账。v涉涉及及及及专专栏栏的的科科目目只只用用填填写写金金额额，非非专专栏栏科科目目在在其其他他账账户栏对应位置填写科目名称及金额。户栏对应位置填写科目名称及金额。v过过账账栏栏：专专栏栏项项目目以以合合计计数数

10、一一次次过过入入分分类类账账，其其他他科科目目逐笔过入分类逐笔过入分类 总总总总结结结结：分分分分录录录录簿簿簿簿不不不不能能能能提提提提供供供供分分分分类类类类资资资资料料料料，专专专专栏栏栏栏日日日日记记记记账账账账虽虽虽虽然能提供分类资料，但账页过长。然能提供分类资料，但账页过长。然能提供分类资料，但账页过长。然能提供分类资料，但账页过长。.17.（二）特种日记账（二）特种日记账1、现金日记账：有、现金日记账：有三栏三栏和和多栏式多栏式两种。且都为两种。且都为订本式。订本式。由由出纳根据现收、现付和银付凭证登记出纳根据现收、现付和银付凭证登记 三三栏栏式式日日记记账账：三三栏栏式式日日记

11、记账账有有收收入入（借借）、支支出出（贷贷）、结存（余）三个金额栏。结存（余）三个金额栏。日期栏：日期栏：记账凭证日期记账凭证日期，凭凭证证号号栏栏：注注意意登登记记现现金金日日记记账账的的依依据据主主要要是是现现金金收收、付付凭凭证证，提提取取现现金金所所编编制制的的银银行行付付款款凭凭证证也也登登记记。种种类类、编号都要登记。编号都要登记。.18.19.多栏式日记账：多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业务，在是指把经常重复发生的经济业务，在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额，一次过日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额，一次过入分类账的一种日记账入分类账的一种日记账。优点：优点

12、：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过分多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手续。类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手续。缺点：缺点：账页过长，故往往设现金收、现金支出两本账页过长，故往往设现金收、现金支出两本日记账。日记账。日期栏、凭证号栏、摘要栏日期栏、凭证号栏、摘要栏同三栏式日记账同三栏式日记账.20.现金收入日记账：现金收入日记账：应贷科目：每日结出专栏、收入合计数应贷科目：每日结出专栏、收入合计数 支出合计：根据现金支出日记账登记支出合计：根据现金支出日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对结余：日清月结，并同库存核对现金支出日记账：现

13、金支出日记账：应借科目：每日结出专栏、支出合计数应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据现金收入日记账登记收入合计：根据现金收入日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对结余：日清月结，并同库存核对过过账账：专专栏栏合合计计数数一一次次过过入入总总账账，注注意意涉涉及及银银行行存存款款 的不再过账的不再过账 .21.22.2、银行存款日记账：有、银行存款日记账：有三栏三栏和和多栏式多栏式两种。且都为两种。且都为订订本式。本式。由出纳根据银收、银付和现付凭证登记由出纳根据银收、银付和现付凭证登记三栏式日记账：三栏式日记账有收入、支出、结三栏式日记账：三栏式日记账有收入、支出、结存三个金额

14、栏。存三个金额栏。日期栏：日期栏：记账凭证日期记账凭证日期凭凭证证号号栏栏：注注意意登登记记银银行行存存款款日日记记账账的的依依据据主主要要是是银银行行存存款款收收、付付凭凭证证，存存入入现现金金所所编编制制的的现现金金付付款凭证也登记。种类、编号都要登记。款凭证也登记。种类、编号都要登记。结算凭证栏：结算凭证栏：.23.摘要栏、对应科目栏：摘要栏、对应科目栏：收入、支出栏：收入、支出栏：银行日记账应每日结出收入合计、银行日记账应每日结出收入合计、支出合计及余额。支出合计及余额。结余栏：结余栏：.24.多栏式日记账：多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业务，是指把经常重复发生的经济业务，在日

15、记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额，一次在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额，一次过入分类账的一种日记账过入分类账的一种日记账。优点：优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过分多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手续。类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手续。缺点：缺点：账页过长，故往往设银行存款收入、银行存款账页过长，故往往设银行存款收入、银行存款支出两本日记账。支出两本日记账。日期栏、凭证号栏、摘要栏、结算凭证栏日期栏、凭证号栏、摘要栏、结算凭证栏同三栏式日同三栏式日记账记账.25.银行存款收入：银行存款收入：应贷科目：每日结出专栏

16、、收入合计数应贷科目：每日结出专栏、收入合计数 支出合计：根据银行存款支出日记账登记支出合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。结余：日清月结，和银行对账。银行存款支出：银行存款支出：应借科目：每日结出专栏、支出合计数应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据银行存款支出日记账登记收入合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。结余：日清月结，和银行对账。过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及现金的不再过账过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及现金的不再过账.26.四、总分类账的设置与登记四、总分类账的设置与登记（一）定义（一）定义（二）设置与登

17、记（二）设置与登记：由非出纳的会计人员：由非出纳的会计人员建账：建账：根据总账账户开设根据总账账户开设登记登记方法：方法：逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账格式：三栏式、多栏式格式：三栏式、多栏式 只提供价值指标只提供价值指标 .27.28.五、明细分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记（一一）定定义义：明明细细分分类类账账是是按按照照明明细细科科目目开开设设的的用用来来分分类类登登记记某某一一类类经经济济业业务务，提提供供明明细细核核算算资资料料的的分分类账户。类账户。（二）登记方法（二）登记方法：逐笔登记逐笔登记（三）格式（三）格式：三栏

18、式、多栏式和数量金额式。：三栏式、多栏式和数量金额式。1 1、三三栏栏式式：它它只只设设“借借方方”、“贷贷方方”和和“余余额额”三三个个金金额额栏栏。其其其其适适适适用用用用于于于于“应应应应收收收收账账账账款款款款”、“应应应应付付付付账账账账款款款款”等等等等只需进行金额核算的明细账。只需进行金额核算的明细账。只需进行金额核算的明细账。只需进行金额核算的明细账。格式.29.30.2、多栏式：多栏式：这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类

19、的明细核算。如算。如算。如算。如“生产成本明细账生产成本明细账生产成本明细账生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设，它只设一栏借方，下按成本设，它只设一栏借方，下按成本设，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。3、数量金额式数量金额式：实物的数量和金额。：实物的数量和金额。如如如如“原材料原材料原材料原材料”、“产成品产成品产成品产成品”等账户的明细核算。它能提供等账户的明细核算。它能提供等账户的明细核算。它能提供等账户的明细核算。它

20、能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。便于开展业务和加强管理的需要。便于开展业务和加强管理的需要。便于开展业务和加强管理的需要。.31.32.33.六、总账与明细账的平行登记六、总账与明细账的平行登记 1 1、登账路线：、登账路线：记账凭证记账凭证 明细账明细账科目汇总表科目汇总表 总账总账 2 2、登账金额：、登账金额：3 3、登账方向：借贷方向相同、登账方向：借贷方向相同 4 4、登账时间：同属一个月份

21、、登账时间：同属一个月份.34.第三节 记账规则.35.一、一、账簿启用和交接规则账簿启用和交接规则 为了保证账簿记录的合法性，明确记账责为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制账簿账簿启用及交接表启用及交接表，.36.二、账簿登记规则（二、账簿登记规则（P155P155）（一）账页的登记规则（一）账页的登记规则 1 1、记账必须、记账必须以审核无误的会计凭证为依据以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。记账后应在凭证上注

22、明记账后应在凭证上注明“”符号表示已登记入账。符号表示已登记入账。2 2、记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。隔页。.37.登记登记“过次页过次页”就是为了能一眼看到从本月（或本年）起到就是为了能一眼看到从本月（或本年）起到本页止的合计数本页止的合计数。某些材料明细帐户就没有必要将每页的发某些材料明细帐户就没有必要将每页的发生额结转次页，可以只将每页末的余额结转次页生额结转次页，可以只将每页末的余额结转次页”3、如有余额应在、如有余额应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样，字样，并填写金额；如账户余额结平可用并填写金额；如

23、账户余额结平可用“平平”表示，并在金额表示，并在金额栏内写栏内写“0”或或“-”字表示。字表示。.38.账页连续登记账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张

24、清.39.账页结转说明账页结转说明.40.41.（二）账簿的书写要求（二）账簿的书写要求1、文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有、文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。，以备按规定的方法改错。2、登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆、登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔珠笔(银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。或者铅笔书写。”3、特殊情况，可以用红色墨水记账：（、特殊情况，可以用红色墨水记账：（P163）.42.书写适当留格书写适当留格总总 账账

25、会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方.43.三、错误更正规则三、错误更正规则（一）差错的种类：影响借贷平衡与不影响借贷平（一）差错的种类：影响借贷平衡

26、与不影响借贷平衡两种衡两种（二）查找方法：（二）查找方法：1、个别检查法：、个别检查法：差数法：如果借贷发生额之差正好上某笔经济业务差数法：如果借贷发生额之差正好上某笔经济业务发生额或发生额发生额或发生额 的尾数，则有可能发生了重的尾数，则有可能发生了重记或漏记一方发生额或发生额的尾数。记或漏记一方发生额或发生额的尾数。倍数法：如果借贷发生额之差正好是偶数，除倍数法：如果借贷发生额之差正好是偶数，除2后的商数后的商数等于某笔经济业务的发生额，有可能是记错了方向等于某笔经济业务的发生额，有可能是记错了方向.44.除九法：如果借贷发生额之差能被除九法：如果借贷发生额之差能被9除尽除尽 则有可能是则

27、有可能是2个数字颠倒，此时组成这个个数字颠倒，此时组成这个数的两个数之差数的两个数之差=差额差额/9 则有可能是错位，此时差额除以则有可能是错位，此时差额除以9，99，999 正好是正确数字或正确数字的正好是正确数字或正确数字的1/10，1/100，1/1000 2、全面检查法：、全面检查法：顺查、逆查顺查、逆查.45.（三）错账更正方法：（三）错账更正方法：记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账1 1记账记账凭凭证证正确但登正确但登记账记账簿簿发发生生错误错误。划线更正法划线更正法.46.记账记账凭凭证证错误引发错误引发账账簿簿登记登记错误错误。记账凭证经经

28、济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科记账凭证上会计科目用错方向用错目用错方向用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多2 2红字更正法红字更正法.47.（1）先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同）先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，的记账凭证，并在摘要栏中写明并在摘要栏中写明“更正第更正第 号凭证错误号凭证错误”，并，并据以用红字金额登记入账簿，冲销原有的错误记录，据以用红字金额登记入账簿，冲销原有的错误记录，（2）然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。入账。例：生产车

29、间生产产品领用材料一批，投入生产，例：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计计25000元，元，误将误将“生产成本生产成本”科目写为科目写为“制造费用制造费用”科科目，并已登记入账。目，并已登记入账。原错误的会计分录如下：原错误的会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 25000贷：原材料贷：原材料 25000.48.发现错误时，先用发现错误时，先用红字红字金额填制一张记账凭证，并金额填制一张记账凭证，并登记入账登记入账借：制造费用借：制造费用 25000贷：原材料贷：原材料 25000 再用再用蓝字蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入填制一张正确的记账凭证，并登记入 账。账。借：生产成本

30、借：生产成本 25000贷：原材料贷：原材料 25000特殊情况：特殊情况：会计科目正确，错记金额大于应记金额，会计科目正确，错记金额大于应记金额，则用红字编一张记账凭证冲销多记数即可。如上则用红字编一张记账凭证冲销多记数即可。如上例，若科目正确，但多记了例，若科目正确，但多记了10000元，则编一张元，则编一张红字记账凭证红字记账凭证 借：制造费用借：制造费用 10000贷：原材料贷：原材料 10000 关于红字更正法的一个实例关于红字更正法的一个实例.49.资料：资料：2002年年11月月30日，企业在对账时发现下列一笔日，企业在对账时发现下列一笔经济业务业务内容：经济业务业务内容：200

31、2年年11月月5日，开出现金支票日，开出现金支票780元，购买办公用品。有关会计处理如下：元，购买办公用品。有关会计处理如下：1 1、记账凭证、记账凭证2、有关账簿记录如下：、有关账簿记录如下：管理费用总账管理费用总账 现金总账现金总账 银行存款总账银行存款总账 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方取的更正方 法，并进行更正。法，并进行更正。.50.51.52.53.54.答案：本业务开具的现金支票，应通过答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款银行存款”账户进行账户进行核算，而不是通过核算，而不是通过“现金现金”账户。本错

32、误属于会计科目使用账户。本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。具体步骤如下：具体步骤如下：.55.编一张红字记账凭证并登账编一张红字记账凭证并登账 1、红字记账凭证、红字记账凭证 2、据此以登记有关账簿：、据此以登记有关账簿：（1）管理费用总账）管理费用总账（2）现金总账）现金总账 编一张编一张正确的记账凭证并登账正确的记账凭证并

33、登账 1、正确的记账凭证正确的记账凭证2、并据此登记有关账簿、并据此登记有关账簿：管理费用总账：管理费用总账银银行存款总账行存款总账.56.57.58.59.60.61.第三节 记账规则.62.3 3、补充登记法、补充登记法适用于记账后发现适用于记账后发现记账凭证记账凭证中应借、应贷的会计科目正中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在凭证，并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“补充第补充第号凭证少计数号凭证少计数”，并据以，并

34、据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。例：从银行提取现金例：从银行提取现金54000元，准备发放工资，原编会元，准备发放工资，原编会计分录把金额误写成计分录把金额误写成45000元，并已登记入账。元，并已登记入账。原错误分录如下：原错误分录如下：借：库存现金借：库存现金 45000贷：银行存款贷：银行存款 45000.63.发现错误后，将少记金额发现错误后，将少记金额9000元用元用蓝字蓝字填制一张填制一张记账凭证，并登记入账。记账凭证，并登记入账。借：库存现金借：库存现金 9000贷：银行存款贷：银行存款 9000上述会计分录过账后，有关

35、账户的记录如下所示：上述会计分录过账后，有关账户的记录如下所示：.64.第四节第四节 对账和结账对账和结账.65.一、对账一、对账（一）（一）账证核对账证核对账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。（进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。（抽查或逐抽查或逐抽查或逐抽查或逐笔核对）笔核对）笔核对）笔核对）（二）二）账账核对账账核对 1 1、总分类账的自我核对：（、总分类账的自我核对：（编制总分类账户编制总分类账户编制总分类账户编制总分类账户发生额、余额发生额、余额发生额、余额发生额、余额

36、对照表）对照表）对照表）对照表）2 2、核对各种明细账本期发生额及期末余额同总分类账中、核对各种明细账本期发生额及期末余额同总分类账中有关账户的余额是否相等。有关账户的余额是否相等。.66.3、核对各种日记账本期发生额及期末余额同总分类账、核对各种日记账本期发生额及期末余额同总分类账中有关账户的余额是否相等。（中有关账户的余额是否相等。（逐笔核对或核对本期逐笔核对或核对本期逐笔核对或核对本期逐笔核对或核对本期发生额发生额发生额发生额/余额）余额）余额）余额）（三）（三）账实核对账实核对通过财产清查进行的。内容包括：通过财产清查进行的。内容包括：1、银行存款日记账的余额同开户银行送来的对账银行存

37、款日记账的余额同开户银行送来的对账单核对相符。单核对相符。2、现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。3、财产物资明细账的结存数量与其实存数量核对财产物资明细账的结存数量与其实存数量核对相符。相符。4、债权、债务账与单位或个人进行核对。、债权、债务账与单位或个人进行核对。具体方法第九章介绍具体方法第九章介绍具体方法第九章介绍具体方法第九章介绍.67.二、结账二、结账 （一）定义：（一）定义：划线结示各账户发生额及余额的工作划线结示各账户发生额及余额的工作划线结示各账户发生额及余额的工作划线结示各账户发生额及余额的工作.应于应于应于应于每月月每月月每月

38、月每月月末和年末末和年末末和年末末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和年结。在试算平衡的基础上分别进行月结和年结。在试算平衡的基础上分别进行月结和年结。在试算平衡的基础上分别进行月结和年结。（二）结账应当包括以下几项工作：（二）结账应当包括以下几项工作：1、检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，、检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账。并据以登记入账。2、按照权责发生制原则，对有关应计的收入和费用进行调整（如固、按照权责发生制原则，对有关应计的收入和费用进行调整（如固定资产折旧）。定资产折旧）。3、检查各种费用成本和收入成果是否均已与有

39、关账户之间完成了结、检查各种费用成本和收入成果是否均已与有关账户之间完成了结转。转。.68.（三）结账的具体办法：（三）结账的具体办法：1、计算各账户的本期发生额及期末余额。并根据、计算各账户的本期发生额及期末余额。并根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额记录，总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额记录，分别进行试算平衡。分别进行试算平衡。2、月度结账时，将借、贷方发生额和月末余额填、月度结账时，将借、贷方发生额和月末余额填列于最后一笔记录之下，并在数字的下端划列于最后一笔记录之下，并在数字的下端划单红单红线。线。3、年度结账时，在、年度结账时，在12月份结账记录的下一行填列全月份

40、结账记录的下一行填列全年年12个月的发生额合计数，在个月的发生额合计数，在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”字样，字样，并在下面划两道红线并在下面划两道红线。年度结账后将年末余额转入下。年度结账后将年末余额转入下年，结束各账户。年，结束各账户。.69.70.月结月结 每月末时进行的结账。.71.年结年结 年末时进行的结账。期初期初+本期增加本期增加=本期减少本期减少+期末余额期末余额.72.第五节第五节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管.73.一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换 1、定义、定义 2、时间：、时间：一般账簿一年更换一次，少部分可继续一般账簿一年更换一次，少

41、部分可继续使用，如固定资产明细账。使用，如固定资产明细账。3、旧账：、旧账：4、新账：年初建立新账时，应先转入本账户上年、新账：年初建立新账时，应先转入本账户上年末余额。末余额。二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管1、归档、归档 2、保管期限、保管期限 3、借阅、借阅 4、销毁、销毁.74.课后习题一课后习题一库存现金借方发生额合计库存现金借方发生额合计12585，贷方发生额合计，贷方发生额合计16600，余额，余额885银行存款借方发生额合计银行存款借方发生额合计210000，贷方发生额合计，贷方发生额合计94750，余额，余额198250.75.练习三练习三3日日 从东方公司购入甲材料从东

42、方公司购入甲材料100kg，单价，单价98元，增值税元，增值税税率税率17，款项已付。，款项已付。银付银付1 材料采购甲材料材料采购甲材料 9800 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）1666 银行存款银行存款 11466 4日日 支付甲材料运杂费支付甲材料运杂费1 000元，材料验收入库。元，材料验收入库。银付银付2 材料采购甲材料材料采购甲材料 1000 银行存款银行存款 1000转字转字1 原材料甲材料原材料甲材料 10800 材料采购甲材料材料采购甲材料 10800.76.5日日 从南方公司购入乙材料从南方公司购入乙材料200kg，单价，单价100元，增值元，

43、增值税税率税税率17，款项未付。，款项未付。转字转字2 材料采购乙材料材料采购乙材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）3400 应付账款南方公司应付账款南方公司 23400 9日日 用银行存款支付乙材料运杂费用银行存款支付乙材料运杂费1 000元，材料验收元，材料验收入库。入库。银付银付3 材料采购乙材料材料采购乙材料 1000 银行存款银行存款 1000 转字转字3 原材料乙材料原材料乙材料 21000 材料采购乙材料材料采购乙材料 21000.77.13日日 从新新公司购入甲材料从新新公司购入甲材料100kg，单价，单价96元，增值元，增值税税率税税

44、率17，款项已付。，款项已付。银付银付4 材料采购甲材料材料采购甲材料 9600 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）1632 银行存款银行存款 11232 14日日 支付甲材料运杂费支付甲材料运杂费400元，材料验收入库。元，材料验收入库。银付银付5 材料采购甲材料材料采购甲材料 400 银行存款银行存款 400转字转字4 原材料甲材料原材料甲材料 10 000 材料采购甲材料材料采购甲材料 10 000.78.23日日 从新新公司购入甲材料从新新公司购入甲材料200kg，单价，单价93元，增值元，增值税税率税税率17，款项已经未付。，款项已经未付。银付银付6 材料采

45、购甲材料材料采购甲材料 18600应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）3162 银行存款银行存款 21762 24日日 支付支付5日乙材料货款。日乙材料货款。银付银付7 应付账款应付账款 23400 银行存款银行存款 23400 28日日 从小规模企业购入丙材料从小规模企业购入丙材料2kg，单价，单价 8元，款项元，款项已付，材料验收入库。已付，材料验收入库。银付银付8 材料采购丙材料材料采购丙材料 16 银行存款银行存款 16转字转字6 原材料丙材料原材料丙材料 16 材料采购丙材料材料采购丙材料 16.79.练习四练习四1 更正方法：划线更正法。更正方法：划线更正法

46、。具体做法：在库存现金日记账中具体做法：在库存现金日记账中208上划红线，在其正上划红线，在其正上方写上正确的数字上方写上正确的数字209。500050002 更正方法：红字冲销法。更正方法：红字冲销法。具体做法：具体做法：第一步，作更正分录。第一步，作更正分录。（1）借）借 管理费用管理费用 贷贷 库存现金库存现金 （2）借）借 销售费用销售费用 5000 贷贷 银行存款银行存款 5000第二步，根据会计分录登记账簿。第二步，根据会计分录登记账簿。.80.练习册六练习册六（1）金额多计。红字冲销法）金额多计。红字冲销法（2）金额少计。补充登记法）金额少计。补充登记法（3）科目错误。红字冲销法

47、）科目错误。红字冲销法.81.本章结束本章结束1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:37:5003:37:5003:3711/8/2022 3:37:50 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:37:5003:37Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:37:5003:37:5003:37Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:

48、37:5003:37:50November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:37:50上午03:37:5011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:37上午11月-2203:37November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:37:5003:37:5008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:37:50上午3:37上午03:37:5011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:37:50 AM03:37:5008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:37 AM11/8/2022 3:37 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家