企业现金流量管理分析.pptx
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1、1我是一個公司的老闆,會計結出損益告訴我賺了五百萬,可是為什麼我的錢都沒增加,這個損益的結果正確嗎? 2現金流量與現金存量利潤額並不代表該期之現金流入淨額獲利衡量工具:現金流量現金流量之分析損益表資產負債表現金流量表3 現金流量表現金流量表 提供消息及其用途提供消息及其用途提供企業之營業活動、投資活動及理財活動等對提供企業之營業活動、投資活動及理財活動等對當期現金流量之影響,同時對於那些未動用到現當期現金流量之影響,同時對於那些未動用到現金之重大投資及理財活動亦有詳細地揭露金之重大投資及理財活動亦有詳細地揭露用以評估未來是否有現金流入之能力、用以評估未來是否有現金流入之能力、未來償還負債及支付
2、股利之能力,並對未來償還負債及支付股利之能力,並對資金調度予以預測又可對未來企業能否資金調度予以預測又可對未來企業能否有穩定之現金流量加以預測有穩定之現金流量加以預測 現金流量表格式現金流量表格式4營業活動企業之進貨、銷貨及與進銷貨相關等活動營業活動之現金流量自發性現金流量愈大且愈穩定則愈具有流動性及償債能力5凡是影響當期損益之交易及其他事項所產生之現金流量例如進、銷貨、各項營業費用支付、利息收入及股利收入等歸類上的例外利息費用、利息收入及股利收入 性質屬理財活動 列入當期損益之計算原因是有助於瞭解當期損益與營業活動淨現金流量間之差異6直接法直接列示為當期營業活動所產生之各項現金流入與流出,亦
3、即以現金基礎列示項目須以附表表達間接法之資訊(1) 銷貨之收現銷貨之收現(2) 利息收入及股利收入之收現利息收入及股利收入之收現(3) 其他營業收益之收現其他營業收益之收現(4) 進貨之付現進貨之付現(5) 薪資之付現薪資之付現(6) 利息費用之付現利息費用之付現(7) 所得稅費用之付現所得稅費用之付現(8) 其他營業費用之付現其他營業費用之付現 7間接法表達方法須補充揭露利息費用及所得稅費用之付現金額 營業淨利營業淨利加加(減減):調整項目:調整項目 當期不影響現金之損益項目當期不影響現金之損益項目 與損益有關之流動資產、流動負債項目等之變動金額與損益有關之流動資產、流動負債項目等之變動金額
4、 資產處分及俵務清償之損益項目資產處分及俵務清償之損益項目 由營業活動產生之現金流量由營業活動產生之現金流量8直接法及間接法之比較兩種方法都可以得到相同的結果間接法的優點實務界皆採用資料取得方便編製成本較低方便以淨利預測未來現金流量直接法的優點債權人較偏好提供各項營業活動之現金流入及流出總量可觀察各項目之於現金流量的波動幅度,判斷企業營業活動之風險性9瞭解企業最穩定且最安全之現金來源支付股利及擴充廠房、償還負債之能力10a.於於89年度甲公司曾購入設備年度甲公司曾購入設備 $16,800b.於於89年度出售之設備帳面價值為年度出售之設備帳面價值為 $24,000c.89年度含於營業費用中折舊共
5、計年度含於營業費用中折舊共計 $ 9,000d.假設該公司均為賒銷與賒購假設該公司均為賒銷與賒購e.營業費用含當年度之壞帳費用營業費用含當年度之壞帳費用 $ 3,750f.當期曾支付股本用以交換設備當期曾支付股本用以交換設備其他資料11不須動用不須動用現金之費用現金之費用非非營業活動營業活動與與營業損益之計算營業損益之計算相關之流動項目相關之流動項目影響利息費用影響利息費用承認之費用增加承認之費用增加 $1,000表示付現利息比帳列數多表示付現利息比帳列數多 $1,000,現金,現金流流 入入$1,000v規則流動資產增加(借方):為調整項目之減項流動資產增加(借方):為調整項目之減項流動資產
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