第五章-会计凭证.pptx

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1、Accounting 什么是会计？第1页/共47页“基础会计学”是会计学专业的入门课程第2页/共47页“基础会计学基础会计学”是阐述会计的是阐述会计的基本理论、基本方法和基本技能（三基）基本理论、基本方法和基本技能（三基）其主要内容是以其主要内容是以“七大七大”会计核算方法为主线，强调以会计的基本理论来指导基本方法和操作技术。会计核算方法为主线，强调以会计的基本理论来指导基本方法和操作技术。初学者要知其然，也知其所以然。初学者要知其然，也知其所以然。“基础会计学”课程的目的与内容第3页/共47页1课前准备：认真阅读教材中相关章节及做好习题；复习上一次课程讲授内容。2授课阶段：讲授基本原理与方法

2、；讨论重点、难点问题；习题与案例解析学习“会计基础”课程的要求第4页/共47页会计做帐的基本流程会计做帐的基本流程2 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。款日记账。1 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。账凭证。3 3、根据记账凭证登记明细分类账。、根据记账凭证登记明细分类账。4 4、根据记账凭证汇总、编制科目、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。汇总表。5 5、根据科目汇总表登记总账。、根据科目汇总表登记总账。6 6、期末，根据总账和明细分类账、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

3、。编制资产负债表和利润表。第5页/共47页4会计凭证的意义和种类123原始凭证的概念、种类及填制记账凭证的概念、种类及填制会计凭证的传递和保管第五章 会计凭证第6页/共47页本章教学内容本章教学内容教学目的通过本章的学习，使学生了解会计凭证的意义和作用，熟悉会计凭证的种类，掌握会计凭证的基本内容和填制的要求和方法。教学重点与难点1原始凭证的识辨、审核2记账凭证的填制方法（难点）第7页/共47页一、会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念、意义和种类（一）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。第8页/共47页一、会计凭

4、证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念、意义和种类（二）会计凭证的意义第9页/共47页（三）会计凭证的种类会计凭证按其编制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。一、会计凭证的概念、意义和种类第10页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制二、原始凭证的概念、种类及填制（一）原始凭证的概念经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。第11页/共47页（二）原始凭证的种类二、原始凭证的概念、种类及填制3 按用途分类通用凭证专用凭证第12页/共47页（二）原始凭证的种类 一次凭证一次填制完成，只是反映一项经济业务的原始凭证。如现金收据、银行结算凭证、领料单、

5、收料单、发货票等都是一次凭证。二、原始凭证的概念、种类及填制第13页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制第14页/共47页（二）原始凭证的种类累计凭证为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类型经济业务的原始凭证。如限额领料单等。在一张凭证上可以连续登记；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。二、原始凭证的概念、种类及填制第15页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制第16页/共47页（二）原始凭证的种类汇总凭证一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。二、原

6、始凭证的概念、种类及填制第17页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制第18页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制第19页/共47页（三）原始凭证的基本内容原始凭证名称填制原始凭证日期接受原始凭证的单位名称经济业务内容（数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章凭证附件二、原始凭证的概念、种类及填制第20页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制第21页/共47页二、原始凭证的概念、种类及填制第22页/共47页（四）原始凭证的填制要求记录真实，内容完整；手续齐备，书写清楚；编号连续，编制及时。（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符

7、号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零

8、柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（6）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。（7）不得涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在

9、原始凭证上更正。二、原始凭证的概念、种类及填制第23页/共47页（五）原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合规性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：a、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；b、对于不真实、不合法不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。二、原始凭证的概念、种类及填制第24页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭

10、证的概念、种类及填制（一）记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。第25页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（二）记账凭证的种类记账凭证按用途分类按填列方式分类单式凭证复式凭证收款凭证付款凭证转账凭证第26页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（二）记账凭证的种类按内容分类经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。转账业务：与货币资金收支无关的业

11、务。如生产产品领用材料。收款凭证付款凭证转账凭证第27页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（二）记账凭证的种类第28页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（二）记账凭证的种类第29页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（二）记账凭证的种类第30页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（二）记账凭证的种类按填列方式分类第31页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（三）记账凭证的内容VV第32页/共47页三、记账凭证的概念、种类及

12、填制三、记账凭证的概念、种类及填制（四）记账凭证的填制收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。【例】20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400第33页/共47页新华工厂财务专用章沈严三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制第34页/共47页中国工商银行武昌路分行三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制第35页/共47页20XX25银行存款收3销售产品主营

13、业务收入甲产品应交税费应交增值税20000003 4 0 0 0 0贰李鸣张清沈严方新赵伟2340000增值税专用发票银行进账单三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制第36页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制友情提示！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制只填制付款凭证付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将

14、现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款第37页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（五）记账凭证的填制要求内容必须完整记账凭证应连续编号。可以采用分数编号法编号。书写应当清楚、规范记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总编制。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制时，如果发生错误，重新填制。第38页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账凭证的概念、种类及填制（五）记账凭证的填制要求第39页/共47页第40页/共47页三、记账凭证的概念、种类及填制三、记账

15、凭证的概念、种类及填制（六）记账凭证审核的内容VV第41页/共47页四四 会计凭证的传递与保管（一）会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员第42页/共47页四四 会计凭证的传递与保管（二）会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档和存查。定传递线路定传递时间保管要求：装订成册 封面内容填够 会计凭证加贴封条 期满销毁第43页/共47页四四 会计凭证的传递与保管（二）会计凭证的保管第44页/共47页复习思考题复习思考题1什么是会计凭证？会计凭证有哪些作用？2会计凭证有哪些种类？3什么是原始凭证？原始凭证的要素有哪些？原始凭证的审核要求是什么？4什么是记账凭证？它具有哪些要素？5记账凭证填制的要求和审核要点是什么？6会计凭证保管的基本内容包括哪些？第45页/共47页谢谢谢！谢！第46页/共47页感谢您的观看！第47页/共47页