基础会计第十二章财务会计报告etdm.pptx

《基础会计第十二章财务会计报告etdm.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第十二章财务会计报告etdm.pptx（43页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节财务会计报告的意义和作用财务会计报告的意义和作用一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 （一）概念（一）概念 财财务务会会计计报报告告是是根根据据会会计计账账簿簿及及其其他他相相关关资资料料编编制制的的总总括括反反映映一一定定时时期期企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果的书面报告文件。的书面报告文件。（二）内容（二）内容 1 1、会计报表、会计报表 包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表及及相相关关附表。附表。2 2、会计报表附注、会计报表附注 会会计计报报表表附附注注是是指指对对会会计计报报表表的的

2、编编制制基基础础、编编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。（1 1）不符合会计核算基本前提的说明；）不符合会计核算基本前提的说明；（2 2）重要会计政策和会计估计的说明；）重要会计政策和会计估计的说明；（3 3）重要会计政策和会计估计变更的说明；）重要会计政策和会计估计变更的说明；（4 4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（5 5）关联方关系及其交易的披露；）关联方关系及其交易的披露；（6 6）重要资产转让及其出售的说明；）重要资产转让及其出售的说明；（7 7）企业合并、分立的说明等。）企业合并、

3、分立的说明等。3 3、财务情况说明书、财务情况说明书 财财务务情情况况说说明明书书是是对对企企业业一一定定会会计计期期间间内内的的生生产产经经营营、资资金金周周转转和和利利润润实实现现及及其其分分配配情情况况的的综合说明。一般包括：综合说明。一般包括：（1 1）企企业业生生产产经经营营的的基基本本情情况况；（2 2）利利润润实实现现及及其其分分配配情情况况；（3 3）资资金金增增减减和和周周转转情情况况；（4 4）对对企企业业财财务务状状况况、经经营营周周转转和和现现金金流流量量有有重大影响的事项。重大影响的事项。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用（1 1）为为经经营营管管理理提提供

4、供总总括括、集集中中的的会会计计信信息；息；（2 2）为实行会计监督提供依据；）为实行会计监督提供依据；（3 3）为为投投资资者者、债债权权人人进进行行经经济济决决策策提提供供资料。资料。第二节第二节会计报表的分类及编制要求会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类一、会计报表的分类（一）按服务对象分类（一）按服务对象分类1.对外报表对外报表是企业必须定期编制、定期向上级部门、银行是企业必须定期编制、定期向上级部门、银行财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。这是一种主要的，定期规范化的财务报告。这是一种主要的，定期规范化的财务报告。2.内部报表

5、内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、综合等报表绝大多数都属于内部报表。综合等报表绝大多数都属于内部报表。（1）资产负债表资产负债表，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。权益情况的会计报表。利润表，利润表，是反映企业在报告期内的收是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的会计报表。入、费用和利润情况的会计报表。（2）现金流量表现金流量表，是反映企业在报告期内现金和现金等价物增减，是反映企业在报告期内

6、现金和现金等价物增减变动情况的会计报表。变动情况的会计报表。（3）资产减值准备明细表资产减值准备明细表，是资产负债表的附表之一，用于补充，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。（4）利润分配表利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现的净利润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。的净利润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。（5）股东权益增减变动表股东权益增减变动表，是资产负债表的附表之一，用于补充，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业股东（所有者）权益各项目的

7、增减变动情况。说明企业股东（所有者）权益各项目的增减变动情况。（6）分部报表分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。(二二)企业的财务会计报告根据所反映的内容不同分企业的财务会计报告根据所反映的内容不同分（三）、按报表所提供会计信息的重要性分（三）、按报表所提供会计信息的重要性分1.主表主表即主要会计报表，是指所提供的会计信息比较全面、完

8、即主要会计报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的会计报表。现整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的会计报表。现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流表。行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流表。2.附表附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。重要信息所做的补充说明的报表。现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产的附表；应交增值税明细表和资

9、产减值准备明细表，是资产负债表的附表。负债表的附表。（四）按编制与报送的时间不同分（四）按编制与报送的时间不同分1.月份报表月份报表如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按月编制。月编制。2.季度报表季度报表季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门自行决定。自行决定。3.年度报表年度报表年报包括所有的会计报表，用来全面反映企业财务、成年报包括所有的会计报表，用来全面反映企业财务、成

10、本、成果等计划情况和结果。本、成果等计划情况和结果。（五）按编报单位不同分（五）按编报单位不同分1.基层会计报表基层会计报表由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。单位财务状况和经营成果的报表。2.合并会计报表合并会计报表是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的会计报表与公司本身的会计报表合并汇总编制的会计报表。会计报表与公司本身的会计报表合并汇总编制的会计报表。3.汇总会计报表汇总会计报表是指上级和管部门将本身的会计报表与其所属单位报送是指上级和管部门

11、将本身的会计报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的会计报表。的基层报表汇部编制而成的会计报表。二、编制会计报表的基本要求二、编制会计报表的基本要求（一）数字真实（一）数字真实（二）内容完整（二）内容完整（三）说明清楚（三）说明清楚（四）报送及时（四）报送及时 第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 （一）概念（一）概念 资资产产负负债债表表是是总总括括反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益及及其其构构成成情情况况的的会会计计报报表。表。资资产产负负债债表表依依据据“资资产产=负负债债+所所有

12、有者者权权益益”的会计恒等式设置和编制。的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。资产负债表是一种静态报表。（二）编制资产负债表的作用（二）编制资产负债表的作用 1 1、可可以以掌掌握握企企业业拥拥有有的的经经济济资资源源及及其其分布状况；分布状况；2 2、可据以了解投资者和债权人的权益；、可据以了解投资者和债权人的权益；3 3、可可据据以以分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力和和资资产产营运情况。营运情况。（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 1 1、资资产产负负债债表表基基本本内内容容分分为为资资产产、负负债债和和所所有有者者权益三类项目。权益三类项目。2 2、资资产产类类

13、项项目目以以能能否否改改变变和和变变现现速速度度的的快快慢慢作作为为项项目目排排列列标标准准。按按照照流流动动资资产产、非非流流动动资资产产进进行行分分类类并并分项列示。分项列示。（1 1）流流动动资资产产项项目目：包包括括现现金金及及各各种种存存款款、短短期期投投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；（2 2）非非流流动动资资产产项项目目：包包括括长长期期投投资资、固固定定资资产产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。3 3、负负债债类类项项目目以以偿偿还还期期限限的的长长短短作作为为项项目目排

14、排列列标标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。（1 1）流流动动负负债债项项目目：短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付帐帐款款、预预付付帐帐款款、应应付付工工资资、应应交交税税金金、应应付付利利润润、其其他他应付款、预提费用等；应付款、预提费用等；（2 2）长长期期负负债债项项目目：长长期期借借款款、应应付付债债券券、长长期期应应付款等。付款等。4 4、所所有有者者权权益益类类项项目目以以其其永永久久性性程程度度的的高高低低作作为为项项目目排排列列标标准准。一一般般按按照照实实收收资资本本、资资本本公公积积、盈盈余余公公积、未分配

15、利润等项目分别列示。积、未分配利润等项目分别列示。5 5、资资产产负负债债表表的的补补充充资资料料部部分分，列列示示和和说说明明资资产产负负债债表表中中有有关关重重要要项项目目的的明明细细资资料料以以及及其其他他有有助助于于理理解解和分析资产负债表的事项。和分析资产负债表的事项。（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构资产负债表的结构分为账户式和报告式。资产负债表的结构分为账户式和报告式。1.账户式资产负债表账户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所

16、列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示式如下表所示。资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）资产资产行次行次金额金额负债及所有负债及所有者权益者权益行次行次金额金额流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配

17、利润未分配利润所有者权益所有者权益合计合计资产总计资产总计负债与所有负债与所有者权益总计者权益总计2.报告式资产负债表报告式资产负债表是将资产负债表的项目自上而下排列，首是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。其格式如下最后再列示所有者权益的数额。其格式如下表所示。表所示。资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）资产资产流动资产流动资产长期资产长期资产固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产资产合计资产合计负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资

18、本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）（一）直接直接根据总分类账户的期末余额填列根据总分类账户的期末余额填列如如“短期借款短期借款”项目，根据项目，根据“短期借款短期借款”总分类账户总分类账户期末余额直接填列；期末余额直接填列；“固定资产原价固定资产原价”项目，根据项目，根据“固固定资产定资产”总分类账户期末余额直接填列，等等。总分类账户期末余额直接填列，等等。（二）根据（二）根据明细分类账户明细分类账户的期末余额填列的期末余额填列如如“预收账款预收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收

19、账款”和和“预收账预收账款款”总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有列。另外，还有“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”等项目的填等项目的填列。列。例题例题A公司公司2002年年12月月31日有关账户的期末余额如下：日有关账户的期末余额如下：应收账款应收账款甲甲15000元（借）元（借）应付账款应付账款A30000元（贷）元（贷）预收账款预收账款丙丙20000元（贷）元（贷）预付账款预付账款C10000元（借）元（借）预收账款预收账款丁丁13000元（借）元（借）预付账款预付账款D18000元（贷）元（贷）预提费用预提费用利息利

20、息40000元（贷）元（贷）待摊费用待摊费用租金租金15000元（借）元（借）预提费用预提费用修理费修理费20000元（借）元（借）要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：（1）“应收账款应收账款”项目项目（2）“应付账款应付账款”项目项目（3）“预收账款预收账款”项目项目（4）“预付账款预付账款”项目项目（5）“待摊费用待摊费用”项目项目（6）“预提费用预提费用”项目项目（三）根据几个总分类账户的期末余额（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数合计数填列填列如如“贷币资金贷币资金”项目，根据项目，根据“现金现金”、“银行存款

21、银行存款”、“其他货其他货币资金币资金”账户的期末余额的合计数填列。账户的期末余额的合计数填列。（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算分析计算填填列列资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等项目，应根据等项目，应根据

22、各总账期末余额扣除各总账所属明细账中各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期一年内到期的长期负债部分分析计算填列。的长期负债部分分析计算填列。例题例题某企业某企业2003年年10月月31日部分帐户期末余额如下：日部分帐户期末余额如下：现金现金980元元银行存款银行存款190780元元原材料原材料136500元元库存商品库存商品80250元元低值易耗品低值易耗品8400元元包装物包装物9320元元长期债权投资长期债权投资450000元元（借），其中一年内到（借），其中一年内到期的有期的有250000元。元。要求要求请根据上述资料计算资产负债表中请根据上述资料计算资产负债表中“货币资货币资金

23、金”、“存货存货”和和“长期债权投资长期债权投资”项目项目（五）根据有关资产科目与其备抵科目（五）根据有关资产科目与其备抵科目抵销抵销后的后的净额填列净额填列如如“短期投资短期投资”项目，根据项目，根据“短期投资短期投资”科目的科目的期末余额减去期末余额减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目的期科目的期末余额后的金额填列，如末余额后的金额填列，如应收帐款净额、固定应收帐款净额、固定资产净值等资产净值等。（六）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。（六）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。如如：未未分分配配利利润润项项目目，应应根根据据“本本年年利利润润”账账户户贷贷方方期期

24、末末余余额额减减去去“利利润润分分配配”账账户户借借方方期期末末余余额额后后的差额填列。的差额填列。如：本年利润如：本年利润58950元元利润分配利润分配36490元，计算元，计算“未分配利润未分配利润”项目的金额项目的金额 第四节第四节 利润表的编制利润表的编制 一、利润表的意义一、利润表的意义 （一）概念（一）概念 利利润润表表是是反反映映单单位位在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果情情况况的会计报表。的会计报表。（二）理论依据（二）理论依据 利利润润表表依依据据“营营业业利利润润+投投资资净净收收益益+营营业业外外收收入入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额”的计算公式为

25、基础。的计算公式为基础。（三）作用（三）作用 1 1、了了解解企企业业利利润润形形成成情情况况，据据以以分分析析企企业业经经营营目目标标及及利利润润计计划划的的执执行行结结果果，分分析析企企业业利利润增减变动的原因。润增减变动的原因。2 2、分分析析评评价价企企业业的的获获利利能能力力，预预测测企企业业未未来的盈利趋势。来的盈利趋势。二、结构二、结构 （一）格式（一）格式 1 1、多步式报表结构、多步式报表结构（1）以利润计算公式为基础）以利润计算公式为基础（2）突出了报表中各层次的配比关系）突出了报表中各层次的配比关系（3）分为本月数和本月累计数）分为本月数和本月累计数 2 2、单步式报表结

26、构、单步式报表结构多多步步式式项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减:主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润10 加：其他业务利润11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润18 加：投资收益19 营业外收入22 补贴收入23 减：营业外支出25四、利润总额27 减：所得税28五、净利润30 （二）具体结构（二）具体结构 1 1、第一部分：提供主营业务利润形成、第一部分：提供主营业务利润形成 2 2、第二部分：提供营业利润形成、第二部分：提供营业利润形成 3 3、第三部分：提供利润总额形成、第三部分：提供利润总额形成 4 4、第三部分：提供净利润形成、

27、第三部分：提供净利润形成三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”的编制方法的编制方法 1 1、据据有有关关账账户户的的发发生生额额分分析析填填列列。一一般般包包括括如如下下项目：项目：“主主营营业业务务收收入入”、“主主营营业业务务成成本本”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业费费用用”、“管管理理费费用用”、“财财务务费费用用”、“补补贴贴收收入入”、“营营业业外外收收入入”、“营营业业外外支支出出”、“所所得得税税”。2 2、据据有有关关账账户户的的发发生生额额分分析析计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目目：“其其他他业业务务利利

28、润润”和和“投投资资收收益益”。3 3、据据表表中中相相应应项项目目计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目目：“主主营营业业务务利利润润”、“营营业利润业利润”、“利润总额利润总额”、“净利润净利润”。（二二）“本本年年累累计计数数”的的编编制制方方法法。据据上上月月利利润润表表“本本年年累累计计数数”加加上上本本月月利利润润表表“本月数本月数”之和填列。之和填列。第五节一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用1、了解企业一定期间内现金流入和流出的原因。了解企业一定期间内现金流入和流出的原因。、了了解解企企业业的的偿偿债债能能力力和和支支付付所所有有者者投投资资报报酬酬的的能力。能力

29、。、分分析析企企业业未未来来获获取取现现金金和和现现金金等等价价物物的的能能力力，预测企业未来现金流量。预测企业未来现金流量。、分分析析企企业业投投资资和和理理财财活活动动对对经经营营成成果果和和财财务务状状况的影响。况的影响。、了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。、了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。二、现金流量的编制基础二、现金流量的编制基础现现金金，指指企企业业库库存存现现金金以以及及可可以以随随时时用用于于支支付付的的存存款款和现金等价物。和现金等价物。1、库存现金库存现金：与：与“现金现金”账户的内容一致。账户的内容一致。2、银行存款银行存款：与：与“银行存款银行存款”账

30、户的内容基本一致。账户的内容基本一致。3、其他货币资金其他货币资金：企业存在银行有特定用途的资金。：企业存在银行有特定用途的资金。4、现金等价物现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常是指购买在通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转个月或更短时间内即到期或即可转让成现金的投资让成现金的投资。现现金金流流量量，指指企企业业现现金金和和现现金金等等价价物物的的流流入入和和流流出出，是是某某一一期期间间内内企企业业现现金金流流入入和和流流出出的的数数量量。是是

31、衡衡量量企业经营状况是否良好的重要指标企业经营状况是否良好的重要指标。影响现金流量的因素有影响现金流量的因素有经营活动经营活动、投资活动投资活动和和筹资活动筹资活动。但不是所有的经营业务都影响现金流量。但不是所有的经营业务都影响现金流量。（）现现金金各各项项目目之之间间的的增增减减变变动动，不不会会影影响响现现金金流流量量净净额的变动。额的变动。（）非非现现金金各各项项目目之之间间的的增增减减变变动动，也也不不会会影影响响现现金金流流量净额的变动。量净额的变动。（）现现金金各各项项目目与与非非现现金金各各项项目目之之间间增增减减变变动动，会会影影响响现金流量净额的变动。现金流量净额的变动。经营

32、活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经经营营活活动动，是是指指企企业业投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动以以外外的的所所有有交交易易和和事事项项。经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量是是企企业业通通过过运运用用所所拥拥有有的的资资产产自自身身创创造造的的现现金金流流量量，主主要要是是与与企企业业净净利利润润有有关关的的现现金金流流量量。（处处置置固固定定资资产产净净收收益益或或净净损损失失不不是是实实际际的的现现金金流流入入或或流流出出，虽虽其其构构

33、成成净净利利润润的的一一部部分分，但但不不属属于于经经营营活活动产生的现金流量）动产生的现金流量）作作用用：分分析析企企业业在在动动用用企企业业外外部部筹筹得得资资金金的的情情况况下下，通通过过自自身身的的经经营营活活动动获获得得现现金金流流量量的的能能力力；分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投投资资活活动动，是是指指企企业业长长期期资资产产的的购购建建和和不不包包括括在在现现金金等等价价物物范范围围内内的的投投资资及及其其处处置置活活动动。包包括括取取得得或或收收回回权权益益性性证证券券的的投投资资

34、、购购买买或或收收回回债债券券投投资资、购购建建和和处处置置固固定定资资产产、取取得得或或处处置置无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产等等。但但不不包包括括作作为为现现金等价物的投资。金等价物的投资。作作用用：分分析析企企业业通通过过投投资资获获取取现现金金流流量量的的能能力力，分分析析投投资资所所产产生生的的现现金金流流量量对对企企业业现现金金流流量量净净额的影响程度额的影响程度。筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹筹资资活活动动，是是指指导导致致企企业业资资本本及及债债务务规规模模和和构构成成发发生生变变化化的的活活动动，包包括括吸吸收收权权益益性性资资本本、发发行行债债

35、券券、借借入入资资金金、支支付付投投资资报报酬酬（如如股股利利）、偿还债务等等。偿还债务等等。作用：分析企业筹资的能力，分析筹资产生的作用：分析企业筹资的能力，分析筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。现金流量对企业现金流量净额的影响程度。三、现金流量表三、现金流量表的结构和内容的结构和内容项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资

36、所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表会企03表编制单位年度单位元主表包括五部分内容

37、主表包括五部分内容结构结构补充资料包括三部分内容补充资料包括三部分内容补充资料行次金额将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额

38、减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额结构结构四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法1、直接法、直接法通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。即根据企业当期经营收支的内容，营活动的现金流量。即根据企业当期经营收支的内容，直接列示各组成部分现金流入和现金流出量，并确定直接列示各组成部分现金流入和现金流出量，并确定经营活动产生的现金净流量的方法经营活动产生的现金净流量的方法。2、间接法、间接法以本期净利润为基础，通过调整计算有关项目，以本期净利润为基础，通过调整计算有关项目，从而确定经营活动产生的现金净流量的方法。从而确定经营活动产生的现金净流量的方法。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具备这一优点，故我国一般采用直接法编制现金流量表。