关于利润形成与分配的核算dxow.pptx

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1、第五节第五节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算（一）净利润的组成（一）净利润的组成（一）净利润的组成（一）净利润的组成1 1、利润的概念：、利润的概念：、利润的概念：、利润的概念：P92P92利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业一定会利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。计期间内实现的收入减去费用后的净额。2、利润总额的组成部分、利润总额的组成部分营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管

2、理费用财务费用资产销售费用管理费用财务费用资产减值损失减值损失投资收益投资收益营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出利润总额所得税费用利润总额所得税费用（二）利润形成的核算（二）利润形成的核算1、“营业外收入营业外收入”账户账户是属于损益类是属于损益类（反映期间收入、收益）账户，是用来核算（反映期间收入、收益）账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。项收入。营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入登记企业发生的登记企业发生的各项营业外收入，各项营业外收入，包括固定资产盘包括固定资产盘盈、处理固定资盈、处理固定资产净

3、收益等产净收益等登记期末转入登记期末转入“本本年利润年利润”账户贷方账户贷方的营业外收入数的营业外收入数2、“营业外支出营业外支出”账户账户是属于损益类是属于损益类（反映期间成本、费用）账户，是用来核算（反映期间成本、费用）账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。项支出。营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出登记期末结转到登记期末结转到“本年利润本年利润”账户账户借方的营业外支借方的营业外支出数出数登记企业发生的各项登记企业发生的各项营业外支出，如固定营业外支出，如固定资产盘亏、处理固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无资产净损失

4、、出售无形资产损失等形资产损失等3、“投资收益投资收益”账户账户是属于损益类（反是属于损益类（反映期间收入、收益）账户，是用来核算企业映期间收入、收益）账户，是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。对外投资取得的收益或发生的损失。投资收益投资收益投资收益投资收益登记取得投资收登记取得投资收益或期末投资净益或期末投资净损失的转出数损失的转出数登记投资损失和期登记投资损失和期末投资净收益的转末投资净收益的转出数出数例：例：1、企业用银行存款支付罚款、企业用银行存款支付罚款5000元。元。2、企业收到罚款收入、企业收到罚款收入1000元，存入银行。元，存入银行。3、企业因对外投资，收到被投资单

5、位分配来的利、企业因对外投资，收到被投资单位分配来的利润润15000元，存入银行。元，存入银行。答案：答案：1、借：营业外支出、借：营业外支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款50002、借：银行存款、借：银行存款 1000 贷：营业外收入贷：营业外收入 10003、借：银行存款、借：银行存款 15000 贷：投资收益贷：投资收益 150004、“本年利润本年利润”账户账户是属于所有者权益类账户，是属于所有者权益类账户，是用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。是用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。本年利润本年利润本年利润本年利润登记期末从收入、登记期末从收入、收益等账户的转收益

6、等账户的转入数。入数。登记期末从成本、登记期末从成本、费用（投资净损失费用（投资净损失）等账户转入数。）等账户转入数。表示盈利（净利润）表示盈利（净利润）表示亏损（净亏损）表示亏损（净亏损）5、“所得税费用所得税费用”账户账户是属于反映期间成本、是属于反映期间成本、费用的损益类账户，是用来核算企业按规定从本费用的损益类账户，是用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。期损益中减去的所得税。所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用登记企业会计期登记企业会计期末转入末转入“本年利本年利润润”账户的所得账户的所得税额。税额。登记企业按税法规登记企业按税法规定的应纳税所得计定的应纳税所得计算的应纳所

7、得税额。算的应纳所得税额。6、“利润分配利润分配”账户账户是属于所有者权益类账户，是属于所有者权益类账户，是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。历年分配（或弥补）后的积存余额。利润分配利润分配利润分配利润分配登记盈余公积弥登记盈余公积弥补的亏损数及由补的亏损数及由“本年利润本年利润”转入转入的净利润数的净利润数 登记提取的盈余公登记提取的盈余公积、公益金、应付积、公益金、应付股利及由股利及由“本年利本年利润润”转入的亏损数转入的亏损数 表示未分配利润表示未分配利润 表示未弥补亏损表示未弥补亏损 例：例：例：例：1 1

8、、月末，结转损益类收入账户的余额，其中：主营、月末，结转损益类收入账户的余额，其中：主营、月末，结转损益类收入账户的余额，其中：主营、月末，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入业务收入业务收入业务收入350000350000元（甲产品元（甲产品元（甲产品元（甲产品200000200000元，乙产品元，乙产品元，乙产品元，乙产品150000150000元），元），元），元），其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入1000010000元，投资收益元，投资收益元，投资收益元，投资收益7000070000元，营业外收入元，营业外收入元，营业外收入元，营业外收入100000100000

9、元。元。元。元。借：主营业务收入借：主营业务收入-甲产品甲产品 200000-乙产品乙产品 150000其他业务收入其他业务收入 10000投资收益投资收益 70000营业外收入营业外收入 100000贷：本年利润贷：本年利润 5300002 2、月末，结转损益类费用账户余额，其中：主营业务成、月末，结转损益类费用账户余额，其中：主营业务成、月末，结转损益类费用账户余额，其中：主营业务成、月末，结转损益类费用账户余额，其中：主营业务成本本本本210000210000元（甲产品元（甲产品元（甲产品元（甲产品120000120000元，乙产品元，乙产品元，乙产品元，乙产品9000090000元），

10、营业费元），营业费元），营业费元），营业费用用用用80008000元，主营业务税金及附加元，主营业务税金及附加元，主营业务税金及附加元，主营业务税金及附加85008500元，管理费用元，管理费用元，管理费用元，管理费用3450034500元，元，元，元，财务费用财务费用财务费用财务费用20002000元，其他业务成本元，其他业务成本元，其他业务成本元，其他业务成本70007000元，营业外支出元，营业外支出元，营业外支出元，营业外支出6000060000元。元。元。元。借：本年利润借：本年利润 329500贷：主营业务成本贷：主营业务成本-甲产品甲产品 120000-乙产品乙产品 90000营

11、业费用营业费用 8000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 8500管理费用管理费用 34500财务费用财务费用 2000其他业务成本其他业务成本 7000营业外支出营业外支出 60000 3 3、本月实现的利润总额、本月实现的利润总额、本月实现的利润总额、本月实现的利润总额8989，000000元。计算并结转应交纳的元。计算并结转应交纳的元。计算并结转应交纳的元。计算并结转应交纳的所得税（所得税税率所得税（所得税税率所得税（所得税税率所得税（所得税税率33%33%）（1）借：所得税费用）借：所得税费用 29，370贷：应交税金贷：应交税金-应交所得税应交所得税 29，370（2）借：本年利

12、润）借：本年利润 29，370 贷：所得税费用贷：所得税费用 29，3704、12月月31日，结转全年累计实现利日，结转全年累计实现利润润500000元。元。借：本年利润借：本年利润 500000 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润 500000二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算（一）利润分配的原则（一）利润分配的原则（一）利润分配的原则（一）利润分配的原则1 1、企业实现的利润分配顺序：、企业实现的利润分配顺序：、企业实现的利润分配顺序：、企业实现的利润分配顺序：（1 1）提取法定盈余公积。）提取法定盈余公积。）提取法定盈余公积。）提取法定盈余

13、公积。（2 2）提取法定公益金。）提取法定公益金。）提取法定公益金。）提取法定公益金。2 2、可供分配的利润分配顺序：、可供分配的利润分配顺序：、可供分配的利润分配顺序：、可供分配的利润分配顺序：可供分配的利润等于企业当期实现的净利润加上年初未可供分配的利润等于企业当期实现的净利润加上年初未可供分配的利润等于企业当期实现的净利润加上年初未可供分配的利润等于企业当期实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额。额。额。额。（1

14、 1）应付优先股股利。）应付优先股股利。）应付优先股股利。）应付优先股股利。（2 2）提取任意盈余公积。）提取任意盈余公积。）提取任意盈余公积。）提取任意盈余公积。（3 3）应付普通股股利。）应付普通股股利。）应付普通股股利。）应付普通股股利。（4 4）转作资本（或股本）的普通股股利。）转作资本（或股本）的普通股股利。）转作资本（或股本）的普通股股利。）转作资本（或股本）的普通股股利。二、利润分配的核算二、利润分配的核算2、“利润分配利润分配”账户账户是属于所有者权益类账户，是属于所有者权益类账户，是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或

15、弥补）后的积存余额。历年分配（或弥补）后的积存余额。利润分配利润分配利润分配利润分配登记盈余公积弥登记盈余公积弥补的亏损数及由补的亏损数及由“本年利润本年利润”转入转入的净利润数的净利润数 登记提取的盈余公登记提取的盈余公积、公益金、应付积、公益金、应付股利及由股利及由“本年利本年利润润”转入的亏损数转入的亏损数 表示未分配利润表示未分配利润 表示未弥补亏损表示未弥补亏损 3、“盈余公积盈余公积”账户账户是属于所有者权益类账户，是属于所有者权益类账户，是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积登记提取盈余公登记提取盈余公积数

16、积数登记弥补亏损、转登记弥补亏损、转增资本、分配红利增资本、分配红利等等反映企业提取盈余反映企业提取盈余公积余额公积余额4、“应付股利应付股利”账户账户是属于负债类账户，是用是属于负债类账户，是用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。来核算应分配给投资者的现金股利或利润。应付股利应付股利应付股利应付股利登记企业确定应登记企业确定应付给投资者的利付给投资者的利润润登记实际支付的利登记实际支付的利润润表示企业尚未付的表示企业尚未付的利润利润例：企业根据规定按净利润的例：企业根据规定按净利润的例：企业根据规定按净利润的例：企业根据规定按净利润的10%10%提取法定盈余公提取法定盈余公提取法定盈余公提

17、取法定盈余公积金，假定企业净利润为积金，假定企业净利润为积金，假定企业净利润为积金，假定企业净利润为6555065550元。元。元。元。借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 6555 贷：盈余公积贷：盈余公积 6555 （6555010%）例：企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金例：企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利股利8000元。元。借：利润分配应付股利借：利润分配应付股利 8000 贷：应付股利贷：应付股利 8000例：年终决算时，将净利润例：年终决算时，将净利润65550元转入利润元转入利润分配账户。分配账户。借：本年利润借：本年利润 65550 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润 65550例：年终决算时，结转例：年终决算时，结转“利润分配利润分配”账户所属的各明细分账户所属的各明细分类账户的借方分配数类账户的借方分配数14555元（其中：提取盈余公积金元（其中：提取盈余公积金6555元，应付股利元，应付股利8000元）。元）。借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 14555 贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取法定盈余公积 6555 应付股利应付股利 8000