利润与分配管理概述(PPT 60页)fjtz.pptx
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1、第十章第十章第十章第十章 利润与分配管理利润与分配管理利润与分配管理利润与分配管理第一节第一节 利润与分配管理概述利润与分配管理概述第二节第二节 利润预测与决策利润预测与决策第三节第三节 利润实现与增长途径利润实现与增长途径第四节第四节 股利理论与政策股利理论与政策内容提要内容提要思考题思考题第一节第一节第一节第一节 利润与分配管理概述利润与分配管理概述利润与分配管理概述利润与分配管理概述一、利润的概念与意义一、利润的概念与意义利润是销售收入扣除成本费用后的余额。利润是销售收入扣除成本费用后的余额。由于成本费用包括的内容与表现的形式不同,利润所由于成本费用包括的内容与表现的形式不同,利润所包含
2、的内容与形式也有一定的区别。包含的内容与形式也有一定的区别。如果成本费用不包利息和所得税,则利润如果成本费用不包利息和所得税,则利润表现为息前利润;表现为息前利润;如果成本费用包含了利息而不包括所得税,如果成本费用包含了利息而不包括所得税,则利润表现为利润总额;则利润表现为利润总额;如果成本费用包含了所得税,则利润表现如果成本费用包含了所得税,则利润表现为净利润;为净利润;如果成本费用中甚至包含了权益资本的成如果成本费用中甚至包含了权益资本的成本,则利润将表现为经济增加值本,则利润将表现为经济增加值 利润有其重要的经济意义:利润有其重要的经济意义:1利润是反映企业经营绩效的核心指标利润是反映企
3、业经营绩效的核心指标2利润是企业利益相关者进行利益分配的基础利润是企业利益相关者进行利益分配的基础3利润是企业可持续发展的基本源泉利润是企业可持续发展的基本源泉二、利润分配的意义与原则二、利润分配的意义与原则(一)利润分配的意义(一)利润分配的意义(二)企业利润分配原则(二)企业利润分配原则(三)企业利润分配程序(三)企业利润分配程序 (一)利润分配的意义(一)利润分配的意义首先,通过利润分配,国家财政能动员集中首先,通过利润分配,国家财政能动员集中一部分利润,由国家有计划地分配使用,实现国一部分利润,由国家有计划地分配使用,实现国家政治职能和经济宏观调控职能,发展高新技术、家政治职能和经济宏
4、观调控职能,发展高新技术、能源交通和原材料基础工业,为社会经济的发展能源交通和原材料基础工业,为社会经济的发展创造良好条件。创造良好条件。其次,通过利润分配,企业由此而形成一部分其次,通过利润分配,企业由此而形成一部分自行安排使用的积累性资金,增强企业生产经营自行安排使用的积累性资金,增强企业生产经营的财力,有利于企业适应市场需要发展生产,改的财力,有利于企业适应市场需要发展生产,改善职工生活福利善职工生活福利第三,通过利润分配,投资者能实现预期的收益,第三,通过利润分配,投资者能实现预期的收益,从而提高企业的信誉程度,有利于增强企业继续融通从而提高企业的信誉程度,有利于增强企业继续融通资金的
5、能力,有利于生产经营发展的需要。资金的能力,有利于生产经营发展的需要。(二)企业利润分配原则(二)企业利润分配原则1兼顾各方面利益原则兼顾各方面利益原则 根据这一原则,企业的利润必须按税根据这一原则,企业的利润必须按税法规定的所得税率计算缴纳所得税,税法规定的所得税率计算缴纳所得税,税后利润再在企业与经营者和投资者之间后利润再在企业与经营者和投资者之间进行分配,贯彻维护各利益主体利益的进行分配,贯彻维护各利益主体利益的财务管理基本原则。财务管理基本原则。2积累和消费相结合的原则积累和消费相结合的原则3参照国际惯例,规范分配程序参照国际惯例,规范分配程序 利润分配顺序的规定应尽可能与国际利润分配
6、顺序的规定应尽可能与国际惯例接轨,才有利于对外开放政策的执行惯例接轨,才有利于对外开放政策的执行 (三)企业利润分配程序(三)企业利润分配程序1弥补企业亏损弥补企业亏损 按企业财务通则规定,企业发生的年度亏按企业财务通则规定,企业发生的年度亏损,可以用下一年度的税前利润弥补;下一损,可以用下一年度的税前利润弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在五年内用所得年度利润不足弥补的,可以在五年内用所得税前利润延续弥补;延续五年未弥补完的亏税前利润延续弥补;延续五年未弥补完的亏损,用缴纳所得税后的利润弥补。损,用缴纳所得税后的利润弥补。2.缴纳所得税缴纳所得税企业应纳所得税的数额企业应纳所得税的数额=企业
7、的应税所得额企业的应税所得额所得税的税率所得税的税率 企业应税所得额企业应税所得额=实现利润总额实现利润总额+经批准增加的收入项目经批准增加的收入项目 经批准减少的项目(如弥补往年度亏损等)经批准减少的项目(如弥补往年度亏损等)3.税后利润的分配税后利润的分配 企业缴纳所得税后的利润一般应按下列顺序进行分配:企业缴纳所得税后的利润一般应按下列顺序进行分配:(1)支付被没收财物的损失和违反)支付被没收财物的损失和违反税法规定而支付的滞纳金和罚款。税法规定而支付的滞纳金和罚款。(2)弥补以前年度亏损。)弥补以前年度亏损。(3)提取公积金。)提取公积金。(4)提取公益金。)提取公益金。(5)向投资者
8、分配利润。)向投资者分配利润。返回返回第二节第二节第二节第二节 利润预测与决策利润预测与决策利润预测与决策利润预测与决策一、利润指标体系一、利润指标体系(一一)绝对额指标绝对额指标绝对额指标是指企业计划期实现的利润总额。绝对额指标是指企业计划期实现的利润总额。利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额 营业利润 商品销售利润 其他销售利润 管理费用财务费用 商品销售利润 营业净收入 销售费用 销售税金和教育费附加 投资净收益 取得的投资收益 投资损失 其中:其中:投资收益包括对外投资分得的利润、股利投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息,投资到期收回或者中途转让所和债券利息,投资到期收回
9、或者中途转让所取得的款项高于账面价值的差额,以及按照取得的款项高于账面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等净资产中所拥有的数额等投资损失包括投资到期收回或者中途转让投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得的款项低于账面价值的差额,以及按照取得的款项低于账面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等净资产中所分担的数额等 10-2-8营业外收支净额,是指与企业生产经营无营业外收支净额,是指与企业生产经营无直接联系的各项收入与支出相抵的余额。
10、直接联系的各项收入与支出相抵的余额。营业外收入包括固定资产盘盈和出售的净营业外收入包括固定资产盘盈和出售的净收益,罚款收入,因债权人原因确实无法支收益,罚款收入,因债权人原因确实无法支付的应付款项,教育费附加返还款等。付的应付款项,教育费附加返还款等。营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,非季节性和非修理期的损和出售的净损失,非季节性和非修理期的停工损失,尚未与企业分离的职工子弟校经停工损失,尚未与企业分离的职工子弟校经费和技工学校经费,非常损失,公益救济性费和技工学校经费,非常损失,公益救济性捐赠,赔偿金,违约金等捐赠,赔偿金,违约金等企业
11、利润绝对额指标是企业一定时期生产企业利润绝对额指标是企业一定时期生产经营活动的最终财务成果指标,是企业进经营活动的最终财务成果指标,是企业进行利润分配的依据。行利润分配的依据。10-2-9优点:通过绝对额指标的分析,可以综合优点:通过绝对额指标的分析,可以综合了解企业计划期利润总额指标完成情况,对了解企业计划期利润总额指标完成情况,对于总结经验、改进工作、提高企业管理水平,于总结经验、改进工作、提高企业管理水平,争取完成或超过完成利润计划,合理分配利争取完成或超过完成利润计划,合理分配利润都是十分重要的。润都是十分重要的。缺点:绝对额指标的大小,受企业的生产缺点:绝对额指标的大小,受企业的生产
12、经营规模、设备技术装备的先进程度等生产经营规模、设备技术装备的先进程度等生产条件的影响,因此,不同类型企业的利润额条件的影响,因此,不同类型企业的利润额不能比较。就是相同行业,设备技术装备先不能比较。就是相同行业,设备技术装备先进的大型企业,与装备较差的中、小型企业进的大型企业,与装备较差的中、小型企业的利润数额也不能比较。即使在同一企业,的利润数额也不能比较。即使在同一企业,由于生产条件的客观变化,不同时期的利润由于生产条件的客观变化,不同时期的利润总额也缺乏可比性。总额也缺乏可比性。除绝对额指标外,还必须采用相对数指标。除绝对额指标外,还必须采用相对数指标。(二二)相对数指标(利润率指标相
13、对数指标(利润率指标)它是企业一定时期的利润额与营业它是企业一定时期的利润额与营业(或销售或销售)收入、成本费用、权益资本的数额等的比率,收入、成本费用、权益资本的数额等的比率,形成了企业的营业形成了企业的营业(或销售或销售)利润率、成本费用利润率、成本费用利润率和权益资本利润率等指标。利润率和权益资本利润率等指标。利润率指标是反映企业利润水平的指标,利润率指标是反映企业利润水平的指标,能准确地反映企业经济效益和经营管理工作能准确地反映企业经济效益和经营管理工作的质量。的质量。不同时期和不同地区企业的利润率也可以不同时期和不同地区企业的利润率也可以进行比较。利润率高,说明企业经济效益好,进行比
14、较。利润率高,说明企业经济效益好,经营管理水平高;利润率低,说明经济效益差,经营管理水平高;利润率低,说明经济效益差,管理水平低。因此,使用利润率可以弥补绝对管理水平低。因此,使用利润率可以弥补绝对额指标的不足。额指标的不足。企业利润率多种多样,经常运用的有以下三种。企业利润率多种多样,经常运用的有以下三种。1销售利润率。销售利润率。式中,销售净额是指企业销售收入或营业收入中扣除当期的销式中,销售净额是指企业销售收入或营业收入中扣除当期的销售折扣、销售折让、销货退回等扣除项目金额后的余额售折扣、销售折让、销货退回等扣除项目金额后的余额一般说来,销售利润率愈高愈好。该指标愈高,说明企业的获一般说
15、来,销售利润率愈高愈好。该指标愈高,说明企业的获利能力愈强。在排除价格因素后,销售利润率高,说明企业管利能力愈强。在排除价格因素后,销售利润率高,说明企业管理水平高,销售成本率低理水平高,销售成本率低2成本费用利润率成本费用利润率 成本费用利润率,反映企业每百元成本费用利润率,反映企业每百元成本费用的获利比例。它表明企业生成本费用的获利比例。它表明企业生产经营过程中资金耗费的经济效益。产经营过程中资金耗费的经济效益。广泛用于工业企业综合性的利润预测广泛用于工业企业综合性的利润预测和产品价格预测和产品价格预测3权益资本利润率。权益资本利润率。权益资本利润率,表明每百元权益权益资本利润率,表明每百
16、元权益资本所实现的利润,反映企业权益资资本所实现的利润,反映企业权益资本运用的经济效益。本运用的经济效益。在产品品种和价格一定的条件下,在产品品种和价格一定的条件下,权益资本利润率的高低,既取决于产权益资本利润率的高低,既取决于产品的产量和销售量的多少,又取决于品的产量和销售量的多少,又取决于单位成本的高低和资金占用量的大小,单位成本的高低和资金占用量的大小,以及权益资本周转速度的快慢以及权益资本周转速度的快慢 权益资本利润率权益资本利润率=销售利润率销售利润率权益资本周转率权益资本周转率权益资本利润率是综合反映能力很强的指标。权益资本利润率是综合反映能力很强的指标。通过该指标的计划和考核,可
17、以促使企业采取各通过该指标的计划和考核,可以促使企业采取各种措施,努力提高权益资本利用率,力求以较少种措施,努力提高权益资本利用率,力求以较少的或同样的权益资本占用,提供更多的盈利,加的或同样的权益资本占用,提供更多的盈利,加速企业的成长。速企业的成长。此外,股份有限公司还可以采用以下一些指标:此外,股份有限公司还可以采用以下一些指标:净值报酬率,即利润总额与平均股东权益的比率;净值报酬率,即利润总额与平均股东权益的比率;市盈率,即股票价格与每股盈余的比率;市盈率,即股票价格与每股盈余的比率;每股股利率,即股利总额与流通股数的比值每股股利率,即股利总额与流通股数的比值二、利润预测二、利润预测利
18、润预测是依据企业生产经营活动中有关利润预测是依据企业生产经营活动中有关因素变化情况,运用科学的方法进行研究和因素变化情况,运用科学的方法进行研究和分析,对未来一定时期内的利润数额进行预分析,对未来一定时期内的利润数额进行预计和测算,并寻求实现预计利润的各种措施计和测算,并寻求实现预计利润的各种措施方案。方案。利润预测是确定目标利润、编制利润计划利润预测是确定目标利润、编制利润计划的基本依据。的基本依据。利润预测的重点是对企业利润总额的预测,利润预测的重点是对企业利润总额的预测,其中的关键又是销售利润的预测。其中的关键又是销售利润的预测。(一)销售利润的预测方法(一)销售利润的预测方法(二)对外
19、投资收益预测(二)对外投资收益预测(三)营业外收支净额的预测(三)营业外收支净额的预测(一)销售利润的预测方法(一)销售利润的预测方法销售利润的预测方法有以下几种:销售利润的预测方法有以下几种:1比例预测法比例预测法 2量本利分析预测法量本利分析预测法 3回归分析预测法回归分析预测法 4因素分析预测法因素分析预测法 5经验预测法经验预测法 1比例预测法比例预测法 就是根据历史上企业利润与有关经济指标(如销售收就是根据历史上企业利润与有关经济指标(如销售收入、权益资本等)的比例关系来预测未来一定时期利入、权益资本等)的比例关系来预测未来一定时期利润数额的一种方法,其计算公式如下:润数额的一种方法
20、,其计算公式如下:在采用权益资本利润率测算的公式为:在采用权益资本利润率测算的公式为:=式中利润率随企业经营状况而定。式中利润率随企业经营状况而定。如果未来时期企业的生产经营情况比较稳如果未来时期企业的生产经营情况比较稳定,则可根据预期的销售收入或权益资本预定,则可根据预期的销售收入或权益资本预测值、上年的销售利润率或上年的权益资本测值、上年的销售利润率或上年的权益资本利润率计算未来时期的利润数额;利润率计算未来时期的利润数额;如果企业生产经营状况不够稳定,致使各如果企业生产经营状况不够稳定,致使各年利润率有高有低时,则应以前几期利润率年利润率有高有低时,则应以前几期利润率的平均值作为预测的比
21、率进行测算。的平均值作为预测的比率进行测算。利润率平均值可按简单算术平均法或移动利润率平均值可按简单算术平均法或移动平均法求得平均法求得 在用简单算术平均法计算平均利润率时可按下列公式计在用简单算术平均法计算平均利润率时可按下列公式计算:算:还可以用移动平均方法求得综合的平均利润率还可以用移动平均方法求得综合的平均利润率 比例预测法不仅适用于可比产品利润预测,也可用于比例预测法不仅适用于可比产品利润预测,也可用于不可比产品的利润预测。不可比产品的利润预测。不过预测不可比产品利润时,利润率指标一般是用成不过预测不可比产品利润时,利润率指标一般是用成本利润率,不用销售利润率。而且该指标不是根据历本
22、利润率,不用销售利润率。而且该指标不是根据历史形成的比例关系确定的,而根据不同的情况加以确史形成的比例关系确定的,而根据不同的情况加以确定的:凡是不可比产品的生产技术、劳动生产率、原定的:凡是不可比产品的生产技术、劳动生产率、原材料消耗与可比产品近似的,可按可比产品的成本利材料消耗与可比产品近似的,可按可比产品的成本利润率进行计算;凡是上述条件与可比产品相差很大时,润率进行计算;凡是上述条件与可比产品相差很大时,则可按上年不可比产品的利润率进行计算;如果不可则可按上年不可比产品的利润率进行计算;如果不可比产品是与用户协商定价出售的,则可按照协商确定比产品是与用户协商定价出售的,则可按照协商确定
23、的成本利润率进行计算。的成本利润率进行计算。2量本利分析预测法。量本利分析预测法。生产单一产品的企业,可用下列公式测算其利润数额:生产单一产品的企业,可用下列公式测算其利润数额:其中:其中:就是就是单位产品的创利额。当创利总额等于固定成本时,企业单位产品的创利额。当创利总额等于固定成本时,企业经营就处于盈亏两平状态;当创利总额大于固定成本时,经营就处于盈亏两平状态;当创利总额大于固定成本时,企业经营就获得利润;当创利总额小于固定成本时,企企业经营就获得利润;当创利总额小于固定成本时,企业经营就发生亏损。如前所述,固定成本由期间费用确业经营就发生亏损。如前所述,固定成本由期间费用确定定 =在企业
24、生产多种产品时,首先应编好在企业生产多种产品时,首先应编好固定费用预算,并按销售额分摊到各种固定费用预算,并按销售额分摊到各种产品的成本中去;其次应依据平均先进产品的成本中去;其次应依据平均先进的消耗定额计算出各种产品的变动成本;的消耗定额计算出各种产品的变动成本;最后按产品的成熟程序排列,依次计算最后按产品的成熟程序排列,依次计算出各种产品的创利额和盈亏情况。出各种产品的创利额和盈亏情况。3回归分析预测法。回归分析预测法。它是一种处理两个变量之间的线性关它是一种处理两个变量之间的线性关系的方法。它广泛运用于测算有内在联系的方法。它广泛运用于测算有内在联系的经济指标在未来一段时期发展趋势系的经
25、济指标在未来一段时期发展趋势和可能达到的水平。和可能达到的水平。4因素分析预测法。因素分析预测法。在企业产品品种较多或计划资料不齐全的条件下,不在企业产品品种较多或计划资料不齐全的条件下,不可能用直接法计算企业计划期利润总额计划指标,而可能用直接法计算企业计划期利润总额计划指标,而应根据影响利润的有关因素分析计算销售利润总额,应根据影响利润的有关因素分析计算销售利润总额,再结合其他有关指标,最后计算企业利润总额。再结合其他有关指标,最后计算企业利润总额。适用范围:可比产品和期初结存产品的销售利润的测适用范围:可比产品和期初结存产品的销售利润的测算。算。影响因素主要有:(影响因素主要有:(1)产
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