成本管理概述.pptx

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1、第六章 建筑工程项目成本管理6.1建筑工程项目成本管理概述w1、项目成本的概念、项目成本的概念 项目成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部费用的总和，包括：消耗的原材料、辅助材料、构配材料等费用，周转材料的摊销费或租赁费施工机械的使用费或租赁费支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴进行施工组织与管理所发生的全部费用一、建筑工程项目成本一、建筑工程项目成本2、施工项目成本的构成、施工项目成本的构成按成本控制要求划分计划成本计划成本 预算成本预算成本实际成本实际成本 事前成本事前成本事后成本事后成本2、施工项目成本的构成、施工项目成本的构成按生产费用与计划工程量关系划分固定成本固定成本

2、变动成本变动成本2、施工项目成本的构成、施工项目成本的构成按生产费用计入成本的方法划分直接成本直接成本间接成本间接成本直接成本直接成本 w(1)直接工程费，又包括人工费、材料费和施工机械使用费。人工费：指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的基本工资、工资性补贴、辅助工资、职工福利费、劳动保护费等各项费用。材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。施工机械使用费：建筑安装工程费中的施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。直接成本w(2)措施费：指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费

3、用。主要有：环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输和转移费用及机械在施工现场进行安装

4、、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需的费用。11施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。间接成本w(1)规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用(简称规费)。包括：工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。工程定额测定费

5、：是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额测定费。社会保障费，有：养老保险费，是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费；失业保险费，是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费；医疗保险费，是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。w(2)现场施工组织管理费，包括：管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；劳动保险费；工会经费；职工教育经费；财产保险费用；财务费；税金；其他。二、建筑工程项目成本管理二、

6、建筑工程项目成本管理w1、成本管理的概念 施工成本管理是指在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应的管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施组织措施、经济措施、技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大限度的成本节约。成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核2、项目成本管理的内容（流程）、项目成本管理的内容（流程）(一一)施工成本预测的概念施工成本预测的概念:根据成本信息和施工项目的具体情况,运用一定的专门方法,对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计,其是在工程施工以前对成本进行的估算.(二二)施工成本预测的原理施工成本预测的原理:对施工计划工期

7、内影响成本变化的因素分析,比照近期已完或将完施工的成本,预测这些因素对成本的影响程度,预测出单位成本或总成本.施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程 成本预测成本控制成本核算成本分析成本成本计划计划成本考核施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程 (一一)施工成本计划的概念施工成本计划的概念:以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案.(二二)施工成本计划的类型施工成本计划的类型:竞争性成本计划 指导性成本计划 实施性成本计划施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编

8、制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制(三三)施工成本计划的编制方法施工成本计划的编制方法施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制(三三)施工成本计划的编制方法施工成本计划的编制方法施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程单项工程单项工程施工成本施工成本单位工程1施工成本单位工程2施工成本分部工程21施工成本分部工程22施工成本分项工程221施工成本分项工程222施工成本分项工分项工程编码程编码工程工程内容内容计量计量单位单位工程工程数量数量计划综计划综合单价合单价本分项本分项总计总计(1

9、)(2)(3)(4)(5)(6)按施工成本组成编制按施工成本组成编制按项目组成编制按项目组成编制按工程进度编制按工程进度编制(三三)施工成本计划的编制方法施工成本计划的编制方法施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程 成本预测成本成本控制控制成本核算成本分析成本计划成本考核施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程(一一)施工成本控制的步骤：施工成本控制的步骤：(二二)施工成本控制的方法：施工成本控制的方法：1、施工成本的过程控制方法 2、赢得值（挣值）法施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程 成本预测成本控制成本成本核算核算成本分析成本计划成本考核施工施工项目项目成本管理的流程成

10、本管理的流程w成本核算主要有两方面内容：w一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额实际发生额；w二是根据成本核算对象，采用适当方法，计算出该工程项目的总成本和单位成本总成本和单位成本施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程 成本预测成本控制成本核算成本成本分析分析成本计划成本考核施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程w成本分析是在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和剖析工作，主要利用工程项目的成本核算资料成本核算资料与目标成本目标成本、预算成本预算成本以及类似工程项目的实际成本类似工程项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况施工施工项目项目成

11、本管理的流程成本管理的流程 成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本成本考核考核施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程w成本考核是指在项目完成完成后，对项目成本行程中的各责任者各责任者，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚奖励和处罚。施工施工项目项目成本管理的流程成本管理的流程3、工程项目成本管理的措施、工程项目成本管理的措施w组织措施组织措施w技术措施技术措施w经济措施经济措施w合同措施合同措施 组织措施组织措施w(1)是从施工成本管理的组织方面采取的措施是从施工成本

12、管理的组织方面采取的措施:实行项目经理责任制实行项目经理责任制;成本管理机构和人成本管理机构和人(责权利责权利)工作计划和工作流程工作计划和工作流程w(2)组织措施是其他各类措施的组织措施是其他各类措施的前提和保障前提和保障w(3)各级各级项目管理人员项目管理人员都负有都负有成本控制责任成本控制责任w(4)不需要增加什么费用。不需要增加什么费用。经济措施经济措施w(1)经济措施是最易为人经济措施是最易为人接受和采用接受和采用的措施。的措施。w(2)具体有具体有:1)编资金使用计划编资金使用计划;2)定成本管理目定成本管理目标标 3)风险分析与防范风险分析与防范;4)主动控制主动控制w(3)经济

13、措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情技术措施技术措施w(1)关键要能提出多个不同的技术方案关键要能提出多个不同的技术方案 w(2)关键要对不同的技术方案进行技术经济分析关键要对不同的技术方案进行技术经济分析 w(3)避避免免仅仅从从技技术术角角度度选选定定方方案案而而忽忽视视对对其其经经济济效效果的分析论证果的分析论证合同措施合同措施w(1)合同谈判合同谈判w(2)修订合同条款修订合同条款w(3)处理索赔处理索赔w(4)分析不同合同间的影响分析不同合同间的影响 以人为本以人为本 全员参与全员参与领导者推动原则过程控制与系统控制动态性、及时性、准确性管理层次与

14、管理内容一致目标分解，责任明确4、项目成本管理的原则、项目成本管理的原则5、影响因素和责任体系、影响因素和责任体系w影响因素：影响因素：投标报价，合同价，施工方案，施工质量，施工进度，施工安全，施工现场平面管理，工程变更，索赔费用w责任体系：责任体系：组织管理层 项目经理部6.2成本预测w 1、概念w成本预测是依据成本的历史资料和有关信息，在认真分析当前各种技术经济条件、外界环境变化及可能采取的管理措施的基础上，对未来的成本与费用及其发展趋势所作的定量描述和逻辑推断。w通过成本预测，使项目经理部在满足业主和企业要求的前提下，确定工程项目降低成本的目标，克服盲目性，提高预见性，为工程项目降低成本

15、提供决策与计划的依据。2、成本预测的意义w1、是投标决策的依据w2、是编制成本计划的基础w3、是成本管理的重要环节制定预测计划收集整理预测资料初步成本预测预测影响成本水平的因素及其结果成本预测选择预测方法3、成本预测程序组织领导及工作布组织领导及工作布置，配合的部门，置，配合的部门，时间进度，收集材时间进度，收集材料的范围等料的范围等 纵向资料（施工单位纵向资料（施工单位材料消耗历史数据）材料消耗历史数据）横向资料（同类施工横向资料（同类施工项目的成本资料）项目的成本资料）定性定性定量定量物价变化、劳动物价变化、劳动生产率、物料消生产率、物料消耗指标、管理费耗指标、管理费用等用等根据初步的成本

16、预根据初步的成本预测以及对成本水平测以及对成本水平变化因素预测结果，变化因素预测结果，确定成本情况确定成本情况3、成本预测方法w1、定性预测法w是指成本管理人员根据专业知识和实践经验，通过调查研究，利用已有资料，对成本发展趋势及可能达到的水平所作的分析和推断。这种方法必须建立在对项目成本耗费的历史资料、现状及影响因素深刻了解的基础上，在资料不多、难以进行定量预测时最为适用。w常用方法有：经验评判法、专家会议法、德尔菲法和主观概率法3、成本预测方法w2、定量预测方法w也称统计预测方法，是根据已掌握的比较完备的历史统计数据，运用一定数学方法进行科学的加工整理，借以揭示有关变量之间的规律性联系，从而

17、推断未来发展变化情况。w需要积累和掌握历史统计数据，客观实际资料，作为预测的依据w常用方法有：算数平均法、回归分析法、高低点法、量本利分析法和因素分析法1.回归分析法w基本原理w一元线性回归分析预测法师根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，再在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小，即偏差平方和最小，因而这条直线就最能代表实际数据变化的趋势。w基本公式 Y=a+bX X自变量 Y因变量 a、b回归系数（2）回归分析预测的步骤w先根据X、Y两个变量的历史统计数据，把X和Y作为已知数，寻求合理的a、b回归系数，然后根据a、b回归系数来确定回归方程w利用已求出的回归方程中a、b回归系数的经验值，把

18、a、b作为已知数，根据具体条件，测算Y值随着X值的变化而呈现的未来演变w回归系数a和b的求解例题w表表61为某建筑公司为某建筑公司2006年年39月份成本核算资料，月份成本核算资料，10月月份和份和11月份预算成本分别为月份预算成本分别为40万元和万元和50万元，分别预测万元，分别预测10月份、月份、11月份的实际成本。月份的实际成本。2、高低点法w是根据统计资料中完成业务量（产量或产值）最高和最低两个时期的成本数据，通过计算总成本中的固定成本、变动成本和变动成本率来预测成本的。例题w某项目根据企业同类项目的产值和成本历史统计数据见表62，用高低点法作出该项目成本的预测。该项目2007年合同价为8950万元。固定成本固定成本例题w某企业生产和销售甲产品，过去几月的相关数据见下表，分别用高低点法和回归分析法确定固定成本，并说明计算结果出现差异的主要原因。月份123456合计X产量（万件）404245434650266Y成本（万元）8800910096009300108001050058100X16001764202518492116250011854XY3520003822004320003999004968005250002587900