税务通宣传企业所得税五问五答.pptx

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1、问题1 1、不同税种关于收入的确认时间会有差异吗？20102010年年1212月月A A企业租赁房屋给企业租赁房屋给B B企业，合同约定：租赁期企业，合同约定：租赁期3 3年，每年租金年，每年租金100100万元，万元，20102010年一次性收取年一次性收取3 3年的租金年的租金300300万。万。1 1、1010年年1212月是否要全额交营业税？月是否要全额交营业税？2 2、1010年年1212月按会计准则是否应全部确认为收入？月按会计准则是否应全部确认为收入？3 3、1010年汇缴这年汇缴这300300万是否全额交所得税？万是否全额交所得税？第1页/共27页解答：中华人民共和国营业税暂行

2、条例第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营业税暂行条例实施细则第二十五条明确，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，预收到租金款项的当天就是营业税纳税义务发生时间，应一次性计入营业额计算营业税。第2页/共27页解答：企业会计准则租赁 第三十条明确规定经营租赁出租人的会计处理：经营租赁的租金经营租赁的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入；如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。第3页/共2

3、7页解答：根据国税函解答：根据国税函201079201079号号，如果交易合，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人付的，出租人可可对上述已确认的收入，在租赁期内，对上述已确认的收入，在租赁期内，分分期均匀计入相关年度收入期均匀计入相关年度收入。原规定：企业所得税法实施条例原规定：企业所得税法实施条例第十九条第十九条 租金收入租金收入，按照按照合同约定合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第4页/共27页问题2、以下项目能否计入福利费在企业所得税前扣除？1 1、员工旅游

4、费用、员工旅游费用2 2、员工节日聚餐、员工节日聚餐3 3、生日聚会费用、生日聚会费用第5页/共27页解答：解答：解答：解答：根据国税函根据国税函20092009年年3 3号文件的规定号文件的规定第6页/共27页问题3、差旅费补贴一定要取得餐饮费发票才能列支吗，是否要交个税？我公司业务人员出差时，填列出差的餐费补助一般都没有我公司业务人员出差时，填列出差的餐费补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？报销？第7页/共2

5、7页解答：出差餐费补助不需要一定取得餐饮业的发票，可凭企业制定的标准及规章制度发放,以内部制作的差旅费报销单为原始凭证。在当地标准范围内发放的出差餐费补助不需要交个税第8页/共27页A A、价值、价值500500元可用元可用5 5年的办公桌年的办公桌B B、价值、价值20002000元，可用一年的展示柜元，可用一年的展示柜问题4、以下哪项资产是固定资产？A第9页/共27页YESA A、价值、价值500500元可用元可用5 5年的办公桌年的办公桌解答：企业会计准则第解答：企业会计准则第4 4号号固定资产（固定资产（20062006）第三条第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：固定资产

6、，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）（二）使用寿命超过一个会计年度使用寿命超过一个会计年度。中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过使用时间超过1212个月个月的非货币的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活性资产，

7、包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。动有关的设备、器具、工具等。第10页/共27页问题5：假币损失税前如何扣除？某公司门店在经营中，有时候会收到一些假币，同时也某公司门店在经营中，有时候会收到一些假币，同时也会取得银行的没收单据并据此列支。会取得银行的没收单据并据此列支。我公司认为：该笔损失是在门店收款的过程中产生，属我公司认为：该笔损失是在门店收款的过程中产生，属于正常的经营损失，应该可以税前列支，不知道我们的理解于正常的经营损失，应该可以税前列支，不知道我们的理解是否正确？是否正确？如果可以列支，这属于企业自行扣除的损失还是需如果可以列支，

8、这属于企业自行扣除的损失还是需要审批的财产损失？要审批的财产损失？第11页/共27页国家税务总局解答：国家税务总局解答：如果取得经银行部门出具的假币证明，可以做为损失扣除，如果取得经银行部门出具的假币证明，可以做为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。且属于正常的损失，无需税务机关批准。第12页/共27页实际工作中遇到问题您如何解决？刚才的问题您可以得到几分？集成电路制造行业有哪些特殊的税法规定第13页/共27页常规做法问税务机关（专管员）问税务机关（专管员）电话很难打通，局限性较大，电话很难打通，局限性较大，有些问题不适合问专管员。有些问题不适合问专管员。上网搜索答案上网搜索答案网友

9、很热情，答案很多样，网友很热情，答案很多样，但是答复的可靠性和时效性但是答复的可靠性和时效性难以保证！难以保证！第14页/共27页网上搜索的结果让她很失望77900条!第15页/共27页常规解决方案问税务机关（专管员）问税务机关（专管员）电话很难打通，局限性较大，电话很难打通，局限性较大，有些问题不适合问专管员。有些问题不适合问专管员。上网搜索答案上网搜索答案网友很热情，答案很多样，网友很热情，答案很多样，但是答复的可靠性和时效性但是答复的可靠性和时效性难以保证！难以保证！上税务局网站找答案上税务局网站找答案第16页/共27页国税总局搜索的结果让她也很失望166条!第17页/共27页常规解决方

10、案问税务机关（专管员）问税务机关（专管员）电话很难打通，局限性较大，电话很难打通，局限性较大，有些问题不适合问专管员。有些问题不适合问专管员。上网搜索答案上网搜索答案网友很热情，答案很多样，网友很热情，答案很多样，但是答复的可靠性和时效性但是答复的可靠性和时效性难以保证！难以保证！上税务局网站找答案上税务局网站找答案收录的问题很少，并且没有收录的问题很少，并且没有实时更新，可能查到根据已实时更新，可能查到根据已失效法规所回答的答案，带失效法规所回答的答案，带来税务风险。来税务风险。第18页/共27页谁能帮助我？第19页/共27页用友税务通 税法我精通第20页/共27页12条有效法规!第21页/

11、共27页答疑库应用举例：某企业建造办公楼，给予承建商的奖励是否可以在企业所得税前扣除？税务通的解决方法：按税制要素分类的法规库，税法GPS快速定位！全方位涉税知识库，可解决您遇到的绝大多数问题！第22页/共27页例：某企业建造办公楼，给予承建商的奖励是否可以在企业所得税前扣除？第23页/共27页例2：某企业建造办公楼，给予承建商的奖励是否可以在企业所得税前扣除？问：我公司盖了一栋办公楼，由于承建商比较敬业为我公司节约了200万，我公司拟拿出节约金额的10%用于奖励该承建商。由于原建筑合同已经结束，奖励合同将重新签订。且奖励费用较小无须增加固定资产原值，请问作为费用处理的奖金是否可以所得税前扣除

12、？答：该栋办公楼已竣工结算，你公司给予的建筑合同外奖励款不计入办公楼原值，该项奖励款视同你公司对建筑公司的直接捐赠，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令2007年第63号）第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此你公司的直接捐赠不属于公益性捐赠，不得税前扣除。超链接到政策原文第24页/共27页产产 品品特特 点点超大政策数据库，收录自1950年来所有财税政策可根据行业查询涉及税种和行业特殊政策 可根据企业经营项目和产品等进行经营全程涉税查询提供专业的疑难问题专家解答和政策解读及时更新财税新政策，保证政策及时性税务通的功能特点欢迎使用 敬请咨询！400-6600-566转5第25页/共27页第26页/共27页