第4章 物业管理企业的应收及预付款项cowx.pptx

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1、第4章 物业管理企业的应收及预付款项 学习目标学习目标学习目标学习目标4.1 4.1 4.1 4.1 应收票据的核算应收票据的核算应收票据的核算应收票据的核算 4.2 4.2 4.2 4.2 应收账款及预付账款的核算应收账款及预付账款的核算应收账款及预付账款的核算应收账款及预付账款的核算 4.3 4.3 4.3 4.3 其他应收款的核算其他应收款的核算其他应收款的核算其他应收款的核算 4.4 4.4 4.4 4.4 应收款项减值的核算应收款项减值的核算应收款项减值的核算应收款项减值的核算 本章小结本章小结本章小结本章小结 思考题思考题思考题思考题 基本训练基本训练基本训练基本训练 学习目标 通

2、过本章的学习，使学生了解应收及预付款项的基通过本章的学习，使学生了解应收及预付款项的基本含义，明确物业管理企业在日常生产经营过程中对应收本含义，明确物业管理企业在日常生产经营过程中对应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等进行核算的意票据、应收账款、其他应收款和预付账款等进行核算的意义。掌握应收及预付款项核算应设置的账户和相关的会计义。掌握应收及预付款项核算应设置的账户和相关的会计处理方法，尤其是新准则对此处的修改，更要熟练掌握。处理方法，尤其是新准则对此处的修改，更要熟练掌握。4.1 应收票据的核算 4.1.14.1.14.1.14.1.1应收票据概述应收票据概述应收票据概述应收票据概述

3、应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。定金额给收款人或者持票人的票据。定金额给收款人或者持票人的票据。定金额给收款人或者持票人的票据。

4、根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。4.1.24.1.2应收票据的核算应收票据的核算应收票据的核算应收票据的核算 1 1 1 1）不带息应收票据的核算）不带息应收票据的核算）不带息应收票据的核算）不带息应收票据的核算 不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，“应收应收应收应收票据票据票据票据

5、”的账面余额始终为票面金额。的账面余额始终为票面金额。的账面余额始终为票面金额。的账面余额始终为票面金额。例例例例4-14-14-14-1宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服务，应收取物业管理费务，应收取物业管理费务，应收取物业管理费务，应收取物业管理费8 0008 0008 0008 000元。正大公司于元。正大公司于元。正大公司于元。正大公司于3 3 3 3月月月月10101010日交日交日交日交来为期来为期来为期来为期3 3 3 3个月的商业承兑汇票一张，面值个月的

6、商业承兑汇票一张，面值个月的商业承兑汇票一张，面值个月的商业承兑汇票一张，面值8 0008 0008 0008 000元。宏达元。宏达元。宏达元。宏达公司应作如下会计处理：公司应作如下会计处理：公司应作如下会计处理：公司应作如下会计处理：借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应收票据正大公司正大公司正大公司正大公司 8 000 8 000 8 000 8 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 000 8 000 8 000 8 0006 6月月1010日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，日，商

7、业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，收到银行退回的进账单。收到银行退回的进账单。收到银行退回的进账单。收到银行退回的进账单。应作如下会计处理：应作如下会计处理：应作如下会计处理：应作如下会计处理：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据正大公司正大公司 8 0008 000如果如果如果如果3 3个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业个月后，正大公司未能偿还票款，则

8、应将到期的商业承兑汇票按票面金额转入承兑汇票按票面金额转入承兑汇票按票面金额转入承兑汇票按票面金额转入“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户。应作如下账户。应作如下账户。应作如下账户。应作如下会计处理：会计处理：会计处理：会计处理：借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款正大公司正大公司正大公司正大公司 8 0008 000 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据正大公司正大公司正大公司正大公司 8 000 8 000 2 2）带息应收票据的核算）带息应收票据的核算 物业管理企业收到的带息应收票据物业管理企业收到的带息应收票据物业管理企业收到的带息应收票据物业管理企业收到的

9、带息应收票据,除按照上述原除按照上述原除按照上述原除按照上述原则进行核算外则进行核算外则进行核算外则进行核算外,还应于期末还应于期末还应于期末还应于期末,按应收票据的票面价值和确按应收票据的票面价值和确按应收票据的票面价值和确按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提票据利息定的利率计算计提票据利息定的利率计算计提票据利息定的利率计算计提票据利息,并增加应收票据的账面余额并增加应收票据的账面余额并增加应收票据的账面余额并增加应收票据的账面余额,借记借记借记借记“应收票据应收票据应收票据应收票据”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“财务费用财务费用财务费用财务费用”科目。到期科目。到期科目。

10、到期科目。到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收应收应收应收账款账款账款账款”科目核算，期末不再计提利息。科目核算，期末不再计提利息。科目核算，期末不再计提利息。科目核算，期末不再计提利息。票据利息的计算公式为：票据利息的计算公式为：票据利息的计算公式为：票据利息的计算公式为：应收票据利息应收票据利息应收票据利息应收票据利息=应收票据面值应收票据面值应收票据面值应收票据面值票面利率票面利率票面利率票面利率期限期限期限期限 例例例例4-2 4-2 4-2 4

11、-2 宏达物业管理公司于宏达物业管理公司于宏达物业管理公司于宏达物业管理公司于2007200720072007年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日销售一批存货给甲日销售一批存货给甲日销售一批存货给甲日销售一批存货给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为公司，增值税专用发票上注明的价款为公司，增值税专用发票上注明的价款为公司，增值税专用发票上注明的价款为10 00010 00010 00010 000元，销项税额元，销项税额元，销项税额元，销项税额为为为为1 7001 7001 7001 700元，当日收到甲公司签发的一张面值为元，当日收到甲公司签发的一张面值为元，当日收到甲公司签发的一

12、张面值为元，当日收到甲公司签发的一张面值为11 70011 70011 70011 700元、票元、票元、票元、票面利率为面利率为面利率为面利率为6 6 6 6、期限为、期限为、期限为、期限为3 3 3 3个月的商业承兑汇票。会计处理如下：个月的商业承兑汇票。会计处理如下：个月的商业承兑汇票。会计处理如下：个月的商业承兑汇票。会计处理如下：（1 1 1 1）收到票据时）收到票据时）收到票据时）收到票据时 借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应收票据 11 700 11 700 11 700 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 10

13、000 10 000 10 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700 1 700 1 700 1 700（2 2 2 2）2007200720072007年年年年9 9 9 9月月月月30303030日计提票据利息时日计提票据利息时日计提票据利息时日计提票据利息时 票据利息票据利息票据利息票据利息=11 7006=11 7006=11 7006=11 700630303030360=58.5(360=58.5(360=58.5(360=58.5(元元元元)借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应

14、收票据 58.5 58.5 58.5 58.5 贷：财务费用贷：财务费用贷：财务费用贷：财务费用 58.5 58.5 58.5 58.5 10 10 10 10月月月月31313131日、日、日、日、11111111月月月月30303030日计提利息的会计处理同上。日计提利息的会计处理同上。日计提利息的会计处理同上。日计提利息的会计处理同上。（3 3 3 3）票据到期收回款项时）票据到期收回款项时）票据到期收回款项时）票据到期收回款项时 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 11 875.5 11 875.5 11 875.5 11 875.5 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据

15、贷：应收票据红星公司红星公司红星公司红星公司 11 875.5 11 875.5 11 875.5 11 875.5 4.1.34.1.3应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算 物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现是汇票可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现是汇票可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现是汇票可持未到期的商业汇票到其开户银行

16、申请贴现。贴现是汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷贴现物业

17、管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷款。款。款。款。计算公式为：计算公式为：计算公式为：计算公式为：贴现息贴现息贴现息贴现息=票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现率贴现率贴现期贴现期贴现期贴现期 贴现实收金额贴现实收金额贴现实收金额贴现实收金额=票据到期值贴现息票据到期值贴现息票据到期值贴现息票据到期值贴现息 例例例例4-34-34-34-3宏达物业管理公司因急需资金，于宏达物业管理公司因急需资金，于宏达物业管理公司因急需资金，于宏达物业管理公司因急需资金，于3 3 3 3月月月月31313131日将持有日将持有日将持有日将持有的红星公司开出的一张出票日期为的红星公

18、司开出的一张出票日期为的红星公司开出的一张出票日期为的红星公司开出的一张出票日期为3 3 3 3月月月月1 1 1 1日，期限为日，期限为日，期限为日，期限为6 6 6 6个月，个月，个月，个月，年利率为年利率为年利率为年利率为12121212，票面金额为，票面金额为，票面金额为，票面金额为20 00020 00020 00020 000元的商业承兑汇票到元的商业承兑汇票到元的商业承兑汇票到元的商业承兑汇票到银行申请贴现，贴现率银行申请贴现，贴现率银行申请贴现，贴现率银行申请贴现，贴现率14.4%14.4%14.4%14.4%。票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值=20 000(1+l2%

19、6/12)=21 200(=20 000(1+l2%6/12)=21 200(=20 000(1+l2%6/12)=21 200(=20 000(1+l2%6/12)=21 200(元元元元)票据贴现息票据贴现息票据贴现息票据贴现息=21 20014.4%/125=l 272(=21 20014.4%/125=l 272(=21 20014.4%/125=l 272(=21 20014.4%/125=l 272(元元元元)贴现实收金额贴现实收金额贴现实收金额贴现实收金额=21 200=21 200=21 200=21 2001 272=19 928(1 272=19 928(1 272=19

20、928(1 272=19 928(元元元元)根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 19 928 19 928 19 928 19 928 财务费用财务费用财务费用财务费用 72 72 72 72 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据红星公司红星公司红星公司红星公司 20 000 20 000 20 000 20 0004.1.44.1.4应收票据转让的核算应收票据转让的核算应收票据转让的核算应收票

21、据转让的核算 物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入物资成本的价值，借记物资时，按应计入物资成本的价值，借记物资时，按应计入物资成本的价值，借记物资时，按应计入物资成本的价值，借记“材料材料材料材料”等账户；等账户；等账户；等账户；按应收票据的账面价值，贷记按应收票据的账面价值，贷记按应收票据的账面价值，贷记按应收票据的账面价值，贷记“应收票据应收票据应收票据应收票据”账户；如有差账户；如有差账户；如有差账户；如有差额，借记或

22、贷记额，借记或贷记额，借记或贷记额，借记或贷记“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户。账户。账户。账户。例例例例4-44-44-44-4宏达物业管理公司将收到的一张面值为宏达物业管理公司将收到的一张面值为宏达物业管理公司将收到的一张面值为宏达物业管理公司将收到的一张面值为5 0005 0005 0005 000元元元元的不带息商业汇票背书转让给供货单位，购买材料。应作的不带息商业汇票背书转让给供货单位，购买材料。应作的不带息商业汇票背书转让给供货单位，购买材料。应作的不带息商业汇票背书转让给供货单位，购买材料。应作如下会计处理：如下会计处理：如下会计处理：如下会计处理：借：材料借：材料借：材

23、料借：材料 5 000 5 000 5 000 5 000 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据 5 000 5 000 5 000 5 0004.2 应收账款及预付账款的核算应收账款及预付账款的核算 4.2.14.2.1应收账款应收账款应收账款应收账款1)1)应收账款的确认应收账款的确认应收账款的确认应收账款的确认 （1 1）商业折扣）商业折扣）商业折扣）商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业

24、折扣是企业常顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业常顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业常顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业常用的促销手段。用的促销手段。用的促销手段。用的促销手段。（2 2）现金折扣）现金折扣）现金折扣）现金折扣 现金折扣是指物业管理企业为了鼓励客户在预定的付现金折扣是指物业管理企业为了鼓励客户在预定的付现金折扣是指物业管理企业为了鼓励客户在预定的付现金折扣是指物业管理企业为了鼓励客户在预定的付款期内早日付款，而向债务人提供的债务豁免。款期内早日付款，而向债务人提供的债务豁免。款期内早日付款，而向债务人提供的债务豁免。款期内早日付款，而向债务人提供的债

25、务豁免。2)2)2)2)应收账款的核算应收账款的核算应收账款的核算应收账款的核算 物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材料等发生应收款项时，借记料等发生应收款项时，借记料等发生应收款项时，借记料等发生应收款项时，借记“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户，贷记账户，贷记账户，贷记账户，贷记“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入”等账户；收回款项等账户；收回款项等账户；收回款项等账户；收回款项

26、时，借记时，借记时，借记时，借记“银行存款银行存款银行存款银行存款”等账户。贷记等账户。贷记等账户。贷记等账户。贷记“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户。账户。账户。账户。例例例例4-54-54-54-5宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款80 00080 00080 00080 000元，元，元，元，

27、并规定现金折扣的条件为并规定现金折扣的条件为并规定现金折扣的条件为并规定现金折扣的条件为“2“2“2“210101010，1 1 1 120202020，N N N N30”30”30”30”。已。已。已。已办理有关手续。根据有关资料，该公司账务处理为：办理有关手续。根据有关资料，该公司账务处理为：办理有关手续。根据有关资料，该公司账务处理为：办理有关手续。根据有关资料，该公司账务处理为：借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司乙公司乙公司 80 000 80 000 80 000 80 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000

28、 80 000 80 000 80 000 宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现金宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现金宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现金宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现金折扣期支付款项的情况进行账务处理：折扣期支付款项的情况进行账务处理：折扣期支付款项的情况进行账务处理：折扣期支付款项的情况进行账务处理：(1)(1)(1)(1)款项在款项在款项在款项在10101010天内收到天内收到天内收到天内收到 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 78 400 78 400 78 400 78 400 财务费用财务费用财务费用

29、财务费用 1 600 1 600 1 600 1 600 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司乙公司乙公司 80 000 80 000 80 000 80 000 (2)(2)(2)(2)若款项在若款项在若款项在若款项在10101010天后天后天后天后20202020天内收到天内收到天内收到天内收到 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 79 200 79 200 79 200 79 200 财务费用财务费用财务费用财务费用 800 800 800 800 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司乙公司乙公司 80 000 80 000

30、80 000 80 000 (3)(3)(3)(3)若款项在若款项在若款项在若款项在20202020天后收到天后收到天后收到天后收到 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 80 000 80 000 80 000 80 000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司乙公司乙公司 80 000 80 000 80 000 80 0004.2.24.2.24.2.24.2.2预付账款预付账款预付账款预付账款 预付账款是指物业管理企业按照购货合同或劳务合预付账款是指物业管理企业按照购货合同或劳务合预付账款是指物业管理企业按照购货合同或劳务合预付账款是指物业管理企业按

31、照购货合同或劳务合同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付的同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付的同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付的同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付的购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护等专购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护等专购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护等专购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护等专业承包公司的预付款等。业承包公司的预付款等。业承包公司的预付款等。业承包公司的预付款等。物业管理企业如果预付货款不多，可以不设物业管理企业如果预付货款不多，可以不设物业管理企业如果预付货款不多，可以

32、不设物业管理企业如果预付货款不多，可以不设“预付账预付账预付账预付账款款款款”账户，将预付款项的业务并入账户，将预付款项的业务并入账户，将预付款项的业务并入账户，将预付款项的业务并入“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户中账户中账户中账户中核算。核算。核算。核算。例例例例4-64-64-64-6宏达物业管理公司（一般纳税人）向宏达物业管理公司（一般纳税人）向宏达物业管理公司（一般纳税人）向宏达物业管理公司（一般纳税人）向A A A A公司采购维公司采购维公司采购维公司采购维修材料修材料修材料修材料800800800800千克。千克。千克。千克。4 4 4 4月月月月20202020日，按照合

33、同规定向日，按照合同规定向日，按照合同规定向日，按照合同规定向A A A A公司预付货公司预付货公司预付货公司预付货款款款款4 0004 0004 0004 000元，验收货物后补付其余款项；元，验收货物后补付其余款项；元，验收货物后补付其余款项；元，验收货物后补付其余款项；5 5 5 5月月月月5 5 5 5日收到日收到日收到日收到A A A A公司公司公司公司发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货款为发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货款为发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货款为发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货款为5 0005 0005 0005 000元，增值税额为元，

34、增值税额为元，增值税额为元，增值税额为850850850850元，据此以银行存款补付不足款项元，据此以银行存款补付不足款项元，据此以银行存款补付不足款项元，据此以银行存款补付不足款项1 1 1 1 850850850850元。该公司账务处理为：元。该公司账务处理为：元。该公司账务处理为：元。该公司账务处理为：(1)(1)(1)(1)预付货款时预付货款时预付货款时预付货款时借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款AAAA公司公司公司公司 4 000 4 000 4 000 4 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000 4 000 4 000 (2)

35、(2)(2)(2)收到收到收到收到A A A A公司发来的材料公司发来的材料公司发来的材料公司发来的材料借：材料借：材料借：材料借：材料 5 000 5 000 5 000 5 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850850850850 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款AAAA公司公司公司公司 5 850 5 850 5 850 5 850 (3)(3)(3)(3)补付余款时补付余款时补付余款时补付余款时借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款AAAA公司公司公司公司 1 85

36、0 1 850 1 850 1 850 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 850 1 850 1 850 1 850 4.3 其他应收款的核算 4.3.1 4.3.1 其他应收款概述其他应收款概述其他应收款概述其他应收款概述 其主要内容包括：其主要内容包括：其主要内容包括：其主要内容包括：1)1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；而应向有关保险公司收取的赔款等；而应向有关保险公司收取的赔

37、款等；而应向有关保险公司收取的赔款等；2)2)应收的出租包装物租金；应收的出租包装物租金；应收的出租包装物租金；应收的出租包装物租金；3)3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等；应由职工负担的医药费、房租等；应由职工负担的医药费、房租等；应由职工负担的医药费、房租等；4)4)存出保证金，如租入包装物支付的押金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；存出保证金，如租入包装

38、物支付的押金；5)5)其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。4.3.2 4.3.2 4.3.2 4.3.2 其他应收款的核算其他应收款的核算其他应收款的核算其他应收款的核算 物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支付备用金、押金等其他应收款项时，借记付备用金、押金等其他应收款项时，借记付备用金、押金等其他应收款项时，借记付备用金、押金等其他应收款项时，借记“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收

39、款”账户，贷记账户，贷记账户，贷记账户，贷记“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”、“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”等账户。当物业管理企业收回赔等账户。当物业管理企业收回赔等账户。当物业管理企业收回赔等账户。当物业管理企业收回赔款、罚款、保证金或备用金报账时，借记款、罚款、保证金或备用金报账时，借记款、罚款、保证金或备用金报账时，借记款、罚款、保证金或备用金报账时，借记“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”等账户

40、，贷记等账户，贷记等账户，贷记等账户，贷记“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”账户。账户。账户。账户。例例例例4-74-7宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付应由宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付应由宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付应由宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费其个人负担的医疗费其个人负担的医疗费其个人负担的医疗费5 0005 000元，拟从其工资中扣回。元，拟从其工资中扣回。元，拟从其工资中扣回。元，拟从其工资中扣回。1)1)垫支时：垫支时：垫支时：垫支时：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 5 000 5

41、000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 2)2)扣款时：扣款时：扣款时：扣款时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 5 000 5 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 5 000 5 000 4.4 应收款项减值的核算 物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当值进行检查，有客观证据表明该应收款

42、项发生减值的，应当值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。物业管理企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据物业管理企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据物业管理企业在确定坏账

43、准备的计提比例时，应当根据物业管理企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其他相关信企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其他相关信企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其他相关信企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其他相关信息的合理估计。息的合理估计。息的合理估计。息的合理估计。应收款项减值的核算应收款项减值的核算应收款项减值的核算应收款项减值的核算 坏账准备可按以下公式计算：坏账准备可按以下公式计算：坏账准备可按以下公式计算：坏账准备可按以下公式计算：=-=-(或或+）企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记企业计提坏账准备时，按应减

44、记的金额，借记企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资产减资产减资产减资产减值损失值损失值损失值损失计提的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记科目。冲减多计提的坏账准备时，借记科目。冲减多计提的坏账准备时，借记科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”科科科科目，贷记目，贷记目，贷记目，贷记“资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备”科

45、目。科目。科目。科目。例例例例4-820074-820074-820074-82007年年年年12121212月月月月31313131日，宏达物业管理公司对应收丙公司日，宏达物业管理公司对应收丙公司日，宏达物业管理公司对应收丙公司日，宏达物业管理公司对应收丙公司的款项进行减值测试。应收款项余额合计为的款项进行减值测试。应收款项余额合计为的款项进行减值测试。应收款项余额合计为的款项进行减值测试。应收款项余额合计为1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000元，元，元，元，宏达公司根据丙公司的资信情况确定按宏达公司根据丙公司的资信情况确定按宏达公司根据丙公司的资信情况确

46、定按宏达公司根据丙公司的资信情况确定按10101010计提坏账准计提坏账准计提坏账准计提坏账准备。备。备。备。2007200720072007年末计提坏账准备的会计分录为：年末计提坏账准备的会计分录为：年末计提坏账准备的会计分录为：年末计提坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备 100 000 100 000 100 000 100 000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 100 000 100 000 100 000 100 000本章小结 应收及预付款项是物业管理企业的

47、短期债权，是流动应收及预付款项是物业管理企业的短期债权，是流动应收及预付款项是物业管理企业的短期债权，是流动应收及预付款项是物业管理企业的短期债权，是流动资产的一个组成部分。本章主要介绍了应收及预付款项的资产的一个组成部分。本章主要介绍了应收及预付款项的资产的一个组成部分。本章主要介绍了应收及预付款项的资产的一个组成部分。本章主要介绍了应收及预付款项的会计核算，其主要内容包括：应收票据的概念及应收票据会计核算，其主要内容包括：应收票据的概念及应收票据会计核算，其主要内容包括：应收票据的概念及应收票据会计核算，其主要内容包括：应收票据的概念及应收票据的取得、到期收回款项、应收票据贴现、转让等具体

48、业务的取得、到期收回款项、应收票据贴现、转让等具体业务的取得、到期收回款项、应收票据贴现、转让等具体业务的取得、到期收回款项、应收票据贴现、转让等具体业务的核算；应收账款的含义及具体业务的核算；预付账款和的核算；应收账款的含义及具体业务的核算；预付账款和的核算；应收账款的含义及具体业务的核算；预付账款和的核算；应收账款的含义及具体业务的核算；预付账款和其他应收款的核算范围和核算方法；应收款项减值计提坏其他应收款的核算范围和核算方法；应收款项减值计提坏其他应收款的核算范围和核算方法；应收款项减值计提坏其他应收款的核算范围和核算方法；应收款项减值计提坏账准备的核算。随着我国社会主义市场经济的发展，

49、商业账准备的核算。随着我国社会主义市场经济的发展，商业账准备的核算。随着我国社会主义市场经济的发展，商业账准备的核算。随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的不断增加，物业管理企业应收及预付款项增多，为信用的不断增加，物业管理企业应收及预付款项增多，为信用的不断增加，物业管理企业应收及预付款项增多，为信用的不断增加，物业管理企业应收及预付款项增多，为了保证企业经营资金的需要，应对这部分资产加强管理和了保证企业经营资金的需要，应对这部分资产加强管理和了保证企业经营资金的需要，应对这部分资产加强管理和了保证企业经营资金的需要，应对这部分资产加强管理和核算，做到及时收回并尽量减少坏账损失。核算，做

50、到及时收回并尽量减少坏账损失。核算，做到及时收回并尽量减少坏账损失。核算，做到及时收回并尽量减少坏账损失。思考题 1 1如何确定应收账款的入账价值？如何确定应收账款的入账价值？如何确定应收账款的入账价值？如何确定应收账款的入账价值？2 2应收票据贴现的实质是什么？如何计算贴现息和贴现所应收票据贴现的实质是什么？如何计算贴现息和贴现所应收票据贴现的实质是什么？如何计算贴现息和贴现所应收票据贴现的实质是什么？如何计算贴现息和贴现所得金额？得金额？得金额？得金额？3 3其他应收款的核算内容包括哪些？其他应收款的核算内容包括哪些？其他应收款的核算内容包括哪些？其他应收款的核算内容包括哪些？4 4采用应