税法--第二章增值税法hbja.pptx

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1、【例题【例题单选题】以下关于增值税的表述不单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（正确的是（）。）。A.A.增值税是价外税增值税是价外税 B.B.增值税属于间接税增值税属于间接税C.C.增值税的直接计算法采用的是减法增值税的直接计算法采用的是减法 D.D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额泛采用的间接计算法计算税额1案例案例按现行增值税的制度规定，下列行为应按现行增值税的制度规定，下列行为应按按“提供加工和修理修配劳务提供加工和修理修配劳务”征收增征收增值税的是：值税的是：A、电梯制造厂销售电梯并为客户安装、电梯制造厂销售电梯并为

2、客户安装B、企业受托为另一企业加工服装、企业受托为另一企业加工服装C、企业为另一企业修理锅炉、企业为另一企业修理锅炉D、汽车修配厂为本厂修理汽车、汽车修配厂为本厂修理汽车答案：BC2案例案例按现行增值税的制度规定，纳税人提按现行增值税的制度规定，纳税人提供下列劳务应缴纳增值税的是：供下列劳务应缴纳增值税的是：A A、汽车的修配、汽车的修配B B、房屋的修理、房屋的修理C C、房屋的装潢、房屋的装潢D D、受托加工白酒、受托加工白酒答案：AD3【例题例题单选题单选题】依据增值税的有关规定，】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（下列行为中属于增值税征税范围的是（）。）。A.A.

3、供电局销售电力产品供电局销售电力产品B.B.房地产开发公司销售房屋房地产开发公司销售房屋C.C.饭店提供餐饮服务饭店提供餐饮服务D.D.房屋中介公司提供中介服务房屋中介公司提供中介服务4（三）特殊项目（续）（三）特殊项目（续）7 7、融资租赁业务（转让所有权与否）；、融资租赁业务（转让所有权与否）；8 8、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税；、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税；9 9、能源公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用（与货物数、能源公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用（与货物数量是否直接相关）；量是否直接相关）；1010、纳税人代有关行政管理部门收

4、取的费用，凡同时符合条件、纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合条件的，不征收增值税；的，不征收增值税；11、纳税人销售货物的同时代办保险而收取的保险费，从事汽、纳税人销售货物的同时代办保险而收取的保险费，从事汽车销售的收取的代缴车辆购置税、牌照费，不征增值税；车销售的收取的代缴车辆购置税、牌照费，不征增值税；12、纳税人销售软件产品收取的其他相关收入等；、纳税人销售软件产品收取的其他相关收入等；1313、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的书籍等，按货物销售征收增值税；刊号的书籍等，按货物销售征收增值税；5举例举

5、例 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，货物已售出，不含税价销货物，货物已售出，不含税价100000元，元，向甲公司收取手续费向甲公司收取手续费5000元，尚未收到甲元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳税是多少？代销业务应纳税是多少？答案答案不含税价不含税价=100000元元销项税额销项税额=10000017%=17000元元应纳营业税（代理）应纳营业税（代理）=50005%=250元元6（3）视同销售行为中，符合规定的购进货物进项税额可）视同销售行为中，符合规定的购进货物进项税额可以抵扣以抵

6、扣（4）以上购入货物用途不同，纳税处理也不同，当购买）以上购入货物用途不同，纳税处理也不同，当购买的货物用于的货物用于6、7、8项时，是视同销售行为，用于项时，是视同销售行为，用于4和和5时，时，涉及的不得抵扣进项业务。涉及的不得抵扣进项业务。（5）以上）以上3-8项中纳税义务产生时间为移送货物的当天项中纳税义务产生时间为移送货物的当天例例1：下列各项中，应缴纳增值税的有：下列各项中，应缴纳增值税的有A.将自产的货物用于投资将自产的货物用于投资B.将外购的货物用于集体福利将外购的货物用于集体福利C.某市的甲企业将库存商品送给本市的分公司乙销售某市的甲企业将库存商品送给本市的分公司乙销售D.将外

7、购的钢材用于修建办公大楼将外购的钢材用于修建办公大楼答案：答案：A7例例2 2：下列各项中属于视同销售行为应缴纳增值税的有下列各项中属于视同销售行为应缴纳增值税的有A A、将自产的货物当奖品发放、将自产的货物当奖品发放B B、将购买的货物委托外单位加工、将购买的货物委托外单位加工C C、将外购的货物无偿赠送给他人、将外购的货物无偿赠送给他人D D、将外购的货物用于集体福利、将外购的货物用于集体福利答案：答案：AC8例例3 3：下列行为属于视同销售行为，应征：下列行为属于视同销售行为，应征收增值税的有：收增值税的有：A.A.某商店为服装厂代销服装某商店为服装厂代销服装B.B.某批发部门将外购的饮

8、料用于职工福利某批发部门将外购的饮料用于职工福利C.C.某企业将外购的水泥用于基建工程某企业将外购的水泥用于基建工程D.D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：答案：A9例：企业将当月购进的经营性建筑材料例：企业将当月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款（专用发票上价款30万元），赠送关联企业，万元），赠送关联企业，税务机关核定计税价格为税务机关核定计税价格为35万，应如何进行增万，应如何进行增值税税务处理？值税税务处理？赠送给关联企业视同销售赠送给关联企业视同销售 销项税额销项税额=3517%=3517%进项税额进项税额=3017%=3017%10例：企业将

9、当月购进的经营性建筑材料例：企业将当月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款（专用发票上价款30万元），万元），用于本企业办公用于本企业办公楼装修改造，楼装修改造，应如何进行增值税税务处理？应如何进行增值税税务处理？用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，不计算销项税额，也不抵扣进项税额目，不计算销项税额，也不抵扣进项税额 11例：企业将上月购进的经营性建筑材料（专例：企业将上月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款用发票上价款30万元），万元），用于本企业办公楼装用于本企业办公楼装修改造，修改造，应如何进行增值税税务处理？应如何进行增值税税务处

10、理？用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，不计算销项税额，上月已抵扣进项税额，当月应转回不计算销项税额，上月已抵扣进项税额，当月应转回 当月进项当月进项=-=-3017例：企业将上月购进的经营性建筑材料例：企业将上月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款（专用发票上价款30万元），赠送关联企业，万元），赠送关联企业，税务机关核定计税价格为税务机关核定计税价格为35万，应如何进行增万，应如何进行增值税税务处理？值税税务处理？赠送给关联企业视同销售赠送给关联企业视同销售 销项税额销项税额=3517%=3517%12例例4：企业将上月购进的经营

11、性建筑材料：企业将上月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款（专用发票上价款30万元），赠送关联企业万元），赠送关联企业20，另有，另有10用于本企业办公楼装修改造，该用于本企业办公楼装修改造，该材料本企业无同类市场价格，应如何进行增值材料本企业无同类市场价格，应如何进行增值税税务处理？税税务处理？1 1、赠送给关联企业视同销售、赠送给关联企业视同销售 销项税额销项税额=3020=3020（1+101+10）1717 =1.122 =1.122万元万元2 2、用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，、用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，进项税要转出：进项税要转出：进项进项=-

12、3010=-30101717-0.51-0.51万元万元13【例题【例题单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（为的是（）。（）。（2006年）年）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务务B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装电信局为客户提供电话安装服务的同时又销

13、售所安装的电话机的电话机【答案】【答案】C【解析】选项【解析】选项A属于应纳增值税项目与应纳营业税项目的兼营；选属于应纳增值税项目与应纳营业税项目的兼营；选项项B属于应纳增值税项目的兼营；选项属于应纳增值税项目的兼营；选项C属于增值税混合销售；选项属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。属于营业税混合销售。14【例题【例题多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（）。）。A.医院提供治疗并销售药品医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提

14、供洗车服务汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】【答案】CD【解析】现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的【解析】现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。货物；提供的加工、修理修配劳务。A为营业税混合销售为营业税混合销售行为，行为，B属于营业税征税范围，征营业税。属于营业税征税范围，征营业税。15案例：案例：2005年，某自来水公司为当地政府年，某自来水公司为当地政府代收费用代收费用212万元，开具自来水公司发万元，开具自来水公司发票。该公司代收费用应负担的增值税为票。该公司代收费用应负担的增值税为多少？（适用多少？（适用6的增值税征收率）的增值税征收率）212

15、（1+6）612万元，请对其万元，请对其进行税收筹划。进行税收筹划。16筹划方案：如果自来水公司投资成立筹划方案：如果自来水公司投资成立一家独立核算具有法人资格的代理公一家独立核算具有法人资格的代理公司，由代理公司代收政府费用（将政司，由代理公司代收政府费用（将政府收费票据直接交给缴费人），那么府收费票据直接交给缴费人），那么就不需要负担上述就不需要负担上述12万元的增值税。万元的增值税。17例例1:印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按报纸和杂志

16、，按()征收增值税征收增值税 A.加工劳务加工劳务 B.代理服务代理服务 C.货物销售货物销售 D.委托加工委托加工答案：答案：C18例例2下列各项中，应视同销售货物行为征收增下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（值税的是（）。）。A A、将委托加工的货物用于非应税项目、将委托加工的货物用于非应税项目 B B、动力设备的安装、动力设备的安装 C C、销售代销的货物、销售代销的货物 D D、邮政局出售集邮商品、邮政局出售集邮商品 答案：答案：A、C19 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同集体福利发放给职工个人的，发放

17、时应视同销售计算增值税的销项税额。销售计算增值税的销项税额。()()例例320下列各项中，应当征收增值税的有下列各项中，应当征收增值税的有 A A、医院提供治疗并销售药品、医院提供治疗并销售药品 B B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C C、商店销售空调并负责安装、商店销售空调并负责安装 D D、汽车修理厂修车并对客户提供洗车服务、汽车修理厂修车并对客户提供洗车服务 答案：答案：CD例例421扣缴义务人扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内供应税劳务，在境内未设有

18、经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。买方为扣缴义务人。【例题例题多选题多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（增值税的扣缴义务人有（）。）。A A代理人代理人 B B银行银行 C C购买者购买者 D D境外单位境外单位答案：答案：ACAC22【例题【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正

19、确的有（人划分规定正确的有（）。）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税税人纳税D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定认定答案：BCD23【例题例题多选题多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述对增值税小规模纳税人，下列表述

20、正确的有（正确的有（）。）。A.实行简易征收办法实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人答案：ABC24【例题【例题单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（纳税人划分规定正确的有（）。）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小年应税销售

21、额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税纳税人纳税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为管理的期限为6个月个月答案：BC25例例1下列货物适合增值税下列货物适合增值税13税率的有（）税率的有（）A、粮店加工切面销售、粮店加工切面销售B、食品店加工方便面销售、食品店加工方便面销售C、粮食加工厂加工玉米面销售、粮食加工厂加工玉米面销售D、食品厂加工速冻水饺销售、食品厂加工速冻水饺销售答案：答案：AC2

22、6例例2下列项目适合下列项目适合1717税率的有（）税率的有（）A A、自来水公司销售自来水、自来水公司销售自来水B B、苗圃销售自种花卉、苗圃销售自种花卉C C、农机公司销售农机零部件、农机公司销售农机零部件D D、果品公司批发水果、果品公司批发水果答案：答案：c27例例1：某公司（非转型试点范围）销售自己：某公司（非转型试点范围）销售自己2008年年1月月购入并作为固定资产使用的设备，原购货发票价款购入并作为固定资产使用的设备，原购货发票价款120000元，增值税元，增值税20400元，元，2009年年4月出售，开具普通月出售，开具普通发票发票120640元，应交增值税为多少？元，应交增值

23、税为多少？应缴纳的增值税应缴纳的增值税=120640/（1+4%）4%50%=232028例例2：某公司（一般纳税人）销售自己：某公司（一般纳税人）销售自己2009年年1月月购入并作为固定资产使用的设备，原购货发票价款购入并作为固定资产使用的设备，原购货发票价款120000元，增值税元，增值税20400元，元，2009年年4月出售，开具普通月出售，开具普通发票发票120640元，应交增值税为多少？元，应交增值税为多少？应缴纳的增值税应缴纳的增值税=120640/（1+17%）17%=17528.89例例3：某纳税人销售使用过的一台设备，取得含：某纳税人销售使用过的一台设备，取得含税收入税收入7

24、2100元（原值为元（原值为140000）元，其应纳增值税）元，其应纳增值税 应纳税额应纳税额=72100/（1+3%）2%=140029应纳税额的计算应纳税额的计算一般纳税人的计算公式是：一般纳税人的计算公式是：应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额301、向购买方收取的价款如果是含税的销售额，需要进项换算，公式：（不含税）销售额含税销售额/（1适用税率）例例1：某中外合资企业为一般纳税人，：某中外合资企业为一般纳税人，11月月取得零售收入取得零售收入30万元万元销项税额销项税额30/1.17174.36万元万元 注意：注意：31例例2 2：甲购买烟叶：甲购买烟叶

25、110110万元，委托乙加工成烟丝，受万元，委托乙加工成烟丝，受托方乙在加工过程中向甲收取了不含税加工费托方乙在加工过程中向甲收取了不含税加工费3030万万元，开具专用发票。假设乙代收代缴的消费税为元，开具专用发票。假设乙代收代缴的消费税为6060万元，试确定在这项委托加工行为中乙的应纳增值万元，试确定在这项委托加工行为中乙的应纳增值税税额。税税额。（烟丝的消费税率为烟丝的消费税率为30%）32解析：解析：根据增值税和消费税的规定，在这项委托加根据增值税和消费税的规定，在这项委托加工行为中甲因为委托加工应税消费品，所以应该缴工行为中甲因为委托加工应税消费品，所以应该缴纳消费税，但由乙代收代缴；

26、乙由于提供了应税劳纳消费税，但由乙代收代缴；乙由于提供了应税劳务（加工劳务），所以应该缴纳增值税。但在确定务（加工劳务），所以应该缴纳增值税。但在确定乙的销售额时，其收回的代甲缴纳的消费税可以不乙的销售额时，其收回的代甲缴纳的消费税可以不计入。为了计算的简便，假定上述价款均为不含税计入。为了计算的简便，假定上述价款均为不含税价，则：价，则：由乙代收代缴的甲的消费税为由乙代收代缴的甲的消费税为6060万万 （1101103030）（1 130%30%）30%30%6060（万元）（万元）乙应纳增值税额乙应纳增值税额3017%3017%5.15.1（万元）（万元）33例例3 3：甲销售货物：甲销售

27、货物100100万元给乙，请某运输公司运输，万元给乙，请某运输公司运输，并代垫运输费并代垫运输费1010万元。甲与乙结算时，收取货款万元。甲与乙结算时，收取货款100100万、税款万、税款1717万、代垫运费万、代垫运费1010万。万。如果运输公司收到运费后，开出去的运输发票如果运输公司收到运费后，开出去的运输发票上的台头写乙，但发票给甲。甲在向乙收取货款及上的台头写乙，但发票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给乙。如此，在确定代垫运费时将运费发票再转交给乙。如此，在确定甲的销售额时，这笔代垫运费便可以不用计入销售甲的销售额时，这笔代垫运费便可以不用计入销售额和价外费用。额和价

28、外费用。如果运输发票上的台头不是写的乙或者甲未将如果运输发票上的台头不是写的乙或者甲未将发票转交给乙，那么，该代垫运费便需要计入甲的发票转交给乙，那么，该代垫运费便需要计入甲的销售额了。销售额了。34注意：注意：销货的运费是可以按销货的运费是可以按7%7%计算进项税额的。计算进项税额的。上例中，甲请丙运输，台头开甲，就可以抵扣，上例中，甲请丙运输，台头开甲，就可以抵扣，如果向乙收取的销售金额中含运费，那是需要按如果向乙收取的销售金额中含运费，那是需要按增值税税率计算销项税额的。台头开乙，并转交增值税税率计算销项税额的。台头开乙，并转交给乙，说明同时符合代垫运费的两个条件，则既给乙，说明同时符合

29、代垫运费的两个条件，则既不得抵扣（无凭证），也不作价外费用处理。不得抵扣（无凭证），也不作价外费用处理。35例例4 4：某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销：某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票，注明金额售白酒，开具普通发票，注明金额9360093600元，同时收取元，同时收取包装费包装费20002000元，该业务应计算的销项税额为多少？元，该业务应计算的销项税额为多少？销项税额销项税额=（93600+2000）/1.171713890元元例例5 5：如开具增值税专用发票，货款：如开具增值税专用发票，货款8000080000，税款，税款1360013600，另收

30、取包装费，另收取包装费20002000元，则元，则 销项税额销项税额=13600+2000/1.1717=13600+2000/1.1717361 1、折扣方式销售、折扣方式销售37例例2：按照增值税税法有关规定，销售折扣可以按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。（从销售额中减除。（）例例1：甲企业销售给乙企业：甲企业销售给乙企业10000件玩具，每件不件玩具，每件不含税价格含税价格20元，由于乙公司的购买数量多，甲公元，由于乙公司的购买数量多，甲公司给乙公司司给乙公司8折的优惠销售，并提供折的优惠销售，并提供1/10，n/20的的销售折扣，乙公司销售折扣，乙公司10日内付款，甲

31、公司的销项税日内付款，甲公司的销项税为多少？为多少？答案：答案：1000020801727200元元38案例：案例：某金店（经中国人民银行批准的金银首饰某金店（经中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，采取已经营单位）为增值税一般纳税人，采取已旧换新的方式销售旧换新的方式销售24K纯金项链一条，新纯金项链一条，新项链售价项链售价5000元，旧项链作价元，旧项链作价2000元，此元，此笔业务应纳增值税为多少？笔业务应纳增值税为多少？（5000-2000）/1.1717290.60元元39案例：案例：某商场以已旧换新的方式销售电视机，某商场以已旧换新的方式销售电视机，每台电视机每台

32、电视机3000元，本月销售元，本月销售150台，台，共收回共收回150台旧电视，每台旧电视折价台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应交多少增值税？元，该业务应交多少增值税？3000150/1.171765384元元40案例：案例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开了普通发票还本销售方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款张，共收取货款25万元，企业扣除还本准万元，企业扣除还本准备金后按规定作备金后按规定作23万元销售处理，增值税万元销售处理，增值税计税销售额为多少？计税销售额为多少？25/1.1721.37万元万元41例：纳

33、税人销售非酒类货物时收取的包装物押金，应例：纳税人销售非酒类货物时收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（）计入货物销售额的具体时限有（）A A、无合同约定的，超过一年计入、无合同约定的，超过一年计入B B、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何处理，、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何处理，和收取的货款一并计入和收取的货款一并计入C C、有合同约定的，在不超过合同约定的时间计入、有合同约定的，在不超过合同约定的时间计入D D、有合同约定的，合同逾期的时候计入、有合同约定的，合同逾期的时候计入答案：答案：AD42例：对销售除黄酒、啤酒外的其他酒类产品而收取 的包装物押金，无论是否返

34、还以及会计上如何核算，均应并入其销售额计征增值税。（）43例：某企业为增值税一般纳税人，例：某企业为增值税一般纳税人，20062006年年5 5月生月生产一批新产品产一批新产品450450件，每件成本价格件，每件成本价格380380元（市场元（市场无同类产品售价），全部售给本企业职工，取得无同类产品售价），全部售给本企业职工，取得不含税销售额不含税销售额171000171000元，销项税额为多少？元，销项税额为多少？171000/450171000/450380380元（有售价但明显偏低）元（有售价但明显偏低）450380450380（1 11010）17173197731977元元44例：某

35、企业某月发生以下业务。销售给例：某企业某月发生以下业务。销售给A A货物货物10001000件，单价件，单价15001500；销售给；销售给B B同类货物同类货物20002000件，件，单价单价14001400；销售给；销售给C C同类货物同类货物500500件，单价件，单价500500；将同类货物将同类货物100100件用于发放职工福利。当月生产件用于发放职工福利。当月生产一种新产品一种新产品500500件，生产成本每件件，生产成本每件20002000元，全部元，全部赠送客户使用。赠送客户使用。确定企业当月的销售额。确定企业当月的销售额。45解析：解析：当月销售额当月销售额100015001

36、00015002000140020001400(500(500100)(10001500100)(1000150020001400)/20001400)/(1000(10002000)2000)5002000(15002000(110%)10%)15000001500000280000028000008600008600001100000110000062600000(62600000(元元)46例：某企业收购一匹免税农产品用于生产，收购发票上价款 100000，该业务可抵扣进项税额多少？采购成本为多少？进项税额=10000013%=13000 采购成本=100000-13000=870004

37、7例：某烟厂例：某烟厂20082008年年2 2月从农业生产者手中收购烟叶，收月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款购凭证上注明收购价款4000040000。计算本月准予抵扣的进。计算本月准予抵扣的进项税额。项税额。解：解：烟叶收购金额烟叶收购金额4000040000（1 11010）4400044000应纳烟叶税税额应纳烟叶税税额4400020440002088008800元元烟叶进项税额（烟叶进项税额（44000+880044000+8800）131368646864元元48例：某企业采购原材料，取得的运输发票注明运费800、建设基金80、保险费20元、装卸费100元。进项税额

38、=（800+80）7%=61.6 计入采购成本的运费=1000-61.6=938.449例：某企业收购一匹免税农产品用于生产，收购发票上价款 100000，支付运输公司运费2000元，该业务可抵扣进项税额多少？采购成本为多少？进项税额=10000013%+20007%=13140 采购成本=（100000-13000）+(2000-140)=8886050例：某一般纳税人企业甲销售货物，发货时代垫运费10000元，收到货运部门开给购买方的运费发票；与购买方结算，开具专用发票，货款20万，税款3.4万，另收取代垫运费1万元，并将运费发票转交购买方。销售方不计算销项，也不得抵扣进项51例：某一般纳

39、税人企业销售货物，发货时代垫运费10000元，收到货运部门开给本企业的运费发票；与购买方结算，开具专用发票，货款20万，税款3.4万，另收取代垫运费1万元，但运费发票 没有交给购买方。进项税额=100007%=13140 销项税额=3.4+1/17%17%=4.452案例案例(可抵扣进项税可抵扣进项税可抵扣进项税可抵扣进项税)某一般纳税人某一般纳税人20052005年年8 8月经营情况如下，试确定其允许抵扣月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。的进项税额。外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100100万元，税额万元，税额171

40、7万元；万元；进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额2525万万元；元；用以物易物的方式换入一批原材料，经核算，价值为用以物易物的方式换入一批原材料，经核算，价值为5050万万元；收到专用发票元；收到专用发票外购免税农产品，支付价款外购免税农产品，支付价款100100万元；另外支付运费万元；另外支付运费5 5万元、万元、保险费保险费5 5万元、建设基金万元、建设基金2 2万元；万元；将货物运往外省销售，支付运输费用将货物运往外省销售，支付运输费用5050万元；万元；上月尚有未抵扣完的进项税余额上月尚有未抵扣完的进项税余额2 2万元。万元。5

41、3解析：上述解析：上述7 7项业务均可抵扣进项税额项业务均可抵扣进项税额。允许抵扣的进项税额允许抵扣的进项税额171725255017%5017%10013%+10013%+（5 52 2）7%7%507%507%2 269.4969.49万元万元）54案例案例 (不可抵扣进项税不可抵扣进项税不可抵扣进项税不可抵扣进项税)某果酱厂某月外购水果某果酱厂某月外购水果1000010000公斤，取得的增值税公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为1000010000元元和和13001300元（每公斤元（每公斤1.131.13元）。在运输途中因管

42、理不善腐元）。在运输途中因管理不善腐烂烂10001000公斤。水果运回后，用于发放职工福利公斤。水果运回后，用于发放职工福利200200公公斤，用于厂办三产招待所斤，用于厂办三产招待所800800公斤。其余全部加工成果公斤。其余全部加工成果酱酱400400公斤（公斤（2020公斤水果加工成公斤水果加工成1 1公斤果酱）。其中公斤果酱）。其中300300公斤全部销售，单价公斤全部销售，单价2020元；元；50 50公斤因管理不善被公斤因管理不善被盗；盗；50 50公斤用于厂办三产招待所。公斤用于厂办三产招待所。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。55解析：解析：允许低

43、扣的进项税额允许低扣的进项税额1300（1000+200+800+5020）1.13/113%131300-390910（元）（元）56案例案例 计算增值税应纳税额时准予计算进项税额计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。57案例：某生产性一般纳税人企业月末案例：某生产性一般纳税人企业月末盘存发现上月购进的货物被盗，账面盘存发现上月购进的货物被盗，账面金额金额50000元（其中含分摊的运输费用元（其中含分摊的运输费用4650元），该批货

44、物进项税额转出为元），该批货物进项税额转出为多少？多少？答案：答案：(50000-4650)17%+4650/(1-7%)7%=8059元元585000046505000（1-7）（运费成）（运费成本）本）45350（材料成本）（材料成本）运费运费59案例：某企业为一般纳税人，外购原材案例：某企业为一般纳税人，外购原材料支付价款料支付价款480万元，增值税万元，增值税81.6万元，万元，取得增值税专用发票，支付运费取得增值税专用发票，支付运费48万元，万元，取得运输单位开具的防伪税控运费发票，取得运输单位开具的防伪税控运费发票，发生意外事故，损失外购的不含税的原发生意外事故，损失外购的不含税的

45、原材料金额为材料金额为32.79万元（其中含运费万元（其中含运费2.79万元），本月取得保险公司的赔偿万元），本月取得保险公司的赔偿12万万元。本月可以抵扣的进项税为多少？元。本月可以抵扣的进项税为多少？60答案：答案：81.6+487-（32.79-2.79）17-2.79/（1-7）747.65万元万元61案例：某自行车厂某月生产的案例：某自行车厂某月生产的10辆自行辆自行车被盗，每辆成本为车被盗，每辆成本为300元（其中材料成元（其中材料成本占本占65），每辆对外销售不含税为），每辆对外销售不含税为420元，本月进项税额的转出额为多少？元，本月进项税额的转出额为多少？答案：答案：3006

46、51710331.5元元62案例：某一般纳税人企业一月有未抵扣完的进项税案例：某一般纳税人企业一月有未抵扣完的进项税0.50.5万元，万元，2 2月份销售免税货物月份销售免税货物4040万元，生产免税货物万元，生产免税货物动用前期购进的货物动用前期购进的货物1010万元，万元，2 2月份增值税应如何处月份增值税应如何处理？理？答案：答案：2 2月份进项税额月份进项税额=0.5-1017%=-1.2=0.5-1017%=-1.2 应纳税额应纳税额0-(-1.2)0-(-1.2)1.21.2万元万元63判断：对商业企业收取的和销售量有判断：对商业企业收取的和销售量有关的返还收入，属于价外收入，一律

47、关的返还收入，属于价外收入，一律并入销售额计算销项税。（）并入销售额计算销项税。（）答案：错答案：错64例：某商场销售家用电器，当月取得零售100000元，平价与厂家结算（含税价），并收取20%的返利。当期应纳税额是多少？答案：进项税额=100000/（1+17%）17%-20000/（1+17%)17%=11623.93销项税额=100000/（1+17%）17%=14529.91假如商场当月允许某厂家进店销售电吹风，一次收取进店费30000，当期应纳税额是多少？65练习练习1 1：某生产企业为增值税一般纳税人，：某生产企业为增值税一般纳税人，5 5月业务如下：月业务如下：销售甲产品给某大商

48、场，开具增值税专用发票，取得销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额不含税销售额8080万元；另外，开具普通发票，取得销售万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入甲产品的送货运输费收入5.855.85万元。万元。销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售29.25万元万元将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为价为20万元，成本利润率为万元，成本利润率为10，该新产品无同类产品，该新产品无同类产品市场销售价格。市场销售价格。66销售使用过的进口摩托车销售使用过的进口摩托车

49、5 5辆，开具普通发票，每辆辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额取得含税销售额1.041.04万元；该摩托车原值每辆万元；该摩托车原值每辆0.90.9万元万元购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款6060万万元，进项税元，进项税10.210.2万元，另外支付购货的运输费用万元，另外支付购货的运输费用6 6万元，万元，取得运输公司开具的普通发票。取得运输公司开具的普通发票。向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价3030万万元，支付给运输单位的运费元，支付给运输单位的运费5 5万元，取得相关的合法票万元，取

50、得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的据。本月下旬将购进的农产品的2020用于本企业职工福用于本企业职工福利。利。计算该企业计算该企业20042004年年5 5月应缴纳的增值税额。月应缴纳的增值税额。67销售甲产品的销项税额：销售甲产品的销项税额：80178017+5.85/+5.85/（1+171+17）171714.4514.45万元万元销售乙产品的销项税额：销售乙产品的销项税额：29.25/29.25/（1+171+17）17174.254.25万元万元自用新产品的销项税额：自用新产品的销项税额：2020（1+101+10）17173.743.74万元万元销售使用过的摩托车应纳税额：