会计信息记录方法优秀课件.ppt

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1、会计信息记录方法第1页，本讲稿共60页第五章 会计信息记录方法l第一节 更加科学的记账方法 复式记账法 l第二节 现代国际上通用的复式记账法 借贷记账法 第三节 会计工作的基本程序 确认、计量、记录、报告 第2页，本讲稿共60页第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 二、复式记账法的优点二、复式记账法的优点 三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类 第3页，本讲稿共60页单式记账法单式记账法定义：指对于需要记录的经济业务，只采定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，用一个账户，反映经济业务的一个方面

2、，而与此相联系的另一方面不予反映的记账而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。方法。银行存款银行存款500用银行存款用银行存款500500元购买材料。元购买材料。（单式记账）（单式记账）第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法第4页，本讲稿共60页l特点：特点：账户账户设置不完整设置不完整，没有完整账户体系，通常，没有完整账户体系，通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。而不登记实物资产的收付内容。不能全面不能全面反映经济业务反映经济业务记账手续记账手续简单简

3、单无法进行试算平衡，不够科学严密无法进行试算平衡，不够科学严密第5页，本讲稿共60页复式记账法复式记账法 定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。以上账户中相互联系登记的记账方法。原材料原材料银行存款银行存款10001000用银行存款用银行存款500500元购买材料元购买材料（复式记账）（复式记账）第6页，本讲稿共60页从银行提取现金从银行提取现金1000元元应付账款应付账款 50000 银行存款银行存款 50000 库存现金库存现金 +1000 银行存款银行存款 1000以银行存款偿还所欠货款以银行存款

4、偿还所欠货款50000元。元。第7页，本讲稿共60页特点：特点：设置完整的设置完整的账户体系账户体系每个业务都能在每个业务都能在两个或两个以上两个或两个以上的账户进行反的账户进行反映映对每项经济业务，都必须反映其对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉来龙去脉所有经济业务的会计记录可以进行总体的所有经济业务的会计记录可以进行总体的试算平衡试算平衡第8页，本讲稿共60页一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 四、借贷记账法的试

5、算平衡四、借贷记账法的试算平衡 第9页，本讲稿共60页一、借贷记账一、借贷记账法的记账符号法的记账符号“借（借（Debit）”“贷（贷（Credit）”第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第10页，本讲稿共60页资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期期末余额反映期末时资产的实有末时资产的实有数额。数

6、额。二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构第11页，本讲稿共60页资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000第12页，本讲稿共60页负债类账户结构负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末

7、余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时期末余额反映期末时负债的实有数额负债的实有数额第13页，本讲稿共60页负债类账户应用举例负债类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000第14页，本讲稿共60页所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期

8、贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有期末余额反映所有者权益的实有数额者权益的实有数额第15页，本讲稿共60页所有者权益所有者权益类账户应用举例类账户应用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000第16页，本讲稿共60页成本类账户结构成本

9、类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主成本类账户贷方主要核算完工产品成要核算完工产品成本的转出和成本的本的转出和成本的冲减冲减期末余额反期末余额反映在产品的映在产品的成本成本第17页，本讲稿共60页本期发生的收入期末应从账户的借方转本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利出，转入本年利润账户的贷方，反映利

10、润的增加，期末结转后没有余额。润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构损益类收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入第18页，本讲稿共60页损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户贷方转出，转入本年利润账户的借方，

11、反映利润的减少，期的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用第19页，本讲稿共60页三、记账规则三、记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款500000借借贷贷实收资本实收资本500000借借贷贷投资者投资投资者投资500 000500 000元存入银行。元存入银行。借贷必相等借贷必相等 有借必有贷有借必有贷 第20页，本讲稿共60页四、会计分录四、会计分录(Entries)(Entries)通过确定的通过确定的会计账户及借贷方向和金额会计账户及借贷方

12、向和金额来描述经来描述经济业务的记录。济业务的记录。会计分录是根据原始凭证填写的在会计分录是根据原始凭证填写的在记账凭证上记账凭证上的。的。会计分录要素包括：记账方向，会计科目，金额会计分录要素包括：记账方向，会计科目，金额借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000第21页，本讲稿共60页 经济业务经济业务应在应在哪些账户哪些账户中登记？中登记？应登记在账户的应登记在账户的哪一方哪一方？各账户中登记的各账户中登记的金额金额是多少？是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录。会计分录。第22页，

13、本讲稿共60页1、理论中会计分录的内容、格式及书写要求、理论中会计分录的内容、格式及书写要求 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000记账方向记账方向账户名称账户名称金额金额上借下贷上借下贷 借、贷错开一格借、贷错开一格金额错开排列金额错开排列 金额后不必写单位金额后不必写单位第23页，本讲稿共60页【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行。元存入银行。编制会计分录基本步骤编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素；第一，分析涉及要素；第二，确定登记账户；第二，确定登记账户；第三，分析增

14、减变化；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。第六，写出完整分录。资产资产500 000500 000所有者权益所有者权益银行存款银行存款增加增加增加增加借方借方实收资本实收资本贷方贷方500 000500 000借：银行存款借：银行存款500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000第24页，本讲稿共60页2 2、会计分录的种类、会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组

15、成由两个以上账户所组成的会计分录。的会计分录。简单会计分录简单会计分录借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000第25页，本讲稿共60页复合会计分录复合会计分录30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000l公司购材料货款公司购材料货款30 000元。其中元。其中20 000元已用银元已用银行存款支付，尚欠供货企业行存款支付，尚欠供货企业10 000元。元。第26页，本讲稿共60页3、会计分录举例、会计分录举例1）公司支付银行存款）公司支付银行存款10000元购买商品，所购商品已经

16、验元购买商品，所购商品已经验收入库。收入库。l借：库存商品借：库存商品 10 000l 贷：银行存款贷：银行存款 10 0002）公司以银行存款支付广告费用）公司以银行存款支付广告费用1000元。元。l借：销售费用借：销售费用 1 000l 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 3）公司以银行存款支付所欠工人工资）公司以银行存款支付所欠工人工资6000元。元。l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 6 000l 贷：银行存款贷：银行存款 6 000第27页，本讲稿共60页4）公司预售商品销货款）公司预售商品销货款20000元存入银行。元存入银行。l借：银行存款借：银行存款 20 000l 贷：预收

17、账款贷：预收账款 20 0005）公司价值）公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。元的库存商品因自然灾害发生损失。l借：营业外支出借：营业外支出 5 000l 贷：库存商品贷：库存商品 5 0006）公司所有者追加投资）公司所有者追加投资100000元已经存入银行。元已经存入银行。l借：银行存款借：银行存款 100 000l 贷：实收资本贷：实收资本 100 000第28页，本讲稿共60页练习练习某企业本月发生如下经济业务：某企业本月发生如下经济业务：（1）收收到到投投资资者者投投入入的的货货币币资资金金投投资资400 000元元，已已存存入银行。入银行。（2）用银行存款）用银行存款

18、30 000元购入不需要安装设备一台。元购入不需要安装设备一台。（3）购购入入原原材材料料一一批批，买买价价和和运运费费计计15 000元元，货货款款尚尚未未支支付。付。（4）从银行提取现金）从银行提取现金3 000元备用。元备用。（5）从银行取得短期借款）从银行取得短期借款300 000元，存入银行。元，存入银行。（6）用银行存款）用银行存款35 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 000元。元。（8）用银行存款）用银行存款100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。第29页，本讲稿共60页1根据所给经济业务编制会计分录。

19、根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产）借：固定资产 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金）借：库存现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款）借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000（6）借：应付账款）借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000（7）借：生产成本）借：生产成本 12 000 贷：原材

20、料贷：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 第30页，本讲稿共60页 1 1、试算平衡的含义、试算平衡的含义 根据根据会计等式会计等式的平衡原理，按照的平衡原理，按照记账规则记账规则的要的要求，通过求，通过汇总计算和比较汇总计算和比较，检查账户记录的，检查账户记录的正确性、正确性、完整性完整性的技术方法。的技术方法。库存现金库存现金五、复式记账法的试算平衡五、复式记账法的试算平衡第31页，本讲稿共60页 2 2、试算平衡的基本方法、试算平衡的基本方法（1）发生额发生额平衡法平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加

21、发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。额和减少额。平衡公式：库存现金库存现金第32页，本讲稿共60页 （2）余额平衡法余额平衡法 平衡公式：库存现金库存现金第33页，本讲稿共60页l 平衡原理会计等式的平衡原理。会计等式的平衡原理。第34页，本讲稿共60页贷贷贷合 计借借借期末余额本期发生额期初余额账户名称总分类账试算平衡表年 月 日 编号：l试算平衡表的编制试算平衡表的编制第35页，本讲稿共60页范例：试算平衡表范例：试算平衡表账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款

22、银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000第36页，本讲稿共60页（3）总账与明细账试算平衡第37页，本讲稿共60页l某企业某企业2009年年6月月30日账户期初余额如图所示，日账户期初余额如图所示，6月份月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表。编制试算平衡表。l从银行提取现金从银行提取现

23、金10000元。元。l用银行存款用银行存款10000元购买原材料并验收入库。元购买原材料并验收入库。l某银行将其借给企业的长期借款某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业元转作对企业的投资。的投资。l某投资者向企业追加投资某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。元作为注册资本。试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例库存现金期初余额：库存现金期初余额：10000银行存款期初余额：银行存款期初余额：1000000原材料期初余额：原材料期初余额：10000长期借款期初余额：长期借款期初余额：210000实收资本期初余额：实收资本期初余额：810000第38页，本讲稿共60页根据

24、所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：库存现金）借：库存现金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000（2）借：库存商品）借：库存商品 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000（3）借：长期借款）借：长期借款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000（4）借：银行存款）借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000第39页，本讲稿共60页借借 贷贷库存现金库存现金借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：2

25、0000借借 贷贷原材料原材料10000期末：期末：20000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：210000100000期末：期末：110000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：810000100000期末：期末：960000期初余额期初余额10000期初余额期初余额10000第40页，本讲稿共60页试算平衡表试算平衡表2009年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金100001000020000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料100

26、001000020000长期借款长期借款210000100000110000实收资本实收资本810000150000960000合计合计1020000102000017000017000010700001070000第41页，本讲稿共60页练习二：练习二：根根据据给给出出余余额额资资料料的的账账户户开开设设并并登登记记有有关关总总分分类类账账户户（开开设设T形账户即可）。形账户即可）。编写该月的试算平衡表。编写该月的试算平衡表。资料：该资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）现）现 金金 1300元元 （2）银行存款）银行存款 216 000元元（

27、3）原）原 材材 料料 2 4 700元元 （4）固定资产）固定资产 460 000元元（5）生产成本）生产成本 35 000元元 （6）短期借款）短期借款 100 000元元（7）应付账款）应付账款 50 000元元 （8）实收资本）实收资本 587 000元元 第42页，本讲稿共60页库存现金库存现金库存现金库存现金第43页，本讲稿共60页第44页，本讲稿共60页库存现金库存现金库存现金库存现金第45页，本讲稿共60页试算平衡表填空试算平衡表填空账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金9504360

28、（）960银行存款银行存款2690（）7460（）应收账款应收账款（）（）184000原材料原材料50001720（）4100固定资产固定资产（）500010400短期借款短期借款（）20000应付账款应付账款37004400（）2000应付利息应付利息（）400026003600实收资本实收资本20000（）20000合计合计（）（）（）（）（）（）第46页，本讲稿共60页试算平衡表填空试算平衡表填空账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金9504360(4350)960银行存款银行存款2690（14

29、910）7460(10140)应收账款应收账款(16660)(1740)184000原材料原材料50001720（2620）4100固定资产固定资产(5400)500010400短期借款短期借款（2000）20000应付账款应付账款37004400(2700)2000应付利息应付利息(5000)400026003600实收资本实收资本20000(0)20000合计合计(30700)(30700)（38130）（38130）（25600）（25600）第47页，本讲稿共60页若试算后借贷平衡，是否可以肯定记若试算后借贷平衡，是否可以肯定记账没有错误？账没有错误？第48页，本讲稿共60页 不一定试

30、算平衡不能发现所有不一定试算平衡不能发现所有记账错误，因为有些错误并不影记账错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡例如：借贷响借贷双方的平衡例如：借贷方向记反、账户用错、方向记反、账户用错、重记或漏重记或漏记某项经济业务等在试算平衡时记某项经济业务等在试算平衡时无法查出。无法查出。第49页，本讲稿共60页第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序一、财务会计确认一、财务会计确认二、财务会计计量二、财务会计计量三、财务会计记录三、财务会计记录四、财务会计报告四、财务会计报告第50页，本讲稿共60页第三节第三节 会计工作的基本程序会计工作的基本程序一、财务会计确认一、财务会计确认 财务会

31、计确认是指决定某一项目是否记入财务会计财务会计确认是指决定某一项目是否记入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。要素以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。现行的财务会计理论提供了两种可供选择的确认基现行的财务会计理论提供了两种可供选择的确认基础：收付实现制与权责发生制。础：收付实现制与权责发生制。财务会计确认标准实质上有三个：（财务会计确认标准实质上有三个：（1）符合某一财务）符合某一财务会计要素的定义；（会计要素的定义；（2）与该项目有关的未来经济利益将很）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；（可能流入或流出企业；（3）对该项目的成本或价值能够可）对该项目的成本或价

32、值能够可靠地加以计量。靠地加以计量。第51页，本讲稿共60页 一、初次（原始）确认和再确认一、初次（原始）确认和再确认 是否所有的经济信息都需要初次确认和再确认是否所有的经济信息都需要初次确认和再确认?项目项目种类种类确认对确认对象象确认依据确认依据需要做的事需要做的事情情初次确认初次确认原始凭原始凭证证财务性（能否用货币财务性（能否用货币计量，或者说能否报计量，或者说能否报销、能否进入会计系销、能否进入会计系统）统）审核和填制审核和填制凭证、登记凭证、登记帐簿等帐簿等再确认再确认报表表报表表列项目列项目信息使用者的信息使用者的需要需要帐项调整、帐项调整、登记账簿等登记账簿等第52页，本讲稿共

33、60页二、会计确认标准二、会计确认标准（一）可定义性：初次确认后，定义为某一会计要（一）可定义性：初次确认后，定义为某一会计要素。素。（二）可计量性：会计确认的核心。（二）可计量性：会计确认的核心。（三）经济信息的可靠性：可辨别，可估计；受托（三）经济信息的可靠性：可辨别，可估计；受托责任的解除。责任的解除。（四）经济信息的相关性：前提是要及时；信息使（四）经济信息的相关性：前提是要及时；信息使用者的需要。用者的需要。第53页，本讲稿共60页二、财务会计计量二、财务会计计量 财务会计计量就是在某种标准单位下确定财务会计计量就是在某种标准单位下确定某某应确认的财务会计要素数额应确认的财务会计要素

34、数额的过程，也称为财的过程，也称为财务会计要素计量。务会计要素计量。财务会计要素的计量通常选择单位价值不变财务会计要素的计量通常选择单位价值不变的货币作为计量单位。的货币作为计量单位。财务会计目前主要的计量属性应有历史成本、财务会计目前主要的计量属性应有历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、现值等五种。重置成本、现行市价、可变现净值、现值等五种。第54页，本讲稿共60页例如：会计计量的对象是一座厂房，整个计量过程可列例如：会计计量的对象是一座厂房，整个计量过程可列表如下：表如下：计量对象计量对象 计量属性计量属性 计量单位计量单位 计量结果计量结果 过去的市场价过去的市场价 资产资产-厂房

35、一座厂房一座 格（建筑或购格（建筑或购 人民币（元）人民币（元）1 480 000元元 置该厂房所费置该厂房所费 成本成本-历史成本历史成本）第55页，本讲稿共60页三、财务会计记录三、财务会计记录 财务会计记录是指将已确认应在现在进入财务会财务会计记录是指将已确认应在现在进入财务会计系统的项目以所计量的金额采用特定方法记载在财计系统的项目以所计量的金额采用特定方法记载在财务会计系统中的具体财务会计工作。务会计系统中的具体财务会计工作。我国企业会计准则规定：企业应当采用复式我国企业会计准则规定：企业应当采用复式（借贷）记账法记账。（借贷）记账法记账。使用借贷记账法进行具体经济业务或事项的记录时

36、，使用借贷记账法进行具体经济业务或事项的记录时，需要经过一系列的具体工作环节，采用各种记录工具和需要经过一系列的具体工作环节，采用各种记录工具和记录方法。记录方法。第56页，本讲稿共60页简单地说就是：根据发生的业务编分录（填制凭证）登记账簿编制报表第57页，本讲稿共60页借贷记账法的借贷记账法的工作流程工作流程持续活动的统一处理持续活动的统一处理 企业持有资产的清点与核对企业持有资产的清点与核对 本期工作的检查与结束本期工作的检查与结束 原始信息的取得与分析原始信息的取得与分析原始信息的转化与审查原始信息的转化与审查会计信息的记录与纠错会计信息的记录与纠错平日工作平日工作期末工作期末工作第5

37、8页，本讲稿共60页1.设置会计科目及帐户设置会计科目及帐户：分类反映。：分类反映。2.复式记帐复式记帐：等额、同时地在两个或两个以上相联系的帐户中记录每一项经：等额、同时地在两个或两个以上相联系的帐户中记录每一项经济业务济业务。3.填制和审核凭证填制和审核凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。帐依据的书面证明。4.登记帐簿登记帐簿：全面地、系统地、连续地记录：全面地、系统地、连续地记录。5.成本计算成本计算：按一定对象归集各个经营过程所发生的费用，从而计算：按一定对象归集各个经营过程所发生的费用，从而计算各个对象的总

38、成本和单位成本的一种专门方法。各个对象的总成本和单位成本的一种专门方法。6.财产清查财产清查：通过实物盘点的方式，查核财产物资、应收应付款项的帐面：通过实物盘点的方式，查核财产物资、应收应付款项的帐面数与实有数是否一致的一种专门方法。数与实有数是否一致的一种专门方法。7.编制财务报告编制财务报告 第59页，本讲稿共60页四、财务会计报告四、财务会计报告 财财务务会会计计报报告告是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的编制必须体现财务会计目标的要求，财务会计报告的编制必须体现财务会计目标的要求，以财务会计假设为前提，遵循财务会计基本原则，从而以财务会计假设为前提，遵循财务会计基本原则，从而保证所编制的财务会计报告符合财务会计信息的质量特保证所编制的财务会计报告符合财务会计信息的质量特征。征。第60页，本讲稿共60页