记账方法的种类与借贷记账法的试算平衡evug.pptx

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1、第三章 复式记账 一、一、记账方法方法二、借二、借贷记账法法账户结构构记账规则会会计分分录试算平衡算平衡三、平行登三、平行登记2023/5/82023/5/81 1会计学原理-复式记账记录方式不同记录方式不同记账符号不同记账符号不同记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法一、记账方法的种类一、记账方法的种类 我国我国企业会计准则企业会计准则规定：企业应采用规定：企业应采用借贷记账法借贷记账法。1 1、单式式记账法法 概概念念：对发生生的的每每一一项经济业务只只在在一一个个账户中中进行行记录的的记账方方法法。（如如前前例

2、例，只只在在银行行存存款款账户登登记减少减少10001000元，而原材料元，而原材料账户不予登不予登记）优缺点：缺点：n简单n不能全面地反映不能全面地反映资金的来金的来龙去脉去脉n不便于不便于检查账户记录的正确性的正确性2023/5/82023/5/83 3会计学原理-复式记账2 2、复式、复式记账法法 概概念念：对发生生的的每每一一项经济业务，都都以以相相等等的的金金额，在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互关关联的的账户中中进行行登登记的的记账 方法。方法。例例如如：用用现金金购买价价值50005000元元材材料料（在在“库存存现金金”账户登登记减少减少50005000，同，同时）。）。

3、优点：点：n能全面反映能全面反映资金的来金的来龙去脉；去脉；n能能据据以以进行行试算算平平衡衡，以以检查账户记录是是否否正正确。确。运用：运用：编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记账法。账法。2023/5/82023/5/84 4会计学原理-复式记账二、借贷记账法 1、概念 以“借”、“贷”作为记账符号，是指对发生的每一项经济业务事项，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法。2、理理论依据：依据：资产=负债+所有者所有者权益益3 3、结构构 ：左借，右左借，右贷；n账户的借的借贷两方必两方必须做做相反方向（？）

4、相反方向（？）的的记录，但哪一方登但哪一方登记增加，哪一方登增加，哪一方登记减少，要根据减少，要根据账户反映的反映的经济内容和内容和账户的性的性质（？）（？）决定。决定。2023/5/82023/5/85 5会计学原理-复式记账（1 1）、）、资产类账户的的结构（构（T T字字账户来表示）来表示）借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额减少额减少额增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额2023/5/82023/5/86 6会计学原理-复式

5、记账 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额 增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额减少额本期贷方发生额本期贷方发生额（2 2）、负债及）、负债及所有者权益类所有者权益类账户的结构账户的结构2023/5/82023/5/87 7会计学原理-复式记账（3 3）、）、收入收入类账户的的结构构 借方 收入类账户收入类账户 贷方 减少额或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n收收入入可可以以

6、理理解解为为所所有有者者权权益益的的增增加加，其其账账户户的的结结构类似所有者权益类账户。构类似所有者权益类账户。n期末结转后无余额，即期末余额为零。期末结转后无余额，即期末余额为零。2023/5/82023/5/88 8会计学原理-复式记账借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额n费费用用可可以以理理解解为为资资产产耗耗费费的的转转化化形形态态，其其账账户户结结构构类似类似资产类账户；资产类账户；n期期末末结结转转后后无无余余额额，即即期期末末余余额额为为零零。成成本本类类账账户户同同资产类账户。

7、（资产类账户。（P27)P27)（4 4）、费用类账户的结构）、费用类账户的结构2023/5/82023/5/89 9会计学原理-复式记账归纳总结：n“借借”对不不同同账户的的经济含含义：资产增增加加，成成本本费用用增增加加，负债及及所所有有者者权益益的的减减少少，收收入入的的减减少或少或转销；n“贷”对不不同同账户的的经济含含义：资产减减少少，费用用减减少少或或转销，负债及及所所有有者者权益益的的增增加加，收收入入的的增加；（增加；（牢牢记P27P27图3-33-3）n期期末末，根根据据账户余余额的的方方向向确确定定账户反反映映的的经济业务性性质，这一点一点对具有双重性具有双重性质账户非常重

8、要非常重要。2023/5/82023/5/81010会计学原理-复式记账 资产+费用=负债+所有者权益+收入+借方借方贷方贷方4、借、借贷记账法的法的记账规则n有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等借贷记账法的记账规则应用举例 例1企业从银行提取库存现金1000元备用。借方 银行存款行存款 贷方 借方 库存存现金金 贷方 1000 1000借贷记账法的记账规则应用举例 例2企业向银行借入短期借款200000元，款存入银行。借方 短期借款短期借款 贷方 借方 银行存款行存款 贷方 200000 200000借贷记账法的记账规则应用举例 例2企业销售产品一批，价款5000元，货款已存入银行。借方

9、 主主营业务收入收入 贷方 借方 银行存款行存款 贷方 5000 5000借贷记账法的记账规则应用举例 例3经批准，将盈余公积30000元转增资本。借方 实收资本 贷方 借方 盈余公积 贷方 30000 30000账户的对应关系账户的对应关系在借在借贷记账法下，根据法下，根据“有借必有有借必有贷，借，借贷必必相等相等”的的记账规则登登记每每项经济业务时，在有在有关关账户之之间存在的存在的应借、借、应贷的相互关系，称的相互关系，称为账户对应关系关系。存在着存在着对应关系的关系的账户，称，称为对应账户。四、会四、会计分分录 （一）会（一）会计分分录概念概念 是是指指对某某项经济业务标明明其其应借借

10、应贷账户及及其其金金额的的记录。实际工作中，会工作中，会计分分录在在记账凭凭证中中编制制。会会计分分录三要素三要素：会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）记账方向记账方向金额金额2023/5/82023/5/81818会计学原理-复式记账（二）（二）会会计分分录格式格式n借（借（记会会计科目）在上、科目）在上、贷（记会会计科目）在下；科目）在下；n每个会每个会计科目占一行；科目占一行；n借、借、贷错位表示，以便醒目、清晰。位表示，以便醒目、清晰。上借下贷，借贷错开上借下贷，借贷错开 借：借：库存存现金金 10001000 贷：银行存款行存款 100010002023/5/82023/5/81

11、919会计学原理-复式记账 （四）会（四）会计分分录分分类 一借多贷一贷多借多借多贷简单分录-特征：一借一贷复合分录-特征2023/5/82023/5/82020会计学原理-复式记账（三）（三）编制会制会计分分录的步的步骤n分析分析经济业务涉及的会涉及的会计要素；要素；n确定会确定会计要素数量要素数量变化方向（增加化方向（增加 还是减少）；是减少）；n确定涉及的确定涉及的账户；n确定确定计入哪个入哪个账户的借方、哪个的借方、哪个账户的的贷方？方？n确确定定应借借应贷账户是是否否正正确确，借借贷方方金金额是是否否相相等等？2023/5/82023/5/82121会计学原理-复式记账借贷记账法的会

12、计分录应用 例例11企企业收回收回应收收账款款40004000元存入元存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 40004000 贷：应收账款贷：应收账款 40004000借贷记账法的会计分录应用 例例22企企业以以银行存款行存款归还银行短期借款行短期借款100000100000元。元。借：短期借款借：短期借款 100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000借贷记账法的会计分录应用 例例33企企业购入材料入材料20002000元，价款以元，价款以银行存款支付，材料已行存款支付，材料已验收入收入库。借：原材料借：原材料 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20

13、002000借贷记账法的会计分录应用 例例44企企业销售售产品收入品收入60006000元，元，账款尚未收到款尚未收到。借：应收账款借：应收账款 60006000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60006000 例例5、企企业业收收到到投投资资者者投投入入机机器器设设备备一一台台，价值价值10000元。元。借：固定资产借：固定资产10000贷：贷：实收资本实收资本10000例例6、以、以银行存款行存款50000元元偿还短期借款。短期借款。借：短期借款借：短期借款50000贷：银行存款行存款50000例例7、收回某、收回某单位前欠位前欠货款款20000元，存入元，存入银行。行。借：借：银行存

14、款行存款20000贷：应收收账款款20000 例例例例8 8 8 8：某某某某公公公公司司司司购购购购买买买买原原原原材材材材料料料料50 50 50 50 000000000000元元元元，以以以以银银银银行行行行存存存存款款款款支付支付支付支付30 00030 00030 00030 000元，余款暂欠。元，余款暂欠。元，余款暂欠。元，余款暂欠。会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 50 00050 00050 00050 000（购入材料总额）（购入材料总额）（购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 30

15、 00030 00030 00030 000（已支付货款）（已支付货款）（已支付货款）（已支付货款）应付账款应付账款应付账款应付账款 20 00020 00020 00020 000（尚未支付款）（尚未支付款）（尚未支付款）（尚未支付款）一一一一般般般般来来来来讲讲讲讲，复复复复合合合合会会会会计计计计分分分分录录录录可可可可以以以以分分分分解解解解为为为为若若若若干干干干简简简简单单单单会会会会计计计计分分分分录录录录。因因因因此此此此，上上上上述述述述复复复复合合合合会会会会计计计计分分分分录录录录可可可可以以以以分分分分解解解解为两个简单会计分录：为两个简单会计分录：为两个简单会计分录：

16、为两个简单会计分录：借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 30 00030 00030 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 00030 00030 000借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 20 00020 00020 00020 000 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款 20 00020 00020 00020 000例例9：行政部门购买了：行政部门购买了500元的办公用品元的办公用品借：管理费用借：管理费用500贷：库存现金贷：库存现金500例例10：企业交纳税务罚款：企业交纳税务罚款1000元，通过银元，通过银

17、行支付。行支付。借：营业外支出借：营业外支出1000贷：银行存款贷：银行存款10002023/5/82023/5/83030会计学原理-复式记账11、采、采购员李明李明预借差旅借差旅费2000元，以元，以现金支付金支付借：其他借：其他应收款收款-李明李明2000贷：库存存现金金200012、李明出差回来、李明出差回来报销差旅差旅费用用2300元，元，补付付现金金300借：管理借：管理费用用2300贷：其他：其他应收款收款-李明李明2000库存存现金金30013、甲投、甲投资者投入者投入资本本500000元。其中以元。其中以设备投投资300000元，元，资金投金投资200000元元借：固定借：固

18、定资产300000银行存款行存款200000贷：实收收资本本-甲甲50000014、某企、某企业出售出售产品一批，价款品一批，价款10000元。元。收到收到转账支票一支票一张面面值6000元，余款元，余款暂欠。欠。借：借：银行存款行存款6000应收收账款款4000贷：主：主营业务收入收入100002023/5/82023/5/83232会计学原理-复式记账五、借贷记账法的试算平衡试算平衡，是指根据算平衡，是指根据资产与与权益的恒益的恒等关系等关系以及以及借借贷记账法的法的记账规则，检查所有所有账户记录是否正确的是否正确的过程。程。试算平衡包括：算平衡包括：（一）（一）发生生额试算平衡法算平衡法

19、 （二）余（二）余额试算平衡法算平衡法（一）发生额试算平衡它是根据本期所有它是根据本期所有账户借方借方发生生额合合计与与贷方方发生生额合合计的恒等关系，的恒等关系，检验本期本期发生生额记录是否正确的方法。其公是否正确的方法。其公式式为：全部账户本期全部账户本期借方发生额合计借方发生额合计=全部账户本期全部账户本期贷方发生额合计贷方发生额合计理论依据：有借必有贷，借贷必相等理论依据：有借必有贷，借贷必相等（二）余额试算平衡 它是根据本期所有它是根据本期所有账户借方余借方余额合合计与与贷方余方余额合合计的恒等关系，的恒等关系，检验本期本期账户记录是否正确的方法。是否正确的方法。根据余根据余额时间不

20、同，又可分不同，又可分为：1 1、期初余、期初余额平衡平衡 2 2、期末余、期末余额平衡平衡理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益1、期初余额试算平衡它是根据本期所有它是根据本期所有账户期初借方余期初借方余额合合计与期初与期初贷方余方余额合合计的恒等关系，的恒等关系，检验本期本期账户记录是否正确的方法。其是否正确的方法。其公式公式为：全部账户的借方全部账户的借方期初余额合计期初余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期初余额合计期初余额合计2、期末余额试算平衡它是根据本期所有它是根据本期所有账户期末借方余期末借方余额合合计与期末与期末贷方余方余额合合计的恒等关系，的恒等关系

21、，检验本期本期账户记录是否正确的方法。其是否正确的方法。其公式公式为：全部账户的借方全部账户的借方期末余额合计期末余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期末余额合计期末余额合计试算平衡表的格式会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款试算平衡表试算平衡表 年 月 单位：元1、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。在

22、编制试算平衡表时应注意的问题在编制试算平衡表时应注意的问题：（1 1）漏记某项经济业务；（）漏记某项经济业务；（）漏记某项经济业务；（）漏记某项经济业务；（2 2）重记某项经济业）重记某项经济业）重记某项经济业）重记某项经济业（3 3）记错有关账户；）记错有关账户；）记错有关账户；）记错有关账户；（4 4）颠倒了记账方向；）颠倒了记账方向；）颠倒了记账方向；）颠倒了记账方向；（5 5）偶然发生多记少记并相互抵消。）偶然发生多记少记并相互抵消。）偶然发生多记少记并相互抵消。）偶然发生多记少记并相互抵消。第三节 总分类账户和明细分类账户一、一、总分分类账户与与明明细分分类账户二、平行登二、平行登记

23、问题小结一、总分类账户与明细分类账户的概念一、总分类账户与明细分类账户的概念(一一)：总分分类账户简称总账，是按照总账科目（一级会计科目）开设的账户。又称一级账户。在总分类账户中进行的核算，称为总分分类核算核算。(二二)：明明细分分类账简称明称明细账，是按照，是按照明明细科目（子目、科目（子目、细目）开目）开设的的账户。在。在明明细分分类账户中中进行的核算，称行的核算，称为明明细分分类核算核算。(二二)总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系联系与区系与区别总分分类账与与明明细分分类账核核算算的的内内容容是是相相同同的的，登登记的的原原始始依依据据也也是是相相同同的的。只只

24、是是反反映映资金金增增减减变化化的的详细程程度度不不同同。因因此此，总分分类账户是是明明细分分类账户的的总括括资料料，明明细分分类账户是是总分分类账户的的详细说明。明。因此，总账与明细账两者要“平行登记”三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记(一一)平行登平行登记的概念和要点的概念和要点 1、概念、概念:就就是是对对每每一一项项经经济济业业务务，既既要要记记入入有有关关的的总总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。分类账户，又要记入所属的明细分类账户。2、平行登平行登记的要点的要点（1）同依据：会同依据：会计凭凭证（2）同同时期期（3）同方向同方向（4）同金同金额登记账户n从会计

25、分录到账户：过账实实际际发发生生的的经经济济业业务务会计分录会计分录总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户原材料原材料原材料原材料甲甲原材料原材料乙乙1.1.购进甲材料购进甲材料20002000元元20002000200020002.2.购进乙材料购进乙材料50005000元元50005000500050003.3.领用甲材料领用甲材料10001000乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.购进乙材料购进乙材料70007000700070007000700010000100009000900010001000第四节第四节 总分类账户与明细分

26、类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记 应收账款应收账款90009000应收账款应收账款-张三张三20002000应收账款应收账款-李四李四60006000应收账款应收账款-王五王五10001000看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果第四节第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记 库存商品库存商品8080万万库存商品库存商品-A A3030万万库存商品库存商品B B4040万万 库存商品库存商品-C C1010万万 实收资本实收资本150150万万实收资本实收资本甲甲3030万万 实收资本实收资本乙乙5050万万 实收资本实收资本-丙丙707

27、0万万 看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果第四节第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记平行登记的结果平行登记的结果所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和